FIN007--基础财务制度--财务预算管理制度.docx

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1、Royale Tower HotelPolicy No. 序号：FIN-P&P- 007Effective Date 生效日期：2019年5月1日Policy & Procedure 制度和程序Prepared By 制定人：FC：Approved By 批准人：GM：EXD：财务预算管理制度Distribute to 分发:酒店各部门(All Dept.)Objective 目标:为加强本公司的内部控制，促进酒店规范运作和健康开展，规范酒店全面预算管理工作, 在科学预测和决策的基础上制定的，以货币及其他数量形式反映的酒店在未来一定期间内全 部经营活动各工程标的行动计划和相应措施。Policy

2、 政策/Procedure 程序:第一章总那么第一条 为加强本公司（以下简称“酒店”）的内部控制，促进酒店规范运作和健康发 展，规范酒店全面预算管理工作，结合本酒店的实际情况，特制定本制度。第二条本制度中所称全面预算是指在科学预测和决策的基础上制定的，以货币及其他 数量形式反映的酒店在未来一定期间内全部经营活动各工程标的行动计划和相应措施的数 量说明。全面预算包括经营预算、资本预算、资金预算、财务预算、绩效考核。全面预算管理是对预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总 称。第三条全面预算管理的基本任务：（一）根据酒店战略目标，确定酒店年度经营目标并组织实施。（二）明确酒店各

3、部门预算管理的职责和权限，发挥各级预算部门和预算责任单位的职 能作用。（三）合理配置酒店各项资源。（四）对酒店经济活动进行管理、控制、分析和监督。（五）为考核评价酒店经营业绩提供有效依据。第四条全面预算管理的基本原那么:第三十六条酒店预算考核方法分集团对酒店的考核、酒店对部门经理的考核、酒店对 员工的考核以及专项费用的考核。第三十七条预算考核作为绩效评价的主要内容，与预算责任部门及其负责人的奖惩挂 钩，并作为酒店内部人力资源管理的参考。第三十八条酒店预算考核的总体要求一、集团对酒店的考核：(1)酒店以具体明确有效的预算考核方法，保证酒店每年已批预算书中的各项预算指 标能得以实施考核。(2)酒店

4、预算考核方法应力求科学、规范、准确、公平、公正，并保证其权威性、严 肃性和具体实施的严格性。(3)酒店预算考核以有利于调发动工积极性和创造性，有利于提升酒店服务水平、管 理水平和经营业绩为出发点，以保证酒店能完成和超额完成预算年度内的各项预算指标为最 终归结点。(4)酒店预算考核遵循权责明确、责任紧扣、奖罚并举的考核原那么。二、酒店对部门(责任中心)的考核：(1)酒店对参与预算考核的范围为酒店所有员工(含金鼎物业、金樽酒业、会所)。(2)酒店对酒店部门负责人的考核实行工资奖金年薪制度和经营管理双重考核制，以 经营管理的行为和绩效考核最终决定部门负责人的年终的工资奖金的实际发放额。(3)酒店对经

5、营部门负责人经营管理的年终双重考核制分为行为考核和经营业绩指标 考核，其中经营业绩指标考核占60%,行为考核占40%,后勤管理部门，经理按酒店总体平 均指标考核，经营指标考核占40%,行为考核占60%。三、酒店对专项费用的考核(1)酒店对专项费用的考核范围包括涉及到有酒店确定的专项费用科目发生的所有部 门，共考核的专项费用仅限于清洁用品、洗涤用品、客人易耗品、布草、制服和玻璃器皿八 项费用。(2)酒店对专项费用的考核遵循“节约有奖、超支受罚”的原那么，专项费用的节约部 分按10%予以奖励，超支按10%予以处分，其中：玻璃器皿、布草按金额的0. 3%计算合理损 耗后，超标局部由责任部门全额赔偿。

6、(3)酒店对专项费用考核的对象为专项费用责任部门的全体员工。第八章附那么第三十九条本制度未尽事宜或与国家有关法律法规的相关规定相抵触的局部，按国家 有关法律法规的有关规定执行。第四十条本制度由财务部负责解释。第四十一条本制度自公布之日起施行。（一）以酒店开展战略为导向，围绕经营目标实施。（二）以财务控制为基本手段，力求积极稳健，加强风险控制。（三）全面预算，全员参与，全方位实施，全过程控制。（四）统筹安排，科学合理，效益优先，综合平衡。（五）量入为出，量力而行，精打细算，挖潜增效。（六）细化考核，有效监督，权责对等，激励约束并重。第二章预算管理的组织机构第五条酒店建立由董事会、预算管理委员会、

7、各预算责任部门（中心）构成的三级预 算管理体系。第六条董事会是预算管理的最高决策机构，负责确定酒店年度经营目标，审批酒店年 度预算方案及其调整方案。第七条酒店成立预算管理委员会，成员由集团主管领导、总经理、副总经理、财务总 监、内部责任部门相关负责人组成。第八条预算管理委员会的职责（-）审议通过有关预算管理的政策、规定、制度。（二）组织有关部门对目标利润进行预测。（三）审议批准目标利润、预算编制的方针和程序。（四）审查整体预算方案及各单位编制的预算草案，并就必要的改进对策提出建议。（五）在预算编制和执行过程中，对各部门之间发生的分歧进行协调。（六）定期接受预算与实际相比拟的预算报告并予以审查、

8、分析，提出改进的建议。（七）对全面预算管理过程中出现的矛盾或问题进行调解或仲裁。（A）对预算责任单位提出的预算调整申请进行审批。第九条预算管理委员会的工作机构设在酒店财务部，财务部为实施预算管理的责任部 门，其主要职责为：（一）传达预算的编制方针、程序，具体指导各部门预算草案的编制；（二）根据预算编制方针，对各部门编制的预算草案进行初步审查、协调、平衡和汇总 后，编制酒店的预算草案，报预算管理委员会审查；（三）为各部门的预算管理提供咨询；（四）监督、控制各部门的预算执行情况；（五）编制预算执行报告和预算差异分析报告，提交预算管理委员会审议；（六）遇有特殊情况，向预算管理委员会提出预算修改建议；

9、（七）协助预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的问题。第十条 酒店各部门及所属“责任中心”为预算责任部门，其主要职责为：（一）根据预算编制的方针和指导思想，以及酒店预算管理委员会下达的任务，编制本 部门的各项预算；（二）对部门及专业预算的执行进行跟踪控制，并接受酒店的检查、考核；（三）分析本部门预算与实际的差异，提供完成预算的有效措施；（四）配合财务部做好酒店总预算的综合平衡；（五）部门负责人对本部门预算的执行结果承当责任；第三章预算管理的范围与内容第十一条 酒店所有涉及价值形式的经营管理活动，都应纳入预算管理，明确预算目标, 实现预算控制。酒店财务预算确实定必须以预算期内同行市场状况、

10、酒店客源、资源及内外 价格等变化情况以及上年度预算完成情况为依据，详细分析和充分估计预算期内的各项预算 指标，确定预算编制计划。酒店全面预算应当围绕酒店的战略要求和开展规划，以经营预算、资本预算为基础，以 经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。第十二条酒店的预算编制在总经理领导下，由各编制小组自上而下，自下而上，反复 测算、修改、平衡、调整后产生。第十三条 按照预算的不同内容，全面预算分为经营预算、非经营性费用预算、投资预 算和财务预算四大类。各预算责任单位分别按照其所从事的经济业务类型及责任权限，编制相应的预算。第十四条经营预算是指酒店日常发生的各项基本经

11、营活动的预算其中最主要的是收 入预算，其他的各项本钱、费用那么根据收入预算的业务量分别编制。经营预算的主要内容及 编制分工如下。（一）收入预算须以公司董事会对酒店下一年度的收入预算政策为基础，在编制收入预 算的过程中，结合部门的实际和预算年度收入的市场状况，参照部门的收入明细预算，将整 体收入指标分别按部门、月份和工程进行分解，以此来明确各营业部门的责任收入预算销售 收入预算，由营销部会同各营业部门编制，主要为各类营业收入，包括客源量、结构、客房的出租率和平均房价、餐饮的毛利率和餐位率、商品的毛利率等。（二）酒店直接本钱预算以食品本钱、酒水本钱、香烟本钱和商品本钱等作为本钱预算 科目，根据本钱

12、预算科目发生营业点归口为餐饮综合本钱，房务综合本钱，本钱预算额的计 算以先确定各项预算工程的本钱率，再根据各本钱所属营业收入的原那么来计算预算本钱额主 营业本钱预算，由营业部门编制，主要是各营业部门耗用的原材料、物耗本钱，包括食品、 本钱、商品本钱等。（三）酒店的费用预算是对酒店直接材料本钱预算、人工本钱预算、能耗消耗预算、日 常经营费用预算和不可分摊费用等五个方面的预算。其预算费用科目分解:主营业务本钱、 营业费用、管理费用、财务费用。（1）人工本钱及员工福利预算，由人力资源部编制，主要是劳动用工和人员工资以及 福利费用。劳开工资及福利费预算设定根据酒店定员定编前提编制的全年用工及工资支出、

13、 员工膳食、员工宿舍、员工学习娱乐、员工医疗和员工福利等工程的预算。（2）教育培训费预算，由人力资源部编制，主要是各部门员工外语、业务等岗位技能 的培训费用。（3）能源消耗预算，由工程部编制，主要是水、电、煤气、燃油、汽油等费用。（4）维修费预算，由工程部编制，主要是日常维修费用和工程修理费用。（5）营业费用预算，由营销部会同各营业部门编制，营销和市场推广费预算是为落实 酒店预算年度内的营销推广计划和实施方案而对酒店广告、大型推广活动、大型销售活动、 大型庆典活动等方面的费用预算。主要是销售筹划费用、广告宣传费用、促销费用等。（6）管理费用预算，由后勤各部门编制，主要是各部门为组织和管理经营活

14、动而发生 的各项费用。（四）采购预算，由财务部、采购部编制，主要是物资库存量和耗用量的采购计划。第十五条非经营性费用预算主要包括固定资产折旧、房产税、财产保险、无形资产、 大修准备摊销、货款利息支出等各项支出预算。非经营性费用预算由财务部在总经理的指导下编制。第十六条 投资预算，是指固定资产的购置、扩建、改造、更新及其他投资等在可行性 研究的基础上编制的预算。投资预算编制的内容包括购置或投资的时间、内容、资金的来源、 可获得的收益、现金净流量、投资的回收期等。投资预算由工程部会同财务部共同编制。投资预算主要包括固定资产购置、基建投资和 更新改造预算。第十七条财务预算是指酒店在计划期内反映的有关

15、预计现金收支、经营成果和财务状 况的预算。财务预算由财务部编制，主要包括预计现金流量表、预计损益表和预计资产负债表，亦 称总预算。(一)预计现金流量表预算是按照现金流量表的内容和格式编制的反映酒店预算期内 一切现金收支及其结果的预算。它以经营预算、非经营性费用预算和投资预算为基础，是其 他预算有关现金收支的汇总，主要作为酒店资金头寸调控管理的依据。(1)酒店现金预算是用来反映酒店预算期内现金流转状况的预算。(2)酒店现金预算主要同现金收入、现金支出、现金多余或缺乏，资金的筹集与运用 组成。(3)酒店编制现金预算的主要目的在于加强对预算期间现金流量的预算控制，合理地 调度资金，保证酒店各个时期的

16、资金需要。(二)预计资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算责任部门期 末财务状况的预算报表，一般根据预算期期初实际的资产负债表和收入预算、本钱预算、费 用预算、投资预算、采购预算等有关资料编制。(1)酒店资产负债表的预算以酒店期初的资产负债表为基础，结合现金预算、预计 损益表等各项预算的有关资料，分析计算各项资产、负债和权益的预算期末的余额来编制酒 店在预算年度内的资产负债表的预算。(2)酒店资产负债表的预算旨在反映酒店在预算期末预计的财务状况。(3)酒店资产负债表预算在编制酒店资产、负债和权益预算过程中，并同时做好资产 负债表、流动比率、速动比率、产权比率、财务杠杆系数、资

17、产利润率、资本利润率、净值 报酬率流动、流动资产周转率、存货周转率，总资产周转率等相关指标比率的预算。(三)预计损益表是按照利润表的内容和格式编制的反映预算责任部门在预算期内利润 情况的预算报表，一般根据收入预算、营业本钱预算、期间费用预算、其他专项预算等有关 资料编制。第四章预算编制的程序第十八条预算编制的主要依据(一)国家有关政策法规和公司有关规章制度；(二)酒店经营开展战略和目标；（三）酒店年度经营计划；（四）酒店确定的年度预算编制原那么和要求；（五）以前年度酒店预算执行情况；（六）预算期内的经济政策、市场环境等因素。第十九条酒店预算编制工作按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行

18、。（-）下达目标。董事办根据企业开展战略，在对预算期经济形势进行初步预测的基础 上，确定酒店下一年度预算编制的原那么和要求，提出预算年度的经营目标，包括营业收入目 标、本钱费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策；财务部根据酒店预 算年度的经营目标，制定酒店预算编制纲要，下达各预算责任部门。（二）编制上报。各预算责任部门按照财务部下达的预算目标和政策，结合自身特点以 及预测的执行条件，按照规定格式编制本部门预算方案报送财务部。（三）审查平衡。财务部对各预算责任部门上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合 平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理委员会应当进行充分协调，对发现的问题提

19、出 初步调整的意见，并反应给有关预算责任部门予以修正。（四）审议批准。财务部在有关预算责任部门修正调整的基础上编制酒店预算草案，报 预算管理委员会讨论。对于不符合酒店开展战略或者预算目标的事项，预算管理委员会应当 责成有关预算责任部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，财务部编制年度全面预 算方案，提交董事会审议批准。（五）下达执行。财务部将董事办审议批准的年度预算方案分解成一系列的指标体系， 以文件形式逐级下达各预算责任部门执行。第二十条酒店可根据自己的实际需要，对不同的预算，预算中的不同内容，交替采用 上述各种方法，使酒店的各项预算能更符合酒店的实际情况。（一）固定预算，指从以前年度的

20、会计数据为依据编制预算的方法。这种方法以外推法 将过去的支出趋势（或上年支出额）延伸至下一年度，只是在编制时对数额酌情予以增加， 以适应由物价上涨而引起的人工本钱和原材料本钱的提高。这种编制方法是假设上年的每项 支出均为必要，在下一年度中仍有继续进行的必要，且较别的新计划或新方案更为适合，是 实现经营目标和任务所必不可少的，此种方法具有很大的不合理性。（二）零基预算，指以零为基数的计划编制方法。这种方法在每个预算年度开始时， 将所有还在进行的管理活动都看作重新开始，即以零为基础，根据经营目标，重新排出各项 管理活动的优先次序，以最必不可少的业务量及因此而发生的费用作为第一增量，然后，根据业务的

21、轻重缓急依次提出第二、三增量，各基层部门就其业务范围拟出各增量后逐级 上报，统筹安排，综合平衡，确定先后次序，最后编制出酒店的预算。（三）弹性预算，指通过确认不同的本钱状态，使其随着业务量的变动而变动的一种 预算方法。弹性预算与传统的固定预算不同，不是以计划期某一确定的业务量水平为基础来 确定各本钱费用明细工程的预算金额，而是在编制此类预算时，考虑到计划期间业务量可能 发生的变动而编出一套能适应多种业务量的本钱费用预算，以便分别反映出各种业务量情况 下应开支的水平。这种方法有利于本钱分析和本钱控制，有利于划清各经营人员的实际业绩。（四）滚动预算，指随着各种因素的变化，按照即定的计划周期，循环不

22、断地进行协调 平衡和序时滚动的方法。年度滚动预算的基本内容就是使预算期永远保持12个月，每过一 个月，立即在期末增加一个月的预算，逐期往后滚动。这种方法使管理人员能始终对未来一 年的经营活动进行筹划，有利于对预算资料做经常性分析研究，并能根据当前情况及时修订。第二十一条 预算编制的时间一般为三个月（自10月份开始至12月份结束），并由总 经理下达执行。营销部必须在9月30日前对市场情况做好分析预测，具体时间原那么上安排 如下：10月1日一10月10日，酒店预算管理委员会召开年度预算工作会议，商讨明年酒店预 算工作的方针和目标，提出预算大纲和指导思想；10月11日一10月20日，营销部编制市场预

23、测及销售预算；10月20日一10月30日，营销部会同有关营业部门编制分月的销售收入和预算；11月1日一11月10日，酒店预算管理委员会讨论并批准销售收入预算；11月11 H-11月25日，各部门编制分月的本钱、费用等专项和部门费用预算；11月26日一12月5日，财务部汇总各部门的专项和预算，再测算、平衡、审核当月的 预算草案；12月6日一12月10日，酒店预算管理委员会审核预算草案，提出修改意见；12月11日一12月15日，各部门预算工作小组修改各项预算；12月16日12月25日，酒店预算小组编制酒店经营预算，非经营性费用预算、投资 预算、财务预算；12月26日一12月30日，预算管理委员会审

24、核总预算，修改批准后下达执行；要严格遵守预算编制工作的时限，但在编制进度上，可根据实际情况适当调整。第五章预算执行与控制第二十二条预算一经批复下达，各预算责任部门必须认真组织实施，将预算指标层层 分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。为保证预算的完成，实现预期的经营目标，各预算责任部门应认真研窕，落实措施，并 对预算执行进行检查、分析、考核，使各项预算指标经常处于受控状态。第二十三条酒店预算是预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，各预算责任部 门应会同财务部，将年度预算细分为月度预算和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预 算目标的实现。第二十四

25、条酒店应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制 预算资金的支付，保证资金收付平衡，控制支付风险。第二十五条预算内资金的支付基本条件.预算责任部门下达的计划或签署的审查意见；.合同正本或其他具有法律效力的文件；.准确填写“付款申请单”、“借款单”、“报销单”等单据，在预算范围内支付；1 .按照财务制度需要提供的其他有关凭证。第二十六条对超预算或者预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度，按照酒店财务 开支相关制度，依照授权审批程序执行。对于无预算、无合同、无凭证、无手续的支出，不 予支付。第二十七条酒店应当严格执行营业收入、本钱费用预算，努力完成利润指标。在日常 控制中，各预

26、算责任部门应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月 度计划和本钱费用的定额、定率标准，加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况，公 司有关部门应及时查明原因，提出解决方法。第二十八条对于工程工程、对外投融资等重大预算工程，公司按照年度预算方案，密 切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。第二十九条酒店建立预算执行情况分析报告制度。各预算责任部门应于每月规定时间 内，将预算执行情况表报送财务部；于每季度和每年度规定时间将预算执行情况分析报告报 送财务部。各预算责任部门上报的预算执行报告，应由本部门负责人签字，作为酒店进行预 算分析和考核的基本依据。第三十条财务部应当在各预算

27、责任部门报送的预算分析的基础上，全面分析酒店每季 度预算执行情况，对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的事项，财务部以至预算管理委员会应当责成有关预算责任部门查找原因，提出改进经营管理的措施和建议， 提交公司相关领导及有关部门。第六章预算调整第三十一条公司正式下达执行的预算，在预算期内一般不予调整。在预算执行中由于 市场环境、国家政策或不可抗力等客观因素，致使预算编制基础不成立，或者将导致执行结 果产生重大偏差的，可以调整预算，同时应当履行严格的审批程序。第三十二条预算调整的程序（一）在预算执行过程中，各预算责任部门可以总预算控制的前提下，在工程之间进行 调整；（二）预算调整实行逐

28、项审查、逐级审批制度；（三）预算调整的申请单位向财务部提出预算调整申请，阐述预算执行的具体情况、客 观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度；（四）财务部对预算调整申请进行审核分析，集中编制酒店年度预算调整方案，上报酒 店预算管理委员会审查后报董事会审批；（五）预算调整方案经董事会批准后，由财务部下达各预算责任部门执行。第三十三条 对于预算责任部门提出的预算调整事项，酒店进行决策时，应当遵循以下 要求：（一）预算调整事项不能偏离酒店开展战略和年度预算目标；（二）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；（三）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键 性差异方面。对常规事项产生的预算执行差异，应当责成预算责任部门采取措施加以解决。第七章预算考核第三十四条预算考核是预算管理的重要环节是科学合理的预算在酒店生产经营过程中 得以落实可靠保证。预算考核方法的规范、合理、权威，有利于调发动工的积极性和创造性, 有利于酒店服务水平的提升和经营的业绩的提高。第三十五条酒店预算管理委员会定期组织预算执行情况考核，将各预算责任单位负责 人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认其预算完成情况。必要 时实行预算执行情况内部审计。