《税务会计（人大第3版）》 习题及答案 0705房产税应纳税额的计算.docx

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1、房产税应纳税额的计算习题与答案一、判断题1 .房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为L2%。（ ） V2 .以房产投资收取固定收入、不承当经营风险的，按照房产余值为计税依据计征房产 税。（）X3 .对融资租赁的房屋计征房产税时，应以出租方取得的租金收入为计税依据。（） X4 .房产原值是指纳税人按照会计制度的规定，在账簿“固定资产”科书中记载的房屋 原价。（）V5 .融资租赁的房屋，以该房产的余值计算房产税。（）V7 .对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按其租金收入征收4%的房产税。（） V8 .对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时，应以房产原值进行征收，至于租赁期内 房产税的纳税人

2、，由当地机关根据实际情况确定。（）X9 .某单位出租一房屋，每月收取租金6000元，半年缴纳一次房产税，每年缴纳税金 8640 元。（）J10 .对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，由出租方按租金收 入计缴房产税。（）V11 .房产税的计税依据是房地产的计税价值或租金收入。（）X12 .对于学校、医院等非营利性单位，其自用房屋的房产税依照房产原值一次减除10% 30%后的余值计算缴纳。（）X二、单项选择题1.张某拥有两套房子，一套原值60万元的房子自己和家人居住，另一套原值40万元 的房子于2018年7月1日出租给赵某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。张某当年 应缴

3、纳的房产税为（）。A. 288 元 B. 576 元 C. 840 元 D. 864 元答案：A解析：应纳房产税=1200x6x4% = 288元2.甲供热企业2018年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元， 其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20虬该 企业2018年应缴纳的房产税为（）。A. 7. 2万元 B. 21. 6万元 C. 27万元 D. 28. 8万元答案：B解析：应纳房产税= 3000x （1-20%） x1.2%x5002000 = 2L6 万元3.以下关于房产税的说法中，正确的选项是（）oA.销售房产的，以销售

4、价格计税B.融资租赁房屋的，以房产原值计税C.出租房产，由产权所有人按照租金缴纳房产税D.以房产投资联营，不承当风险的，按照房产余值缴纳房产税答案：C4.某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。2018年该企业将其中的300平方 米的房产出租，年租金20万元，省政府规定的减除比例为30%,该企业当年应纳房产 税为（）万元。A. 0. 84B. 1.44C. 2.4D. 2. 988答案：D解析：应纳房产税=100x70%x （1-30%） x1.2%+20xl2%=2.988 万元5.以房产投资入股收取固定收入时，房产税的缴纳方法是（）oA.由投资方按房产余值和1.2%的税率计征B.由

5、投资方按收取的固定收入和12%的税率计征C.由接受投资方房产余值和1.2%的税率计征D.待房产转让时再缴纳答案：B6,某企业拥有A和B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A和B两栋房产在2018年1月1 日时原值分别为1200万和1000万元，2018年4月底，B栋房产租赁到期，自2018年5月 1日起，该企业由A栋搬到B栋办公，同时对A栋房产进行大修到年底完工。企业出租B栋 房产的月租金为10万元。当地政府规定允许按原值扣除20%后的余值计税。该企业当年度 应交纳产房税（）万元。A. 15.04B. 16.32C. 18.24 D. 22.72答案：A解析：应纳房产税= 1200x4+12x （1

6、-20%） x1.2%+1000x8-12x （1-20%） x1.2%+40xl2% = 15. 04万元7 .纳税人出租的房屋，如承租人以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应（） 计征房产税。A.根据出租房屋的原值减去10%30%后的余值，实行从价计征8 .根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额，实行从租计征C.根据税务机关的审核，实行从租计征D.根据纳税人的申报，实行从租计征答案：C9 .对个人按市场价格出租的居民住房，可按（）的税率计征房产税。A. 3%B. 4% C.5%D. 12%答案：B10 以下各项中符合房产税规定的是（）。A.对纳税人未按会计制度规定记载原值的，应按

7、规定调整房产原值11 对房产原值明显不合理的，由房屋所在地税务机关参考市场价核定C.对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据D.对以房产投资，收取固定收入，不承当联营风险的，应由出租方按房产余值计税答案：D10.某大型企业，其生产用房原值为8000万元，还建有一座房产原值为250万元的内部 医院.一个房产原值为150万元的幼儿园出租给某公司，取得收入20万元。当地规定允许 减除房产原值的25%。该企业当年应缴纳的房产税额为（）。A. 74.25万元 B. 76.65万元 C. 72万元 D. 74. 4万元答案：D解析：应纳房产税=8000x （1-25%） x1.2%+20xl2%=

8、74.4万元11.纳税人经营用房房产税的计税依据是（）A.房屋原值 B.房屋净值C.房屋计税余值D.房屋现值答案：C三、多项选择题1.甲企业从2018年1月起以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为200万元, 租期5年，年租金40万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。以下处理正 确的有（）。B.甲企业应纳房产税为4. 8万元D.乙企业应纳房产税为1. 92万元A.甲企业应纳房产税为0C.乙企业应纳房产税为0答案：A, D解析：由于是融资租赁，房产税由承租方缴纳。因此甲企业为0乙企业应纳房产税额= 200X （1-20%） XL2%=L92万元2,根据房产税相关法律制度的规定，

9、以下选项中按房产余值征收房产税的有（）A.对外投资联营共担风险的房产C.融资租赁租入的房产答案：A, C,D3.房产税的计税依据有（）。A.房产净值B.房产余值A.对外投资联营共担风险的房产C.融资租赁租入的房产答案：A, C,D3.房产税的计税依据有（）。A.房产净值B.房产余值B.对外经营租赁出租的房产D.自由用于经营的房产C.租金收入 D.房产市价答案：BC4.以下工程中，符合房产税计税依据规定的有（）。A.对以房产投资联营且共担风险的，以房产余值为计税依据B.对融资租赁房屋的，以房产的余值为计税依据C.对企业将原按余值缴纳房产税的房产出租，以租金为计税依据D.国家机关将房产出租，以租金

10、为计税依据答案：ABCD5.房产的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括（）。A.利息所得B.货币收入 C.实物收入 D.隐形收入答案：BC6 .某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值6000万元，政府机关占用房 产价值5000万元，公司占用房产价值1000万元。当年3月1日省政府机关将其使用房产的 40%对外出租，当年取得租金收入150万元。当年8月1日甲公司将其使用房产的30%对外 投资，不承当生产经营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元。该省统一 规定计算房产余值时的减除幅度为20虹 根据上述资料，以下说法正确的有（）。A.政府机关免征房产税B.政府

11、机关应纳房产税18万元C.甲公司应纳房产税7. 68万元 D.该办公用房当年合计应缴纳房产税27. 36万元 答案：BD解析：政府机关应纳房产税=150xl2%=18万元该办公用房当年应纳房产税合计=1000x （1-20%） x1.2%X74-12+1000X70%x （1-20%） x1.2%X512+8x12%+18 = 27. 36 万元7 .房产税的税率有（）A. 12% B. 1.2% C. 4% D. 3%答案：ABC8 .房产税的计税依据可以是（）A.融资租赁房屋的，以房屋原值计税9 .联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税C.出租房产的，以租金计税D.租入房产的，以租金

12、计税答案：BC9.某市甲.乙.丙三方投资合作办丁厂。甲方以原厂房投资入股，厂房作价400万元 （原值380万元）；乙方以新建成的办公楼作价1200万元（原值1100万元）；丙方以现金 300万元投资入股。按照协议规定，甲方不管以后的生产经营情况如何，不承当投资风险， 每年固定取得投资收入20万元；乙方和丙方那么需视生产经营情况决定今后的回报。假设该 市统一规定计算房产原值时的减除幅度为10%,甲.乙用房产投资应缴纳房产税不正确的选项是 （）OA.甲缴纳4.1万元，乙缴纳12.96万元 B.甲缴纳2. 4万元，丁缴纳11. 88万元C.甲缴纳2. 4万元，乙缴纳12.96万元 D.甲缴纳2. 4

13、万元，乙缴纳11. 88万元 答案：ACD解析：甲应纳房产税= 20X12%=2.4万元乙应纳房产税=0丙应纳房产税=0丁应纳房产税=1100义（1-10%）又12%=1188万元四、不定项选择题某市甲企业2018年年初占地面积为20000平方米，生产用房房产原值1000万元，拥有 小汽车5辆，2018年的有关资料如下：（1）原值为300万元的厂房在2017年年底被有关部门认定为危险房屋，在2018年3 月31日以后停止使用。（2） 2018年6月20日经批准新征用一块非耕地，面积为500平方米，7月5日，甲企 业将该土地用于开发建造新厂房，截止到2018年12月31日，新厂房建设尚未竣工。（

14、3） 2018年8月16日从汽车销售公司购买4辆载货汽车和3辆挂车，每辆载货汽车 整备质量为5吨，每辆挂车整备质量为8吨，取得汽车销售公司开具的“机动车销售统一发 票”，并于当月办理了车辆登记手续。：房产税税率为L2%,当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20版每辆小汽车 车船税的年税额为480元，每辆载货汽车的车船税年税额为60元/吨；城镇土地使用税每平 方米年税额为2元。要求，根据上述资料，分别回答以下问题：（4） 根据房产税法律制度的规定，以下说法中正确的有（）A.被认定为危险房屋的厂房，从2018年1月起停止计算缴纳房产税B.被认定为危险房屋的厂房，从2018年4月起停止计算缴纳房产税

15、C.甲企业2018年共应缴纳房产税6. 72万元D.甲企业2018年共应缴纳房产税7. 44万元答案：BD解析：2018 年共应纳房产税= 700x (1-20%) xl.2%+300x (1-20%) xl. 2%x3-12 = 7. 44 万元(2)根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下说法中正确的选项是()A.企业新征用的非耕地，自2018年7月起计算缴纳城镇土地使用税B.企业新征用的非耕地，自2018年6月起计算缴纳城镇土地使用税C.企业新征用的非耕地，自2019年7月起计算缴纳城镇土地使用税D.企业新征用的非耕地，自2019年6月起计算缴纳城镇土地使用税答案：A(3)根据城镇土地使用税法律制度的规定，甲企业2018年共应缴纳城镇土地使用税 ()元。A.40400B.40000C.40416.67D.40500答案：D解析：2018年共应纳城镇土地使用税= 20000x2+500x6+12x2=40500元(4)根据车船税法律制度的规定，甲企业2018年应缴纳车船税()元。A. 3500B. 3040C. 3200D. 4320答案：C解析：2018 年共应纳车船税= 5x480+ (4x5x60+3x8x60x50%)解析2 = 3200 元