2022年会计职称《中级会计实务》课后习题小学第二章.docx

《2022年会计职称《中级会计实务》课后习题小学第二章.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计职称《中级会计实务》课后习题小学第二章.docx（22页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2022年会计职称中级会计实务课后习题:第二章一、单项选择题1 .以下表述中，不正确的选项是（）。A.存货包括企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产 经营过程中的在产品等B.与外购材料相关的增值税进项税额一律计入“应交税费一一应交增 值税（进项税额）”C.由于企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也 不一样D.存货跌价预备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素消逝，而 不是在当期造成存货可变现净值高于其本钱的其他影响因素答案：B解析：一般纳税人外购材料取得增值税专用发票发生的增值税进项税 额可以抵扣，计入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”；采纳简易征 收的方法小规

2、模纳税人，外购材料的进项税额不行以抵扣，要计入外购材 料的本钱，增加材料的入账价值。2 .大海公司为增值税一般纳税人，2022年10月20日收购免税农产 品一批，支付购置价款200万元，另发生保险费15万元，装卸费8万元， 额的是()。A.小规模纳税人外购材料发生的增值税进项税额8. 一般纳税人收回用于连续加工应税消费品的托付加工应税消费物 资应税消费税物资时，由受托方代收代缴的消费税C.材料的盘亏D.企业外购用于建筑厂房的材料答案：A解析：小规模纳税人采纳简易征收的方法征收增值税，因此购入材料 发生的增值税要计入材料的本钱，增加了 “存货”的价值，选项A正确; 一般纳税人收回用于连续加工应税

3、消费品的托付加工应税物资，由受托方 代收代缴的消费税，反映在“应交税费一一应交消费税”的借方，而不计 入托付加工物资的本钱中，选项B不正确；材料盘亏，材料的价值削减了， 进而削减了 “存货”中列示的金额，选项C不正确；企业外购用于建筑厂 房的材料，记入“工程物资”科目，不属于企业的存货，对资产负债表中 的“存货”工程无影响，因此选项D也不正确。二、多项选择题1 .企业期末编制资产负债表时，以下各项应包括在“存货”工程中的 有()。A.产成品B.半成品C.生产本钱D.已发出但不符合收入确认条件的存货答案：ABCD解析：以上四个选项均正确。2 .以下支出，应计入材料本钱的有（）。A.企业购入材料的

4、发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣 的增值税进项税额B.进口关税C.选购途中的合理损耗D.入库前的选择整理费答案：ABCD解析：以上四个选项均正确。3 .大海公司期末存货采纳本钱与可变现净值孰低法计量，上期期末账 上有一批库存的材料，以下状况中说明材料的可变现净值为零的有（）。A.用该材料生产的产品已经减值B.材料已经过期且无转让价值C.材料已经霉烂变质D.该材料在生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值答案:BCD解析：“用该材料生产的产品已经减值”，仅能说明材料已发生减值,但其仍具有转让价值或者使用价值，即可变现净值不为0,因此选项A不 正确。4 .信达公司是小规模纳税人，托付

5、大海公司（增值税一般纳税人）加工 一批应税消费品，收回后连续用于加工应税消费品。针对上述状况，以下 各项中应当计入收回的托付加工物资的本钱的有（）。A.加工中实际耗用物资的本钱B.支付的加工费用和保险费C.支付的增值税D.由大海公司代收代缴的消费税答案：ABC解析：收回后用于连续加工应税消费品时受托方代收代缴消费税记入 “应交税费一一应交消费税”的借方，用以抵扣后续应税消费品的消费税。5 .以下事项中，影响企业营业利润的有（）。A.因自然灾难造成的存货净损失B.仓储费用（不包括在生产过程中为到达下一个生产阶段所必需的费 用）C.结转商品销售本钱时，将相关存货跌价预备调整主营业务本钱D.销售存货

6、所产生的增值税答案：BC解析：自然灾难造成的存货净损失计入营业外支出，影响利润总额但不影响营业利润；销售存货所产生的增值税应通过“应交税费一一应交增 值税（销项税额）”核算，不影响营业利润。6 .以下各项中，应于发生时计入当期损益的有（）。A.收发过程中计量过失引起的存货盈亏B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.购入存货时运输途中发生的合理损耗D.自然灾难造成的存货净损失答案：ABD解析：购入存货时运输途中发生的合理损耗应计入存货的本钱。7 .以下工程中，会引起资产负债表中“存货”工程的金额发生增减变 动的有（）。A.尚未确认收入的已发出商品，在发出商品时将库存商品转入发出商 口 口

7、口8 .盘盈的存货C.托付外单位加工发出的材料D.冲回多提的存货跌价预备答案：BD解析：尚未确认收入的已发出商品，在发出时将“库存商品”转入“发 出商品”，是存货工程的内部变动，存货总的价值没有发生变化；托付外单 位加工的材料同样不会引起存货工程的金额的增减变动。8.在计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时，需要考虑的因素有()。A.材料所生产产品的估量售价8 .材料的售价C.估计所生产的产品将发生的相关税费D.至产品完工估量将要发生的加工本钱答案：ACD解析：用于生产产品的材料的可变现净值二用该材料生产的产品的估 量售价-至完工估量将要发生的加工本钱-估量销售产品将要发生的相关 税费。9

8、.以下关于存货期末计量的表述正确的有()。A.资产负债表日，存货应当根据本钱与可变现净值孰低计量B.期末存货公允价值低于其账面价值的金额应提取存货跌价预备并 计入公允价值变动损益C.期末存货本钱高于其可变现净值的，应当提取存货跌价预备并计入 当期损益D.期末存货提取跌价预备只能根据单个工程计提，不能根据类别汇总 计提答案：AC解析：资产负债表日，存货应当根据本钱与可变现净值孰低计量；存 货本钱高于其可变现净值的，应当提取存货跌价预备并计入当期损益；一 般状况下企业根据单个存货工程计提存货跌价预备，但对于数量繁多、单 价较低的存货可以根据存货类别合并计提存货跌价预备。10 .以下工程中，应计入存

9、货本钱的有（）。A.商品流通企业在选购商品过程中发生的运输费B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.为到达下一个生产阶段所必需的仓储费用D.不能归属于使存货到达目前场所和状态的其他支出答案：AC解析：以下费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货本钱（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（2）仓储费用（不包括在生产过程中为到达下一个生产阶段所必需的 费用）（3）不能归属于使存货到达目前场所和状态的其他支出。三、推断题1 .对于商品流通企业而言，选购商品的进货费用金额较小的，可以在 发生时直接计入当期损益。（）答案：J2 .存货的选购本钱包括存货的购置价款、进口关税和其他税费、运

10、输 费、保险费以及其他可归属于存货选购本钱的费用。（）答案：J3 .需要交纳消费税的托付加工物资，收回后用于对外投资，应将受托 方代收代缴的消费税记入“应交税费一一应交消费税”科目的借方。（）答案：X解析：需要交纳消费税的托付加工物资，收回后用于对外投资，受托 方代收代缴的消费税，应计入托付加工物资本钱。4 .制造费用属于期间费用，发生时计入当期损益。（）答案：X解析：制造费用一般是间接计入本钱，当制造费用发生时一般无法直 接判定它所归属的本钱计算对象，因而不能直接计入所生产的产品本钱中 去，需先进展归集，月终时再采纳肯定的方法在各本钱计算对象间进展安 排，计入各本钱计算对象的本钱中，而非计入

11、当期损益。5 .存货跌价预备一经计提，不行转回。（）答案：X解析：当以前减记存货价值的影响因素已经消逝，减记的金额应当予 以恢复，并在原已计提的存货跌价预备金额内转回，转回的金额应当计入 当期损益。6 .选购过程中发生的合理的物资毁损、短缺等，应当计入存货的选购 本钱。（）答案：V7 .若材料用于生产产品，当所生产的产品没有减值，但材料发生减值, 则材料期末应按可变现净值计量。（）答案：X解析：若材料用于生产产品，该材料存货的价值表达在其生产的产品 上，当所生产的产品没有减值，则材料也未发生减值，期末按本钱计量。8 .存货的本钱包括存货的选购本钱、加工本钱和其他本钱三局部。（） 答案：V9 .

12、存货的“可变现净值”是指存货对外销售可收回的经济利益的净流 入。0答案：V解析：可变现净值，是指在日常活动中，以估计售价减去进一步加工 本钱和估计销售费用以及相关税费后的净值，因此表述为“经济利益的净 流入”是正确的。10 .由于自然灾难或意外事故造成的存货毁损，批准后，应先扣除残 值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。（）、答案：J四、计算分析题大海公司为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率 为17沆2022年下半年发生如下经济业务：2022年10月9日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的 价款为100万元，增值税税额为17万元，材料入库前的选择整理费为5

13、 万元，已验收入库（上述款项均以银行存款支付）。2022年11月1日该批 材料全部被生产部门领用，用于加工A产品，加工过程中发生人工费12 万元（尚未支付）、其他费用3万元（已经以银行存款支付）。2022年12月 1日产品完工入库。至2022年12月31日，生产的A产品尚未对外销售， 当日市场销售价格为113万元，估计销售该批A产品将要发生相关费用3 万元。至2022年12月31日，大海公司将上述A产品以80万元的价格售 出了 60%（假定为2022年8月1日一次性售出，款项已经存入银行），剩 余40%与长江公司签订了销售合同，合同价格为62万元，估计将发生销 售费用2万元。假定：大海公司存货

14、跌价预备按单项存货工程分别计提。假设你是大海公司的财务人员，请代为编制大海公司上述存货业务的 会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）答案：2022年10月9日借：原材料105应交税费一一应交增值税（进项税额）17贷：银行存款1222022年11月1日借：生产本钱120贷：原材料105应付职工薪酬12银行存款32022年12月1日借：库存商品120贷：生产本钱1202022年12月31日，该批A产品的可变现净值=113-3=110（万元）， 小于本钱120万元，应当计提存货跌价预备=120-11010（万元）借：资产减值损失10贷：存货跌价预备102022年8月1日借：银行存款93. 6贷：主

15、营业务收入80应交税费一一应交增值税（销项税额）13. 6借：主营业务本钱66存货跌价预备6贷：库存商品722022年12月31日，剩余40%A产品的账面价值=120 X 4096-10X 40%=44（万元），对应的可变现净值二62-2二60（万元），可变现净值大于本钱, 应当将40%对应的之前计提的减值转回，“存 货跌价预备”账户余额 为4万元，60-44=16（万元）大于4万元，因此转回的“存货跌价预备”金 途中发生 现的合理损耗，根据税法规定，购入的该批农产品根据买价的 13%计算抵扣进项税额。该批农产品的入账价值为0万元。A. 197B. 195. 26C. 221D. 223答案：

16、A解析：增值税一般纳税人购入免税农产品，可根据购置价款的13%计 算可以抵扣的增值税进项税额，故大海公司购入免税农产品的本钱=200 X (1-13%)+15+8=197(万元)3.东方公司和西方公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均 为17%,东方公司托付西方公司加工应征消费税的材料一批，东方公司发 出原材料的实际本钱为600万元。完工收回时支付加工费120万元，另行 支付增值税税额20. 4万元，支付西方公司代收代缴的消费税税额45万元。 东方公司收回材料后连续用于加工应税消费品。则东方公司该批托付加工 材料的入账价值是0万元。A. 765B. 785. 4C. 720D. 740.

17、 4额应当以之前计提的金额为限，即转回4万元。账务处理如下:借：存货跌价预备4贷：资产减值损失4五、综合题(该题涉及了债务重组及非货币性资产交换等学问，建议 没有根底的学员在学完相关内容后再做此题)东方公司为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率 为17机2022年下半年发生如下经济业务：(1)2022年7月20日收购免税农产品一批作为库存商品，支付购置 价款500万元，另发生保险费15万元，装卸费8万元，途中发生设的合 理损耗，根据税法规定，购入的该批农产品可根据买价的13%计算抵扣进 项税额。(2)2022年7月1日，西方公司应收东方公司货款余额为500万元, 已计提坏账预备1

18、00万元。由于东方公司资金周转困难，无法归还西方公 司的到期债务，2022年7月31日，东方公司与西方公司达成协议，东方 公司用一批库存商品抵偿全部债务，库存商品的公允价值为300万元，账 面原价为400万元，已计提减值预备120万元。2022年8月10日，东方 公司将库存商品运抵西方公司，2022年8月18日双方解除债务关系。(3)2022年11月1日，东方公司以持有的长期股权投资与长江公司 一台机器设备和一批材料进展交换。长江公司该批材料的账面价值为80 万元，公允价值为100万元；机器设备原价为300万元，已计提折旧190 万元，未计提减值预备，该项机器设备的公允价值为160万元，交换中

19、发 生固定资产清理费用10万元。东方公司持有的长期股权投资的账面价值 为260万元，公允价值为277万元，东方公司另向长江公司支付补价27. 2 万元。假设该项非货币性资产交换具有商业实质。(4)2022年12月31日，东方公司从长江公司取得的材料的市场销售 价格总额为80万元，假设不发生其他相关税费，该材料特地用于生产A 产品而持有。用该材料生产的A产品的可变现净值为220万元，A产品的 本钱为200万元。假定不考虑其他因素。要求：(1)计算免税农产品的入账本钱，并编制相关会计分录；(2)编制债务重组中东方公司的相关会计分录；(3)推断该非货币性资产交换是根据公允价值模式还是本钱模式进展计量

20、的，并作出东方公司的相关会计分录；(4)推断东方公司通过非货币性资产交换换入的材料是否发生了减值, 假如发生减值，计算减值了多少，并编制相关会计分录；同时说明材料资 产负债表日应当以多少列示于资产负债表中的“存货”工程中。(答案中 的金额单位以万元表示)答案：(1)途中的合理损耗计入外购农产品的本钱，免税农产品的入 账价值二500 X (1-13%)+15+8=458(万元),相关会计处理如下:借：库存商品农产品458应交税费一一应交增值税(进项税额)65贷：银行存款523(2)债务重组中，用于抵偿债务的商品视同销售，要确认收入，同时 结转本钱，相关会计处理如下：借：应付账款500贷：主营业务

21、收入300应交税费一一应交增值税(销项税额)51营业外收入一一债务重组利得149借：主营业务本钱280存货跌价预备120贷：库存商品400(3)该非货币性资产交换具有商业实质，换出资产公允价值又能牢靠 取得，因此可以判定该非货币性资产交换是根据公允价值进展处理的，相 关会计处理如下：换入 资产的 总 本 钱 =277+27.2-(100 X 17%+160 X17%) =277+27. 2-44. 2=260(万元)换入原材料的本钱=100/(100+160) *260=100(万元)换入固定资产的本钱=160/(100+160) X260=160(万元)借：原材料100固定资产160应交税费

22、一一应交增值税（进项税额）44. 2贷：长期股权投资260投资收益（277-260） 17银行存款27. 2（4）由于换入材料是用于生产的产品的，材料的价值最终表达在其所 生产的产品中。因此材料的可变现净值应当以产品的可变现净值为根底进 展计算。这里生产的产品的可变现净值为220万元，产品的本钱为200 万元，可变现净值高于本钱，用材料生产的产品没有发生减值，所以材料 期末应按本钱计量，应以原换入时入账价值100万元，连续列示于资产负 债表“存货”工程中。答案：c解析：托付加工物资收回后连续用于生产加工应税消费品，则托付方 支付的由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费一一应交消费税”的 借方

23、，不计入托付加工物资的本钱。所以该托付加工材料收回后的入账价 值=600+120=720（万元）。4. 2022年12月31日，西方公司库存甲材料的账面价值（本钱）为780 万元，未计提存货跌价预备，市场销售价格总额为800万元，假设不考虑 其他销售税费，甲材料特地用来生产A产品，将甲材料加工成A产品尚需 发生加工费400万元，期末A产品的可变现净值为1150万元，A产品的 本钱为1180万元。2022年12月31日，甲材料应计提的存货跌价预备为 （）万元。A. 0B. 50C. 30D. 100答案：C解析：A产品的可变现净值为1150万元小于本钱1180万元，因此A 产品发生了减值。由于甲

24、材料是用来生产A产品的，材料的价值最终表达 在用其生产的产品中。因此甲材料的可变现净值应当以A产品的可变现净 值为根底计算。甲材料的可变现净值=1150-400=750（万元）小于本钱780 万元，因此甲材料应当计提存货跌价预备的金额=780-750=30（万元），选 项C正确。5.大海公司期末存货采纳本钱与可变现净值孰低法计价。2022年12 月31日，库存A产品的本钱为800万元，其可变现净值为750万元（存货 跌价预备期初余额为0）;2022年4月1日，大海公司以820万元的价格将 该批A产品出售（款项已经存入银行），不考虑其他因素的影响，出售时对 当期利润总额的影响金额为0万元。A.

25、820B. 20C. 750D. 70答案：D解析：2022年12月31日，存货的本钱为800万元，可变现净值为 750万元，2022年年末应当计提存货跌价预备的金额=800-750=50（万 元）；2022年4月1日以820万元出售时的账务处理如下（不考虑增值税因 素）：借：银行存款820贷：主营业务收入820借：主营业务本钱800贷：库存商品800借：存货跌价预备50贷：主营业务本钱50出售时对利润总额的影响金额=820-800+50=70（万元），因此，选项D 正确。（注：A产品在2022年年末计提了 50万元的存货跌价预备，因此其 账面价值已经发生变化。将已经计提了存货跌价预备的存货对

26、外出售，对 利润的影响不是20万元（820-800）,不要误选了选项B）6.腾达公司期末存货采纳本钱与可变现净值孰低法计价。2022年12 月31 0,库存A产品的本钱为800万元，其可变现净值为750万元（假设 存货跌价预备期初余额为0）。2022年12月31日该产品仍没有销售出去， 但是导致A产品减值的因素已经消逝，A产品的市场前景明显好转，其市 场销售价格为900万元，估计销售税费为20万元，那么2022年12月31 日A产品应转回的存货跌价预备为（）万元。A. 50B. 80C. 100D. 150答案：A解析：腾达公司2022年12月31日应计提的存货跌价预备 二800-750=50

27、（万元）；2022年12月31日，导致A产品减值的因素已经销 售，A产品的可变现净值=900-20=880（万元），A产品的账面价值为750 万元，所以应转回计提的存货跌价预备，但是转回的金额不得超过原已计 提的存货跌价预备的金额，所以2022年12月31日转回的存货跌价预备 金额为50万元。7 .存货的盘盈批准后，贷方应当记入（）科目。A.营业外收入8 .待处理财产损溢C.其他应收款D.治理费用答案：D解析：存货正常状况下是不会消失盘盈的，盘盈的存货，通常是由企 业日常收发计量或计算上的过失造成的，因此在批准后，冲减的是“治理 费用”科目的金额，因此选项D正确。8.东方公司期末存货采纳本钱与

28、可变现净值孰低法计价。2022年12 月12日，东方公司与西方公司签订销售合同：2022年3月15日向西方 公司销售笔记本电脑1000台，每台售价L5万元（不含增值税）。2022年 12月31日，东方公司库存笔记本电脑1300台，单位本钱L4万元，账 面本钱为1820万元。2022年12月31日该批笔记本电脑的市场销售价格 为每台1.3万元，估计销售税费均为每台0.05万元。则2022年12月31 日该批笔记本电脑应计提的存货跌价预备为（）万元。A. 130B. 195C. 0D. 45答案：D解析：东方公司持有的笔记本电脑数量1300台多于已经签订销售合 同的数量1000台，因此，应分别确定

29、签订合同的1000台和超出合同的 300台的可变现净值。销售合同商定数量1000台，其可变现净值=1000X 1. 5-1000X0. 05=1450（万元）,本钱= 1000X L 4=1400（万元）；超过局部的 可变现净值=300X 1. 3-300X0. 05=375 （万元），其本钱=300X 1. 4=420 （万 元）。该批笔记本电脑应计提的存货跌价预备=420-375=45（万元）。9.东方公司期末存货采纳本钱与可变现净值孰低法计价。2022年12 月12日，东方公司与西方公司签订销售合同：2022年3月15日向西方 公司销售笔记本电脑1000台，每台售价1.5万元（不含增值税

30、）。2022年 12月31 0,假定东方公司期末库存800台笔记本电脑，单位本钱L4万 元。2022年12月31日该批笔记本电脑的市场销售价格为每台1. 3万元， 估计销售税费均为每台0. 05万元。则2022年12月31日该批笔记本电脑 应计提的存货跌价预备为（）万元。A. 130B. 195C. 0D. 45答案：C解析：通过例题8的分析可知，当库存为800台，小于合同数量的时 候，以签订的合同价格作为可变现净值的计算根底。800台对应的可变现 净值=800XI. 5-800X0. 05=1160（万元），本钱=800X 1. 4=1120（万元），可 变现净值大于本钱，因此当库存的笔记本

31、为800台的时候，东方公司计提 的存货跌价预备的金额为0。10.东方公司期末存货采纳本钱与可变现净值孰低法计价。2022年12 月12日，东方公司与西方公司签订销售合同：2022年3月15日向西方 公司销售笔记本电脑1000台，每台1.5万元（不含增值税）。2022年12 月31日，东方公司库存笔记本电脑1300台，单位本钱1.4万元，账面本 钱为1820万元。当日市场销售价格为每台1.3万元，估计销售税费均为 每台0.05万元。则2022年12月31日，该批笔记本电脑在资产负债表存 货中应列示的金额为0万元。A. 1820B. 1775C. 1625D. 1885答案：B解析：东方公司期末存

32、货采纳本钱与可变现净值孰低法计量，期末存 货合同数量的局部，可变现净值大于本钱，因此以本钱列示；超过合同的 300台局部，可变现净值低于本钱，该局部需要计提减值，计提减值后以 375万元列示。因此，1300台笔记本，2022年12月31日列示在资产负 债表中“存货”中的金额=1400+375=1775（万元）,选项B正确。或者：通过第8题的分析可知，该批笔记本电脑的账面本钱为1820 万元，计提的存货跌价预备为45万元，该批存货的账面价值 二1820-45=1775（万元），资产负债表中存活工程列示的金额为存货的账面 价值，因此资产负债表中存活的金额为1775万元。11.大海公司为商品流通企业（增值税一般纳税人），适用的增值税税 率为17%。2022年选购一批A商品，购置价款为300万元，取得的增值税 专用发票上注明的增值税税额为51万元，另支付选购费用10万元。A商 品的入账价值为（）万元。A. 300B. 310C. 351D. 361答案：B解析:A商品的总本钱=300+10=310（万元）。12.以下会计处理中，会增加企业资产负债表中列示“存货”工程金