金融资产与长期股权投资总结.docx

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1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1、初始借：交易性金融资产一一成本（公允价值）投资收益（发生交易费用）应收股利/应收利息贷：银行存款2、后续借：应收股利贷：投资收益借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益3、处置借：银行存款贷：交易性金融资产一一成本允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资1、初始借：其他权益工具投资一一成本应收股利贷：银行存款2、后续 借：其他权益工具投资一一公允价值变动贷：其他综合收益一一其他权益工具投资公允价值变动3、处置借：银行存款贷：其他权益工具投资一一成本公允价值变动盈

2、余公积利润分配一一未分配利润借：其他综合收益一一其他权益工具投资公允价值变动贷：盈余公积利润分配一一未分配利润以摊余成本计量的金融资产1、初始 借：债权投资一一成本（面值）应收利息债权投资一一利息调整贷：银行存款2、后续 借：应收利息 （债券面值*票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）债权投资一一利息调整3、处置借：银行存款贷：债权投资一一成本应计利息（一次还本付息）利息调整投资收益分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产1、初始 借：其他债权投资一一成本（面值）应收利息其他债权投资一一利息调整贷：银行存款2、后续借：应收利息（债券面值*票面利率）贷：投资收益（期初摊余

3、成本*实际利率）其他债权投资一一利息调整借：其他债权投资一一公允价值变动贷：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动借：资产减值损失贷：其他综合收益一一信用减值准备3、处置借：银行存款贷：其他债权投资一一成本利息调整公允价值变动投资收益借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动信用减值准备贷：投资收益成本法长投同一控制（账面价值）借：长投贷：银行存款资本公积一一资本溢价借：管理费用（交易费用）贷：银行存款借：长投贷：股本资本公积一一股本溢价借：管理费用（交易费用）.贷：银行存款借：资本公积一一股本溢价（手续费佣金）贷：银行存款非同一控制（公允价值）借：长投贷：银行存款借：管理费用（交易费用）

4、贷：银行存款同上后续1、借：应收股利2、借：资产减值损失贷：投资收益贷：长投减值准备（不得转回）处置借：银行存款贷：长投投资收益权益法长投（公允价值入账）初始借：长投一一投资成本贷：银行存款后续1、调初始借：长投一一投资成本贷：营业外收入2、赚钱借：长投一一损益调整贷：投资收益3、亏钱（与2相反分录）4、分钱借：应收股利贷：长投一一损益调整5、借：长投一一其他综合收益贷：其他综合收益6、借：长投一一其他权益变动贷：资本公积一一其他资本公积处置借：银行存款贷：长投一一投资成本/损益调整/其他综合收益/其他权益变动投资收益借：其他综合收益资本公积一一其他资本公积贷：投资收益金融资产与长投转换：原资

5、产视同出售，新资产以公允计量公允+公允1、金融资产转长投借：长投/长投一一投资成本贷：银行存款交易性金融资产一一成本公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益1、金融资产转长投借：长投/长投一一投资成本贷：银行存款交易性金融资产一一成本公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益2、长投转金融资产借：银行存款交易性金融资产一一成本贷：长投/长投一一投资成本/损益调整/其他综合收益/其他权 益变动投资收益借：其他综合收益（权益法长投有此） 资本公积一一其他资本公积贷：投资收益长投与长投互转：按账面价值结转，不视同出售1、权益法转成本法：原长投按账面结转，新成本二账面（内部转）+公允（外部买）借：长投贷：长投一一投资成本/损益调整/其他综合收益/其他权益变动银行存款（新支付对价）2、成本法转权益法：剩余按账面结转，再按权益法追溯调整确认处置部分损益借：银行存款贷：长投投资收益追溯调整 1、调初始借：长投一一投资成本贷：留存收益2、赚钱借：长投一一损益调整贷：投资收益（今年）留存收益（以前年）3、分钱借：投资收益（今年）留存收益（以前年）贷：长投一一损益调整4、借：长投一一其他综合收益贷：其他综合收益5、借：长投一一其他权益变动贷：资本公积一一其他资本公积