会计基础工作标准.docx

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1、会计基础工作标准为了进一步完善会计核算和财务治理基础工作，使会 计工作逐渐走上法制化、规范化和科学化的轨道，发挥会 计工作在经济核算和治理中的重要作用，更好地为本企业 会计核算和财务治理服务，根据国家财务会计制度和有关 财务会计方面的规定和标准，结合我公司实际情形，特制 定本标准：一、填制会计凭证1 .填制、审核、记帐（账）、会计主管等有关人员盖 章齐全；收款凭证和付款凭证应由出纳人员签名或盖章。2 .书写要清楚、规范，字迹色彩统一，内容不重复。3 .注明附件张数，原始凭证审核后要加盖“已核”章, 避免重复入帐（账），一级科目依照会计法统一标准实 行。4 .二级科目填制要根据实际产生的经济内容

2、依照会计 的要求设置，同一经济业务的产生二级科目的使用要具有 一向性原则，往来帐（账）只按单位或个人设到二级科目, 费用类只设到二级科目，特别情形需附说明。总帐（账）：按会计科目，按资产类、负债类、所有 者权益类三大类逐项设置，各科目之间公道预留空页。 明细帐（账）：具体有：应收帐款（账）、其他 应收帐款、应对帐款（账）、其他应对款、产成品、产品 销售收入、原材料、辅助材料、应交税金、固定资产、无 形资产、短时间借款、长期借款、预收（付）帐（账）款、 生产本钱。 分类帐（账）：待摊费用、递延资产、预提费用、 营业外收入、营业外支出、补贴收入、应对福利费、资产 缺失、固定资产、其他业务收入。2.

3、设置要求：明细帐（账）原则上单项内容单独建帐（账），内容少的合并为一本帐（账），前后要分清。分类帐（账）可设在一本帐（账）或二本帐（账） 本上，扉页后面要有序号，每项内容有上页数。 明细帐（账）和分类帐（账）不得混在一起。分类帐（账）、明细帐（账）每页帐（账）页上 方中间盖上一级科目章，右上方写明本页二级科目内容。固定资产：（、）存货类明细帐（账）按帐（账） 页上方内容详细填写，如规格、产地、型号、计量单位往来帐（账）和银行借款科目明细帐（账）的二级科 目原则上是单位或个人，极为特别情形的，必须注明。 存货类明细帐（账）余额栏必须有数量、金额、 单位，特别情形下有金额无数量或有数量无金额的情形

4、除 外。四、会计报表及会计资料1 .会计报表是根据帐（账）簿记录以及计划和有关资 料编制的，以一定的指标体系反应生产经营活动和财务收 支情形的书面报告。会计报表必须满足上级主管部门和经 营治理需求，其他会计资料必须满足决策经营治理的需 要。2 .会计报表必须按月、按季、按年编制，报告期与日 历起讫期一致。会计报表和其他会计资料应当根据登记完 全、核对无误的帐（账）面记录和其他有关资料编制，做 到数字真实、运算准确、内容完全、手续完备、说明清楚、 报送及时。3 .各类会计报表、会计年度工作终止后，应加具封面, 装订成册，连同已装订成册的当年帐（账）簿和记帐（账） 凭证等会计资料，由主办会计收集、

5、检查、列明清册移交 给会计档案保管人员保管。每个月报表编制后及时编写上月财务状态说明书，并 填制三项费用支出明细表；主要经济技术指标完成情形表; 主要原辅材料购进数量价格、结存明细表；产品销售数量、 价格、明细表；应收应对明细表。4 .所有对外、对内报送资料必须字迹清楚、内容真实、 报送及时、签章审核手续齐全。五、本标准自发文之日起正式实行。*有限公司财务部20*年*月*曰XXX文字模板使用说明（本页为说明页，用户使用模板时可删除本页内容）01字体说明中文字体：汉仪粗仿宋简英文字体：字体名称【说明】模板中使用的字体仅限于个人学习、研究或观赏目的使用，如需商用请您自行向版权方购买、获取商用版权。

6、02素材说明图片:无素材:白条、非行政事业单位收据、过期失效发票一律不得 报帐（账）和作为原始凭证。从外单位获得的原始凭证， 必须盖有填制单位的财务（或发票）专用章；从个人获得 的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，除单位和个 人盖章外，并应具有县（市）级以上税务机关发票监制 章。5 .填制的会计凭证，获得的原始凭证凡有大写和小写 的金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明; 需要入库的材料，需按数量办理入库手续，填写入库验收 单和质检单并有经办、验收、质检人员签章。6 .有涂抹、刮擦、挖补等涂改痕迹的原始凭证不得作 为编制会计凭证的根据；对记载不明确、不完全、不符合 规定的原始凭证

7、，应退回补填或更正。7 .填制会计凭证一旦出错或不符合要求，必须重新填 制，电子记账要有留有修改痕迹。8 .日期：收、付款凭证一样应填写经济业务的产生期, 但有些付款业务（凭证）应填制报销日期；转帐（账）凭 证上的日期一样应填写凭证的填制日期。9 .记帐（账）凭证中每一个会计科目的金额，必须与 所附原始凭证或原始凭证汇总表中的有关金额一致，借贷 方合计应一致。10 .记帐（账）凭证应指定专人审核，只有经过审核 无误的凭证才能作为汇总和记帐（账）的根据。11 .收、付、转凭证定期分类，按凭证平均厚度分号段编制科目汇总表，单独装订。12 .科目汇总表是一定时期内的记帐（账）凭证，应 分别按收、付、

8、转三种凭证归类汇总，须经制表人复核签 章后才能据以登记总分类帐（账），并同记帐（账）凭证 一起，装订成册，妥善保管。13 .记帐（账）凭证应及时装订成册，填齐封面内容, 以满足立卷归档和查阅方便的要求。14 .各种记账凭证必须连续编号，以备考核。各种凭 证如果以（已）预先印定编号，在写坏作废时，应当加盖 审核，并据以编制记账凭证。二、会计帐（账）簿1 .会计人员要按规定设置总帐（账）、分类帐（账）、 明细帐（账）、日记帐（账）；现金、银行日记帐（账） 和总帐（账）必须采取订本式，电子化记账必须按年打印 装订。2 .会计人员启用新帐（账）簿时，应在帐（账）簿封面上注明单位名称和帐（账）簿名称。在

9、帐（账）簿扉页 上应附“启用表”和目录，按规定内容填齐，并加盖单位 公章，贴足印花税票并按税务要求核销。使用活页帐（账） 年终抽出空白页，按顺序填盖总号和分号后，加封面装订 成册，保持帐（账）簿的完全性。登记帐（账）簿必须使用蓝、黑墨水，不准使用圆珠笔和铅笔书写。对依照红字更正法更正的记帐（账）凭证, 可用红字墨水书写金额。记帐（账）时，要留有空距，不 得写满格。各项会计分录填写，必须保证正确、真实、清 楚和整洁，以便查阅。3 .记帐（账）时，会计分录的借贷方向与记帐（账） 凭证一致。但生产本钱和应对工资调剂减少的会计事项， 运用红字记入生产费用（账）户的借方和应对工资的贷方, 总分类帐（账）

10、按科目汇总表逐笔登记，明细分类帐（账） 按记帐（账）凭证逐笔登记，不得少记、错记和自行改变。 记帐（账）后，应在记帐（账）凭证上注上“M”符号表 示已经记帐（账）。记帐（账）后，记帐（账）人员应在 凭证上签章。4 .各种帐（账）簿应按逐行顺序连续登记，不得跳行、 隔页。如果产生跳行、隔页，应将空行、空页划斜线注销, 或注明“此页空白”、“此行空行”的字样，并由记帐 （账）人员签章。5 .每一帐（账）页登记完毕后结转下页时，应留一行, 在“摘要”栏内注明“过次”页”，并结出当月截止本页 上的借、贷产生额合计数及余额，同时记入次页第一行借、 贷金额和余额栏内，并在“摘要”栏内注明“承前页”字 样。

11、结帐（账）前必须将本期所产生的各项经济业务全部 登记入帐（账）。各类帐（账）簿登记完毕，应结出当月 产生额合计数及期末余额，在“借”或“贷”栏内写“平” 字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记帐（账）和银行 日记帐（账）必须逐日结出余额，需要结生产生额累计的 帐（账）户，应结出累计数，并在“摘要”栏内注明“本 日合计”、“本月合计”、“本年累计”字样，余额写 “累计行”，日计不写余额，月计行上面和累计行上下面 各划一条通栏单红线。十二月末的“本年累计”就是全年 累计产生额，全年累计产生额用红笔划通栏双线。6 .各类帐（账）簿应按月对帐（账），保证做到帐（账）帐（账）相符，帐（账）表相符。7 .

12、年末结帐（账），采取开口式的结转方法，各帐 （账）户都应结出全年产生额和年末余额，并在下面划通 栏双红线，各帐（账）户的余额结转下年，并在摘要栏内 注明“结转下年”的字样，下年开设新帐（账），可直接 抄转上年余额为本年新帐（账）第一行的余额，或编制各 科目余额表（包括明细科目）据以开设新帐（账），并在 新帐（账）页（帐（账）户）摘要栏内，注明“上年结转” 字样，以便查考。会计人员对作帐（账）、记帐（账）、结帐（账）和 清帐（账）等每一个环节都要切实认真负责，要推敲记帐 （账）的方便，要推敲结帐（账）、对帐（账）、报帐 （账）和查帐（账）的方便。记帐（账）人员要把对帐 （账）和清帐（账）作为一项

13、重要的会计工作对待。要常常查阅帐（账）目，发觉下列问题及时向有关人员提出：错帐（账）问题；重帐（账）问题：重转或重付； 漏帐（账）问题：该冲未冲，该平未平帐（账） 目； 悬帐（账）问题：较长时间内没有产生额，只有 余额挂在帐（账）上未结帐（账）目；呆帐（账）问题：不易收回或收不回来的帐（账）目；记帐（账）中发觉其他问题。8.会计帐（账）簿记录产生毛病时，不得涂改、刮擦、挖补或使用退色药水清除字迹，也不得任意撕毁或更换帐（账）页。应根据毛病的具体情形，采取以下方法分别进 行更正:划线更正法：在结账前发觉帐（账）簿记录有文字或数字毛病，而记账凭证没有毛病，可以采取划线更正 法。更正时，可在毛病的文

14、字或数字划一条红线，在红线 上方填写正确的文字或数字，并由记帐（账）人员在更正 处盖章，以明确责任。但应注意：更正时不得只划销个别 数字，毛病的数字必须全部划销，并保持原有字迹仍可辨 认，以便审查。 红字更正法：一是记账后发觉记帐（账）凭证中会计科目使用毛病而使帐（账）簿记录产生的毛病。更正 时，用红字金额填制一张与毛病记帐（账）分录相同的记 帐（账）凭证，据以登记入帐（账），以示注销原记账凭 证，并在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证的毛病” 然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。二是 如果记帐（账）凭证中的会计科目没有毛病，只是记帐（账）凭证金额多记毛病，可将帐（账）簿中多记的金额 用红字填制一张与原毛病记帐（账）凭证科目相同的记帐（账）凭证，据以登记入帐（账），并在摘要栏注明“注 销某月某日某号凭证多记金额”。 补充登记法：记帐（账）凭证中的会计科目没有 毛病，只是由于记帐（账）凭证所填金额小于应记金额而 造成的毛病，应采取补充登记法进行更正。更正时，将少 记的金额用蓝字填制一张与原毛病的记帐（账）凭证分录 相同的记帐（账）凭证，据以补记入帐（账），并在摘要 栏注明“补记某月某日某号凭证少记金额”。三、帐（账）户设置：1.帐（账）户设置按会计科目和实际需要，公道设置, 三级建帐（账）：总帐（账）、分类帐（账）、明细帐（账）、日记帐（账）。