《会计学》（第四版）练习题答案 第7章练习题答案.docx

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1、第7章练习题答案1.利润及利润分配的核算(1)借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费借：主营业务成本贷：库存商品借：银行存款贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）(4)(6)(7)(8)借：其他业务成本贷：累计折旧借：销售费用管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款借：长期股权投资贷：投资收益借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益借：资产减值损失贷：坏账准备借：管理费用贷：累计折旧(9)借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）借：固定

2、资产清理贷：营业外收入 （10）借：营业外支出 累计摊销 贷：无形资产700000119000170000600000600000222000200000220005000050000400006000010000010000010000020000020000030000300001000010000180000180000250000150000400000351000300000510005000050000200006000080000（11）应交增值税：170000+51000+22000-119000=124000 （元）结转应交城市维护建设税：124000X7%=8680 （元）

3、结转应交教育费附加：124000X5%=6200 （元）借：营业税金及附加14880贷：应交税费应交城市维护建设税8680应交教育费附加6200（12）利润总额：营业收入：1000000+200000=1200000 （元）营业成本：600000+50000=650000 （元）营业税金及附加：14880 （元）销售费用：40000 （元）管理费用：60000+180000=240000 （元）投资收益：200000 （元）公允价值变动收益：30000 （元）资产减值损失：10000 （元）营业外收入：50000 （元）营业外支出：20000 （元）利润总额：505120 （元）应纳税所得额：

4、505120-30000+10000=485120 （元）应交所得税：485120X25%=121280 （元）借：所得税费用当期所得税费用121280贷：应交税费应交所得税121280递延所得税负债（交易性金融资产）：（150000-120000） X25%=7500 （元）递延所得税资产（应收账款）：（500000-490000） X25%=2500 （元）500025007500500025007500500025007500借：所得税费用递延所得税费用 递延所得税资产贷：递延所得税负债(13)(13)净利润：505120- (121280+5000) =378840 (元(元)提取法定

5、盈余公积：378840 X10%=37884(14)借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用37884378841000000200000200000300004000024000010000 20000126280（15）借：本年利润贷：利润分配借：利润分配一 贷：利润分配一未分配利润 未分配利润提取盈余公积3788403788403788437884(16)年末未分配利润：20000

6、0+378840-37884=540956 (元)2.所得税费用的核算（1）编制会计分录1）借：交易性金融资产成本50000贷：银行存款500002）借：可供出售金融资产成本60000贷：银行存款600003）借：交易性金融资产一变动3000贷：公允价值变动损益3000借：资本公积10000贷：可供出售金融资产变动100004）借：银行存款34000贷：交易性金融资产成本30000变动1800投资收益22005）借：银行存款52000可供出售金融资产一变动10000贷：可供出售金融资产成本60000投资收益2000借：投资收益10000贷：资本公积100006）借：交易性金融资产变动1600贷

7、：公允价值变动损益1600（2） 20X1年所得税费用应纳税所得额：1000003000=97000 （元）应交所得税：97000 X25%=24250 （元）借：所得税费用一当期所得税费用24250贷：应交税费应交所得税24250递延所得税资产：（60000-50000） X25%=2500 （元）借：递延所得税资产2500贷：资本公积2500递延所得税负债：（53000-50000） X25%=750 （元）借：所得税费用一递延所得税费用750贷：递延所得税负债750（3） 20X2年所得税费用应纳税所得额：100000+18001600=100200 （元）应交所得税：100200X25%=25050 （元）借：所得税费用当期所得税费用25050贷：应交税费应交所得税25050递延所得税资产：0借：资本公积2500贷：递延所得税资产2500递延所得税负债：(22800-20000) X 25%=700 (元)本期转回递延所得税负债：750700二50借：递延所得税负债50贷：所得税费用一递延所得税费用50