外贸会计实务复习思考题参考答案.docx

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1、复习思考题参考答案模块一复习思考题参考答案一、单项选择题1. A 2. B二、多项选择题2. A B C D. 2. BCD三、判断题L J2. V四、简答题3.答：我国的会计假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量四个基本假设。(1)会计主体：会计主体也称会计实体或会计个体，是指会计信息所反映的特定单位。 会计主体这一假设，明确了会计核算的空间范围。(2)持续经营：持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续 经营下去，不会停止，也不会大规模削减业务。(3)会计分期：会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分成连续的、长 短相同的期间，据以编报财务报告，从而及时地

2、向各方面提供有关企业财务状况、经营成 果和现金流量信息。我国企业会计准则规定，企业的会计期间按年度划分，以公历年 度为一个会计年度，即每年1月1日至12月31日为一个会计年度。每一会计年度还具 体划分为季度、月份。(4)货币计量：货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记 录、反映会计主体的经营情况。企业会计准则规定会计核算以人民币为记账本位币，企业的经营活动一律通过人 民币进行核算反映。业务收支以外币为主的企业，可以以某种外币为记账本位币，但编制 报表时应折算为人民币反映。4.答：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性在会计确认、计量和报告过

3、程中贯彻及时性，一是要求及时收集会计信息，即在经济 交易或者事项发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证；二是要求及时处理会计信息, 即按照会计准则的规定，及时对经济交易或者事项进行确认或者计量，并编制出财务报告; 三是要求及时传递会计信息，即按照国家规定的有关时限，及时地将编制的财务报告传递 给财务报告使用者，便于其及时使用和决策。5.答：目前,我国会计法律制度体系主要包括会计法律,会计行政法规，国家统一的会计制 度和地方性会计法规四个层次。会计法律:会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定的立法程序制定的 有关会计工作的法律如会计法。会计行政法规:会计行政法规是由国务院制定，发布或

4、者国务院有关部门拟订经国务院 批准发布的,调整经济活动中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的企业财务会 计报告条例，总会计师条例，经国务院批准并由财政部门发布的企业会计准则等。国家统一的会计制度:国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定发 布的关于会计核算,会计监督,会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。它是国务院 财政部门在其职权范围内依法制定发布的会计方面的法律规范。包括各种会计规章和会计360360贷：银行存款2. (1) 2010 年 1 月 1 日借：交易性金融资产一成本1000应收利息25 (1000 X 5% X 6/12)益4贷：银行存款.10292010年

5、1月2日借：银行存款25贷：应收利息25(1) 2010 年 6 月 30 日借：公允价值变动损益 10贷：交易性金融资产一公允价值变动10借：应收利息25贷：投资收益252010年7月2日借：银行存款25贷：应收利息.25(2) 2010 年 12 月 31 日借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产一公允价值变动10借：应收利息.25贷：投资收益252011年1月2日借：银行存款25贷：应收利息.25(3) 2011 年 3 月 31 日借：应收利息12.5贷：投资收益12.5借：银行存款1010交易性金融资产一公允价值变动20贷：交易性金融资产一成本1000应收利息 12.5投资收益

6、.17.5借：投资收益20贷：公允价值变动损益203.(1)编制甲企业2009年1月20日购入A设备的会计分录。 借：固定资产 554. 185(550+4. 5X93%)应交税费一应交增值税(进项税额)93.815 (93. 5+4. 5X7%) 贷：银行存款 648(2)计算甲企业2009年2月A设备的折旧额并编制会计分录。(注意：按照双倍余额递减法计提折旧)554. 185X2/10 年/12 个月=9. 24 (万元)借：管理费用9. 24贷：累计折旧. 9. 24（3）编制甲企业2009年7月15日购入B设备的会计分录。借：在建工程 608 （买价600+保险费8）应交税费一应交增值

7、税（进项税额）102贷：银行存款 710（4）编制甲企业2009年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。借：在建工程 3 （安装费）贷：银行存款 3借：固定资产 611,贷：在建工程611（5）计算甲企业2009年9月B设备的折旧额并编制会计分录。（611-35. 65） /5万小时X0.072万小时=8.29 （万元）（要折算成万元）借：制造费用8. 29贷：累计折旧8. 29模块九复习思考题参考答案1. A 2. D. 3. A. . 4. A.二、多项选择题1.BCD 2. BD 3.AB 4. AC三、判断题L X 2. V四、简答题答：产品成本项目：根据制造成本的具体用途，可进一步划

8、分为若干项目，用以反映产品成本的构成。这些项目，通常称为产品成本项目。一般有以下四个项目：直接材料；直接人工；其他直接支出（燃料和动力）；制造费用。成本项目的划分，要根据管理上的要求来确定。一般可设置“直接材料”、“直接人工”、 “制造费用”等成本项目。1. 答：产品成本核算的一般程序如下：（1）根据成本开支范围规定，审核生产费用支出。确定应计入产品成本的费用和不应 计入产品成本的期间费用；（2）编制要素费用分配表；（3）完工产品成本的确定和结转。五、业务处理题（1）分配甲、乙、丙三种产品应负担的制造费用制造费用分配率=21220/ （3260+2570+2658） =2.5 （元/小时）甲产

9、品应分配的制造费用=3260X2.5=8150 （元）乙产品应分配的制造费用=2570X2.5=6425 （元）丙产品应分配的制造费用=2658X2.5=6645 （元）（2）编制制造费用分配表（3）编制分配制造费用的会计分录应借账户成本项目分配标准（生产工时）分配率分配额基本生产成本一甲产品制造费用32608150基本生产成本一乙产品制造费用25706425基本生产成本一丙产品制造费用26586645合计84882.521220借：基本生产成本一甲产品8150一乙产品6425一丙产品6645贷:制造费用212202. （1）计算各工序在产品完工率：第一道工序：（4X50%4-20） X 10

10、0%=10%第二道工序：（4+8X50%） 4-20 X 100%=40%第三道工序：（4+8+8X50%） 4-20 X 100%=80%（2）计算月末在产品的约当产量：.第一道工序：20X10%=2件第二道工序：40义40%=16件第三道工序：60X80%=48件合计66件（3）按约当产量比例分配计算完工产品和月末在产品成本分配各项成本费用：原材料费用分配率=16000+ （200+120） =50完工产品原材料费用=200X50=10000 （元）在产品原材料费用=120X50=6000 （元）工资及福利费分配率=7980+ （200+66） =30完工产品工资及福利费=200X30=6

11、000 （元）在产品工资及福利费=66X30=1980 （元）制造费用分配率=8512+ （200+66） =32完工产品制造费用=200X32=6400 （元）在产品制造费用=66X32=2112 （元）完工产品成本=10000+6000+6400=22400 （元）在产品成本=6000+1980+2112=10092 （元）模块十复习思考题参考答案一、C二、1. CD 2. BCD 3.ABCD三、1. X 2.X四、.1.答：进出口企业的内部报表主要有出口主要商品成本及盈亏表、进口主要商品成本分 析表以及进出口企业财务指标报表。出口主要商品成本及盈亏表是反映进出口企业年度内 自营出口商品

12、销售收入、销售成本、盈亏总额、出口关税、消费税退税和出口每美元经营 成本等情况的会计报表。进口主要商品成本分析表也叫进口商品销售利润（亏损）表，是 反映进出口企业本年度内自营进口商品销售收入、销售成本、盈亏总额、进口每美元盈亏 额等情况的会计报表，是进出口企业的主要内部管理报表之一。进出口企业财务指标月报 表是反映进出口企业经营规模、财务状况等主要指标的报表，同时也为政府有关部门根据 进出口企业运行状况、完善有关政策提供重要参考资料。2.答：资产负债表主要通过以下几种方法取得：（1）根据总账科目余额直接填列。（2）根据总账科目余额计算填列。（3）根据明细科目余额计算填列。（4）根据总账科目和明

13、细 科目余额分析计算填列。（5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。五、.利润表会企02表编制单位：.2010年度 单位：元项 目本期金额上期金额（略）一、营业收入500000减：营业成本250000营业税金及附加6000销售费用10000管理费用40000财务费用5000资产减值损失0力口：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0投资收益（损失以“-”号填列）0其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润（亏损以”号填列）189000加：营业外收入0减：营业外支出1000其中：非流动资产处置损失0三、利润总额（亏损总额以号填列）188000减：所得税费用47000四、净利润（净亏损

14、以“一”号填列）141000五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（二）稀释每股收益规范性文件。会计规章财政部门实施会计监督办法，代理记账管理办法，会计从 业资格管理办法等。会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部 门制定并发布的企业会计制度，会计基础工作规范，金融企业会计制度，小企业 会计制度，内部会计控制规范，以及财政部与国家档案局联合国发布的会计档案管理 办法等。.地方性法规:地方性法规是各省，自治区，直辖市的人民代表大会及其常委会在与会计 法律,行政法律不相抵触的前提下制定的地方性会计法规.根据规定,实行计划单列管理的 计划单列市,经济特区的人民代表大会及其常委会在宪

15、法,法律和行政法规允许范围内制定, 实施有关会计工作的规范性文件,也属于地方性会计法规。模块二复习思考题参考答案一、1. B 2. C二、L AC E 2 . C D3. B D三、L X 2 . X3. V四、简答题1.答：外汇是国际汇兑的简称，它是以外国货币表示的可用以国际结算的支付手段和金 融资产。其主要内容包括：(1)外国货币，包括纸币和铸币。(2)外币支付凭证，包括外币票据，银行存款凭证和邮政储蓄凭证。(3)外币有价证券，包括以外币表示的政府债券、公司债券、股票和息票等。(4)其他外汇资产，包括记账外汇和特别提款权等。2.答：外汇汇率简称汇率，它是指一个国家货币兑换为另一个国家货币的

16、比率，也就是 两种货币之间的比价。外汇汇率的标价方法直接标价法也称直接汇率，直接标价法是指将每一单位外国货币用可以兑换的本国 货币金额来表示的一种标价方法。目前世界上绝大多数国家都采用直接标价法。我国国家 外汇管理局公布的外汇牌价也采用这种标价方法。例如1美元=6. 58元人民币，对于中国来 说就是直接标价法。间接标价法又称数量标价法。间接标价法是指将每一单位的本国货币用可以兑换的 外国货币的金额表示的一种标价方法。例如，100元人民币可以兑换1517美元等，对于 中国来说就是间接标价法。这种标价方法的原理与直接标价法正好相反，目前国际上的几 个大金融市场大都采用间接标价法。3.答：汇兑损益是

17、汇兑损失和收益的简称，它是指进出口企业在进行外币业务核算时， 一定数额的外币因汇率的不断变化，在不同的时点上所对应的记账本位币数额的差额。确认的方法可分为逐笔结转法和集中结转法两种。逐笔结转法是指企业每结汇一次，就计算并结转一次汇兑损益的方法。集中结转法是指企业平时结汇时，按当日的市场汇率核销相关的外币账户，将汇兑损 益集中在期末结转的方法。五、业务处理题1 .借:银行存款一美元户(US$80000X6. 58) 526400财务费用一汇兑损益800贷：银行存款一人民币户(US$800006.59) 26360银行存款人民币户(US$10000X60% X6. 6) 39600模块四复习思考题

18、参考答案一、1. C2. C二、1. ACE三、L V 2. J3. V4. X 5. J6. V四、.答：自营出口销售收入的实现，不论是海、陆、空、邮寄出口，原则上均应以取得运 单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。按照海关业务的国际惯例及出口销售价 格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，规定不论出口成交是使用哪一种 价格条款，出口商品销售收入的入账金额一律以离岸价(FOB价)为基础，凡按离岸价以外 的价格条款成交的出口商品，其发生的境外运输费、保险费及其佣金连同以外汇支付的银 行手续费等费用支出，均应冲减商品出口销售收入。五、业务处理题(1)借：待运与发出商品一A商品32

19、5000贷：库存商品一库存出口商品一A商品325000(2)借：应收外汇账款美元户 (US$80000X6. 58)526400贷：主营业务收入-自营出口销售收入(US$80000X6. 58) 526400借:主营业务成本325000贷：待运与发出商品一A商品325000(3)贷：主营业务收入-自营出口销售收入(US$80000X2%X6. 59) | 10544贷：应付外汇账款-国外中间商美元户(US$80000X2%X6. 59) 10544(4)借：银行存款美元户(US$80000义6.6) 528000贷：应收外汇账款美元户(US$80000 X6. 6) 528000(5)贷：主营

20、业务收入-自营出口销售收入(US$2500X6. 59) | 16475贷：银行存款美元户 (US$2500X 6. 59)16475(6)贷：主营业务收入-自营出口销售收入(US$600X6. 59) 画模块五复习思考题参考答案4. A模块五复习思考题参考答案4. A贷：银行存款美元户(US$600X 6. 59) 3954一、单项选择题1. B 2. A 3.C二、多项选择题1. AB 2. ABCD三、判断题1. V 2. X 3. X四、简述题1 .出口货物退（免）税的含义？答：出口货物退（免）税是国家对报关出口的货物予以退还或免征在国内各生产、流转环 节按税法规定已缴纳的增值税和消费

21、税。2 .生产企业“免抵退管理办法”中的“免、抵、退”含义？答：“免”税，是指对生产企业出口的自产货物和视同出口的自产货物，免征本企业生产、 销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所消耗的原材料、零部件、燃料、 动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的 自产货物在当月应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。五、业务处理题.答:应退税额175X13%=2275 （万元）（1）申报退税时借：其他应收款应收出口退税 227500贷:应交税费一一应交增值税（出口退税）227500（2）确认应计入成本的税额时借：主营业务成本70000

22、贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）. 700001 .答：应退消费税额4X20%+lX1000X2X0.5=0.9 （万元）借：其他应收款一一应收出口退税9000贷：主营业务成本90002 .答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=120 X 6.5 X （17%-13%） =31.2 （万元） 当期应纳增值税=150X17%- （160-31.2） -10=免抵退税额 当期应退税额=当期免抵退税额=1014 （万元） 当期免抵退税额免抵税额=0.答：当期免抵退不得免征和抵扣税额=100 X 6,7 X （17%-11%） =40.2 （万元） 当期应纳增值税=150X17%- （70-40

23、.2） =-4.3 （万元） 当期免抵退税额100义6.7义11%=737 （万元） 因为留抵税额免抵退税额 应退税额=留抵税额=4. 3 （万元）免抵税额=73. 7-4.3=69. 4 （万元）“免、抵、退税不得免征和抵扣税额”的会计处理借：主营业务成本402000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）402000“应退税额”的会计处理：借：其他应收款一一应收补贴款43000贷：应交税费应交增值税（出口退税）,43000“免抵税额”的会计处理：借：应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）694000贷：应交税费一一应交增值税（出口退税） 694000模块六复习思考题参考答案一、B

24、二、ABCD三、1. V 2. X 四、 1.答：代理进口业务会计核算的最大特点是代理企业处于中介服务地位，他纯粹是接受 其他企业委托，以订立代理合同形式进口。由于代理进口不垫付资金，代理进口所发生费 用，一般由委托方负担境内外直接费用，受托方承担间接费用包括开证费，不承担盈亏， 所以，代理进口业务处理一般用应收、应付处理。2.答：概括起来贸易进口付汇核销监管有四个环节。一是数据报送环节。外汇指定银行 向外汇局报送付汇数据，进口单位向外汇局报审到货信息及有关单据。二是外汇局的核对、 核查环节。通过对进口单位的付汇及到货情况的核对，掌握整体的付汇到货情况。三是抽 查及重点检查环节。通过日常核对审

25、核发现问题，进行抽查及重点检查，并确定性质执行 处罚。四是根据核销监管情况反馈的信息对“对外付汇进口单位名录”和“由外汇局审核 真实性的进口单位名单”进行调整。五、.(一)1 .购汇支付货款借：商品采购一一进口商品采购316800贷:其他货币资金(US$48000X6.6 ) 3168002 .购汇支付国外运费美元,保险费 借：商品采购一进口商品采购13200贷:银行存款美元户(US$2000X6.6 ) 132003 .向海关申报卷烟应纳进口关税额、消费税额和增值税额 进口关税=关税完税价格X适用税率 =(316800+ 13200) X30% =99000 消费税二(关税完税价格+关税)+

26、 (1-消费税税率)义消费税税率 =(316800+ 13200+99000) 4- (1-20%) X20% =107250 借:商品采购一一进口商品采购. 206250贷：应交税费一一应交进口关税99000应交进口消费税107250增值税二(关税完税价格+关税+消费税)X税率 =(316800+ 13200+99000+107250) X17% =536250X17% =91162. 504 .奥尔良公司付来佣金美元，当日美元市场汇率为6.58元，银行已收。 借:银行存款美元户(US$1500X6.58 ) 9870借：商品采购一一进口商品采购| 98705 .进口卷烟验收入库 借：库存商

27、品库存进口商品526380贷：商品采购进口商品采购5263806 ,以银行存款支付进口卷烟的进口关税额、消费税额和增值税额借：应交税费一一应交进口关税99000应交税费一一应交进口消费税107250应交税费一一应交增值税（进项税额）91162. 50贷：银行存款人民币户297412.50（二）L收到武宁公司预付的香水货款借：银行存款一人民币户1000000贷：预收账款武宁公司10000002 .支付代理进口商品的国外运输费、保险费借：预收账款一一武宁公司10560贷：银行存款美元户（US$1600X6.6 ） 105603 .收到进口单证向国外支付货款借：预收账款一一武宁公司517440贷：银

28、行存款美元户（US$78400义6.6 ） 5174404 .向委托单位结算代理费借：预收账款一一武宁公司13160贷：其他业务收入一代购代销收入131605 .向海关申报卷烟应纳进口关税额、消费税额和增值税额 进口关税=关税完税价格又适用税率=（517440+ 10560） X30%.=158400消费税=（关税完税价格+关税）+ （1-消费税税率）X消费税税率=（517440+ 10560+158400） + （1 -20%） X20%=171600增值税=（关税完税价格+关税+消费税）X税率 =（517440+ 10560+158400 + 171600） X17% =145860 借：

29、预收账款一一武宁公司475860贷：应交税费应交进口关税158400应交税费一一应交消费税171600应交税费一一应交增值税（进项税额）.1458606,支付代理进口业务的进口关税、消费税和增值税 借：应交税费一一应交进口关税158400应交税费应交消费税171600应交税费应交增值税（进项税额）145860贷：银行存款人民币户4758607 .结算与委托单位的结欠款 借：银行存款一一人民币户17020贷：预收账款武宁公司17020模块七复习思考题参考答案 一、B 二、A B C 三、V 四、.1.答：技术进出口作为一种跨境行为和一种贸易行为，与一般货物进出口又有明显区别, 其具体表现在以下方

30、面：第一、交易的标的不同。技术进出口的交易对象是一种特殊的商品，是技术，而技术 是一种无形的商品。即无形的知识或称“知识产品”；而货物进出口指的是有形的物质产品, 它具有明显可见的形状，可以计量；第二、转让权限不同。技术进出口转让的只是技术的使用权，而货物进出口的标的一 经售出，卖方失去了对商品的所有权；第三、受法律调整和政府管制程度不同。许多国家在有关技术进出口的法律中规定， 凡重要的技术引进决议必须呈报政府主管部门审查、批准或登记后才能生效，而一般货物 进出门合同没有这样的要求。2.答：国家主管部门对技术进出口实行统一管理，采取三种技术、两类合同、登记加审 批制度。三种技术是指将技术分为禁

31、止进出口技术、限制进出口技术以及自由进出口技术, 由外经贸部会同国务院有关部门，制定、调整并公布禁止或者限制进出口的技术目录；两 类合同是指技术进口合同及技术出口合同；登记加审批制度是指对属于禁止进出口的技术 （有对外贸易法第十六条、第十七条规定情形之一的技术），不得进口或出口；对属于 限制进出口的技术，实行许可证审批管理；对属于自由进出口的技术，实行合同登记管理 制度。五、业务处理题（一）1 .预提应交所得税及营业税借：应交税费一一应交营业税借：应交税费一一应交营业税(US$2000000X6.6X5%) 660000应交税费应交预提所得税(US$2000000X 6. 6660000) X

32、 10%) 1254000应交税费应交预提所得税(US$2000000X 6. 6660000) X 10%) 1254000贷：银行存款一一美元户2 .按合同金额记入无形资产成本借：无形资产一一专利权贷：应付外汇账款一一乙国企业一一美元户同时结转代扣税金借：应付外汇账款一一乙国企业美元户贷：应交税费一一应交营业税应交税费一一应交预提所得税3 .支付扣税后的净价款借:应付外汇账款一一乙国企业美元户贷：银行存款美元户1914000(US$2000000X6. 6) 13200000(US$2000000X 6. 6) 132000001914000660000125400011286000112

33、86000（二）1 . 2010年确认收入=劳务总收入X劳务的完成程度一以前年度已确认的收入=1000000 X 80% X 6. 6 - 0=5280000 （元）2010年确认费用=劳务总成本X劳务的完成程度一以前年度已确认的成本=（4000000+2400000） X80% 0=5120000 （元）2 .会计分录如下：（1）收到预收款，已扣预提所得税借:银行存款一一美元户应交税费一一应交预提所得税 贷：预收外汇账款一一B国企业(2)结转代缴预提所得税(US$100000x (1 10%) X6.6)(US$100000X 10% X 6. 6)(US$100000X 6. 6)5940

34、0066000660000借:借:所得税费用贷：应交税费一一(3)发生成本时 劳务成本贷：应付职工薪酬应交预提所得税应付工资6600066000400000040000002010年12月31日资产负债表日确认收入借:应收外汇账款A国企业($ 1000000X80%X6.6) 5280000贷：其他业务收入5280000同时结转成本 借：其他业务成本5120000贷：劳务成本51200002011年发生成本时借：劳务成本2400000贷：应付职工薪酬应付工资2400000(6)设计工程完工时确认余下20%进度的收入借：应收外汇账款B国企业(US$1000000X20%X6.6) 1320000

35、贷：其他业务收入1320000同时结转成本 借：其他业务成本 1280000贷：劳务成本1280000(7)收到A国企业设计费余款，已扣预提所得税借：银行存款美元户(US$900000X (110%) X6.6) 5346000应交税费应交预提所得税(US$900000X 10%X6. 6) 594000预收外汇账款B国企业(US$100000X6.6) 660000贷：应收外汇账款A国企业($ 1000000X6. 6) 6600000(8)结转代缴预提所得税 借：所得税费用 594000贷：应交税费应交预提所得税594000模块八复习思考题参考答案一、单项选择题1. C 2.C 3.D 4.D 5.B 6. B 7. B 8.B . 9. C 10. A 二、多项选择题1.AC 2. ABC 3. ABD 4. AB 5. ABD 6. AC 7. ABCD 8. ABD 三、计算分析题1) (1)借：银行存款480贷：营业外收入 480)借:管理费用360