第二章应收、其他应收、减值作业第二波及答案.docx

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1、1：甲企业对应收款项按年末余额的5%计提坏账准备，2011年末企业应收款项余额为600万元，坏账准备贷方余额为8万元，则年末企业对应收款项应计提的坏账准备金额是多少？答：22万元解析：年末坏账准备余额：600*5%=30,应计提的坏账准备：30-8=22当期应计提的坏账准备;当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+） “坏账准备”科 目调整前的贷方（或借方）余额2：甲为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为17%, 2016年10月发生与应收款 项有关的经济业务如下：1日，应收账款余额为3000万元，其中应收A公司2000万元，应收B公司960万元，应收C 公司40万元。10日，销售一

2、批产品给D公司，商品标价为300万元（不含税），甲公司给予D公司10%的商 业折扣，并按折扣后的金额开具了增值税专用发票，货款尚未收到。另代D公司垫付运输费 2万元，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（假定计算现金折扣时不考虑增 值税），15日，19日，收到D公司货款款项均已存入银行。25日收到B公司货款420万元， 28日，收到C公司来函，确认C公司的货款无法收回，甲公司确认坏账损失。甲公司按应收 账款余额百分比法计算坏账准备，甲根据以往的经验估计坏账计提比例为5%,在不考虑其他 因素下，1）计算1日应收账款的金额及编制会计分录2）编制19日的会计分录3）编制25

3、日的会计分录4）编制28日的会计分录5）计算甲公司2016年10月应计提的坏账准备及编制坏账准备的会计分录答:1） 1 日应收账款金额为:300 （1-10%） *1 .17+2=317.9分录：借：应收账款-D公司 317.9贷：主营业务收入270应交税费应交增值税倘项税45.9银行存款2解析：代购货单位垫付包装费、运杂费通过“应收账款”科目核算首先你付了款，是不是银行存款或现金减少啦，那么是不是要贷银行存款或现金，帮别人 付的款是不是要收回来，那么由于销售货物或提供劳务所产生的代垫费用是记入应收账款。2） 19日：借：银行存款312.5财务费用-现金折扣5.4贷：应收账款-D公司317.9

4、现金折扣条件为2/10,1/20,N/30表示在10天内付款享受2%的折扣，20天内享受1%,超过20 天无折扣，这块在教材上未做说明，现金折扣是通过财务费用-现金折扣科目核算，计算现金 折扣时应以不含税收入来计算。3） 25日：借:银行存款420贷:应收账款-B公司 4204） 28日：借：坏账准备40贷：应收账款-C公司 405）计算：年末应收账款余额：3000+317.9-317.9-420-40=2540当期按应收款项计算应提坏账准备金额：2540*5%=127 坏账准备”科目调整前的余额：3000*5%-40=110当期应计提的坏账准备=127-110=17分录：借：资产减值损失-计提的坏账准备17贷：坏账准备17当期应计提的坏账准备二当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+） “坏账准备”科 目调整前的贷方（或借方）余额坏账准备期初：150 （3000*5% ）28 日 40110 （调整前余额150-40）坏账准备110 （调整前余额150-40）当期应计提：17 （127-110）127 （当期按应收款项计算应提坏账准备金额:2540*5%)