货币资金的核算技术概述.pptx

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1、 通过本章学习，了解货币资金的概念、内容及内部控制方法，理解通过本章学习，了解货币资金的概念、内容及内部控制方法，理解库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银库存现金、银行存款的管理，掌握库存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及行支付结算方式、银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及核算。核算。 一、库存现金管理与核算；一、库存现金管理与核算； 二、银行存款收付的核算；二、银行存款收付的核算； 三、现行银行支付结算方式；三、现行银行支付结算方式； 四、其他货币资金的内容及核算；四、其他货币资金的内容及核算； 一、

2、现行银行支付结算方式；一、现行银行支付结算方式； 二、银行存款余额调节表的编制；二、银行存款余额调节表的编制； 货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。形态的资产。库存现金库存现金银行存款银行存款其他其他货币资金货币资金一、现金的管理一、现金的管理现金现金是指企业立即可以投入流通的交换媒介。是指企业立即可以投入流通的交换媒介。现金管理是我国一项重要的财经制度。通过对现现金管理是我国一项重要的财经制度。通过对现金的管理，无论是对货币投放的控制，减少货币金的管理，无论是对货币投放的控制，减少货币流通量，防止通货膨胀，还是集中闲散资金，维流通量，防

3、止通货膨胀，还是集中闲散资金，维护财经纪律，加速资金周转，都有着十分重要的护财经纪律，加速资金周转，都有着十分重要的作用。作用。广义现金：库存现金、即期票据、银行存款等。狭义现金：库存现金。（我国现金概念）（五）财政部有关规定（五）财政部有关规定 1、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；支出、费用、债权债务账目的登记工作； 2、定期轮岗；、定期轮岗； 3、设置、设置“现金日记账现金日记账”由出纳员逐日逐笔登记，由出纳员逐日逐笔登记，且且 日清月结；日清月结； 4、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其、财务专用章

4、由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章。（一）现金总分类核算（一）现金总分类核算企业应设置企业应设置“库存现金库存现金”账户对库存现金进行账户对库存现金进行总分类核算。总分类核算。“库存现金库存现金”是资产类账户，是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存。收用以核算库存现金的收入、支出和结存。收入现金时，记入借方；支出现金时，记入贷入现金时，记入借方；支出现金时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金的结存数额。方；余额在借方，表示库存现金的结存数额。库存现金库存现金总分类账总分类账由不从事出纳工作的由不

5、从事出纳工作的会计会计人人员登记，一般采用订本式员登记，一般采用订本式“三栏式三栏式”账簿。账簿。月份终了，库存现金总分类账余额与出纳人月份终了，库存现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。员登记的现金日记账余额应核对相符。二、现金的核算二、现金的核算现金日记账现金日记账现金清查的主要方法是实地盘点，以现金的实有数与账面余额进行核对现金清查的主要方法是实地盘点，以现金的实有数与账面余额进行核对. .核对核对后编制后编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”，列明实存、账存与盈亏金额，列明实存、账存与盈亏金额 。企业如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷

6、记“库存现金”账户； 如发生现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。 待查明原因，再予以转账。 对于短缺的现金，如确定由企业列支时，应借记“管理费用”账户； 如确定由责任人赔偿时，则借记“其他应收款”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。 对于溢余的现金，一般情况下，转账时应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。三、现金的清查三、现金的清查现金的清查分录现金的清查分录（1）现金的溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（2）现金的短款 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：

7、其他应收款（管理费用） 贷：待处理财产损溢 一、银行存款管理一、银行存款管理 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户上的货币。我国银行存款包括人民币存款和外户上的货币。我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种。币存款两种。企业应当按照企业应当按照银行账户管理办法银行账户管理办法的规定开的规定开立、使用账户。现金开支范围以外的各项款项都立、使用账户。现金开支范围以外的各项款项都必须通过银行办理转账结算。必须通过银行办理转账结算。基本存款账户基本存款账户 、一般存款账户一般存款账户 、专用存款账户专用存款账户 、临时存款临时存款账户账户 。银行存款日记账

8、银行存款日记账【例例2-5】华盛公司，华盛公司，20年年12月月31日银行存日银行存款日记账的余额为款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的元，银行转来对账单的余额为余额为281 262元。经逐笔核对，发现以下未达账元。经逐笔核对，发现以下未达账项：项： 企业送存转账支票企业送存转账支票23 400元，并已登记银行元，并已登记银行 存款增加，但银行尚未记账。存款增加，但银行尚未记账。 企业开出转账支票企业开出转账支票5 850元，但持票单位尚未元，但持票单位尚未 到银行办理转账，银行尚未记账。到银行办理转账，银行尚未记账。 企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款8

9、9 500元，元， 银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通 知，尚未记账。知，尚未记账。 银行从企业存款户中扣取借款利息银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元，元， 银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银 行付款通知，尚未记账。行付款通知，尚未记账。根据上述资料编制根据上述资料编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”如下：如下：结算程序结算程序结算程序结算程序2 2 结算程序结算程序2 2 结算程序结算程序2 2 结算程序结算程序2 2 结算程序结算程序2 2 结算程序结算程序 3. 种类种类 按使用对象分按使用对象分 按信用等级分按信用等级分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容 其他货币资金其他货币资金是指企业所拥有的除现金和银行存是指企业所拥有的除现金和银行存款以外的货币资金。款以外的货币资金。外埠存款外埠存款信用卡存款信用卡存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款存出投资款存出投资款信用证保证金信用证保证金存款存款其他货币资金其他货币资金谢谢！!