银行会计学第六章联行往来及资金汇划清算.pptx

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1、第六章 联联行往来来及资资金汇划清汇划清算的核算第一节 联行往来及资金汇划清算的概述一一 联行往来的管理体制联行往来的管理体制 同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同同一银行系统内发有联行行号的各级行在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。联行：联行：有资金往来关系的同一系统银行营业机构之间的互称。有资金往来关系的同一系统银行营业机构之间的互称。核算方式：核算方式：1.1.全国联行往来：全国联行往来：全国各省、市、自治区之间各行处的资金账务往全国各省、市、自治区之间各行处的资金账务往 来；各联行之间由总行负责监督并办理资金清算。来；各

2、联行之间由总行负责监督并办理资金清算。2.2.分行辖内往来：分行辖内往来：省、市、自治区内各行处的资金往来。省、市、自治区内各行处的资金往来。3.3.支行辖内往来：支行辖内往来：是指市、县内各行处之间的资金账务往来。是指市、县内各行处之间的资金账务往来。二 资金汇划清算的管理体制 资金汇划清算是商业银行系统内办理结算和内部资金资金汇划清算是商业银行系统内办理结算和内部资金调拨所采用的联行往来核算方法。调拨所采用的联行往来核算方法。 系统内清算是各商业银行通过本行自己开发的系统内电子系统内清算是各商业银行通过本行自己开发的系统内电子汇划支付系统来完成。汇划支付系统来完成。资金汇划清算系统的组成：

3、资金汇划清算系统的组成：经办行：经办行：经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处，汇经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处，汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。 清算行：清算行：清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行（含省分行营业部）。省区分行在总行开立备付金户，只办理系统行（含省分行营业部）。省区分行在总行开

4、立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。内资金调拨和内部资金利息汇划。 总行清算中心：总行清算中心：总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。的部门。第二节 全国联行往来的核算 例例1 1：20092009年年8 8月，北京市月，北京市A A公司在北京市建设公司在北京市建设银行王府井分理处办理汇兑业务，电汇上海市银行王府井分理处办理汇兑业务，电汇上海市B B公司款项公司款项1000010000元，元，B

5、 B公司开户银行为上海市公司开户银行为上海市建设银行淮海分理处。建设银行淮海分理处。发报行：北京市某建行发报行：北京市某建行收报行：上海市某建行收报行：上海市某建行A A公司公司B B公司公司发报行管辖分行发报行管辖分行收报行管辖分行收报行管辖分行总行总行签发联签发联行行报单报单编发编发往往账报账报告表告表编发来账报编发来账报告表告表数数据据传输传输数数据据传输传输集中集中对账对账 查清查清未未达达 年度年度结结平平电汇电汇1 1万元万元一一 基本做法基本做法（一）直接发报、分账核算（一）直接发报、分账核算（二）往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账（二）往来双向报告，分行录磁传输，总行集中

6、对账（三）查清未达，年度上划结平（三）查清未达，年度上划结平组织机构分三层：总行组织机构分三层：总行 管辖分行管辖分行 经办行经办行联行往来的相关词汇联行行号：联行行号：各参加联行取得、总行颁布、各参加联行取得、总行颁布、5 5位数组成，位数组成，是签发联行凭证的是签发联行凭证的标志标志；联行专用章：联行专用章：总行统一刻制、委托各分行按规定核发，总行统一刻制、委托各分行按规定核发，是证明联行业务主体行为的是证明联行业务主体行为的专用工具专用工具；联行专用凭证：联行专用凭证：又称为联行报单，是证明联行业务发又称为联行报单，是证明联行业务发生，明确经济责任的生，明确经济责任的书面文件书面文件，由

7、总行制定统一样式、，由总行制定统一样式、规格；规格；联行密押：联行密押：是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验是由往来辖区的管辖行统一编制的，是验证联行凭证的证联行凭证的工具工具。有两种：。有两种：A.A.全国联行密押：全国联行密押：总行确定负责管理；总行确定负责管理；B.B.辖内密押：辖内密押：省区分行、直辖市分行确定负责管理。省区分行、直辖市分行确定负责管理。密押 密押可分为系统密押和手工密押两大类。其中系统密押又密押可分为系统密押和手工密押两大类。其中系统密押又分为全功能银行系统密押和网上支付结算代理业务密押；分为全功能银行系统密押和网上支付结算代理业务密押；手工密押分为应急密押和支付结算

8、代理业务密押。手工密押分为应急密押和支付结算代理业务密押。 全功能银行系统密押，是指在办理银行汇票业务过程中，全功能银行系统密押，是指在办理银行汇票业务过程中，使用索押交易，由计算机系统按照规定的计算方法，对票使用索押交易，由计算机系统按照规定的计算方法，对票据有关要素进行加密运算得出的一组数据。据有关要素进行加密运算得出的一组数据。 应急密押系统由发行器、密押器及应急密押系统由发行器、密押器及ICIC卡组成。卡组成。 经办行的密押主管和密押员不得兼管与密押配套使用的印经办行的密押主管和密押员不得兼管与密押配套使用的印章、空白重要凭证。章、空白重要凭证。 日升昌票号所使用过的“防假密押” 银两

9、数目代号银两数目代号: :用用“生客多察看，斟酌而后行生客多察看，斟酌而后行”或或“赵氏赵氏连城壁，由来天下传连城壁，由来天下传”，各十个字，分别代表，各十个字，分别代表“壹贰叁肆伍，壹贰叁肆伍，陆柒捌玖拾陆柒捌玖拾”十个数目字。用十个数目字。用“国宝流通国宝流通”四个字，代表四个字，代表“万万、千、百、十、千、百、十”四个单位数。四个单位数。 日月时间代号日月时间代号: :用用“谨防似票冒取，勿忘细视书章谨防似票冒取，勿忘细视书章”十二十二个字，代表一年中的十二个月。用个字，代表一年中的十二个月。用“堪笑世情薄，天道最公平堪笑世情薄，天道最公平。昧心图自利，阴谋害他人。善恶总有报，到头自分明

10、。昧心图自利，阴谋害他人。善恶总有报，到头自分明”三十三十个字，分别代表每月中的三十天。个字，分别代表每月中的三十天。 在日升昌票号博物馆内保存着一张汇票，上面写着在日升昌票号博物馆内保存着一张汇票，上面写着“来国来国氏流氏流“和和”书害书害”六个字。六个字。 “ “来国氏流来国氏流”四个字，是代表汇兑柒万零贰佰两白银。四个字，是代表汇兑柒万零贰佰两白银。“书害书害”二字，是代表汇票汇兑的日期是十一月十八日。二字，是代表汇票汇兑的日期是十一月十八日。 二 会计科目、联行报单和报告表（一）会计科目（一）会计科目1 1 联行往账：资产负债共同类科目，发报行使用联行往账：资产负债共同类科目，发报行使

11、用填发借方报单，计入借方；填发贷方报单，计入贷方填发借方报单，计入借方；填发贷方报单，计入贷方余额借贷双方轧差反映余额借贷双方轧差反映2 2 联行来账：资产负债共同类科目，收报行使用联行来账：资产负债共同类科目，收报行使用收到借方报单，计入贷方；收到贷方报单，计入借方收到借方报单，计入贷方；收到贷方报单，计入借方余额借贷双方轧差反映余额借贷双方轧差反映3 3 上年联行往账、上年联行来账：上年联行往账、上年联行来账： 上年全国联行未达查清前使用，资产负债共同类科目，上年全国联行未达查清前使用，资产负债共同类科目，余额借贷双方轧差反映。余额借贷双方轧差反映。 新年度开始，将上年度新年度开始，将上年

12、度“联行往账联行往账”科目余额，不通科目余额，不通过会计分录，转入本科目。除办理冲账，不得再有发过会计分录，转入本科目。除办理冲账，不得再有发生额。待联行未达查清，上级行办理余额上划，结清生额。待联行未达查清，上级行办理余额上划，结清本科目余额。本科目余额。 1 1 邮划借方报单、邮划贷方报单（一式四联）邮划借方报单、邮划贷方报单（一式四联）2 2 电划借方报单、电划贷方报单（一式两联）电划借方报单、电划贷方报单（一式两联）3 3 电划借方补充报单、电划贷方补充报单电划借方补充报单、电划贷方补充报单（三）报告表（三）报告表（二）联行报单（二）联行报单 往账报告表第一联（留存）往账报告表第二联（

13、寄管辖分行）来账报告表第一联（留存）来账报告表第二联（寄管辖分行）报单第一联（寄收报行）报单第二联（寄收报行）报单第三联（往账报告卡）报单第四联（往账卡片）报单第二联（来账报告卡）报单第一联（来账卡片）往账报告表第二联报单第三联（往卡）来账报告表第二联报单第二联（来卡）总总 行行管管辖辖分行分行（录磁、传输）管管辖辖分行分行（录磁、传输）对 账发报发报行行收收报报行行三 日常账务处理（一）发报行处理（一）发报行处理1 1 编制报单编制报单 根据联行往账科目记账方向确定，根据客户要求确定根据联行往账科目记账方向确定，根据客户要求确定邮划或电划。邮划或电划。 联行往账记借方，编制借方报单；联行往账

14、记借方，编制借方报单； 联行往账记贷方，编制贷方报单联行往账记贷方，编制贷方报单2 2 报单的审查与寄发报单的审查与寄发3 3 编制联行往账报告表编制联行往账报告表4 4 联行往账的日终处理联行往账的日终处理例例2 2：工商银行上海市大兴支行：工商银行上海市大兴支行1010月月1 1日收到开户单位星日收到开户单位星星百货提交的两联进账单及山东省济南市泉城路支行星百货提交的两联进账单及山东省济南市泉城路支行9 9月月2525日签发的银行汇票二、三联，汇票金额日签发的银行汇票二、三联，汇票金额4000040000元，元，实际结算金额实际结算金额3600036000元，经审核无误，办理转账。元，经审

15、核无误，办理转账。大兴支行应编制邮划借方报单大兴支行应编制邮划借方报单借：联行往账借：联行往账 3600036000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款星星百货公司星星百货公司 3600036000例例3 3：工商银行上海市大兴支行：工商银行上海市大兴支行2 2月月1818日划出信汇日划出信汇1 1笔，开笔，开户单位中联商厦汇往工商银行广西南宁支行开户的依户单位中联商厦汇往工商银行广西南宁支行开户的依群服装厂货款群服装厂货款8000080000元。元。工商银行上海市大兴支行应编制邮划贷方报单工商银行上海市大兴支行应编制邮划贷方报单借：单位活期存款借：单位活期存款依群服装厂依群服装厂 800008

16、0000 贷：联行往账贷：联行往账 8000080000若信汇两笔，则应如何编制报单？若信汇两笔，则应如何编制报单？若电汇两笔，则应如何编制报单？若电汇两笔，则应如何编制报单？（二）收报行的处理（二）收报行的处理1 1 审查报单审查报单2 2 办理转账办理转账3 3 编制联行来账报告表编制联行来账报告表4 4 联行来账日终处理联行来账日终处理例例4 4：接例：接例2 2，山东省济南市泉城路支行收到上海市工商，山东省济南市泉城路支行收到上海市工商银行大兴支行的邮划借方报单及附件，经审核，是开银行大兴支行的邮划借方报单及附件，经审核，是开户单位天天食品公司日前来行签发的银行汇票，现需户单位天天食品

17、公司日前来行签发的银行汇票，现需结清。结清。借：汇出汇款借：汇出汇款 4000040000 贷：联行来账贷：联行来账 3600036000 单位活期存款单位活期存款天天食品公司天天食品公司 40004000 例例5 5：接例：接例3 3，广西南宁支行收到工商银行上海市大兴，广西南宁支行收到工商银行上海市大兴支行的邮划贷方报单及附件，经审核无误，办理转账。支行的邮划贷方报单及附件，经审核无误，办理转账。借：联行来账借：联行来账 8000080000 贷：单位活期存款贷：单位活期存款依群服装厂依群服装厂 80000 80000 （三）管辖分行录磁传输的处理1 1 报告表的登记审核报告表的登记审核2

18、 2 报告表及报告卡各项内容准确输入计算机报告表及报告卡各项内容准确输入计算机3 3 复核传输至总行复核传输至总行（四）总行对账中心的处理1 1 账务组织账务组织总行对账中心设置往账、来账两大对账体系。总行对账中心设置往账、来账两大对账体系。各体系内部分别以经办行为对象，设立报告表登陆系统各体系内部分别以经办行为对象，设立报告表登陆系统和报告卡登陆系统，报告卡登陆系统内按报告卡日期按和报告卡登陆系统，报告卡登陆系统内按报告卡日期按月设置月设置“未配对未配对”、“已配对已配对”、“待查对待查对”三个账户。三个账户。按往账和来账设全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、按往账和来账设全国汇总总账、管辖分

19、行汇总分户账、经办行明细账。经办行明细账。2 2 账务处理账务处理 总行将管辖分行传输的数据审核无误后，录入报总行将管辖分行传输的数据审核无误后，录入报告表和报告卡登陆系统，自动登陆总账、分户账和告表和报告卡登陆系统，自动登陆总账、分户账和“未配对未配对”明细账，试算平衡。明细账，试算平衡。 自动双向配对自动双向配对“未配对未配对”、“待查对待查对”账户，调整账户，调整“未配对未配对”、“已配对已配对”、“待查对待查对”账户。账户。 各要素相符，则转入各要素相符，则转入“已配对已配对”，未配对的错误报单，未配对的错误报单或超过正常邮程的未达报单转入或超过正常邮程的未达报单转入“待查对待查对”，

20、次日查，次日查询。询。3 3 账务核对账务核对 总行对账中心每天将报告表系统与报告卡系统的发生总行对账中心每天将报告表系统与报告卡系统的发生额与余额核对相符。额与余额核对相符。 每天将报告表与报告卡按管辖分行分别累计的往账、每天将报告表与报告卡按管辖分行分别累计的往账、来账借贷发生额、余额与各管辖分行传输的总额核对。来账借贷发生额、余额与各管辖分行传输的总额核对。 定期检查定期检查“未配对未配对”、“已配对已配对”、“待查对待查对”三个三个账户情况。当全部余额均转入账户情况。当全部余额均转入“已配对已配对”账户，可通账户，可通知各管辖分行未达账项已查清。知各管辖分行未达账项已查清。（五）年度结

21、平 以每年以每年1212月月3131日为界限，划分年度进行核算，彻底清日为界限，划分年度进行核算，彻底清理联行往来的未达账项。理联行往来的未达账项。1 1 新旧年度账务结转新旧年度账务结转 各级行出将联行往账、联行来账科目的余额，不通过各级行出将联行往账、联行来账科目的余额，不通过会计分录，过入上年联行往账、上年联行来账科目，会计分录，过入上年联行往账、上年联行来账科目，分别核算新旧年度账务。分别核算新旧年度账务。2 2 新年度对上年度账务的处理新年度对上年度账务的处理 新年度开始，除冲账外，发报行不得编发上年度联行新年度开始，除冲账外，发报行不得编发上年度联行往账报单，收报行收到上年度报单转

22、账时，不得与本往账报单，收报行收到上年度报单转账时，不得与本年联行来账科目混淆。年联行来账科目混淆。 报告表日期月份顺延，年份不变。报告表日期月份顺延，年份不变。4 4 上年联行账务核对上年联行账务核对上年未达账项的查清的标志：上年未达账项的查清的标志： 上年最后一份往账报告表的余额，与上年联行往账科上年最后一份往账报告表的余额，与上年联行往账科目总账的余额核对相符；目总账的余额核对相符； 上年联行来账卡片全部同电子计息中心寄来的上年对上年联行来账卡片全部同电子计息中心寄来的上年对账表核对无误，并已全部转入已核对上年联行来账科账表核对无误，并已全部转入已核对上年联行来账科目，已核对上年联行来账

23、科目余额与电子计算中心寄目，已核对上年联行来账科目余额与电子计算中心寄来的上年度最后一份对账有的余额核对相符；来的上年度最后一份对账有的余额核对相符； 未核销上年报单款项科目借、贷方余额全部查清结平；未核销上年报单款项科目借、贷方余额全部查清结平； 未核销错误报单登记簿上的上年错误报单，已全部处未核销错误报单登记簿上的上年错误报单，已全部处理完毕。理完毕。经办行经办行管辖行管辖行总行总行上划管辖分行上划管辖分行上年联行往账借方余上年联行往账借方余额：额：借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：上年联行往账贷：上年联行往账上划往账贷方余额：上划往账贷方余额：借：上年联行往账借：上年联行往账 贷：分

24、行辖内往来贷：分行辖内往来收到经办行上划报单收到经办行上划报单收到往账借方余额报单：收到往账借方余额报单：借：上年联行往账借：上年联行往账贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来收到往账贷方余额报单：收到往账贷方余额报单：借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：上年联行往账贷：上年联行往账 上划总行往账借方余额上划总行往账借方余额借：联行往账借：联行往账贷：上年联行往账贷：上年联行往账上划总行往账贷方余额上划总行往账贷方余额借：上年联行往账借：上年联行往账 贷：联行往账贷：联行往账 收到管辖分行报单收到管辖分行报单往账借方余额报单：往账借方余额报单：借：上年联行往账借：上年联行往账贷：联行往账贷：联行往

25、账往账贷方余额报单往账贷方余额报单借：联行往账借：联行往账贷：上年联行往账贷：上年联行往账反方转销反方转销借：上年联行来账借：上年联行来账 贷：上年联行往账贷：上年联行往账来账同理来账同理5 5 上年联行往来各科目的上划结平上年联行往来各科目的上划结平划转结清上年联行账务处理简表划转结清上年联行账务处理简表四 联行往来差错的处理（一）可以转账的错误报单的处理（一）可以转账的错误报单的处理 不完整报单（报单内容不全、填写有误或内容与附件不不完整报单（报单内容不全、填写有误或内容与附件不符）的处理，以行号为准：符）的处理，以行号为准：1 1 报单的收报行行名、行号有一个是本行的，附件内容是报单的收

26、报行行名、行号有一个是本行的，附件内容是他行的，根据附件能确定正确收报行。他行的，根据附件能确定正确收报行。应按本行报单记应按本行报单记入联行来账，原报单附件作转划报单附件，通知原发报入联行来账，原报单附件作转划报单附件，通知原发报行，如收到借方报单：行，如收到借方报单：借：联行往账借：联行往账贷：联行来账贷：联行来账/ /存放中央银行款项存放中央银行款项办理划转，报单应注明办理划转，报单应注明“某行报单误划本行，现转划某行报单误划本行，现转划你行你行”字样。字样。 例例6 6：上海市分行营业部收到南宁支行寄来的贷方报单：上海市分行营业部收到南宁支行寄来的贷方报单1 1份，金额为份，金额为30

27、003000元，经审查报单行号是本行的，但行元，经审查报单行号是本行的，但行名和附件内容是杭州支行的。名和附件内容是杭州支行的。 借：联行来账借：联行来账 30003000 贷：联行往账贷：联行往账 30003000如上例中行名和附件内容是上海市虹口支行的如上例中行名和附件内容是上海市虹口支行的借：联行来账借：联行来账 30003000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 300030002 2 收报行收到的报单附件是本行的，行名、行号有错误。收报行收到的报单附件是本行的，行名、行号有错误。 首先向发报行查询，查复后按正确信息代发报行更正，办理转账。首先向发报行查询，查复后按正确信息代发

28、报行更正，办理转账。编制编制“查询查复书查询查复书”报管辖分行。报管辖分行。3 3 收报行收到行名、行号、附件均不是本行的报单收报行收到行名、行号、附件均不是本行的报单 收到保单时，审核有误，转寄正确收报行；收到保单时，审核有误，转寄正确收报行； 收到报单未发现错误，已办理转账，事后查明，立即将错转的款收到报单未发现错误，已办理转账，事后查明，立即将错转的款项红字冲回，按原附件编制转账凭证，编发往账报单，转划正确项红字冲回，按原附件编制转账凭证，编发往账报单，转划正确收报行，如原来接到借方报单收报行，如原来接到借方报单 借：借：* * *科目科目 贷：联行来账贷：联行来账 借：联行往账借：联行

29、往账 贷：贷：* * *科目科目4 4 收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能代补附件，可以作为补制附件后办理转账；代补附件，可以作为补制附件后办理转账；（二）暂不能转账错误报单的处理1 1 根据报单附件无法确定正确收报行的报单；根据报单附件无法确定正确收报行的报单；2 2 收（付）款人账号、户名不清，无法确定应记入的账户；收（付）款人账号、户名不清，无法确定应记入的账户；3 3 报单与附件金额不符；报单与附件金额不符；4 4 属于编押范围的，漏编密押或密押不符；属于编押范围的，漏编密押或密押不符；5 5 报单漏盖联行专

30、用章；报单漏盖联行专用章；收报行应立即向发报行查询，并登记收报行应立即向发报行查询，并登记“未转账错误报未转账错误报单登记簿单登记簿”，将错误报单妥善保管，待收到查复后，根，将错误报单妥善保管，待收到查复后，根据情况处理。据情况处理。 第三节 资金汇划与清算的核算 资金汇划清算，资金汇划清算，也称联行电子汇划，指的是商业银行也称联行电子汇划，指的是商业银行各行处间通过总行清算中心或央行主持的社会支付系各行处间通过总行清算中心或央行主持的社会支付系统，使用电子计算机网络系统和卫星通信技术进行统，使用电子计算机网络系统和卫星通信技术进行异异地资金划拨地资金划拨的的账务往来以及其引起的资金清算账务往

31、来以及其引起的资金清算。 具体内容包括：具体内容包括： 联行电子汇划款项：联行电子汇划款项： 储蓄通存通兑储蓄通存通兑 系统内资金调拨系统内资金调拨一 系统内资金汇划清算的基本原理 假如，申兴公司在工商银行南京城北支行申请电汇假如，申兴公司在工商银行南京城北支行申请电汇9 9万万元至蓝天公司，用于购买原材，而原材料的供应商上元至蓝天公司，用于购买原材，而原材料的供应商上海蓝天公司在工商银行上海虹口区支行开户。海蓝天公司在工商银行上海虹口区支行开户。发报经办行发报清算行总行清算中心收报清算行收报经办行发报行是资金清算的起始行，负责编制和及时向收报行寄发报单。城北支行（汇出行） 虹口区支行（汇入行

32、）南京分行上海分行 中国工商银行总行 资金汇划清算系统的组成：资金汇划清算系统的组成：经办行：经办行：经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处，汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的行处，汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。务的接收行是收报经办行。 清算行：清算行：清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行（含省分行营业部）。行、总行直属分行及二级分行（含省分行营

33、业部）。省区分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调省区分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息汇划。拨和内部资金利息汇划。 总行清算中心：总行清算中心：总行清算中心是办理系统内各经办行总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。借、账户对账等账务的核算和管理的部门。二 资金汇划清算的基本做法 实存资金：实存资金：各清算行在总行清算中心实存资金；各清算行在总行清算中心实存资金； 同步清算：同步清算：总行清算中心和经办行同步完成信息汇划总行清算中心和经办行同步

34、完成信息汇划 和资金清算；和资金清算； 头寸控制：头寸控制：总行通过各清算行备付金账户进行清算，总行通过各清算行备付金账户进行清算， 必须余额充足；必须余额充足； 集中监督：集中监督：总行清算中心对汇划信息集中监督控制。总行清算中心对汇划信息集中监督控制。具体实现方式为：具体实现方式为：“汇划数据实时发送、各清算行控制进出、总行清算中心即时处理、汇划数据实时发送、各清算行控制进出、总行清算中心即时处理、汇划资金按时到达汇划资金按时到达”发报经办行发报经办行（汇划信息处理）（汇划信息处理）总清算中心总清算中心1.1.对发报清算行传输来的对发报清算行传输来的汇划数据传输至收报清算行；汇划数据传输至

35、收报清算行；2.2.办理清算行之间的资金清算；办理清算行之间的资金清算；3.3.对行际间查询查复及备付金存款对行际间查询查复及备付金存款账户资信调查进行管理和监督账户资信调查进行管理和监督汇划信息汇划信息发报清算行发报清算行（业务数据汇总）（业务数据汇总）汇划信息汇划信息收报经办行收报经办行（接受汇划信息）（接受汇划信息） 汇划信息汇划信息收报清算行收报清算行（接受汇划信息（接受汇划信息并做账务处理）并做账务处理）汇划信息汇划信息各清算行要在其管辖各清算行要在其管辖行开立备付金存款账行开立备付金存款账户，用于资金汇划时户，用于资金汇划时的资金清算。的资金清算。起点起点终点终点电子网络传递汇划信

36、息电子网络传递汇划信息发报、收报行、各分中心之间发报、收报行、各分中心之间不发生直接横向关系，由总行不发生直接横向关系，由总行清算中心进行信息交换。清算中心进行信息交换。寄递凭证寄递凭证三 会计科目及账户（一）系统内上存款项：资产类，余额在借方反映（一）系统内上存款项：资产类，余额在借方反映 各清算行（直辖市分行、总行直属分行及二级分行）、各清算行（直辖市分行、总行直属分行及二级分行）、省区分行使用，省区分行使用，用于核算各清算行存放在总行的清算用于核算各清算行存放在总行的清算备付金、省区分行存放在总行的备付金和二级分行存备付金、省区分行存放在总行的备付金和二级分行存放在省区分行的调拨资金。放

37、在省区分行的调拨资金。 直辖市分行、总行直属分行直辖市分行、总行直属分行设置明细科目设置明细科目“上存总行上存总行备付金户备付金户”，用于核算各清算行所辖行处汇划款项和，用于核算各清算行所辖行处汇划款项和资金调拨资金调拨 省区分行省区分行设置明细科目设置明细科目“上存总行备付金户上存总行备付金户”，用于，用于核算省区分行的资金调拨。核算省区分行的资金调拨。 省分行营业部、二级分行省分行营业部、二级分行下设两个明细下设两个明细 1 1 上存总行备付金户：用于清算辖属行处汇划款项上存总行备付金户：用于清算辖属行处汇划款项 2 2 上存省区分行调拨资金户：用于省区分行集中调拨全辖资金上存省区分行调拨

38、资金户：用于省区分行集中调拨全辖资金 （二）系统内款项存放：负债类，余额在贷方反映（二）系统内款项存放：负债类，余额在贷方反映 总行、省区分行使用，总行、省区分行使用，核算清算行在总行的备付金存款、省核算清算行在总行的备付金存款、省区分行在总行的备付金存款以及二级分行在省区分行的调拨区分行在总行的备付金存款以及二级分行在省区分行的调拨资金存款。资金存款。 总行总行分别按清算行和省区分行下设分别按清算行和省区分行下设“备付金存款户备付金存款户”，用于，用于反映各清算行和省区分行在总行备付金存款的增减变动情况；反映各清算行和省区分行在总行备付金存款的增减变动情况； 省区分行省区分行按二级分行下设按

39、二级分行下设“调拨资金户调拨资金户”，用于反映省分行，用于反映省分行营业部及二级分行的调拨资金存款增减变动情况。营业部及二级分行的调拨资金存款增减变动情况。（三）辖内往来：资产负债共同类，余额轧差反映（三）辖内往来：资产负债共同类，余额轧差反映 各经办行与清算行使用，反映彼此之间往来款项各经办行与清算行使用，反映彼此之间往来款项及清算情况。及清算情况。 资金汇划往来的基本凭证资金汇划往来的基本凭证 “辖内往来汇总记账凭证辖内往来汇总记账凭证” “资金汇划借方（贷方）补充凭证资金汇划借方（贷方）补充凭证” 四 资金汇划清算的核算（一）联行备付金上存及调整（一）联行备付金上存及调整1 1 向上级行

40、上存备付金向上级行上存备付金清算行：清算行： 借：其他应收款待处理汇划款项户借：其他应收款待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项接到总行清算中心借记信息后：接到总行清算中心借记信息后：借：系统内上存款项上存总行备付金户借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：其他应收款待处理汇划款项户贷：其他应收款待处理汇划款项户总行清算中心：总行清算中心： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放* * *行备付金存款户行备付金存款户2 2 备付金的调整备付金的调整 清算行在确保汇划的前提下通过人民银行账户随时调整备付金。清算行在确保汇划的前提下通过人民银行

41、账户随时调整备付金。调增备付金的处理与上存处理相同，调减备付金时，向总行或省区调增备付金的处理与上存处理相同，调减备付金时，向总行或省区分行资金管理部门发出申请：分行资金管理部门发出申请：总行：总行： 借：系统内款项存放借：系统内款项存放* * *清算行备付金户清算行备付金户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项清算行：收到已调减备付金信息后，打印记账凭证清算行：收到已调减备付金信息后，打印记账凭证借：其他应收款待处理汇划款项户借：其他应收款待处理汇划款项户贷：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内上存款项上存总行备付金户接到人民银行入账通知后：接到人民银行入账通知后：借：存放中央银行款

42、项借：存放中央银行款项贷：其他应收款待处理汇划款项户贷：其他应收款待处理汇划款项户各行在上级行备付金账户余额不足结算时，应及时通各行在上级行备付金账户余额不足结算时，应及时通过人民银行补足备付金存款以便及时结算。过人民银行补足备付金存款以便及时结算。系统内借款账户的开立系统内借款账户的开立 系统内借入一般借入户系统内借入一般借入户( (强行借入户强行借入户) ) 系统内借出一般借出户系统内借出一般借出户( (强行借出户强行借出户) ) 金融机构往来收入金融机构往来收入 金融机构往来支出金融机构往来支出 3 3 一般借入款项一般借入款项（1 1）系统内向上级行借款）系统内向上级行借款二级分行：借

43、：系统内上存款项上存总行备付金户二级分行：借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内借入款项一般借入户贷：系统内借入款项一般借入户省区分行：借：系统内借出款项一般借出户省区分行：借：系统内借出款项一般借出户贷：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内上存款项上存总行备付金户（2 2）通过人民银行向上级行借入款项）通过人民银行向上级行借入款项清算行向上级行发出借款申请，经批准后：清算行向上级行发出借款申请，经批准后：借：其他应收款待处理汇划款项户借：其他应收款待处理汇划款项户贷：系统内借入款项一般借入户贷：系统内借入款项一般借入户待接到人民银行通知后，销记其他应收款：待接到人民银行通知后，销记

44、其他应收款：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：其他应收款待处理汇划款项户贷：其他应收款待处理汇划款项户省区分行：省区分行： 借：系统内借出款项借：系统内借出款项* * *行一般借出户行一般借出户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项强行借入款项同上强行借入款项同上4 4 归还借款的处理归还借款的处理（1 1）通过系统内向上级行归还借款）通过系统内向上级行归还借款清算行：清算行： 借：系统内借入款项一般借入户（或强行借入户）借：系统内借入款项一般借入户（或强行借入户） 贷：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内上存款项上存总行备付金户省区分行：省区分行： 借：系统内上存款项上存总行

45、备付金户借：系统内上存款项上存总行备付金户贷：系统内借出款项一般借出户（或强行借出户）贷：系统内借出款项一般借出户（或强行借出户）（2 2）通过人民银行向上级行归还借入款项）通过人民银行向上级行归还借入款项清算行：清算行： 借：其他应收款待处理汇划款项户借：其他应收款待处理汇划款项户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项接到收回借款信息后，打印记账凭证：接到收回借款信息后，打印记账凭证：借：系统内借入款项一般借入户（或强行借入户）借：系统内借入款项一般借入户（或强行借入户）贷：其他应收款待处理汇划款项贷：其他应收款待处理汇划款项省区分行：省区分行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷

46、：系统内借出一般借出户（或强行借出户）贷：系统内借出一般借出户（或强行借出户）5 5 利息清算的核算利息清算的核算（1 1）总行清算中心下划存款利息时：）总行清算中心下划存款利息时：借：金融机构往来支出借：金融机构往来支出系统内往来支出户系统内往来支出户贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放* * *分行存放备付金户分行存放备付金户 清算行和省区分行收到后，进行账务处理：清算行和省区分行收到后，进行账务处理：借：上存系统内款项上存总行备付金户借：上存系统内款项上存总行备付金户贷：金融机构往来收入系统内往来收入户贷：金融机构往来收入系统内往来收入户（2 2）总行清算中心下划借款利息时，会计分录：）

47、总行清算中心下划借款利息时，会计分录：借：系统内款项存放借：系统内款项存放* * *分行存放备付金户分行存放备付金户贷：金融机构往来收入系统内往来收入户贷：金融机构往来收入系统内往来收入户 清算行和省区分行收到后，进行账务处理：清算行和省区分行收到后，进行账务处理：借：金融机构往来支出系统内往来支出户借：金融机构往来支出系统内往来支出户贷：上存系统内款项上存总行备付金户贷：上存系统内款项上存总行备付金户 省区分行按季向辖属清算行计收贷款利息及计付调拨资金存款省区分行按季向辖属清算行计收贷款利息及计付调拨资金存款利息的核算与上述相同。利息的核算与上述相同。总总行行清清算中心算中心发报清发报清算行

48、算行发报发报行行省省区区分行分行省省区区分行分行收收报清报清算行算行收收报报行行辖内辖内往往来来系系统内统内上存款上存款项项备备付金付金系系统内统内款款项项存放存放*行行辖内辖内往往来来系系统内统内上存款上存款项项备备付金付金系系统内统内款款项项存放存放*行行系系统内统内款款项项存放存放*行行系系统内统内款款项项存放存放*行行1 1 发报经办行：分为贷记业务与借记业务发报经办行：分为贷记业务与借记业务发报经办行程序：录入、复核、授权、发出发报经办行程序：录入、复核、授权、发出录入：根据汇划凭证录入内容录入：根据汇划凭证录入内容复核：根据原始汇划凭证，全面审查复核：根据原始汇划凭证，全面审查授权

49、：实时业务（紧急款项的划拨和查询查复业务）全授权：实时业务（紧急款项的划拨和查询查复业务）全 部授权，批量业务（实时业务以外其他业务）部授权，批量业务（实时业务以外其他业务）1010 万及以上业务由经办行会计主管授权，金额万及以上业务由经办行会计主管授权，金额1 1亿元亿元 及以上业务，由清算行会计主管办理。及以上业务，由清算行会计主管办理。发送：汇划数据有效，由系统按规定时间发送至清算行。发送：汇划数据有效，由系统按规定时间发送至清算行。每日营业终了进行数据核对，以确保记录的发报笔数和每日营业终了进行数据核对，以确保记录的发报笔数和金额在各项凭证上记录一致。金额在各项凭证上记录一致。（二）汇

50、划款项业务核算发报行发报行经办行经办行付款人付款人收报行收报行经办行经办行签发报单并汇划款项签发报单并汇划款项代收款项代收款项如：汇兑、委托收款、托收承付、商业如：汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票、内部资金划拨等汇票、内部资金划拨等形成应付汇差形成应付汇差代本行或客户收款代本行或客户收款贷记业务：贷记业务：划出款项，划出款项，“辖内往来辖内往来”记贷方记贷方 例例7 7：中国农业银行广东省广州分行甲营业部：中国农业银行广东省广州分行甲营业部 5 5月月1515日日通过信汇代开户单位发财商场支付货款通过信汇代开户单位发财商场支付货款80008000元，收款元，收款单位为中国农业银行广东省佛山分