货币资金管理概述.pptx

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1、第二章第二章货币资金货币资金 学习目标学习目标： 通过本章学习，应理解货币资金管理的通过本章学习，应理解货币资金管理的重要性，熟悉货币资金的管理制度和各种结重要性，熟悉货币资金的管理制度和各种结算方式的特点、适用范围及计算流程，掌握算方式的特点、适用范围及计算流程，掌握库存现金的管理与核算，掌握银行存款的管库存现金的管理与核算，掌握银行存款的管理和核算，掌握其他货币资金的核算。在掌理和核算，掌握其他货币资金的核算。在掌握货币资金管理和核算方法的基础上，熟练握货币资金管理和核算方法的基础上，熟练完成货币资金实训，提供真实正确的现金流完成货币资金实训，提供真实正确的现金流量方面的信息。量方面的信息

2、。第二章第二章 货币资金货币资金 2.12.1 库存现金库存现金 2.22.2 银行存款银行存款2.32.3 其他货币资金其他货币资金2.12.1 库存现金库存现金 2 2.1.1.1.1 现现金管理制度金管理制度2 2.1.2 .1.2 现现金的内部控制金的内部控制2 2.1.3 .1.3 库库存现金的核算存现金的核算2 2.1.4 .1.4 现现金的清查金的清查2.1.12.1.1 现金管理制度现金管理制度 1) 1) 现金的使用范围现金的使用范围 .职工工资、津贴；职工工资、津贴； .个人劳务报酬；个人劳务报酬； .根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种根据国家规定颁发给

3、个人的科学技术、文化艺术、体育等各种 奖金；奖金； .各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； .向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项； .出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费； .结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出； .中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2.1.12.1.1 现金管理制度现金管理制度 2) 2) 核定库存现金的限额核定库存现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，现金的限额是指为了保证企

4、业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。现金的限额是由企业开户银允许单位留存现金的最高数额。现金的限额是由企业开户银行根据企业的实际需要核定的，一般不得超过本单位行根据企业的实际需要核定的，一般不得超过本单位3至至5天正常零星开支需要量，边远地区和交通不便地区的企业可天正常零星开支需要量，边远地区和交通不便地区的企业可以按照多于以按照多于5天但不超过天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。天的日常零星开支的需要确定。企业应当严格遵守核定的现金限额，超过限额部分应于当日企业应当严格遵守核定的现金限额，超过限额部分应于当日终了前送存银行。需要增加或减少现金限额的单位，应当向终了前送存银

5、行。需要增加或减少现金限额的单位，应当向其开户银行提出申请，由开户银行核定。其开户银行提出申请，由开户银行核定。2.1.12.1.1现金管理制度现金管理制度 3 3) )严禁擅自坐支现金严禁擅自坐支现金 坐支现金是指企业将自己的现金收入直接用于坐支现金是指企业将自己的现金收入直接用于自己的现金支出的现象。开户单位收入现金应于当自己的现金支出的现象。开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位库存现

6、金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得位的现金收入中直接支付，即不得“坐支坐支”现金。现金。因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审核批准，并在核定的范围和限额内进行，同部门审核批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。时，收支的现金必须入账。 2.1.12.1.1现金管理制度现金管理制度 4) 4)现金收支的其他规定现金收支的其他规定 开户单位从开户银行提取现金时，应当如实填写提取现金的用途，开户单位从开户银行提取现金时，应当如实填写提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行

7、审查批准后予以支付。由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应当向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签金的单位，应当向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。此外，不准用不符合财务字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。此外，不准用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金，即不得制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库白条顶库”；不准编造用途套；不准编造用途套取现金；不准用银行账户代

8、其他单位或个人存入和支取现金；不准保留取现金；不准用银行账户代其他单位或个人存入和支取现金；不准保留账外公款，即不得账外公款，即不得“公款私存公款私存”，不得设置，不得设置“小金库小金库”等。银行对于违等。银行对于违反上述规定的单位，可以按照违规金额的一定比例予以处罚。反上述规定的单位，可以按照违规金额的一定比例予以处罚。2.1.22.1.2 现金的内部控制现金的内部控制 1 1) )现金收、支凭证现金收、支凭证 企业在对现金核算时，必须以合法的原始凭证为依据，包括企业在对现金核算时，必须以合法的原始凭证为依据，包括现金收入的原始凭证和现金支出的原始凭证，如销售发票副本、现金收入的原始凭证和现

9、金支出的原始凭证，如销售发票副本、支票存根、银行汇单、购货发票、经领导批准的解款单等。所有支票存根、银行汇单、购货发票、经领导批准的解款单等。所有原始凭证只有经购认真审核无误后，才可据以编制现金收付款记原始凭证只有经购认真审核无误后，才可据以编制现金收付款记账凭证。办完现金收支业务的记账凭证和原始凭证，出纳员要在账凭证。办完现金收支业务的记账凭证和原始凭证，出纳员要在上面加盖上面加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”的戳记，表示款项已经收付。的戳记，表示款项已经收付。2.1.22.1.2 现金的内部控制现金的内部控制 2)2)现金的控制措施现金的控制措施 .建立合理分工、各司其职的制度。 .建立审核

10、和签证制度。 .建立收据和发票的领用制度。 .建立定期核对账目和盘点制度。 .建立现金预算制度。 2.1.22.1.2 现金的内部控制现金的内部控制 3)3)现金收入控制现金收入控制 . .所有企业外界交来的款项应由指定的收款员点收。所有企业外界交来的款项应由指定的收款员点收。 .出纳员收入款项后，应与收款清单相核对，并根据会计人员编制的记账凭证及所附原始凭证，登记现金日记账。 .会计人员将收款清单与银行存款回单核对相符后，编制收款凭证和现金存入银行的付款凭证，据以登记现金总账。 2.1.2 2.1.2 现金的内部控制现金的内部控制 4)4)现金支出的控制现金支出的控制 . .企业的所有现金支

11、出都应由业务部门提出付款申企业的所有现金支出都应由业务部门提出付款申请，填制付款的原始凭证金发所在部门主管及有关领请，填制付款的原始凭证金发所在部门主管及有关领导批准后，送交会计部门。导批准后，送交会计部门。 . .会计人员对付款的原始凭证的计算是否正确、手会计人员对付款的原始凭证的计算是否正确、手续是否齐全、开支是否合理等进行审核，并据以作出续是否齐全、开支是否合理等进行审核，并据以作出付款的记账凭证，签字后送交出纳员。付款的记账凭证，签字后送交出纳员。 . .出纳员根据审核过的付款凭证付款，并加盖出纳员根据审核过的付款凭证付款，并加盖“付付讫讫”章，据以登记现金日记账。章，据以登记现金日记

12、账。 . .会计人员根据已付款的付款凭证登记现金总账，会计人员根据已付款的付款凭证登记现金总账，期末与银行对账单进行核对。期末与银行对账单进行核对。 2.1.32.1.3库存现金的核算库存现金的核算 为了核算现金的收支情况，企业应设置为了核算现金的收支情况，企业应设置“库存现金库存现金”账户，其借方登记现金的收入账户，其借方登记现金的收入数，贷方登记现金的支出数，余额在借方，数，贷方登记现金的支出数，余额在借方，表示现金的库存数额。企业内部各部门周转表示现金的库存数额。企业内部各部门周转使用的备用金，通过使用的备用金，通过“其他应收款其他应收款”账户核账户核算，不在本账户核算。算，不在本账户核

13、算。 2.1.32.1.3库存现金的核算库存现金的核算 【例例2-1】企业从银行提取现金企业从银行提取现金3000元备用。元备用。 借：库存现金借：库存现金 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 【例例2-2】销售商品价值销售商品价值200元，增值税元，增值税34元，共计收元，共计收到现金到现金234元。元。 借：库存现金借：库存现金 234 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 34 2.1.32.1.3库存现金的核算库存现金的核算 【例例2-3】职工王芳预借差旅费职工王芳预借差旅费1000元，以现元，以现金支付。

14、金支付。 借：其他应收款借：其他应收款王芳王芳 1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000 【例例2-4】职工王芳出差回来报销差旅费职工王芳出差回来报销差旅费900元，元，余款余款100元以现金交回。元以现金交回。 借：库存现金借：库存现金 100 管理费用管理费用 900 贷：其他应收款贷：其他应收款王芳王芳 1 000 2.1.32.1.3库存现金的核算库存现金的核算 【例例2-5】以现金支付职工工资以现金支付职工工资40000元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 40000 贷：库存现金贷：库存现金 40000 2.1.42.1.4现金的清查现金的清查 现金清查是对库存现金的盘点

15、和核对，现金清查是对库存现金的盘点和核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用现场，清查的内容主要是检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及账金、白条顶库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。对于现金清查结果应编制款是否相符等。对于现金清查结果应编制现金盘点报告。现金盘点报告。 2.1.4 2.1.4

16、现金的清查现金的清查 如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行；如果账款不符，发现的有待查明原因的银行；如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：情况处理： . . 现金清查中如果发现现金短款，应借记现金清查中如果发现现金短款，应借记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目，贷记科目，贷记“库存现金库存现金”科目。经查属

17、于应由责任人赔偿的部分，应借科目。经查属于应由责任人赔偿的部分，应借记记“其他应收款其他应收款”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损待处理财产损溢溢”科目；属于无法查明的，应借记科目；属于无法查明的，应借记“管理费管理费用用”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目。科目。2.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查 . . 现金清查中如果发现现金溢余，应借记现金清查中如果发现现金溢余，应借记“现金现金”科目，贷记科目，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目。科目。经查属于应支付给有关人员或单位的，应借记经查属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理财产损溢”科

18、目，贷记科目，贷记“其他应付款其他应付款”科目；属于无法查明原因的，应借记科目；属于无法查明原因的，应借记“待处理待处理财产损溢财产损溢”科目，贷记科目，贷记“营业外收入营业外收入”科目。科目。2.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查 【例2-6】现金清查中发现现金多余120元。 借：库存现金 120 贷：待处理财产损溢 120 若经核查，原因不明，经批准转账。 借：待处理财产损溢 120 贷：营业外收入 1202.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查 【例2-7】现金清查中发现现金短缺200元。 （1）短少现金时 借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 （2）若经核查，应由

19、出纳员刘娜负责赔偿。 借：其他应收款刘娜 200 贷：待处理财产损溢 2002.1.4 2.1.4 现金的清查现金的清查 （3）若属于无法查明原因的，根据管理权限， 批准转账。 借：管理费用 200 贷：待处理财产损溢 200 2.22.2 银行存款银行存款 2 2.2.1 .2.1 银银行存款管理制度与控制行存款管理制度与控制2 2.2.2 .2.2 银银行支付结算业务行支付结算业务2 2.2.3 .2.3 银银行存款收支的账务处理行存款收支的账务处理2 2.2.4 .2.4 银银行存款的清查行存款的清查 2.2.12.2.1 银行存款管理制度与控制银行存款管理制度与控制 1 1）银行存款管

20、理制度）银行存款管理制度 . . 银行存款账户管理。根据规定，每个企业都要在银行的一个分银行存款账户管理。根据规定，每个企业都要在银行的一个分支机构或其他金融机构开立账户，用以保存货币资金，并办理转支机构或其他金融机构开立账户，用以保存货币资金，并办理转账结算业务。账结算业务。 . 银行结算纪律。企业办理结算，必须遵守国家的法律、法规和银行结算纪律。企业办理结算，必须遵守国家的法律、法规和银行结算办法银行结算办法的各项规定，遵守结算纪律。的各项规定，遵守结算纪律。 . 企业会计部门应指定专门人员负责办理银行款项的存取和转账企业会计部门应指定专门人员负责办理银行款项的存取和转账结算工作。结算工作

21、。 2.2.1 2.2.1 银行存款管理制度与控制银行存款管理制度与控制 2 2）银行存款收支凭证）银行存款收支凭证 企业在日常生产经营活动中，经常与银行发生款项的收付业企业在日常生产经营活动中，经常与银行发生款项的收付业务，这些收付业务必须严格按照国家有关现金管理和银行结算制务，这些收付业务必须严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，按照会计手续取得和填制各种结算凭证，连同所附的度的规定，按照会计手续取得和填制各种结算凭证，连同所附的其他原始单据作为收款或付款的书面证明，经有关人员审核签证其他原始单据作为收款或付款的书面证明，经有关人员审核签证后，据以编制收款凭证或付款凭证、进行银行收

22、付款项的核算。后，据以编制收款凭证或付款凭证、进行银行收付款项的核算。在不同的结算方式下，银行结算的凭证、格式和内容不同，结算在不同的结算方式下，银行结算的凭证、格式和内容不同，结算业务的处理手续也不同，这部分内容将下面结合各种结算方式加业务的处理手续也不同，这部分内容将下面结合各种结算方式加以说明。以说明。 2.2.1 2.2.1 银行存款管理制度与控制银行存款管理制度与控制 3 3）银行存款收支控制）银行存款收支控制 为了加强对银行存款的控制，对于银行存款的存、取和转账为了加强对银行存款的控制，对于银行存款的存、取和转账业务，应进行严格的审批手续，认真审查银行存款收支的合法性业务，应进行严

23、格的审批手续，认真审查银行存款收支的合法性和合理性；并建立一套严密的内部控制制度，即企业的出纳人员和合理性；并建立一套严密的内部控制制度，即企业的出纳人员负责银行存款的收、支业务，报告签发支票，登记银行存款日记负责银行存款的收、支业务，报告签发支票，登记银行存款日记账，会计人员负责银行存款收支业务的审核工作，并负责登记银账，会计人员负责银行存款收支业务的审核工作，并负责登记银行存款总账。行存款总账。 2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。由中国人银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。由中国人民银行发布民银行发

24、布, ,于于19971997年年1212月月1 1日起施行的日起施行的支付结算办法支付结算办法, ,是银行是银行结算制度的主要依据。票据和结算凭证是办理支付结算的工具。结算制度的主要依据。票据和结算凭证是办理支付结算的工具。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。企业在办理支付结算时，必须使用按中国人民银行统算的行为。企业在办理支付结算时，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证

25、。一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。2 2 . 2 . 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 1 1）支票）支票 支票是指出票人签发的支票是指出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。支票上印有为现金支票、转账支票和普通支票。支票上印有“现金现金”字样的字样的为现金支票为现金支票,现金支票只能用于支取现金。支票上印有现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于

26、转账。支票上未印有字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现现金金”或或“转账转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。单位和个人在同一票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。签发现金支票票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。和用于支取现金的普通支票

27、，必须符合国家现金管理的规定。2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 1 1）支票）支票 支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起10日，但日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。出票人在付款人处的存款足以支付人不予付款。出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算

28、业务 1 1）支票）支票 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。出票密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。出票人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票，人签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票时、银行应使用支付密码地区，支付密码错误的支票时、银行应予以退票，并按票面金额处以予以

29、退票，并按票面金额处以5%但不低于但不低于1 000元元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的的赔偿金。对屡次签发不符合上述要求支票的，银行应赔偿金。对屡次签发不符合上述要求支票的，银行应停止其签发支票。停止其签发支票。 2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 2 2）银行本票）银行本票n 银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均

30、可使用人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样字样的银行本票可以用于支取现金。的银行本票可以用于支取现金。n 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为票面额为1 000元、元、5 000元、元、10 000元和元和50 000元。元。 2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 2 2）银行本票）银行本票 申请人使用银行本票，应向银行填写申请人使用银行本票，应向银行填写“银行银行本票申请书本票申请书”。申请人或收款

31、人为单位的，不得。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。出票银行受理银行本票申请签发现金银行本票。出票银行受理银行本票申请书，收妥款项后签发银行本票，在本票上签申请书，收妥款项后签发银行本票，在本票上签章后交给申请人。申请人应将银行本票交付给本章后交给申请人。申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。收款人可以将银行本票背书票上记明的收款人。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。转让给被背书人。2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 2 2）银行本票）银行本票 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过得

32、超过2个月。在有效付款期内，银行见票付款。个月。在有效付款期内，银行见票付款。持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理。持票人超过付款期限提示付款的，银行不予受理。申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明。出票银行对于在本行开立存款账户具单位证明。出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于现金银行本票和未到本行开立存款账户的申请人，现金银行本票和未到本行开立存款账户的申请人，才能退付现

33、金。才能退付现金。2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 3 3）银行汇票）银行汇票 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现现金金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。申请字样的银行汇票也可以用于支

34、取现金。申请人或者收款人为单位的，不得在人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请银行汇票申请书书”上填明上填明“现金现金”字样。字样。 2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 3 3）银行汇票）银行汇票 汇款单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票汇款单位（即申请人）使用银行汇票，应向出票银行填写银行填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”，出票银行受理银行汇，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请印出票金额，将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。人。

35、 。申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇。申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。收款人受理申请人交付的银行汇票上记明的收款人。收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算的金额和多余金额准确、清晰地结算，并将实际结算的金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，到银行办理款填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，到银行办理款项入账手续。项入账手续。2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 3 3）银行汇票）银行汇票 收款人可以将银行汇票

36、背书转让给被背书人。银收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让。金额的银行汇票，不得背书转让。 银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。持票人向银行提示付款的，必须同时提交银行汇票和持票人向银行提示付款的，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联

37、银行不予受理。解讫通知，缺少任何一联银行不予受理。2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 4 4）商业汇票）商业汇票n 商业汇票时由出票人签发的，委托付款人商业汇票时由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的付款期限最长不超持票人的票据。商业汇票的付款期限最长不超过过6个月。符合条件的商业汇票持票人可以持未个月。符合条件的商业汇票持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现。到期的商业汇票向银行申请贴现。n 商业汇票按照承兑人不同，可以分为商业商业汇票按照承兑人不同，可以分为

38、商业承兑汇票和银行承兑汇票。承兑汇票和银行承兑汇票。2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 4 4）商业汇票）商业汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发并由付款人承兑的商业汇票。商业承兑汇票款人签发并由付款人承兑的商业汇票。商业承兑汇票的付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银的付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。付款人在接到通知后次日起行付款。付款人在接到通知后次日起3日内未通知银日内未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行将于付款人接行付款的，视同付款人承诺付款，银行将于付款

39、人接到通知日的次日起第到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将票款划日上午开始营业时，将票款划给持票人。银行在办理划款时，付款人存款账户不足给持票人。银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，银行应填制付款人未付票款通知书，连同商支付的，银行应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 4 4）商业汇票）商业汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票是指由在承兑银行开户的存款人签是指由在承兑银行开户的存款人签发，由承兑银行承兑的商业汇票。企业申请使用银行发，由承兑

40、银行承兑的商业汇票。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五缴纳手续费。银行承兑汇票得出票人应于汇票到期前缴纳手续费。银行承兑汇票得出票人应于汇票到期前将票款足额缴存其开户银行，承兑银行应在汇票到期将票款足额缴存其开户银行，承兑银行应在汇票到期日或到其日后的见票当日支付票款。银行承兑汇票得日或到其日后的见票当日支付票款。银行承兑汇票得出票人于汇票到期前未能足额缴存票款的，承兑银行出票人于汇票到期前未能足额缴存票款的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照

41、每天万分之五计收利息。汇票金额按照每天万分之五计收利息。2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 5 5）委托收款）委托收款 委托收款是指收款人委托银行向付款人收取委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、存单等付款人债务凭证办理款项的结算，均可使存单等付款人债务凭证办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可使用。委托收款结算方式的划回方式，分为邮可使用。委托收款结算方式的划回方式，分为邮寄和电报两种，由收款人选用

42、。寄和电报两种，由收款人选用。2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 5 5）委托收款）委托收款 收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关债务证明。银行接到寄来的委托收款凭证及债和有关债务证明。银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后办理付款。其中，以银行为付款务证明，审查无误后办理付款。其中，以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人；以单人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，按照有关办位为付款人的，银行应及时通知付款人，按照有关办法规定，需要将有

43、关债务证明交给付款人的应交给付法规定，需要将有关债务证明交给付款人的应交给付款人，并签收。付款人应于接到通知的当日书面通知款人，并签收。付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款，付款人未在接到通知日的次日起银行付款，付款人未在接到通知日的次日起3日内通日内通知银行付款的，视同付款人同意付款。知银行付款的，视同付款人同意付款。2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 6 6）托收承付）托收承付 托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承

44、认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收款销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件及其他

45、有人办理托收，必须具有商品确已发运的证件及其他有效证件。效证件。 2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 6 6）托收承付）托收承付 托收承付结算每笔的金额起点为托收承付结算每笔的金额起点为10 000元。新元。新华书店系统每笔结算的金额起点为华书店系统每笔结算的金额起点为1 000元。托收承元。托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款人选择使用。收款人按照签订的购销合同发货后，委人选择使用。收款人按照签订的购销合同发货后，委托银行办理托收。收款人应将托收凭证并附发运证件托银行办理托收。收款人应将托收凭

46、证并附发运证件或其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交或其他符合托收承付结算的有关证明和交易单证送交银行。收款人开户银行接到托收凭证及其附件后，应银行。收款人开户银行接到托收凭证及其附件后，应按照托收的范条件和托收凭证记载的要求认真审查，按照托收的范条件和托收凭证记载的要求认真审查，必要时还应查验收付款人签订的购销合同。审查时间必要时还应查验收付款人签订的购销合同。审查时间最长不得超过次日。付款人开户银行收到托收凭证及最长不得超过次日。付款人开户银行收到托收凭证及其附件后，应及时通知付款人付款。承付货款的方式其附件后，应及时通知付款人付款。承付货款的方式由收付款双方商量选用，并在购销合同

47、中明确规定。由收付款双方商量选用，并在购销合同中明确规定。2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 7 7）信用卡）信用卡 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。种。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。卡和准贷记卡。 2 . 2 . 2 2 . 2 . 2 银行支付结算业务银行支付结算业务 8 8）信用证）信用证 信

48、用证保证金存款是指采用信用证结算方信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业填写人承诺书和购销合同。企业填写“信用证申请信用证申请书书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的行盖章退回的“信用证申请书信用证申请书”回单，做相关回单，做相关账务处理。账务处理。 2.2.32.2.3 银行收支的账务

49、处理银行收支的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细核算。企业可分别进行银行存款的总分类核算和明细核算。企业可以按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置以按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐步登行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐步登记。每日终了，计算银行存款收入合计、银行存款支记。每日终了，计算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结余数。出合计及结余数。“银行存

50、款日记账银行存款日记账”应定期与应定期与“银银行对账单行对账单”核对，至少每月核对一次。核对，至少每月核对一次。 2.2.4 2.2.4 银行存款的清查银行存款的清查 企业应定期或不定期的进行银行存款的清查，企业应定期或不定期的进行银行存款的清查，即企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行即企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单进行核对。若双方余额不一致，除转来的对账单进行核对。若双方余额不一致，除记账错误外，双方还可能存在未达账项。未达账记账错误外，双方还可能存在未达账项。未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方