货币资金概述(PPT 98页).pptx

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1、第九章第九章 货币资金货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金、银行存款和其他货币资金。 第一节第一节 库存现金库存现金 指存放于企业财会部门由指存放于企业财会部门由出纳出纳人员经管的货币，它是企业人员经管的货币，它是企业流动性最强流动性最强的一项资产。的一项资产。一、现金管理制度一、现金管理制度（一）现金的使用范围（单、多选）（一）现金的使用范围（单、多选）p103付给个人：付给个人：1-61.职工职工工资、各种工资性津贴；工资、各种工资性津贴；2.个人个人的劳务报酬；的劳

2、务报酬；3.根据国家规定颁发给根据国家规定颁发给个人个人的科学技术、文化艺术、体育等的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种奖金；v4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对各种劳保、福利费用以及国家规定的对个个人的人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；学生助学金、职工生活困难补助等；v5.收购单位向收购单位向个人个人收购农副产品和其他物资收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；款；v6.出差人员出差人员必须随身携带的必须随身携带的差旅费差旅费； v付给企业付给企业

3、: 7.结算起点以下的结算起点以下的零星支出零星支出。按规定结算起点为。按规定结算起点为 1 000元元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；，超过结算起点的，应实行银行转账结算； 8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。 【题题】 v【例例题题1多选】根据现金管理暂行规定多选】根据现金管理暂行规定,可以使用现金的有（）。可以使用现金的有（）。A.颁发给个人的科学技术奖金颁发给个

4、人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款向个人收购农副产品的价款 D.10 000元以下的零星支出元以下的零星支出 【答案】【答案】AC 【解析】【解析】B买专控商品必须用转账支票！买专控商品必须用转账支票！D、1000元以下的零星支出可以用现金。元以下的零星支出可以用现金。【题题】 v【例例题题2单选】根据现金管理暂行规定单选】根据现金管理暂行规定的要求，结算起点为（）。的要求，结算起点为（）。A.1000元以下元以下B.1000元元C.大于大于1000元元D.1000元以上元以上【答案】【答案】B【例例题题3判断】出差人员预借差旅费，

5、判断】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）携带现金支票。（）【答案】【答案】 【解析】出差人员的差旅费可以用现金【解析】出差人员的差旅费可以用现金v（二）库存现金限额（二）库存现金限额 p104v库存现金限额：是指为保证企业日常零星支库存现金限额：是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的付按规定允许留存的库存现金的最高数额最高数额。（判断）（判断）v由银行核定，核定的依据一般是企业由银行核定，核定的依据一般是企业35天的正常开支需要量，天的正常开支需要量，远离银行机构或交通远离银行机构或交通不便不便的企业

6、可以依据情况适当放宽，但最高的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过不超过15天的开支需要量。（判断）天的开支需要量。（判断）v企业每日结存的库存现金不能超过核定企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送存银行。送存银行。v（三）现金收支的规定（三）现金收支的规定 p104 1.企业库存现金收入应于企业库存现金收入应于当日当日送存银行。送存银行。 2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中 支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入

7、中直接支付（即入中直接支付（即坐支现金坐支现金） 3.企业在规定范围内从银行提取现金，应当写明用途，企业在规定范围内从银行提取现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出由本企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票现金支票，经银行审核后予以支付。（判断）经银行审核后予以支付。（判断） 4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。核后，予以支付。5.不准不准白条抵库白条抵库、不准套现不准套现、不准租借账户不准租借账户、不准公不准公款私

8、存款私存和和私设小金库私设小金库。 v二、库存现金管理的内部控制制度（了解）二、库存现金管理的内部控制制度（了解）v 1.钱账分管制度。钱账分管制度。p104 企业应配备专职的出纳员，办理库存现金企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；管好有关印章、空白收据和空白支票； 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作收入、费用、债权债务账目的登记工作。（判断、

9、多选）（判断、多选）v2.现金开支审批制度现金开支审批制度 （1）明确企业库存现金开支范围；）明确企业库存现金开支范围； （2）明确各种报销凭证，规定各种库存现）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支出金支出 业务的报销手续和办法；业务的报销手续和办法； （3）确定各种现金支出的审批权限。）确定各种现金支出的审批权限。v3.库存现金日清月结制度库存现金日清月结制度 日清：日清：是指出纳员应对当日的库存现金收付是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；额，并与库存现金核对相符； 月结：月结：是指出纳员必须对

10、库存现金日记账按是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。月结账；并定期进行库存现金清查。 v4.库存现金保管制度。（多选）库存现金保管制度。（多选） （1）超过库存）超过库存限额以外限额以外的库存现金应在下班的库存现金应在下班前送存银行；前送存银行； （2）除）除工作时间需要的小量备用金可存在出工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内纳员的抽屉内，其余现金应放入保险柜内，其余现金应放入保险柜内，不得随意存放；不得随意存放； （3）限额内限额内的库存现金当日核对清楚后，的库存现金当日核对清楚后，一一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜律放入保险柜内，不得放在办公桌内过

11、夜； （4）单位的库存现金）单位的库存现金不准以个人名义存入银不准以个人名义存入银行；行； （5）库存的纸币和铸币，应实行）库存的纸币和铸币，应实行分类保管分类保管。【题题】 v【例例题题4多选】属于出纳岗位职责的有（多选】属于出纳岗位职责的有（） A.办理现金收付业务办理现金收付业务 B.登记现金和银行存款日记账登记现金和银行存款日记账C.登记现金和银行存款总账登记现金和银行存款总账 D.保管各种有价证券保管各种有价证券【答案】【答案】ABD 【解析】出纳不能登记总账。【解析】出纳不能登记总账。【题题】 v【例例题题5多选】根据内部控制制度的要求，多选】根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经

12、办的有（）。出纳人员不得经办的有（）。A.现金收付业务现金收付业务B.收入、费用类账目的登记收入、费用类账目的登记C.债权、债务类账目的登记债权、债务类账目的登记 D.各项业务的稽核各项业务的稽核【答案】【答案】BCD 【解析】本题是重要考点！【解析】本题是重要考点！【题题】 v【例例题题6多选】根据内部控制制度的要求，多选】根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳员）可以经办的有会计人员（非出纳员）可以经办的有:A.债权、债务类账目的登记债权、债务类账目的登记 B.现金管理业务现金管理业务C.现金收付业务现金收付业务 D.会计档案保管会计档案保管【答案】【答案】AD【题题】 v【例例题题7单

13、选】下列不符合现金管理内部控单选】下列不符合现金管理内部控制制度的是（）制制度的是（）A.出纳员登记现金日记帐出纳员登记现金日记帐B.出纳员负责稽核出纳员负责稽核 C.出纳员每日盘点现金出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金出纳员管理现金 【答案】【答案】Bv【例例题题8判断】限额内的库存现金当日核对判断】限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。（）清楚后，可以放在办公桌内过夜。（） 【答案】【答案】【题题】 v【例题【例题9多选】下列符合现金保管制度规多选】下列符合现金保管制度规定的有（）定的有（）A.超过库存限额的现金应在当日下班前超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行送存

14、银行B.超过库存限额的现金应在次日下班前超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行送存银行C.限额内的库存现金下班后可存放在出限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜纳员的抽屉内过夜D.限额内的库存现金下班后必须存放在限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内保险柜内【答案】【答案】AD【题题】 v【例例题题10.多选多选】现金管理的内部控制制度现金管理的内部控制制度 包括（包括（ ）。）。 A.钱账分管制度钱账分管制度 B.现金开支审批制度现金开支审批制度 C.现金日清月结制度现金日清月结制度 D.现金保管制度现金保管制度 【答案】【答案】ABCDv三、库存现金的核算三、库存现金的核算

15、p104-105余额余额库存现金库存现金增加数增加数减少数减少数借方余额反映期末企业借方余额反映期末企业实际持有的库存现金金实际持有的库存现金金额额余额余额【例例91】从银行提取库存现金从银行提取库存现金5 000元。元。p105借：库存现金借：库存现金5 000贷：银行存款贷：银行存款5 000 （银付）（银付）【例例92】收回甲公司所欠零星货款库存现金收回甲公司所欠零星货款库存现金800元元借：库存现金借：库存现金800（现收）（现收） 贷：应收账款贷：应收账款甲公司甲公司800【例例93】出售多余材料收入库存现金出售多余材料收入库存现金200元元借：库存现金借：库存现金200（现收）（现

16、收）贷：其他业务收入贷：其他业务收入200【例例94】收回职工欠款收回职工欠款300元元 借：库存现金借：库存现金300 （现收）（现收）贷：其他应收款贷：其他应收款 300v2、库存现金支出的核算、库存现金支出的核算 p105v 库存现金支出是指企业在其生产经营和非生库存现金支出是指企业在其生产经营和非生产经营业务中向外支付的库存现金。企业按产经营业务中向外支付的库存现金。企业按照现金开支的范围支付现金时照现金开支的范围支付现金时 借：有关科目借：有关科目 贷：库存现金贷：库存现金【例例95】用库存现金用库存现金610元购买办公用品。元购买办公用品。 借：管理费用借：管理费用610 贷：库存

17、现金贷：库存现金610（现付）（现付）【例例96】以库存现金以库存现金35 000元发放职工工资。元发放职工工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 35 000贷：库存现金贷：库存现金35 000 （现付）（现付）【例例97】向银行送存库存现金向银行送存库存现金4 000元。元。借：银行存款借：银行存款4 000贷：库存现金贷：库存现金4 000 （现付）（现付）【例例98】职工李明出差预借差旅费职工李明出差预借差旅费1000元。元。借：其他应收款借：其他应收款1 000贷：库存现金贷：库存现金1 000 （现付）（现付）v补充补充 记笔记记笔记v 职工出差预借差旅费的核算职工出差预借差旅费的

18、核算专题专题（1）职工出差归来，报销费用）职工出差归来，报销费用 交回多余现金交回多余现金 借：管理费用等借：管理费用等 【增加增加】 库存现金库存现金 【增加增加】 贷：其他应收款贷：其他应收款职工职工 【减少减少】（2）职工出差归来，报销费用）职工出差归来，报销费用 花的比预借的多花的比预借的多 借：管理费用等借：管理费用等 【增加增加】 贷：其他应收款贷：其他应收款职工职工【减少减少】 库存现金库存现金 【减少减少】v补充例补充例【98 】 ：1.报销差旅费报销差旅费800元，李明交回现金元，李明交回现金200元。元。借：管理费用借：管理费用800 库存现金库存现金200贷：其他应收款贷

19、：其他应收款1 000v2. 报销差旅费报销差旅费1 300元，出纳补付现金元，出纳补付现金300元。元。借：管理费用借：管理费用1 300贷：其他应收款贷：其他应收款1 000 库存现金库存现金300v（二）库存现金的明细分类核算（二）库存现金的明细分类核算p105 1、由、由出纳人员出纳人员登记登记 2、根据收付款凭证顺序、根据收付款凭证顺序逐日逐笔逐日逐笔登记；登记； 3、每日结出余额与现金实有数核对（账实）、每日结出余额与现金实有数核对（账实） 4、月份终了与现金总账余额核对（账账）、月份终了与现金总账余额核对（账账）【题题】 v【题【题12单选题】采购人员预借差旅费，以现单选题】采购

20、人员预借差旅费，以现金支付，应借记（）科目核算。金支付，应借记（）科目核算。 A.库存现金库存现金 B.管理费用管理费用 C.其他应收款其他应收款 D.其他应付款其他应付款【答案】【答案】Cv【题【题13单选题】下列不属于现金支付业务原单选题】下列不属于现金支付业务原始凭证的是（）。始凭证的是（）。 A.车、船票车、船票B.付款凭证付款凭证 C.工资单工资单D.借款收据借款收据【答案】【答案】B 【解析】付款凭证属于记账凭证。【解析】付款凭证属于记账凭证。 【题题】 v 【题【题14分录题】收到某职工还回的借款分录题】收到某职工还回的借款450元。元。【答案】【答案】借：库存现金借：库存现金

21、450贷：其他应收款贷：其他应收款 450v 【题【题15单选题】以现金支付采购人员预借单选题】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（）账户核算。差旅费，应借记（）账户核算。A.库存现金库存现金B.管理费用管理费用C.物资采购物资采购D.其他应收款其他应收款【答案】【答案】D【题题】 v【题【题16分录题】职工赵放出差预借差旅费分录题】职工赵放出差预借差旅费1 500元，以现金支付。元，以现金支付。【答案】【答案】 借：其他应收款借：其他应收款赵放赵放1 500贷：库存现金贷：库存现金1 500 v【题【题17分录题】厂部职工沈晨出差归来向会分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销计部门报销

22、620元，交回余款元，交回余款180元。元。【答案】【答案】借：管理费用借：管理费用 620库存现金库存现金 180贷：其他应收款贷：其他应收款沈晨沈晨800四、库存现金清查的核算四、库存现金清查的核算 p106（一）原则（一）原则通过通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户核算账户核算1.审批前审批前盘盈：盘盈：盘亏：盘亏：2.审批后审批后盘盈：盘盈：盘亏：盘亏：调账调账减少待处理减少待处理 属于应付的，应增加一项负债（其他应付属于应付的，应增加一项负债（其他应付款款 )；属于无法查明原因的，应作为营业外收入。属于无法查明原因的，应作为营业外收入。属于应收，应增加一项债权（其他应收款）；属于

23、应收，应增加一项债权（其他应收款）；属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用；属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用；属于无法查明原因的，应作为管理费用。属于无法查明原因的，应作为管理费用。增加待处理增加待处理溢余溢余，调增账面记录，调增账面记录 增加待处理增加待处理亏损亏损，调减账面记录，调减账面记录 项目项目清查账务处理清查账务处理盈余盈余盘亏盘亏库存现金库存现金批准前：批准前：借：库存现金借：库存现金 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢批准后：批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款 营业外收入营业外收入【或或】批准前：批准前：借：待处理财产损溢借：待

24、处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金批准后：批准后： 借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用【或或】 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 【例例99】库存现金清查中，发现实存数大于账面库存现金清查中，发现实存数大于账面 余额余额l00元。编制会计分录如下：元。编制会计分录如下：p106v（1）审批前：审批前：【调账至账实相符调账至账实相符】 借：库存现金借：库存现金100贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢100v（2）审批后：审批后：如果核查后属于应支付给其他单位：如果核查后属于应支付给其他单位： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢100贷：其他应付款贷：其他应付款单位单位10

25、0 如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入：如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢100贷：营业外收入贷：营业外收入100v【例例9一一10】库存现金清查中，发现现金短缺库存现金清查中，发现现金短缺80元，编元，编制会计分录如下：制会计分录如下：p106（1）审批前审批前： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢80 贷：库存现金贷：库存现金80（2）审批后审批后： 如果属于如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿：借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 80 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢80当出纳人员交回赔款

26、时：当出纳人员交回赔款时： 借：库存现金借：库存现金80 贷：其他应收款贷：其他应收款出纳员出纳员80 如果属于如果属于无法查明原因无法查明原因的，应作为的，应作为管理费用管理费用处理：（单处理：（单选）选） 借：管理费用借：管理费用80 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢80【例题例题23分录题分录题】现金清查时短款现金清查时短款52元元,属于出纳员属于出纳员的责任的责任,编制清查、处理及出纳员交回赔款的会计分编制清查、处理及出纳员交回赔款的会计分录。录。【答案答案】 审批前：审批前： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 52 贷：库存现金贷：库存现金52 审批后：审批后： 借：其他应收

27、款借：其他应收款 52 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢52 出纳员交回赔款时：出纳员交回赔款时： 借：库存现金借：库存现金 52 贷：其他应收款贷：其他应收款52 【题题】 v【题【题18单选题】现金清查中无法查明原因的单选题】现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（）。短款，经批准后计入（）。A.管理费用管理费用B.财务费用财务费用 C.其他应收款其他应收款D.营业外支出营业外支出【答案】【答案】Av【题【题19单选题】现金清查中，无法查明原因单选题】现金清查中，无法查明原因的长款，应计入（）帐户核算。的长款，应计入（）帐户核算。A.其他应付款其他应付款B.其他应收款其他应收款C.

28、管理费用管理费用D.营业外收入营业外收入【答案】【答案】Dv【题【题20判断题】现金清查中发现长款，如判断题】现金清查中发现长款，如果无法查明原因，经批准应当冲减当期管理果无法查明原因，经批准应当冲减当期管理费用。（）费用。（）【答案】【答案】 【解析】现金清查溢余无法查明原因计入【解析】现金清查溢余无法查明原因计入营业外收入！营业外收入！存货盘盈冲减管理费用。存货盘盈冲减管理费用。 第二节第二节 银行存款银行存款v 银行存款是企业存放于银行或其他金融银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。成部分。v一、银行结算账户

29、管理一、银行结算账户管理银行结算账户分为银行结算账户分为1、基本存款账户、基本存款账户2、一般存款账户、一般存款账户3、专用存款账户、专用存款账户4、临时存款账户、临时存款账户开户地点：开户地点：企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款和转账等结算。符合规定也可在异地开立银以办理存款、取款和转账等结算。符合规定也可在异地开立银行结算账户。行结算账户。 （判断）（判断） 存：存： 付：付： 人：人： 凭证：凭证： 例：（存款增加）存现：例：（存款增加）存现：送款回单送款回单 （存款增加）存支票：（存款增加）存支票：进账单回单进账单回

30、单 （减少）用支票：（减少）用支票：支票存根支票存根 企业企业除按规定的库存限额留存少量的库存现金除按规定的库存限额留存少量的库存现金 以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。以备日常零星开支外，其余货币都存入银行。企业与其他单位之间发生的往来款项，企业与其他单位之间发生的往来款项，除允许除允许 用库存现金结算的用库存现金结算的，其余都必须通过银行划转。，其余都必须通过银行划转。银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。 企业的银行存款收付业务，必须按规定取得企业的银行存款收付业务，必须按规定取得 各种各种银行结算凭证和其他有关原始凭证银行结算凭证和其他有

31、关原始凭证。v（一）、账户办理业务范围：（一）、账户办理业务范围：v1、基本存款账户基本存款账户 是企业因办理是企业因办理日常转账结算和现金收付日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，需要而开立的银行结算账户，它是企业的它是企业的主办账户主办账户，企业，企业日常经营活动的资金收付日常经营活动的资金收付及其及其工资、奖金和工资、奖金和现金的支取现金的支取，应通过该账户办理；，应通过该账户办理； 2、一般存款账户一般存款账户 在基本存款账户在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，开立的银行结算账户，用于用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金

32、收付办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理，该账户可以办理库存库存现金缴存，但不得办理现金支取现金缴存，但不得办理现金支取； v 是企业按照法律、行政法规和规章，对其特是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项算账户，用于办理各项专用资金专用资金的收付；的收付；v v 是企业因临时需要并在规定期限内使用而开是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，用于办理立的银行结算账户，用于办理临时机构临时机构以及企业以及企业临时经营活动临时经营活动发生的资金收付，企业可以通

33、过本发生的资金收付，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。理现金收付。 3、专用存款账户、专用存款账户4、临时存款账户、临时存款账户v（二）几点规定（二）几点规定v一个企业只能选择一家银行的一个营业机构一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开开立一个基本存款账户立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基，不得在多家银行机构开立基本存款账户。本存款账户。v不得为还贷、还债和套取现金而不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本多头开立基本存款账户存款账户。v不得不得出租、出借出租、出借账户。账户。v不得违反规定在不得违反规定在

34、异地开立存款和贷款异地开立存款和贷款账户。账户。v任何单位和个人不得将单位的资金以任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义个人名义开立账户存储开立账户存储。 【题题】 v【题【题21多选题】企业下列作法中，属于错多选题】企业下列作法中，属于错误做法的是（）。误做法的是（）。 A.在注册地或住所地开立银行结算账户在注册地或住所地开立银行结算账户 B.在多家银行机构开立基本存款账户在多家银行机构开立基本存款账户 C.用一般存款账户办理现金缴存用一般存款账户办理现金缴存 D.为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户 【答案】【答案】BDv 【题【题22判断题】企业

35、必须在注册地或住所判断题】企业必须在注册地或住所地开立银行结算账户，不得在异地开立银行地开立银行结算账户，不得在异地开立银行结算账户。（）结算账户。（） 【答案】【答案】【题题】 v【题【题23单选题】主要用于办理日常转账结单选题】主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是（）算和现金收付业务的银行存款账户是（）A.专用存款账户专用存款账户 B.临时存款账户临时存款账户C.一般存款账户一般存款账户 D.基本存款账户基本存款账户 【答案】【答案】Dv 【题【题24多选题】根据银行账户管理办多选题】根据银行账户管理办法，企事业单位的存款账户分为（）。法，企事业单位的存款账户分为（）。A

36、. 基本存款账户基本存款账户B. 一般存款账户一般存款账户C. 临时存款账户临时存款账户D. 专用存款账户专用存款账户 【答案】【答案】ABCD【题题】 v【题【题25判断题】企业开立的一般存款账户，判断题】企业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算和现金收付。主要用于办理日常转账结算和现金收付。【答案】【答案】v【题【题26单选题】根据银行帐户管理办法单选题】根据银行帐户管理办法的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立（）个基本存款账户的一个营业机构开立（）个基本存款账户A.2 B.4C.没有限定没有限定D.1 【答案】【答案】Dv

37、二、银行存款的结算方式二、银行存款的结算方式 p107v银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。（卡和信用证等。（9 种）种）（一）、（一）、银行汇票银行汇票银行汇票是出票银行签发的银行汇票是出票银行签发的实际结算金额实际结算金额适用于适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位单位和个人均和个人均可使用。可使用。 1.持票人直接支取库存现金的结算程序。持票人直接支取库存现金的结算程序。 2.持票人直接到兑付银行办理转账结

38、算的程序。持票人直接到兑付银行办理转账结算的程序。 v票面金额：票面金额：10000v实际结算金额：实际结算金额：9000v付付9000，退，退1000银行汇票样本银行汇票样本银行汇票结算程序银行汇票结算程序 图图91 92或办理转账（二）银行本票（二）银行本票银行本票是银行签发的银行本票是银行签发的确定金额确定金额票据。票据。v票面金额：票面金额：10000v实际结算金额：实际结算金额：9000v付：付：10000v适用于适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。单位和个人。 同城同城 银行本票流程银行本票流程 图图9-3（三）商业汇票（三）商业汇

39、票 签发人、付款期限、提示付款期限签发人、付款期限、提示付款期限（1）商业汇票是）商业汇票是出票人签发出票人签发的，委托付款人在的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人。指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人。 （2）商业汇票的）商业汇票的付款期限付款期限由交易双方商定，但由交易双方商定，但最长不超过最长不超过6个月个月。 （3）商业汇票的）商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期提示付款期限自商业汇票到期日起日起10日内日内。v付款期限：付款期限：在到期之前，不付钱！在到期之前，不付钱！v提示付款期限：提示付款期限：已经可以付款，在期限之内，去提已经可以付款，在期限之内

40、，去提示付款！示付款！ v商业汇票的特点商业汇票的特点v1.只适用于企业之间由于只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易期付款的商品交易。v2.使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一一是在是在银行开立账户银行开立账户；二是具有法人资格二是具有法人资格。v3.必须经过承兑必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。承兑人负有到期无条件付款的责任。商业汇票按其承兑人的不同，可分为商业汇票按其承兑人的不同，可分为商业承兑汇票商业承兑汇票和和银行承兑汇票银行承兑汇票，商业承兑汇票是指由银行以外的付款，商业承兑汇票是指

41、由银行以外的付款人承兑的汇票，银行承兑汇票是由银行承兑的汇票。人承兑的汇票，银行承兑汇票是由银行承兑的汇票。v4.未到期的商业汇票未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。可以到银行办理贴现。v 贴现费用记入贴现费用记入“财务费用财务费用”v5.同城、异地同城、异地都可使用。而且都可使用。而且没有结算起点没有结算起点的限制。的限制。 【题题27】 v【题【题27多选题】属于商业汇票适用范围的有多选题】属于商业汇票适用范围的有（）。（）。A.先发货后收款的商品交易先发货后收款的商品交易B.先收款后发货的商品交易先收款后发货的商品交易C.钱货两清的商品交易钱货两清的商品交易D.双方约定延期付款的商品交易

42、双方约定延期付款的商品交易【答案】【答案】AD收款人收款人付款人开户银行付款人开户银行收款人开户银行收款人开户银行付款人付款人（1）收款人或付款人签发商业汇票）收款人或付款人签发商业汇票汇票到期办理委托收款汇票到期办理委托收款（3）（6）划回票款）划回票款（4）办理委托收款收取款项）办理委托收款收取款项汇票到期前送存款项汇票到期前送存款项（5）票款入账票款入账（7）（2） 送交经承兑的商业汇票送交经承兑的商业汇票商业汇票流程商业汇票流程 图图9-4v（四）支票（四）支票 p110v1.定义：支票是定义：支票是出票人出票人签发的、委托办理支票存款签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时业务的银

43、行在见票时无条件无条件支付确定金额给收款支付确定金额给收款人或者持票人或者持票 人的票据。人的票据。v2.分类分类：转账支票和现金支票：转账支票和现金支票v3.提示付款期：提示付款期：支票的提示付款期限为支票的提示付款期限为10天天，超过，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。受理，付款人不予付款。v4.相关要求：相关要求：v（1）签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；）签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；v（2）不得签发空头支票；）不得签发空头支票；v（3）不得出租、出借支票。）不得出租、出借支票。 【题题】 【题

44、【题28单项选择题】支票的提示付款期为单项选择题】支票的提示付款期为:A.3天天B.7天天C.10天天 D.15天天【答案】【答案】Cv【题【题29多项选择题】下列符合支票结算基本多项选择题】下列符合支票结算基本规定的是（）。规定的是（）。A.不得出租出借支票不得出租出借支票B.不得签发空头支票不得签发空头支票C.大小写金额可以不符大小写金额可以不符D.提示付款期提示付款期1个月个月【答案】【答案】AB【题题】 v【题【题30多项选择题】下列符合支票管理规定多项选择题】下列符合支票管理规定的是（）。的是（）。A.现金支票既可以提取现金也可以转账现金支票既可以提取现金也可以转账B.支票金额必须在

45、付款单位的存款余额内支票金额必须在付款单位的存款余额内C.不得出租、出借支票不得出租、出借支票D.特殊情况可签发空头支票特殊情况可签发空头支票【答案】【答案】BCv【题【题31判断题】为便于结算判断题】为便于结算,转帐支票也可转帐支票也可用于支取现金。（）用于支取现金。（）【答案】【答案】【题题】 v【题【题32单单选】选】支票正联出票日期必须使用大支票正联出票日期必须使用大写，出票日期为写，出票日期为2009年年9月月6日，下列出票日日，下列出票日期填写正确的是（）期填写正确的是（）vA.贰零零玖年玖月零陆日贰零零玖年玖月零陆日vB.贰零零玖年玖月陆日贰零零玖年玖月陆日vC.贰零零玖年零玖月

46、陆日贰零零玖年零玖月陆日vD.贰零零玖年玖月陆日正贰零零玖年玖月陆日正v【答案答案】A汇兑是汇兑是汇款单位汇款单位委托银行将款项支付委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为给收款人的结算方式。分为信汇和电汇信汇和电汇两两种，信汇费用较低，但速度较慢；电汇速种，信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度快，但费用比较高度快，但费用比较高 汇兑流程汇兑流程（五）、（五）、汇兑汇兑汇款人汇款人收款人收款人汇出银行汇出银行汇入银行汇入银行（4） 办办 理理 取取 款款通知收款或取款通知收款或取款（3）委托汇款委托汇款（1）（2）划转款项）划转款项v三、银行存款的核算三、银行存款的核算p112v 银行存款的总

47、分类核算应设置银行存款的总分类核算应设置“银行存款银行存款”账账户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存户，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实款的减少数，期末余额在借方，反映银行存款的实际结存数。有外币存款的企业，应在际结存数。有外币存款的企业，应在“银行存款银行存款”账户下分人民币和各种外币设置账户下分人民币和各种外币设置“银行存款日记账银行存款日记账”进行明细核算。进行明细核算。银行存款银行存款增增加加减减少少余额：表示银余额：表示银行存款的实有行存款的实有数数【例例911】将库存现金将库存现金1 800元存入银行：元存入银行：借：银行

48、存款借：银行存款 1 800贷：库存现金贷：库存现金1 800【例例912】从银行取得短期借款从银行取得短期借款200 000元：元：借：银行存款借：银行存款 200 000贷：短期借款贷：短期借款 200 000（一）银行存款的总分类核算（一）银行存款的总分类核算【例例913】企业收到某公司转账支票一张企业收到某公司转账支票一张60 000元，元，偿还前欠账款：偿还前欠账款：借：银行存款借：银行存款 60 000贷：应收账款贷：应收账款60 000【例例914】企业销售产品收到支票一张，存入银企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款行，货款50 000元，增值税元，增值税8 500元：元：

49、借：银行存款借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 50000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）8000 【例例915】企业从子公司分得税后利润企业从子公司分得税后利润240 000元存入银行：元存入银行：借：银行存款借：银行存款240 000 贷：投资收益贷：投资收益 240 000v2、银行存款支出的核算、银行存款支出的核算v【分录分录1】提现时：提现时： 借：库存现金借：库存现金 【增加增加】 贷：银行存款贷：银行存款 【减少减少】v【分录分录2】用银行存款采购原材料等物资时用银行存款采购原材料等物资时 一般纳税人一般纳税人 借：在途物资

50、、原材料等借：在途物资、原材料等 【增加增加】 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 【应交税费减少应交税费减少】 【减少减少】贷：银行存款贷：银行存款 【分录分录3】用银行存款支付以前欠对方的货款时用银行存款支付以前欠对方的货款时 借：应付账款借：应付账款 【减少减少】 贷：银行存款贷：银行存款 【减少减少】v【分录分录4】用银行存款支付到期商业汇票时用银行存款支付到期商业汇票时 借：应付票据借：应付票据 【减少减少】 贷：银行存款贷：银行存款 【减少减少】v【例例916】提取库存现金提取库存现金42 000元用于发放工资。元用于发放工资。编制会计分录如下：编制会计分