2021年一建《经济》考点.docx

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1、2021年一级建造师建设工程经济考点精编（3）功能成本分柝（成本是多少）（4）功能评价（价值是多少）（5）确定改进范围。（价值是多少）.从设计方面看，对结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的工程产品进行价值工程活动，可使工程产品 结构、性能、技术水平得到优化，从而提高工程产品价值。5 .从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的工程产品，进 行价值工程活动可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能。6 .功能的分类：（1）按功能的重要程度分类：基本功能和辅助功能。（2）按功能的性质分类：使用功能和美学功能。（3）按用户的需求分类：必要功能和不必要功能

2、。（4）按功能的量化标准分类：过剩功能与不足功能。（5）按总体与局部分类：总体功能和局部功能。（6）按功能整理的逻辑关系分类：并列功能和上下位功能。8.不必要功能包括：多余功能、重复功能、过剩功能。9 .功能价值系数片结果分析：（1）匕=1，表示功能评价值等于功能现实成本。这表明评价对象的功能现实成本与实现功能所必需的最低成 本大致相当，说明评价对象的价值为最佳，一般无须改进。（2） K1,说明该评价对象的功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。应具体 分析，可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应该提高成本。10 .确定价值工程对象的改进范围（1）Fi/C

3、i值低的功能计算出来的ViVl的功能区域，基本上都应改进，特别是值比1小得较多的功能区域，力求使h=1。（2） ACi= （CFi）值大的功能（3）复杂的功能（4）问题多的功能1Z101070新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析1 .新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则（1）技术上先进、可靠、安全、适用（2）综合效益上合理经济合理性应是选择新技术方案的主要原则。2 .常用的静态分析方法有：增量投资分析法（增量投资收益率法）、年折算费用法、综合总费用法等。常 用的动态分析方法有：财务净现值（费用现值）法、财务净年值（年成本）法等。3 .增量投资收益率法：I1、L分别为旧、新方案的投资

4、额，G、C2分别为旧、新方案的经营成本（或生产成本）。则增量投资收益率为：R（24）=&J 孰x 100%当Ra”，基准投资收益率时，表明新方案可行；当Ra” V基准投资收益率时，表明新方案不可行。4. 折算费用法当方案的有用成果相同时，一般可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍（选择折算费用小的方案）。（1）在采用方案要增加投资时，Zj=Cj + Pj Rc式中Zj-第/方案的折算费用；G一一第j方案的生产成本；Pj用于第/方案的投资额（包括建设投资和流动资金）；用一一基准投资收益率。（2）在采用方案不需要增加投资时，%二3二CFj+ G Q式中G；第J方案固定费用（固定成本）总额；Cuj第

5、/方案单位产量的可变费用（可变成本）；Q生产的数量。5.简单评分法，将备选方案的各项指标评分值加总平均，得出各方案的综合指标值，选择综合指标值最高的方案。6,加权评分法，在简单评分法基础上的一种改进，其基本思想是由于技术方案各项指标的重要性程度不同，因此 根据各项指标重要程度的差异分别给予不同的权重，然后计算各方案的加权综合指标值，得出各方案的排序， 选择加权综合指标值最高的方案。1Z102000工程财务1Z102010财务会计基础1 .企业财务会计的特点：（1）会计的对象是企业的经济活动；（2）财务会计是一个提供财务信息的经济信息系统；（3）主要为外部利害关系人服务；（4）有统一的规则和方法

6、；（5）以货币作为主要计量尺度；（6）财务会计包括确认、计量和报告三个环节；.资金运动的三种表现形式：资金进入企业；资金在企业中周转（货币资金一储备资金-生产资金一成品资金 一新的货币资金）资金退出企业。2 .财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能。会计的核算职能和监督职能是不可分割的，两者的关系是“相辅相成、辩证统一”的关系。会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；会计监督是会计核算的质量保 障，只有核算、没有监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。3 .企业会计准则规定：企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、

7、负债、所有者权益、收入、费用和利润。4 .资产的特征：（1）过去的交易或事项所形成的；.（2）必须为企业所拥有或控制的；.（3）预期会给企业带来经济利益；.（4）经济利益很可能流入企业，且该资源的成本或价值能够可靠地计量一.资产的分类：（1）流动资产：如货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、衍生金融资产、应收款项融资、预付款 项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他流动资产。（2）非流动资产：包括债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在 建工程、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所

8、得税资产、其他非流动 资产。5 .负债是指企业过去的交易或事项所形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。10/36负债的特征：（1）会导致经济利益流出企业；（2）由于过去的交易或事项形成；（3）金额能够可靠地计量；（4）有确切的债权人和偿还日期，债权人和偿还日期可以合理加以估计。6 .负债的分类：（1）流动负债：如短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、合同负债、应付职工薪 酬、应交税费、预收款项、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债等。（2）非流动负债：如长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、 其

9、他非流动负债等。7 .所有者权益的特征：（1）无须偿还；（2）企业清算时，接受清偿在负债之后；（3）可分享企业利润。.8 .所有者权益的内容：（1）实收资本：所有者按出资比例实际投入到企业的资本。（2）资本公积：指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体所有者共同享有的资金。 包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。（3）盈余公积：按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本。（4）未分配利润：本年度没有分配完的利润，可以留待下一年度进行分配。（5）其他权益工具（指企业发行在外的除普通股以外分类为权益工具的金融工具，如优先股和永

10、续债）、其他 综合收益（指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额）、专项储备 （高危行业企业按国家规定提取的安全生产费）。9 .会计工作基本流程和内容包括：（1）建账（2）会计事项分析；（3）编制会计凭证；（4）登记有关贝懒；（5）编制试算平衡表（6）期末调账和编制工作底稿；（7）对账和结账；（8）编制和报送财务报告。10 .会计计量属性主要包括：历史成本；重置成本；可变现净值；现值；公允价值。例1： 3年前购置的一台新设备需要10万元，由于市场价格变动，如果现在购置同样的新设备只需要8万元，则 该设备的历史成本为10万元，重置成本为8万元。例2： 3年前

11、20万元购置的一台设备，现在可以15万元卖出，卖出该设备需要发生成本、销售费用、税费等1 万元，则该设备现在的可变现净值为14万元。现值计量，按资产（或负债）计量日之后，未来的现金流入量（或现金流出量）按照工程经济原理折现计算的 现值计量。公允价值，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付 的价格计量。11 .企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应 当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。12 .会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体可以是一个特定的

12、企业，也可以是一个企业的某一特定部分（如分厂、分公司、门市部等）。企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年，也可以是营业年。我国通常以日历年作为企业的会计年度，即以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。企业会计应当以货币计量。我国通常应选择人民币为记账本位币。13 .会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。会计准则规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。14 .记账方法的类型包括：单式记账法和复式记账法。其中复式记账法是一种普遍采用的记账方法。15 .静态会计等式：资

13、产=负债+所有者权益（反映企业某一时点的财务状况）动态会计等式：收入-费用=利润（反映某一段时期的经营成果）综合会计等式：资产=负债+ （所有者权益+收入-费用）.会计人员是会计监督的主体。1Z102020成本与费用.在一般情况下，会计主体的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类。1 .资本性支出：如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。2 .收益性支出应在一个会计期间内确认为费用。如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及 发生的管理费用、销售费用、财务费用和生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等。3 .营业外支出：如公益性

14、捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。4 .利润分配支出：如股利分配支出等。5 .费用特点：（1）企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。（2）可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之。（3）将引起所有者权益的减少。（4）只包括经济利益的流出，不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出，经济利益的流出能可靠计 量。6 .费用按经济内容和性质进行分类：购置劳动对象的费用、购建劳动资料的费用和支付职工薪酬的费用。按经济用途分类：生产费用和期间费用。生产费用是指为生产产品（或提供劳务）而发生的、与产品生产（或提供劳务）直接相关的费用，如生产产品 所发生的原材料费

15、用、人工费用。期间费用是为生产产品（或提供劳务）提供正常的条件和进行管理的需要，而与产品的生产本身并不直接相 关的费用。例：生产车间生产工人的薪酬属于生产费用中的直接人工，生产车间管理人员薪酬属于生产费用中的制造费用 （这里可以理解为间接费用）；而企业管理人员薪酬属于期间费用。7 .期间费用主要包括管理费用、销售费用和财务费用。8 .工程成本是建筑安装企业在工程施工过程中发生的，按一定成本核算对象归集的生产费用总和，包括直接费用 和间接费用两部分。直接费用是指直接耗用于施工过程，构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括人 工费、材料费、机械使用费和其他直接费；间接费用是指施工企业所属各直接

16、从事施工生产的单位（如施工队、 项目部等）为组织和管理施工生产活动所发生的各项费用。9 .间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），进行施工间接费的分配 或者按各成本核算对象间接费定额加权分配。考虑间接费定额加权时，施，间接费用分配公式为：某项工程本期应分配的施工间接费用二（某项工程本期实际发生的直接费X该项工程规定的施工间接费用定额）X本期实际发生的施工间接费用/2 （各项工程本期实际发生的直接费X各项工程规定的施工间接费用定额）.固定资产折旧影响因素：（1）固定资产原价：购买价款、相关税费、达到预定使用状态前发生的运输费、装卸费、安装费和专业人员 服务费。

17、（2）预计净残值（3）固定资产使用寿命和折旧年限应计折旧额二固定资产原价-其预计净残值或应计折旧额二固定资产原价-其预计净残值-已计提的固定资产减值准备累计金额10 .固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。（1）年限平均法：固定资产年折旧额二固定资产应计折旧额/固定资产预计使用年限固定资产月折旧额二年折旧额/ 12（2）工作量法：不考虑减值准备，基本公式如下：（容易出计算题）单位工作量折旧额=应计折旧额/预计总工作量某项固定资产月折旧额二该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额施工企业常用的工作量法有以下二种方法： 行驶里程法：单位里程折旧额=应计折旧额/总行驶

18、里程某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月行驶里程X单位里程折旧额 .工作台班法：每工作台班折旧额=应计折旧额/总工作台班某项固定资产月折旧额二该项固定资产当月工作台班X每工作台班折旧额（3）双倍余额递减法：（加速折旧）是在固定资产使用年限最后两年之前的各年，不考虑固定资产预计净残值的 情况下,根据每年年初固定资产净值和双倍的年限平均法折旧率计算固定资产折旧额,而在最后两年按年 限平均法计算折旧额的一种方法。（4）年数总和法：（加速折旧）逐年递减分数的分子为该项固定资产年初时尚可使用的年数，分母为该项固定 资产使用年数的逐年数字总和，假设使用年限为N年，分母即为1 + 2 + 3 +N=NX

19、（N+l） /2o.无形资产：如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。无形资产摊销包括摊销期、摊销方法和应摊销金额的确定。13 .建设工程价款结算，可以采取按月结算、分段结算、竣工后一次结算，或按双方约定的其他方式结算。14 .工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。15 .直接费用包括：耗用的材料费用；耗用的人工费用；耗用的机械使用费；其他直接费用。16 .其他直接费用包括：施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、工程定位复 测费、工程点交费、场地清理费等。17 .间接费用：包括临

20、时设施摊销费用和施工单位（项目部、施工队等下属施工单位，不包括企业层级）管理人员 工资、奖金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅 费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用。18 .间接费用不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用（企业层级的属于期间费用）。20. 工程成本核算的原则：（1）分期核算原则；（2）相关性原则；（3） 一贯性原则；（4）实际成本核算原则；（5） 及时性原则；（6）配比原则；（7）权责发生制原则；（8）谨慎原则；（9）划分收益性支出与资本性支出原则；（10）重要性原则。

21、21 .管理费用包括：（企业层级）管理人员工资；办公费；差旅交通费；固定资产使用费；工具用具使用费；劳动 保险和职工福利费；劳动保护费；检验试验费；工会经费；职工教育经费；财产保险费；税金；其他。22 .财务费用包括：（1）利息支出（不包括应资本化的利息支出，即建设期利息）；（2）汇兑损失；（3）相关手续费（不包括发行可转换债券、股票所支付的手续费）；（4）其他财务费用（包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等）。1Z102030 收入.狭义上的收入，即营业收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括为第三方或客户代收的款项。广义上的收入，包括营业收入、投资

22、收益、补贴收入和营业外收入。1 .收入的特点：日常活动中产生，不是偶发的;可能表现为资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之;可能导致所有者权益的增加；经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。3,企业的收入可以分为建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。4 .建筑业企业销售商品主要包括产品销售和材料销售两大类。产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品；材料销售主要有原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等。5 .建筑业企业提供劳务收入一般均为非主营业务，包括机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿餐.按企业营业的主次分类，企业的收入也

23、可以分为主营业收入和其他业务收入。建筑业企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入。建筑业企业的其他业务收入主要包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固 定资产出租收入等。6 .当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品而有权取得

24、的对价很可能收回。8,企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件 之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：（1）该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易。（2）该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况。（3）该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成准则规定的单项履约义务。9.满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品。（3）企业

25、履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的 履约部分收取款项。10.在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。（5）客户已接受该商品。（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。11 .建造合同按照所含风险的承担者不同可分为固定造价合同与成

26、本加成合同。固定造价合同，是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。成本加成合同，是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工 程价款的建造（施工）合同。固定造价合同和成本加成合同的最大区别在于它们所含风险的承担者不同，固定造价合同的风险主要由承 包人承担；而成本加成合同的风险主要由发包人承担。12 .一项包括建造数项资产的建造合同，同时满足下列条件的，每项资产应当分立为单项合同：（1）每项资产均有独立的建造计划；（2）与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；（3）每项资产的收入和成本可以单独辨认。如果不同时具备上

27、述三个条件，则不能将建造合同进行分立，而应将其作为一项合同进行会计处理。13 . 一组合同无论对应单个客户还是多个客户，同时满足下列条件的，应当合并为单项合同：（1）该组合同按一揽子交易签订；（2）该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；（3）该组合同时或依次履行。如果不同时符合上述三个条件，则不能将该组合同进行合并，而应以各单项合同进行会计处理。14 .建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。15 .固定造价合同的结果能否可靠估计，依据以下四个条件进行判断，如果同时满足四个条件，则固定造价合同的 结果能够可靠估计：（1

28、）合同总收入能够可靠地计量；（2）与合同相关的经济利益很可能流入企业；（3）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；（4）合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。16 .成本加成合同的结果能否可靠估计，依据以下两个条件进行判断，如果同时满足两个条件，则成本加成合同的 结果能够可靠估计：（1）与合同相关的经济利益很可能流入企业；（2）实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量。17 .完工百分比法的运用分两个步骤：第一步，确定工程的完工进度，计算出完工百分比；第二步，根据完工百分 比确认和计量当期的合同收入。18 .确定建造（施工）合同完工进度有以下三种方法：（1）根据累计

29、实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。该方法是一种投入衡量法，是确定合同完工 进度常用的方法，其计算公式如下：合同完工进度=累计实际发生的合同成本+合同预计总成本X 100%需要注意的是，累计实际发生的合同成本不包括施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合 同成本，也不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。公式中的完工进度是指累计完工进度。（2）根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定。该方法是一种产出衡量法，适用于合同工作 量容易确定的建造（施工）合同，如道路工程，土石方工程等，其计算公式如下：合同完工进度=已经完成的合同工程量+合同预计总工程

30、量X100%（3）根据已完成合同工作的技术测量确定。该方法是在上述两种方法无法确定合同完工进度时所采用的一种特 殊的技术测量方法，适用于一些特殊的建造（施工）合同，如水下施工工程等。需要注意的是，这种技术测 量应由专业人员现场进行科学测定，而不是由建造承包商自行随意测定。19 .建造（施工）合同收入的确认分两种情况，一种是当期完成建造（施工）合同收入的确认，另一种是在资产负 债表日建造（施工）合同收入的确认。当期完成的建造（施工）合同应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当 期合同收入,即：当期确认的合同收入=实际合同总收入一以前会计期间累计已确认的收入当期不能完

31、成的建造（施工）合同，在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累 计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。即：当期确认的合同收入=（合同总收入X完工进度）一以前会计期间累计已确认的收入因此，建造承包商在应用上述公式计算和确认当期合同收入时应区别以下四种情况进行处理：（1）当年开工当年未完工的建造合同。在这种情况下，以前会计年度累计已确认的合同收入为零。（2）以前年度开工本年未完工的建造合同。在这种情况下，企业可直接运用上述计算公式计量和确认当期 合同收入。1Z101000工程经济1Z101010资金时间价值的计算及应用1 .资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化

32、的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部 分资金就是原有资金的时间价值。其实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金 随时间周转使用的结果。2 .影响资金时间价值的因素主要有：资金的使用时间；（时间越长，时间价值越大）资金数量的多少；（数量越多，时间价值越大）资金投入和回收的特点；（早回收、晚投入，时间价值越大）资金周转的速度。（周转越快，时间价值越大）.在工程经济分析中，利息常常被看成是资金的一种机会成本，I=F-P。3 .利率的高低由以下因素决定：利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低，并随之变动；在社会平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金融市场上借贷

33、资本的供求情况。 借出资本要承担一定的风险，风险越大，利率也就越高； 通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值；借出资本的期限长短。5 .利息计算有单利和复利之分。（如果题干中出现“单利计息”或“并于每XX末支付利息均属于单利计息） 复利计算有间断复利和连续复利之分。（实际使用中采用间断复利）.现金流量图的作图方法和规则：以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，时间轴上的点称为时点，通 常表示的是该时间单位末的时点，只有0表示时间序列的起点。现金流量的流入或流出是对特定的人而言的。对投资人而言，横轴上方的箭线表示现金流入，即收益；横轴 下

34、方的箭线表示现金流出，即费用。箭线长短与现金流量数值大小本应成比例，但在绘制现金流量图时，箭线长短只要能适当体现各时点现金流 量数值的差异，并注明现金流量的数值即可。箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。6 .现金流量图三要素：现金流量的大小、方向、作用点（现金流量发生的时点）.终值现值计算公式表：公式公式名称更系数符号公式一次支付终值pF(.F/P, n)4P (1-H ) n一次支付现值FP(JP/F, i, n)P=F(l+i) 11翎支付终值AF(F/A, i, n)j i年金现值AP(P/A, i, n)iQ + i)”上述公式中：P是在第一计息期开始时（0期）发生；F发生在考察

35、期期末，即n期末；各期的等额支付A,发 生在各期期末。当问题包括P与A时，系列的第一个A与P隔一期，B|JP发生在系列A的前一期期末；当问题 包括F与A时，系列的最后一个A与F同时发生。7 .影响资金等值的因素有三个：资金数额的多少、资金发生的时间长短、利率（或折现率）的大小。其中利率是一 2/36（3）以前年度开工本年完工的建造合同。在这种情况下，当期计量确认的合同收入，等于合同总收入扣除 以前会计年度累计已确认的合同收入后的余额。（4）当年开工当年完工的建造合同。在这种情况下，当期计量和确认的合同收入，等于该项合同的总收入。20.当建筑业企业不能可靠地估计建造（施工）合同的结果时，就不能采

36、用完工百分比法来确认和计量当期的合同 收入，应区别以下两种情况进行处理：（1）合同成本能够回收的，合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认 为费用。（2）合同成本不能回收的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。1Z102040利润和所得税费用i.根据会计准则，可以将利润分为以下三个层次的指标。（1）营业利润营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）一税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值 损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。（2）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外收入包括

37、：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、 捐赠支出、非常损失等。（3）净利润=利润总额-所得税费用2.税后利润的分配顺序：（1）弥补公司以前年度亏损；（2）提取法定公积金；（3）经股东会或者股东大会决议提取任意公积金；（4）向投资者分配的利润或股利；（5）未分配利润。3 .法定公积金分为法定盈余公积金和资本公积金。公司法第167条规定：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公 司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。4

38、 .资本公积金是直接由资本或资产以及其他原因所形成的，是公司非营业活动所产生的收益。5 .法定公积金的三个用途：弥补万损； 扩大公司生产经营；增加公司注册资本。6 .企业所得税的税率为25%,非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%o.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏扳后的余额， 为应纳税所得额。7 .收入总额中，下列收入为不征税收入：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事也性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。8 .在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红

39、利等权益性投资收益款项；：1671建、二建、咨询、监理、造 价、环评（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）中华人民共和国企业所得税法第九条（年度利润总额12%以内的公益性捐赠）规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。9 .符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的 税率征收企业所得税。1Z102050企业财务报表.财务报表是指对企业财务状况、经营

40、成果和现金流量的结构性描述，是企业对外提供的反映企业某一特定日期 财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。1 .财务报表列报的基本要求：（1）企业应该依据实际发生的交易和事项，遵循企业会计准则的所有规定进行确认和计量，并在此基础 上编制财务报表。（2）企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。（3）除现金流量表按照收付实现制编制外，企.业应当按照权责发生制编制其他财务报表。（4）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。（5）重要项目单独列报。（6）财务报表项目应当以总额列报，不能相互抵消。（7）企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报

41、项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及与理 解当期财务报表相关的说明。（8）财务报表一般分表首和正表两部分。企业应当在财务报表的表首部分概括说明下列各项：编报企业的名 称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。（9）企业至少应当编制年度财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表涵盖期 间以及短于一年的原因。3 .财务报表由报表本身及其附注两部分构成，附注是财务报表的有机组成部分。报表至少应当包括：资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表

42、。（账户式结构）利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。（多步式结构）现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。4 .资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（2）主要为交易目的而持有。（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。5 .负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿。（2）主要为交易目的而持有。（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（4）企业无权自主地将清偿推迟至

43、资产负债表日后一年以上。6 .在判断负债的流动性时需注意:（1）对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年 以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前 签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。（2）企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动 负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约 行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。7 .利润主要反映以下几

44、方面内容：营业收入；营业利润；利润总额；净利润；其他综合收益的税后 净额；综合收益总额；每股收益。8现金和现金等价物被视为一个整体，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金。9 .作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：（1）期限短；（2）流动性强；（3）易于转换为已知金额的现金；（4）价值变动风险小。10 .从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行本票及银行承兑汇票等都可列 为现金等价物。企业短期购入的可流通的股票，不属于现金等价物。11 .所有者权益变动表是反映构成所有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。1

45、2 .现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。经营活动现金流量：（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）收到的税费返还；（3）收到其他与经营活动有关的现金；（4）购买商品、接受劳务支付的现金；（5）支付给职工以及为职工支付的现金；（6）支付的各项税费；（7）支付其他与经营活动有关的现金。投资活动现金流量：（1）收回投资收到的现金；（2）取得投资收益收到的现金；（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；（5）收到其他与投资活动有关的现金；（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；（7）投资支付

46、的现金；（8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；（9）支付其他与投资活动有关的现金。筹资活动现金流量：（1）吸收投资收到的现金；（2）取得借款收到的现金；（3）收到其他与筹资活动有关的现金；（4）偿还债务支付的现金；（5）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；（6）支付其他与筹资活动有关的现金。13 .附注一般按如下顺序至少披露下列内容：（1）企业的基本情况。（2）财务报表的编制基础。（3）遵循企业会计准则的声明。（4）重要会计政策的说明和重要会计估计的说明。（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。（6）报表重要项目的说明。（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。（8）有助于会计报表使用者评价企业管理资本的目标、政策和程序的信息。1Z102060财务分析.财务分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析法（最基本、最重要的方法）和因素分析法。1 .采用趋势分析法对不同时期的财务指标的比较，有定基指数和环比指数两种。2 .因素分析法分为连环替代法和差额计算法两种。（差额计算法相对比较简便）4,偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力，分为短期偿债能力和长期偿债能力。短期偿债能力比率包括流动比率、速动比率。长期偿债能力比率包括资产负债率、产权比率、权益乘数。5 .流动比率=流动资产/流动负债