核算资金筹集业务知识.pptx

《核算资金筹集业务知识.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《核算资金筹集业务知识.pptx（50页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、基础会计基础会计项目五项目五 核算会计业务核算会计业务 任务二 核算资金筹集业务 1任务二任务二 核算资金筹集业务核算资金筹集业务 为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金，为了进行生产经营活动，企业必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道是作为生产经营活动的物质基础。企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的方式。指企业取得资金的方式。 目前，我国企业目前，我国企业主要有两个：主要有两个： 一是一是。 二是二是等。等。 因此，因此，的核算，就构成了资金筹集的核算，就构成了资金筹集业务核算的主要工作内容。业务核算的主要工作内容。2012年7月1日12时3分2大连

2、理工大学出版社大连理工大学出版社资金投入资金投入所有者投入的资金所有者投入的资金债权投入的资金债权投入的资金2012年7月1日12时3分3大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、资金筹集业务核算的账户设置二、资金筹集业务核算的账户设置 2012年7月1日12时3分4大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、资金筹集业务核算的账户设置二、资金筹集业务核算的账户设置 “库存现金库存现金”账户用来核算账户用来核算。 本账户是本账户是账户，借方登记企业账户，借方登记企业；贷方登记贷方登记；期末；期末，反映企业，反映企业。 企业应当设置企业应当设置“”，应采用专用的，应采用专用的“库库存现金日记账存现金日

3、记账”，账页格式一般为，账页格式一般为“”，根据收，根据收记账凭证，按照业务发生顺序记账凭证，按照业务发生顺序登记。登记。2012年7月1日12时3分5大连理工大学出版社大连理工大学出版社 “银行存款银行存款”账户用来核算账户用来核算。 本账户是本账户是账户，借方登记账户，借方登记；贷方；贷方登记登记；期末；期末，反映企业存在银，反映企业存在银行或其他金融机构的行或其他金融机构的。 企业应该设置企业应该设置“”，应采用专用的，应采用专用的“银银行存款日记账行存款日记账”，账页格式一般为，账页格式一般为“”，根据收，根据收记账凭证，按照业务的发生顺序记账凭证，按照业务的发生顺序。2012年7月1

4、日12时3分6大连理工大学出版社大连理工大学出版社是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业所有者权益中的主要组成部分。所有者权益中的主要组成部分。 “”账户用来核算企业账户用来核算企业，股份有限公司应将本账户改为，股份有限公司应将本账户改为“”。 本账户是本账户是类账户，贷方登记企业类账户，贷方登记企业；借方登记企业按法定程序报经批准；借方登记企业按法定程序报经批准；期末；期末余额，表示企业余额，表示企业。 本账户应按本账户应按设置明细账，进行明细分类核算，适设置明细账，进行明细分类核算，适合采用合采用“”明细账。明细账。2012年7月1日12时3分7大

5、连理工大学出版社大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分8大连理工大学出版社大连理工大学出版社（三）（三）“实收资本实收资本”账户账户 企业收到所有者的投资都应按实际投资数额入账。其中，企业收到所有者的投资都应按实际投资数额入账。其中，以以投资的，应按实际收到的款项作为投资额入投资的，应按实际收到的款项作为投资额入账；以账；以、等实物形态投资，或以等实物形态投资，或以等无形资产投资，应按照等无形资产投资，应按照作为实际投资额入账。企业在生产经营作为实际投资额入账。企业在生产经营过程中所取得的收入或收益、所发生的费用或损失，不过程中所取得的收入或收益、所发生的费用或损失，不得直接增减投入资

6、本或股本。得直接增减投入资本或股本。2012年7月1日12时3分9大连理工大学出版社大连理工大学出版社 “”账户用来核算企业账户用来核算企业。 本账户是本账户是账户，借方登记企业账户，借方登记企业（包括购进、（包括购进、接受投资、盘盈等原因增加）接受投资、盘盈等原因增加）；贷；贷方登记因各种原因方登记因各种原因（包括处置、（包括处置、投资转出、盘亏等原因减少）；期末投资转出、盘亏等原因减少）；期末，表示企，表示企业实际业实际。 本账户应按本账户应按和和设置明细账，进行明设置明细账，进行明细分类核算，适合采用专用的细分类核算，适合采用专用的“”。 2012年7月1日12时3分10大连理工大学出版

7、社大连理工大学出版社账户用来核算账户用来核算，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。权等。 本账户是本账户是账户，借方登记账户，借方登记；贷方登记；贷方登记；期末；期末余额，余额，表示企业表示企业。 本账户应按本账户应按设置明细账，进行明细分类设置明细账，进行明细分类核算，适合采用核算，适合采用“”明细账。明细账。2012年7月1日12时3分11大连理工大学出版社大连理工大学出版社 “短期借款短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构账户用来核算企业向银行或其他金融机构等等。 本账户是本账户是账户，贷方登记企业账户，贷方登记企

8、业；借方登记；借方登记；期末；期末余额，表余额，表示期末示期末。 本账户应按本账户应按设置明细账，进行设置明细账，进行明细分类核算，适合采用明细分类核算，适合采用“”明细账。明细账。2012年7月1日12时3分12大连理工大学出版社大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分13大连理工大学出版社大连理工大学出版社 “长期借款长期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构账户用来核算企业向银行或其他金融机构借入的借入的。 本账户是本账户是账户，贷方登记企业账户，贷方登记企业（包括（包括）；借方登记各种长期借款）；借方登记各种长期借款（包括（包括）；期末）；期末余额，表示企业余额，表示企业。

9、本账户应按本账户应按和和，设置明细账，分别，设置明细账，分别“”、“”等进行明细分类核算，适合采等进行明细分类核算，适合采用用“”明细账。明细账。2012年7月1日12时3分14大连理工大学出版社大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分15大连理工大学出版社大连理工大学出版社三、完成资金筹集业务核算工作三、完成资金筹集业务核算工作 为使教材使用者更加直观具体地掌握企业会计核算内容为使教材使用者更加直观具体地掌握企业会计核算内容与方法，本教材以与方法，本教材以“抚顺长江机械厂股份有限公司抚顺长江机械厂股份有限公司”为为模拟企业，进行详尽具体的讲解。模拟企业，进行详尽具体的讲解。2012年7

10、月1日12时3分16大连理工大学出版社大连理工大学出版社三、完成资金筹集业务核算工作三、完成资金筹集业务核算工作（1 1）所有者投入资本）所有者投入资本一方面：资产增加；另一方面：所有者权益增加 资产资产 所有者权益所有者权益借：“银行存款”、“库存现金” 贷：“实收资本”或“股本”借：“原材料” “固定资产” 贷：“实收资本”或“股本”借：“无形资产” 贷：“实收资本”或“股本”2012年7月1日12时3分17大连理工大学出版社大连理工大学出版社三、完成资金筹集业务核算工作三、完成资金筹集业务核算工作（2 2）借款）借款一方面：资产增加；另一方面：负债增加 资产资产 所有者权益所有者权益借：

11、“银行存款” 贷：“短期借款”借：“银行存款” 贷：“长期期借款”2012年7月1日12时3分18大连理工大学出版社大连理工大学出版社抚顺长江机械厂股份有限公司抚顺长江机械厂股份有限公司 是一般纳税人，增值税税率是一般纳税人，增值税税率17%，企业所得税税率，企业所得税税率25。2011年年12月末，注册资本月末，注册资本720万元，其中，吴长江投资万元，其中，吴长江投资500万元，吴长海投资万元，吴长海投资100万元，抚顺星光电子厂投资万元，抚顺星光电子厂投资120万元。万元。2012年7月1日12时3分19大连理工大学出版社大连理工大学出版社抚顺长江机械厂股份有限公司抚顺长江机械厂股份有限

12、公司 企业法人：吴长江，董事长，负责企业全面工作企业法人：吴长江，董事长，负责企业全面工作. 总经理：吴长海，负责企业生产经营。总经理：吴长海，负责企业生产经营。 会计科共会计科共5人，其中：人，其中：科长李华科长李华:会计主管，全面负责会计科工作；会计主管，全面负责会计科工作；副科长刘玉副科长刘玉:负责制单、登记总账、编制报表等工作；负责制单、登记总账、编制报表等工作；出纳李明出纳李明:负责收款、付款、提现金、存现金等业务，并负责负责收款、付款、提现金、存现金等业务，并负责登记日记账；登记日记账；记账张丽记账张丽:负责登记全部明细账工作；负责登记全部明细账工作；稽核王红稽核王红:负责内部审计

13、、装订并保管会计凭证等工作。负责内部审计、装订并保管会计凭证等工作。2012年7月1日12时3分20大连理工大学出版社大连理工大学出版社以下选择以下选择2012年年1月份有关业务月份有关业务 抚顺长江机械厂股份有限公司（以下简称本企业）与本抚顺长江机械厂股份有限公司（以下简称本企业）与本企业原股东之一的抚顺星光电子厂达成增补投资协议如企业原股东之一的抚顺星光电子厂达成增补投资协议如下：下：2012年7月1日12时3分21大连理工大学出版社大连理工大学出版社投资协议书（摘录）投资协议书（摘录）2012年7月1日12时3分22大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作会计工作1】 1月月4日，

14、本企业收到抚顺星光电机厂投资款日，本企业收到抚顺星光电机厂投资款600 000元，元，出纳李明收到对方转账支票（正联），开具收款收据交出纳李明收到对方转账支票（正联），开具收款收据交给对方企业。出纳李明填写银行进账单，连同支票送交给对方企业。出纳李明填写银行进账单，连同支票送交银行，银行收下转账支票，并将银行进账单第三联（收银行，银行收下转账支票，并将银行进账单第三联（收账通知）盖章后交给出纳李明带回财务科。原始凭证账通知）盖章后交给出纳李明带回财务科。原始凭证“银行进账单银行进账单”和和“收款收据收款收据”如下。如下。2012年7月1日12时3分23大连理工大学出版社大连理工大学出版社银行进

15、账单银行进账单2012年7月1日12时3分24大连理工大学出版社大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分25大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程工作过程】 该笔经济业务，引起资产要素和所有者权益要素发生变该笔经济业务，引起资产要素和所有者权益要素发生变化。化。 审核银行进账单：审核银行进账单：银行存款增加了银行存款增加了600 000元，应该记在企业资产要素元，应该记在企业资产要素中中“银行存款银行存款”账户的借方，表示银行存款的增加。账户的借方，表示银行存款的增加。审核收款收据：收款事由是抚顺星光电机厂对本企审核收款收据：收款事由是抚顺星光电机厂对本企业的投资增加了业的投资增

16、加了600 000元，应该记在企业所有者权元，应该记在企业所有者权益要素中益要素中“实收资本实收资本”账户的贷方，表示实收资本账户的贷方，表示实收资本的增加。的增加。2012年7月1日12时3分26大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导工作指导1】 由于本企业是股份公司，因此，将由于本企业是股份公司，因此，将“实收资本实收资本”改为改为“股本股本”。根据上述分析的结果，财会人员应根据。根据上述分析的结果，财会人员应根据“投投资协议书（副本）资协议书（副本）”、“银行进账单银行进账单”和和“收款收据收款收据”，填制记账凭证。填制记账凭证。2012年7月1日12时3分27大连理工大学出版社

17、大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分28大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作指导工作指导2】 在实际工作中，每发生一笔业务都要编制有关记账凭证。在实际工作中，每发生一笔业务都要编制有关记账凭证。 为了方便教学，大部分教材和任课教师都将上述记账凭证中应借为了方便教学，大部分教材和任课教师都将上述记账凭证中应借和应贷方向、会计科目和金额这三个关键要素抽象出来，编制成和应贷方向、会计科目和金额这三个关键要素抽象出来，编制成“会计分录会计分录”（简称（简称“分录分录”）如下：）如下： 借：银行存款借：银行存款 600 000 贷：实收资本贷：实收资本抚顺星光电机厂抚顺星光电机厂 600

18、 000 在实际工作中，应借和应贷方向、会计科目和金额是记账凭证中在实际工作中，应借和应贷方向、会计科目和金额是记账凭证中最重要的项目，此外，记账凭证还包括日期、编号、摘要、所附最重要的项目，此外，记账凭证还包括日期、编号、摘要、所附单据张数、签字或盖章、记账符号、空格注销线等项目，有关人单据张数、签字或盖章、记账符号、空格注销线等项目，有关人员要一一填写，确保记账凭证书写规范、项目齐全。员要一一填写，确保记账凭证书写规范、项目齐全。2012年7月1日12时3分29大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作会计工作2】 1月月4日，收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的日，收到抚顺星光电

19、机厂按投资协议向企业投入的新设备一台，价值新设备一台，价值50 000元，投入专利权一项，双方协元，投入专利权一项，双方协商价格为商价格为150 000元。原始凭证元。原始凭证“产权转移书产权转移书”、“资资产评估报告表产评估报告表”、“固定资产验收单。固定资产验收单。2012年7月1日12时3分30大连理工大学出版社大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分31大连理工大学出版社大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分32大连理工大学出版社大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分33大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程工作过程】 该笔经济业务发生后，同样引起资产要素

20、和所有者权益该笔经济业务发生后，同样引起资产要素和所有者权益要素发生变化。要素发生变化。 由于接受投资的项目，企业资产要素中的固定资产和无由于接受投资的项目，企业资产要素中的固定资产和无形资产分别增加形资产分别增加50 000元和元和150 000元，应分别记在元，应分别记在“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”账户的借方，表示增加。账户的借方，表示增加。 同时，企业所有者权益要素中的投入资本项目增加，应同时，企业所有者权益要素中的投入资本项目增加，应记在记在“股本股本”账户的贷方账户的贷方200 000元。元。2012年7月1日12时3分34大连理工大学出版社大连理工大学出版社会计人员可

21、以在头脑中形成如下会计分录：会计人员可以在头脑中形成如下会计分录： 借：固定资产借：固定资产生产车间机器设备生产车间机器设备 50 000 无形资产无形资产专利权专利权 150 000 贷：实收资本贷：实收资本抚顺星光电机厂抚顺星光电机厂 200 000 根据上述分析结果，财会人员应根据相关单据，填制记根据上述分析结果，财会人员应根据相关单据，填制记账凭证。账凭证。2012年7月1日12时3分35大连理工大学出版社大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分36大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作会计工作3】 1月月4日，企业向建设银行申请流动资金贷款日，企业向建设银行申请流动资金

22、贷款500 000元元存入银行（还款期限为半年）。原始凭证存入银行（还款期限为半年）。原始凭证“借款借据借款借据 ”和和“借款合同借款合同”（副本）。（副本）。2012年7月1日12时3分37大连理工大学出版社大连理工大学出版社中国建设银行短期借款合同中国建设银行短期借款合同2012年7月1日12时3分38大连理工大学出版社大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分39大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作过程工作过程】 该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发生变动。该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发生变动。一方面，贷款转存凭证第四联是收款通知，表明企业资产要素

23、中银行存款一方面，贷款转存凭证第四联是收款通知，表明企业资产要素中银行存款项目增加项目增加500 000元，应借记元，应借记“银行存款银行存款”账户；账户；另一方面，另一方面，“贷款转存凭证贷款转存凭证”本身就说明款项来源是贷款，引起负债要素本身就说明款项来源是贷款，引起负债要素中的短期借款项目增加中的短期借款项目增加500 000元，应贷记元，应贷记“短期借款短期借款”账户。账户。因此，该笔经济业务会计分录如下：因此，该笔经济业务会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：短期借款贷：短期借款建行建行 500 000 根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人

24、员应根据“借款借据借款借据”及及“借款合借款合同同”，填制记账凭证。，填制记账凭证。2012年7月1日12时3分40大连理工大学出版社大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分41大连理工大学出版社大连理工大学出版社【会计工作会计工作4】 1月月6日，接银行通知，企业从建行申请借款日，接银行通知，企业从建行申请借款5 000 000元（还款元（还款期限为期限为3年）已到账。由于年）已到账。由于“借款合同借款合同”和和“贷款转存凭证贷款转存凭证”样样式与前相同，故此处省略。式与前相同，故此处省略。 【工作过程工作过程】一方面，银行存款增加，应记在一方面，银行存款增加，应记在“银行存款银行存款

25、”账户的借方；账户的借方；同时款项来源是贷款，还款期限为同时款项来源是贷款，还款期限为3年期，应该记在年期，应该记在“长期借长期借款款”账户的贷方，表示负债增加。账户的贷方，表示负债增加。因此，该笔业务的会计分录如下：因此，该笔业务的会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款贷：长期借款建行建行 5 000 000根据上述分析结果，财会人员应根据根据上述分析结果，财会人员应根据“借款借据借款借据”及及“借款借款合同合同”，填制记账凭证。，填制记账凭证。2012年7月1日12时3分42大连理工大学出版社大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分43大连理工大学

26、出版社大连理工大学出版社说明说明 编制通用记账凭证的方法一致，为节约版面和教学时间，编制通用记账凭证的方法一致，为节约版面和教学时间，以下不再一一编制记账凭证，仅用分录代替。以下不再一一编制记账凭证，仅用分录代替。 同学们要在实训过程中逐一编制记账凭证，切实掌握记同学们要在实训过程中逐一编制记账凭证，切实掌握记账凭证与借贷记账法的完美结合。账凭证与借贷记账法的完美结合。2012年7月1日12时3分44大连理工大学出版社大连理工大学出版社小结小结（1 1）所有者投入资本）所有者投入资本一方面：资产增加；另一方面：所有者权益增加 资产资产 所有者权益所有者权益借：“银行存款”、“库存现金” 贷：“

27、实收资本”或“股本”借：“原材料” “固定资产” 贷：“实收资本”或“股本”借：“无形资产” 贷：“实收资本”或“股本”2012年7月1日12时3分45大连理工大学出版社大连理工大学出版社小结小结（2 2）借款）借款一方面：资产增加；另一方面：负债增加 资产资产 所有者权益所有者权益借：“银行存款” 贷：“短期借款”借：“银行存款” 贷：“长期期借款”2012年7月1日12时3分46大连理工大学出版社大连理工大学出版社实收资本实收资本投资人投投资人投入的资本入的资本银行存款银行存款投资人投投资人投入的现金入的现金存入银行存入银行固定资产固定资产投资人投投资人投入的固定入的固定资产资产短期借款短期借款长期借款长期借款筹集资金账务处理小结筹集资金账务处理小结2012年7月1日12时3分47大连理工大学出版社大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分48大连理工大学出版社大连理工大学出版社2012年7月1日12时3分49大连理工大学出版社大连理工大学出版社会计实际工作训练会计实际工作训练 新编基础会计实训新编基础会计实训第七版第七版 【项目二项目二】会计业务核算专项实训会计业务核算专项实训 工作任务工作任务1 筹集资金业务核算工作实训筹集资金业务核算工作实训2012年7月1日12时3分50大连理工大学出版社大连理工大学出版社