2022年-2023年资产评估师之资产评估基础高分通关题型题库附解析答案.doc

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1、20222022 年年-2023-2023 年资产评估师之资产评估基础高分通年资产评估师之资产评估基础高分通关题型题库附解析答案关题型题库附解析答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、可产生球后视神经炎的抗结核药是A.乙胺丁醇B.对氨水杨酸C.利福平D.异烟肼E.利福喷丁【答案】A2、（2019 年真题）效用理论所衡量的主观价值中，是基于（）A.需求的视角B.供给的视角C.平衡的视角D.社会的视角【答案】A3、下列关于资本资产定价模型中系数的说法，正确的是（）。A.如果=1，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率保持不变B.如果=1.4，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的

2、报酬率下降 14%C.如果=0.7，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率下降 7%D.如果=1.2，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率上涨 12%【答案】D4、企业在进行与国有资产评估相应的经济行为时，当交易价格低于评估结果的（）时，应当暂停交易，在获得原经济行为批准机构同意后方可继续交易。A.80%B.85%C.90%D.95%【答案】C5、某被评估生产线设计生产能力为年产 25 000 台产品，每台正常市场售价为1 500 元，现因市场竞争激烈以及市场需求变化，要保持 25 000 台生产能力，每台售价只能达到 1 400 元，该生产线尚可使用 2 年，折现率为 10

3、%，企业所得税率为 25%，该生产线的经济性贬值最可能为（）万元。A.325.41B.465.33C.200D.374.56【答案】A6、下列关于国有资产评估报告制作要求的说法中，错误的是（）。A.资产评估报告可以用 B5 规格纸张印刷，标题及文号一般在封面上方居中位置，资产评估机构名称及资产评估报告日应当在封面下方居中位置B.声明、摘要、正文和附件合订成册，其目录中应当含有其他册的目录，但其他册目录的页码不予标注C.评估说明和评估明细表一般分别独立成册，必要时附件可以独立成册，评估明细表一般按会计科目顺序装订D.资产评估报告封底或者其他适当位置应当标注资产评估机构名称、地址、邮政编码、联系电

4、话、传真、电子邮箱等【答案】A7、下列关于成本法的表述中，错误的是（）。A.资产评估价值资产的重置成本资产实体性贬值资产经济性贬值B.资产实体性贬值率资产实体性贬值/资产重置成本100%C.成本法是以被评估资产的重置成本为基础的评估方法D.耗费是形成资产价值的基础，但耗费包括有效耗费和无效耗费【答案】A8、2001 年，国务院取消财政部门对国有资产评估项目（）制度，实行财政部门的核准制或财政部门、集团公司及有关部门的备案制，处于我国资产评估的奠基阶段。A.立项确认审批制度B.核准备案制C.准则联络员制度D.质量控制制度【答案】A9、在非法定资产评估业务中，委托人可以在（）的原则下确定。A.公平

5、公正B.及时准确C.自愿协商D.利益相关【答案】C10、下列关于资产评估计划调整表述错误的是（）。A.前期资料搜集不齐、现场调查受限或委托人提供资料不真实，可能导致评估计划调整B.评估工作本身遇到了障碍，可能导致评估计划调整，包括操作层面或技术层面的C.由于委托人经济行为涉及的评估对象、评估范围、评估基准日发生变化而导致的评估计划的调整D.需要调整评估计划的，资产评估专业人员应尽快调整并按流程报项目合伙人审批，一般无需考虑与委托人、其他相关当事人进行沟通【答案】D11、下列各项中，不属于直接比较法特点的是（）。A.直观简洁、便于操作B.将评估对象与参照物进行直接比较C.要求评估对象与参照物在大

6、的方面基本相同或相似D.根据差异因素的不同，直接比较法的具体技术方法也不相同【答案】C12、专业评估执业统一准则中的评估准则说明，是经（）审定的。A.美国评估促进会的规定程序B.国际评估准则委员会C.评估准则委员会D.评估师资格委员会【答案】A13、（）是通过寻找与评估对象相类似的资产的市场价格以及该资产的收益来倒求折现率。A.加和法B.资本资产定价模型C.资本成本加权法D.市场法【答案】D14、下列关于备案制和核准制的表述不正确的是（）。A.备案制和核准制最终目的是保证评估结果的公允性，防止国有资产流失B.核准文件、备案表的主要作用是企业办理产权登记、股权设置和产权转让等相关手续的必备文件C

7、.企业进行与资产评估相应的经济行为时，应当以经核准或备案的资产评估结果为作价参考依据D.采取公开协议转让方式转让企业产权，转让价格不得低于经核准或备案的评估结果【答案】D15、资产评估专业人员可以采用一种评估方法的情形不包括（）。A.基于相关法律、行政法规和财政部部门规章的规定可以采用一种评估方法B.由于评估对象仅满足一种评估方法的适用条件而采用一种评估方法C.因操作条件限制而采用一种评估方法D.因资产评估专业人员的操作能力不足而采用一种评估方法【答案】D16、评估明细表应当按被评估单位分别归集，自成体系的是（）。A.被评估单位（或者产权持有单位）为两家以上B.被评估单位（或者产权持有单位）为

8、三家以上C.被评估单位（或者产权持有单位）为四家以上D.被评估单位（或者产权持有单位）仅有一家【答案】A17、资产评估专业人员在执行资产评估业务过程中，应当与其他专业人员（）。A.良好的私人关系B.保持同样的专业胜任能力C.保持良好的工作关系D.公平的竞争【答案】C18、下列关于价值与价格的关系描述不正确的是（）。A.价值围绕价格上下波动B.价格是价值的货币表现形式C.价值的变动是价格变动的内在的.支配性的因素D.价值是价格形成的基础【答案】A19、某资产年金收益额为 7500 元，剩余使用年限为 20 年，假定折现率为10%，则其评估值为（）元。A.85000B.63852C.12000D.

9、56000【答案】B20、下列关于资本资产定价模型中系数的说法，正确的是（）。A.如果=1，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率保持不变B.如果=1.4，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率下降 14%C.如果=0.7，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率下降 7%D.如果=1.2，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率也上涨 12%【答案】D21、用于治疗癫痫强直阵挛性发作又无镇静催眠作用的首选药是A.卡马西平B.苯巴比妥C.乙琥胺D.苯妥英钠E.丙戊酸钠【答案】D22、（2019 年真题）人们把那些具有显示财富效应的商品，对其定价越高越畅销的特殊经济现

10、象及需求 规律，称作（）。A.凡勃伦效应B.吉芬商品C.收入效应D.替代效应【答案】A23、根据资产评估法规定，资产评估机构、评估专业人员在一年内累计三次因违反本法规定受到责令停业、责令停止从业以外处罚的，有关评估行政管理部门可以责令其停业或者停止从业的期限为（）。A.一个月以上六个月以下B.六个月以上一年以下C.一年以上五年以下D.五年以上十年以下【答案】C24、根据中华人民共和国资产评估法规定：一般评估业务的评估档案保存期限不少于（）。A.5B.10C.15D.30【答案】C25、世界范围内最早的评估准则RICS 红皮书诞生于（）。A.1975 年B.1976 年C.1977 年D.197

11、8 年【答案】A26、资产评估得以进行的一个最基本的前提假设是（）。A.交易假设B.持续经营假设C.货币计量假设D.异地续用假设【答案】A27、商品的价格和需求量成（）变动关系。A.反向B.同向C.不变D.没关系【答案】A28、乙设备作为被评估企业中的一个要素资产，在持续使用前提下，其评估价值应该是（）。A.它的最佳使用价值B.它的正常变现价值C.它对企业的贡献价值D.它的快速变现价值【答案】C29、（2017 年真题）下列关于资本资产定价模型中系数的说法，正确的是（）。A.如果=1，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率保持不变B.如果=1.4，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票

12、的报酬率下降 14%C.如果=0.7，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率下降 7%D.如果=1.2，则说明大盘整体上涨 10%时，该只股票的报酬率也上涨 12%【答案】D30、某国有企业以非货币性资产出资设立 A 有限责任公司时，其聘请的资产评估机构所出具的评估结果不实，A 公司债权人因此遭受经济损失，追究资产评估机构的民事责任，可以依据的法律法规的是（）A.证券法B.企业国有资产法C.资产评估行业财政监督管理办法D.公司法【答案】D31、下列情况中资产评估机构有权单方解除合同的是（）。A.委托人要求出具虚假资产评估报告B.委托人拒绝提供评估业务所需权属证明C.委托人不如实提供开展

13、资产评估业务所需的权属证明D.委托人拒绝提供相关财务会计信息【答案】A32、（2018 年真题）下列关于某资产评估机构因出具虚假评估报告可能承担法律责任的说法中，错误的是（）。A.不同的行政主体可以根据不同的法律规定对同一违法行为分别给予罚款的处罚B.如果该机构的违法行为构成犯罪的应当依法追究刑事责任C.如果该机构的违法行为给委托人或其他相关当事人造成损失的可以依法追究其赔偿责任D.对该机构的行政及刑事处罚不影响追究该机构的民事责任【答案】A33、效用价值理论认为价值是（）。A.商品内在的客观属性B.人们对物品的效用的主观心理评价C.商品的边际效用D.商品的价格【答案】B34、下列关于劳动价值

14、论的说法中，正确的是（）。A.确定商品价值量的劳动时间是规定不变的B.价值是由凝结在商品中的无差别人类劳动决定的C.商品是价值和使用价值的统一体，没有价值的商品也没有使用价值D.决定商品价值量的劳动时间为个别劳动时间【答案】B35、（2020 年真题）下列关于资产评估委托合同的说法中，正确的是（）。A.资产评估机构在与委托人订立资产评估委托合同后方可开展资产评估业务B.资产评估准则规定，资产评估委托合同的订立可采用书面形式、口头形式和其他形式C.资产评估委托合同签订后，如果约定的内容发生变化，资产评估机构必须与委托人重订委托合同D.在资产评估委托合同中，评估服务费可以约定为服务费总额，也可约定

15、为支付标准【答案】D36、人们购物时对商品“物美价廉”的追求是（）的体现。A.任何商品都是使用价值和价值的统一体B.有使用价值的劳动产品没用于交换，就不具有价值也不是商品C.凡有使用价值的东西一定有价值，一定是商品D.价值不能离开使用价值独立存在【答案】A37、资产由于使用及自然力的作用导致的资产的物理性能的损耗或下降而引起的资产的价值损失是指（）。A.资产的重置成本B.资产的实体性贬值C.资产的经济性贬值D.资产的功能性贬值【答案】B38、国际评估准则中，通过把未来现金流转换为资本现值提供一种价值的途径称为（）。A.成本途径B.收益途径C.市场途径D.现值途径【答案】B39、下列关于效用价值

16、论的说法中，不正确的是（）。A.认为价值产生于人们对物品效用的主观评价B.开辟了从需求角度衡量价值的观点C.评估出的价值更接近客观价值D.为均衡价值论提供了理论基础【答案】C40、下列关于收益法的应用前提，说法错误的是（）。A.被评估资产的未来预期收益可以被预测并可以用货币来衡量B.资产拥有者获得预期收益所承担的风险不可以用货币来衡量C.资产拥有者获得预期收益所承担的风险可以被预测并可以用货币来衡量D.被评估资产预期获利年限可以被预测【答案】B41、下列各项效应中，会保持消费者总效用不变的是（）。A.替代效应B.收入效应C.替代效应和收入效应之和D.规模效应【答案】A42、明确资产评估业务基本

17、事项后，决定是否承接业务，不需要对（）进行评价。A.资产评估机构和评估专业人员的专业胜任能力B.资产评估机构和评估专业人员的独立性C.业务风险D.业务收费【答案】D43、下列关于重置核算法的说法中，错误的是（）。A.资产的重置成本应包括开发者的合理收益B.购买型是以购买资产的方式作为资产的重置过程，重置成本由现行购买价格、运杂费、安装调试费及其他必要费用构成C.自建型是把自建资产作为资产重置方式，根据重新建造资产所需的料、工、费及必要的资金成本和开发者的合理收益等分析和计算出资产的重置成本D.资产重置成本中的收益部分的确定，应以开发者或制造者自身的收益水平为依据【答案】D44、下列关于明确资产

18、评估业务基本事项的说法中，错误的是（）。A.资产评估业务基本事项需要评估主体与委托人共同明确B.为明确责任，评估专业人员需要对评估范围明细清单进行确认C.评估报告的使用范围包括评估报告使用人.目的及用途.使用时效.报告的摘抄引用或披露等事项D.评估报告的提交时间不宜确定具体日期【答案】B45、RICS 红皮书中对评估业务基本程序作出规定的部分是（）。A.简介B.职业规范C.评估应用指南D.评估技术和操作准则【答案】D46、下列关于现时性评估、追溯性评估和预测性评估的说法中，错误的是（）。A.如果是现时性评估，评估结论表达的是评估对象截至评估基准日现实状态，在评估基准日市场条件下，以评估基准日货

19、币币值计量的价值B.一般追溯性评估结论所表达的含义是采用被追溯基准日的货币价值作为计量标准，以评估对象截至被追溯基准日的状态为准，在被追溯基准日市场条件下所表现的价值C.如果是预测性评估，评估对象的状态则根据委托要求，只能确定为被预测基准日预期的状态D.国有资产评估大多为现时性评估【答案】C47、下列关于资产评估委托人的说法中，错误的是（）。A.法定和非法定业务的委托人均可以自愿协商确定B.委托人可以由一个主体或多个主体共同组成C.企业价值评估业务的委托人可以是自然人D.委托人并不一定是评估对象的产权持有人【答案】A48、在采用成本法评估企业价值时，下列说法错误的是（）。A.采用成本法评估企业

20、价值要求对其中各单项资产和负债均采用成本法进行评估B.成本法是以评估对象的重置成本为基础的评估方法C.成本法作为企业价值的一种评估方法更多地体现一种加和的理念D.单项资产作为企业组成部分时的价值与作为一项单独使用资产的价值可能不同【答案】A49、某塑料制品生产线建于 2013 年 1 月，月生产能力 30 吨，总投资 200 万元，其中主机 120 万元，建筑安装工程费用 40 万元，其他设备费用 30 万元，其他各项费用 10 万元。2017 年 1 月进行评估。当时主机价格上涨 20%，建筑安装工程费上涨 30%，其他设备价格上涨 15%，其他费用水平上涨 10%。由于市场原因，过去四年月

21、产量平均为 20 吨，不过市场已好转，将来可以满负荷生产。该设备尚可使用 5 年。由于能耗高，污染重，与同类设备相比，每年需多耗能5 万元，另需支付环境补偿费用 8 万元，且后者不可税前列支。企业所得税率25%，折现率 10%。A.143.21B.133.21C.112.88D.122.88E.123.88【答案】C50、优良的环境会对房屋使用功能产生溢出效应，增加房屋的转让价值或使用收益，体现的是资产评估的（）。A.外在性原则B.最高最佳使用原则C.预期收益原则D.评估时点原则【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、项目承接阶段和项目组织阶段需要履行的工作有（）。A.明确业务基

22、本事项B.订立业务委托合同C.编制资产评估计划D.收集整理评估资料E.整理归集评估档案【答案】ABC2、下列各项中，属于我国出台的针对各类国有资产的取得、使用、流转、收益等管理活动的法律的有（）。A.企业国有资产法B.物权法C.资产评估法D.土地管理法E.矿产资源法【答案】ABD3、关于整理归集评估档案，下列说法中正确的有（）A.评估档案是评价.考核资产评估专业人员专业胜任能力和工作业绩的依据B.评估档案是判断评估机构和承办评估业务的资产评估专业人员执业责任的重要证据C.资产评估机构在提交评估报告后，应当按照法律.行政法规和资产评估准则的规定及时对工作底稿进行整理并与其他相关资料形成评估档案D

23、.资产评估专业人员应当整理归集的评估档案包括工作底稿.评估报告E.资产评估专业人员应当整理归集的评估档案包括工作底稿.评估报告和其他相关资料【答案】ABC4、评估委托人应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的（）负责。A.真实性B.完整性C.合理性D.合法性E.公正性【答案】ABD5、自然人、法人或者其他组织需要确定评估对象价值的，除法律法规另有规定，可以自愿委托评估机构进行评估。这里的“自然人”包括（）。A.国家机关B.中国公民C.企业D.外国人E.事业单位【答案】BD6、（2017 年真题）下列机构及自然人中，属于资产评估主体的有（）。A.资产评估委托方B.资产占有方C.其他具有评

24、估专业知识及经验的评估从业人员D.资产评估师E.资产评估机构【答案】CD7、我国资产评估执业准则包含的层次有（）。A.资产评估专业胜任能力B.资产评估具体准则C.资产评估指南D.资产评估指导意见E.资产评估规范准则【答案】BCD8、“国际评估准则 103报告”包括（）。A.概述B.一般原则C.评估报告D.评估复核报告E.编制人员要求【答案】ABCD9、（2019 年真题）有效市场理论实证研究中所发现的“特例”现象主要有（）。A.大公司效应B.小公司效应C.账面市值比效应D.边际效应E.时间效应【答案】BC10、在现实生活中，比较符合垄断竞争市场组织的特点的有（）。A.零售业B.工业C.批发业D

25、.服务业E.农业【答案】AD11、（2018 年真题）下列关于因资产评估报告使用造成损失的情形中，资产评估机构不用承担责任的有（）。A.委托人在评估结论使用有效期届满三个月后使用了资产评估报告B.被评估企业的生产线在委托人使用的资产评估报告出具后因发生事故而报废C.委托人将两个月前为股权收购出具的资产评估报告用于股权质押担保事项D.委托人在实现评估目的时使用了内容存在差错的资产评估报告E.委托人授权非该资产评估报告使用人使用报告【答案】ABC12、下列各选项中，属于国际评估准则 2017基本准则的有（）。A.国际评估准则 101B.国际评估准则 102C.国际评估准则 103D.国际评估准则

26、105E.国际评估准则 106【答案】ABCD13、生产商品的劳动二重性表述正确的有（）。A.具体劳动是形式上各不相同的劳动B.抽象劳动是人的体力和脑力的耗费，即无差别的人类劳动C.二者不是两种劳动，也不是两次劳动，是生产商品的同一劳动过程的两个方面D.具体劳动创造出价值E.缝衣、织布、砍柴等，表现为不同的工具、动作、劳动对象、生产目的、劳动产品。即具体劳动所涉及的具体形式不同【答案】ABC14、关于商品需求数量的影响因素，下列表述错误的有（）。A.一般情况下，商品价格与需求量呈负相关关系B.需求量与消费者收入反方向变化的商品是劣等商品C.商品的需求量与其替代品价格呈现反方向变动D.商品的需求

27、量与其互补品价格呈现反方向变动E.消费者预期商品价格上升，会降低当期购买的欲望，造成该商品需求量减少【答案】C15、关于法定评估业务的特点，下列说法正确的有（）。A.涉及国有资产或者公共利益等事项B.法律.行政法规规定需要评估C.应当依法选择评估机构评估D.评估报告必须由至少两名评估师或者其他评估专业人员签署E.法定评估档案保存期限为不少于 15 年【答案】ABC16、经过近三十年的努力，我国资产评估行业在众多方面做出了重要贡献，包括（）。A.维护国有资本权益B.规范资本市场运作C.防范金融系统风险D.保障个人利益E.保障国家经济安全【答案】ABC17、寡头垄断市场有不同的分类方式。根据寡头厂

28、商数量，可分为（）。A.双头垄断B.单头垄断C.三头垄断D.多头垄断E.五头垄断【答案】ACD18、在整个评估工作过程中，评估人员除了整理和收集管理类工作底稿外，还应收集所有与评估工作有关的操作类工作底稿，具体包括（）。A.市场调查及数据分析资料B.相关的历史和预测资料C.专家讨论会记录D.其他专家鉴定及专业人士报告E.委托人及相关当事人提供的说明、证明和承诺【答案】ABD19、以下属于资产评估法规定的评估委托人义务的有（）。A.评估委托人不得对评估行为和评估结果进行非法干预，不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告B.评估委托人应当按照合同约定向评估机构支付费用，不得索要、收受

29、或者变相索要、收受回扣C.评估委托人应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责D.评估委托人认为评估机构或者评估专业人员违法开展业务的，可以向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报E.评估委托人应当按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告，不得滥用评估报告及评估结论【答案】ABC20、一种商品或劳务对消费者是否有效用，取决于（）。A.消费者是否有消费的欲望B.商品的外观C.商品的内在价值D.这种商品或劳务是否具有满足消费者的欲望的能力E.商品的自然属性【答案】AD大题（共大题（共 1010 题）题）一、A 资产评估事务所接受委托对即将出售的一处房产进

30、行评估。A 事务所派出评估专业人员，对该房产进行实地调查。经过调查，有关情况为：该处房产购于 10 年前，购房价格 20 万元。该房产购入时，所在区域为一城乡接合部，南面是一臭水沟，另外三面都是农田，只有该房所处位置在开发居民楼。经过 10年的发展，该房产四周发生了巨大变化，南面修建了该市唯一的人工湖，水面面积大约为 10 平方公里，现在是该市人民休闲好去处，周末游人如织。西面于去年建成一座小学并已开始招生。东面于五年前建成一大型商场，在本市规模第一。北面即将建成本市第一中学的分校，新校规模较大，将超过老校区。同时，该房所处小区东侧是一南北公路，往南几公里即是高速路入口。由于其位置优越，尽管周

31、边有多楼盘如火如荼地兴建之中，但某一楼盘只要一开始放号，便会出现几百米的长龙，人们排号排一夜也在所不惜。甲评估师认为，该房产的评估，可以以该房产的购建成本为依据，在购房价格 20 万元的基础上，考虑时间价值，从而确定该房产的评估值，而乙评估师认为，不能简单地以购建成本作为依据，还要考虑其效用价值的影响。本房产所处地区位置优越，供不应求，其价值会大大高于其购建成本。要求：根据以上资料，回答以下问题：1、甲和乙评估师的说法，哪一个正确，为什么？2、根据本题资料的描述，评估时应考虑哪个因素对房产价值的影响？这体现了资产评估的哪一个原则，其内容是什么？3、根据（1）所选评估师的说法，除了（2）应该考虑

32、的原则之外，还应该考虑什么原则？说明该原则的内容。4、除上述原则外，资产评估经济技术原则还包括哪些原则？【答案】1.乙评估师的说法正确。在评估时，不能仅仅以购建成本作为依据，还要考虑其效用价值的影响。待估房地产当前的价值与其购建成本考虑时间价值的结果相差甚大，用购建成本为基础来进行评估有失公允。应考虑待估房地产当前的各项情况来进行评估。2.由于待估房地产现在位置优越，周边环境优美，交通方便且位于小学、高中附近，因此要考虑环境因素对价格的影响，这是影响价格的一个非常重要的因素。优良的环境会对房屋使用功能产生溢出效应，增加房屋的转让价值或使用收益。这体现了资产评估的外在性原则。资产评估中的外在性原

33、则是指，“外在性”会对相关权利主体带来自身因素之外的额外收益或损失，从而影响资产的价值，对资产的交易价格产生直接的影响。3.根据乙评估师的说法，由于本房产所处地区位置优越，供不应求，还应该考虑供求原则。供求原则是经济学中关于供求关系影响商品价格原理的概括。假定在其他条件不变的前提下，商品的价格随着需求的增长而上升，随着供给的增加而下降。尽管商品价格随供求变化并不成固定比例变化，但变化的方向带有规律性。供求规律对商品价格形成的作用同样适用于资产价值的评估。资产评估专业人员在判断资产价值时应充分考虑和依据供求原则。4.除上述两个原则外，资产评估经济技术原则还包括以下原则：最高最佳使用原则；替代原则

34、；预期收益原则；贡献原则；评估时点原则。二、2018 年 11 月 5 日，DZH 有限公司、ABC 评估事务所上海分所和 WXJT 有限公司签订资产评估业务委托合同。2018 年 12 月 10 日，ABC 出具 ABC 评报字（2018）第 697 号评估报告，评估价值 5.8 亿元。评估目的是为 DZH 有限公司拟转让其持有的 WXJT 有限公司部分股权提供价值参考。ABC 收取评估费 6 万元。（1）项目负责人 ZY 在进场前了解到委托方的评估期望值为 5.6 亿元，并称 5 亿元还是可以试试。（2）评估工作底稿中没有 WXJT 应当提供的经营计划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预

35、测资料，也未对 WXJT 的总经理进行访谈。（3）应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料 S6 评估预测，是评估师依据评估结果代客户倒编形成，其中多次出现“被评估单位”字样。（4）评估师预测 WXJT 公司 2019 年2022 年各年收入的增长率分别是18%、15%、12%、12%，但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。（5）因出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调节表，12 月 11 日出纳将上述资料寄出，当日评估人员收到并核查验证无误。（6）评估报告的内部审核日期为 2018 年 12 月 12 日，内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”应补齐。问题：请根据以上背景

36、资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由；涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】（1）至（4）项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。ABC评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为，构成证券法第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。ZY 是直接负责的主管人员。对ABC 评估事务所上海分所给予责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。（5）未按规定取得银行询证函、编制

37、银行存款余额调节表。应在报告日之前取得形成结论的所有评估资料，并且询证函应由评估人员控制独立取得，而不是出纳收到后转交。执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。（6）评估报告的出具日期早于内部审核日期，部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”。工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情

38、况，合理确定工作底稿的繁简程度。工作底稿中应当反映内部审核过程。三、国有独资甲公司拟进行增资扩股，甲公司的股东委托资产评估机构对甲公司进行价值评估，甲公司的主要资产为其所持有的 A 上市公司 35%的股权，该上市公司经审计的最近会计年度每股净资产为 9 元。资产评估机构对甲公司进行评估时，采用市场法确定甲公司所持有的 A 上市公司股权的价值，资产评估机构专业人员收集了 A 上市公司资产评估基准日前 30 个交易日的交易数据，计算得到每日交易股票加权平均价格的算术平均值为每股 12 元，并拟以每股 12元乘以甲公司持有 A 上市公司股票的数量作为甲公司所持有 A 上市公司股权的价值。对此，委托人

39、认为，上市公司存在尚未公布的利好内幕消息，可能对股票价值产生影响，因此其持有的 35%上市公司股权价值可能被低估。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。应用市场法的前提条件是什么？请结合该前提条件，分析确定甲公司所持有 A 上市公司 35%股权价值时运用市场法的适应性。（4 分）【答案】四、（1）S 省财政厅在对本省内资产评估机构包括分支机构进行重点检查时，发现甲资产评估有限公司的员工小李以资产评估师（评估师代码：略）在甲公司执业，同时以房地产估价师（注册号：略）在乙房地产评估公司执业。发现丙资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产

40、评估机构的名义出具资产评估报告”的规定并造成不良后果。（2）丁资产评估有限公司是经过备案的证券服务机构，证监会认为其在对某上市公司收购股权项目进行资产评估时，存在以预先设定的价值作为评估结论、独立性风险控制和评估程序不到位、收入预测依据不充分、评估底稿处理不规范等违反业务规则未勤勉尽责的行为，所出具的评估报告存在虚假记载。丁资产评估有限公司出具该评估报告的业务收入为 90 万元，签字评估师是直接负责的主管人员冯某、何某。要求：说明对上述行为实施行政处罚的理由及措施。【答案】（1）根据资产评估法或资产评估行业财政监督管理办法，“评估专业人员从事评估业务，应当加入评估机构，并且只能在一个评估机构从

41、事业务”。评估专业人员小李违反规定，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。根据资产评估行业财政监督管理办法，资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”规定造成不良后果的，由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正，对资产评估机构及其法定代表人或执行合伙事务的合伙人分别予以警告；没有违法所得的，可以并处资产评估机构一万元以下罚款；有违法所得的，可以并处资产评估机构违法所得一倍以上三倍以下、最高

42、不超过三万元的罚款；同时通知资产评估机构所在地省级财政部门。（2）根据证券法，证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上十倍以下的罚款，没有业务收入或者业务收入不足五十万元的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款；情节严重的，并处暂停或者禁止从事证券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款。五、某生产设备系 2007 年 5 月从英国 W 公司引进。账面价值 6753 万元人民币，生产能力为 15 万吨/年，公司改制需对此设备进行评估，评估基准日为2017 年

43、 9 月 5 日。经调查了解，市场同类设备的合同价（到岸价）是 750 万美元，生产能力为 19 万吨/年。银行财务费率 0.7%，外贸手续费率为 1.3%，海关监管费率为 0.4%，国内运杂费率为 0.9%，安装调试费率为 5%,其他费率为1.2%。设备从订购到安装完毕投入使用需半年，银行贷款利率 5.8%，美元兑人民币的汇率为 1：6.285。经专业人员对该设备运行情况检测，运行状态良好，设备运转率在 90%以上，属完好设备，尚可使用 15 年。如何对该机器设备进行评估和鉴定？【答案】（1）接受业务委托阶段：向客户了解被估设备的背景、现状、评估目的和报告的用途及评估涉及的其他因素，评估胜任

44、能力及风险后订立业务委托合同。（2）评估准备阶段：要求委托方提供资产评估所需资料；根据具体情况制订评估计划；各种途径收集评估数据资料。（3）现场调查阶段：清查核实评估对象数量和权属；对机器设备进行勘察技术鉴定。（4）确定设备估价数据与经济参数阶段：一是对收集到的数据进行筛选、分析和整理，确定适合本次评估的估价数据；二是根据现场勘察和技术检测所掌握的资料情况，测定各种技术参数，如设备磨损系数、完好率、尚可使用年限、有形损耗率、成新率等。（5）评定估算阶段：科学地选用评估计算方法对机器设备进行评定估算。（6）撰写及出具评估报告阶段：报告初稿进行内部复核，对设备的估价依据和参数等进行再一次全面核对。

45、在重新核对无误的基础上，完成最终评估报告书及评估说明。六、被评估对象为甲企业于 2013 年 12 月 31 日购入的一台设备，该设备生产能力为年产产品 100 万件，设计使用年限为 10 年，当时的设备价格为 120 万元，甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使用，并使设备保持在全新状态，评估基准日为 2016 年 12 月 31 日。评估人员经调查获知，目前该种设备已经改型，与改型后的设备相比，被评估设备在设计生产能力相同的条件下，需要增加操作工人 2 人，在达到设计生产能力的条件下每年增加设备运转能耗费 4 万元，同时，由于该设备生产的产品市场需求下降，要使产品不积压，每年只能生产 8

46、0 万件，经调查，根据有关规定，该种设备自投入使用之日起，10 年后必须报废，该类设备的规模经济效益指数为 0.8，评估基准日之前 5 年内，该设备的价格指数每年递增 4%，行业内操作工人的平均人工费用为每人每月 1200元（含工资.保险费.福利费），行业适用折现率为 10%，企业正常纳税，所得税税率是 25%。要求：（1）.采用环比物价指数计算的设备当前重置成本；（2）.计算该设备的各种贬值额；（3）.计算该设备的评估值。【答案】1.重置成本资产的账面原值（1价格变动指数）120（14%）（14%）（14%）120112.49%134.98（万元）2.（1）该设备的实体性贬值：甲企业在购入该

47、设备后一直未将该设备安装使用，并使设备保持在全新状态，资产实体性贬值0。（2）该设备的功能性贬值：该设备的功能性贬值（0.122124）（125%）/10%11/（110%）1051.60.6144631.71（万元）（3）该设备的经济性贬值：资产的重置成本1（现在生产线的实际生产量设计生产能力）x134.981（80/100）0.8七、甲公司因资产重组，拟将锻压车间的一台设备出售，现委托乙评估机构对该设备的价值进行评估，评估基准日为 2019 年 12 月 31 日。设备的资料如下：设备名称：双盘摩擦压力机；规格型号：J53-300；制造厂家：丙机械厂；启用日期：2014 年；原价：1000

48、00 元；税法规定折旧年限：10 年；已用年限：5年；尚可使用年限：6 年；乙评估机构经过分析，工作人员对该设备评估时选择的价值类型有四种不同的意见：A 评估师认为应该选择清算价值；B 评估师认为应该选择市场价值；C 评估师认为应该选择残余价值；【答案】（1）A 评估师的说法正确。清算价值是指在评估对象处于被迫出售、快速变现等非正常市场条件下的价值估计数额。本题拟将锻压车间的一台设备出售，因此应该选择清算价值。（2）清算价值的特点主要是：该价值是退出价；这个退出是在受外力胁迫情况的退出，而非正常的退出。（3）价值类型在资产评估中的作用主要表现为:价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素;价值

49、类型对资产评估方法的选择具有一定的影响，价值类型实际上是评估价值的一个具体标准;明确价值类型，可以更清楚地表达评估结论，可以避免评估委托人和报告使用人误用评估结论。八、2012 年 12 月，山东 HDJ 海洋发展股份有限公司（以下简称 HDJ）决定以公司拥有的苏山岛海域使用权及其围堰造礁工程等配套设施和一宗土地使用权作为抵押物发行 10 亿元公司债券。为配合本次债券发行工作，ABC 评估公司对HDJ 拟发债抵押担保资产进行了两次评估，并于 2012 年 12 月 24 日出具了 ABC（京）评报字2012第 015 号评估报告，收取评估费 15 万元；于 2013 年 5月 16 日出具了

50、ABC 评报字2013020 号评估报告，收取评估费 5 万元，两份评估报告签字评估师均为张三和李四。评估公司采用收益法对苏山岛海域使用权进行评估。收益法预测的重要前提是：在收入预测时，假设 HDJ 从 2012 年10 月开始投苗，每亩每年投放参苗（秋苗）4,000 头，养殖时间满 2 年，可全部收获。从 2015 年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量 70 公斤预测收入。苏山岛约 89,603.55 亩全部采用人工鱼礁养殖方式。在以上假设前提下，按照收益法的计算方式，得出苏山岛海域的海域使用权评估价值为55,554.23 万元。经事后调查：（1）2012 上半年 HDJ 在苏山