初级会计实务100个核心考点.docx
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1、初级会计实务100个核心考点1、会计主要的计量单位:货币2、会计的主要目标:提供经济信息和反映受托责任履行情况3、会计的基本职能:核算与监督4、会计基本职能之间的关系:核算是督的前提,监督是核算的保障5、会计的拓展取能包括哪些:参与经济决策、预测经济前景、评价经营 业绩6、会计主体和法律主体的关系:法人可作为会计主体,但会计主体不一 定是法人。在同一个法律主体中,也可能存在多个会计主体入划分权责发生制和收付实现制的基础会计分期假设。8、可比性、实质重于形式和谨慎原则的举例前后各期会计政策保持一致,不得随意变更:融资胡入固定资产;各项资 产计提减值准备、固定资产加速折旧。9、资产的特征,哪些不属
2、于资产:大修理停用的固定资产仍然需要计提折旧,改良停用的固定资产不 计提折旧,改良完毕后继续折日。闲置的固定资产、未使用的固定资 产也应计提折旧。”43、双倍余额递减法和年数总和法的计算公式双倍余额递减法除最后两年,其他年限不考虑固定资产预计残值。年 折旧率二2预计使用年限xl00%(直线法折旧率的两倍)年折旧额=固定资产账面净值x年折旧率固定资产账面净值=固定资产 账面原值一累计计提的折旧年数总和法年折国率=尚可使用年限/预计 使用年限的年数总和xl00%年折额=(固定资产原值-顶计净残值)年折旧 率”44、更新改造后固定资产的入账价值:更新改造后固定资产的入账价值二(改造前固定资产的原值-
3、累计折旧-固 定资产减值准备)+资本化的更新改造费被替换部分的账面价值45、固 定资产盘盈和盘亏会计核算:固定资产清查企业在财产清查中盈的固定资产,作为前期差错处理, 计入以前年度损益调整。企业在财产清查中亏的固定资产,计入营 业外支出。46、哪些不属于无形资产?商誉不属于无形资产。企业内部产生的品牌、报刊名等,不应确认为 无形资产。47、无形资产研发支出的会计核算:研究阶段的支出计入当期损益,借记“研发支出一一费用化支出“科 目。开发阶段的支出,符合资本化条件的,借记“研发支出一一资本 化支出”科目,计入无形资产成本,不符合资本化条件的,借记“研 发支出一一费用化支出科目,计入当期损益。研发
4、支出如果无法区分 研究阶段和开发阶段,那么发生的支出应该全部费用化处理,通过管 理费用核算。48、无形资产推销的范围和时间不能合理确定使用寿命的不摊销。企业应当按月对无形资产进行销。 对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月 起开始推销,处置当月不再推销。49、无形资产销的方法无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。无法可靠确定无形资 产有关经济利益的预期实现方式的应当采用直线法推销。50、各项资产减值准备是否可以转国?可以转回的减值准备:应收款的坏账准备、存货的跌价准备。不可以转回的减值准备:固定资产的减值准、无形资产减值准备51、长期待摊费用业务举例?以经营租赁方
5、式租入的固定资产发生的改良支出记入“长期待推费用 科目。52、无法归还的应付账款如何处理?借:应付账款货:营业外收入53、商业汇票到期无力偿付如何处理?银行承兑汇票到期无力偿还,转为对银行的短期借款:商业承兑汇票到 期无力偿还,转入应付账款54、应付取工薪酬的内容主要有哪些?应付职工薪是指企业根据有关定应付给职工的各种薪,包括职工工资、 奖金、津贴和补贴,工福利贾,医疗、工伤、生等社会保险费,住房 公积金,工会经费,工教育经费,短期带薪缺勤,短期利润分享计划, 其他短期酬,离后福利,辞退福利,其他长期工福利55、自产产品作为福利发放给职工的会计处理企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,
6、应当根据受益对 象,按照该产品的公允价值(价税合计),计入相关资产成本或当期损益, 同时确认应付职工薪56增值税进项税额转出的情形有哪些?A.将进的货物改变用途(用于免征增值税项目或集体福利、个人消费);B.购进的货物因管理不善等原因发生损失57、增值税视同销售的情形有哪些?A将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费(离开企业)。需确 认营业收入与营业成本,按市场价格(公允价值)计算值税的销项税额B将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、 无偿送他人等。(离开企业)需确认营业收入与营业成本,按市场价格(公允价值)计算增值税的 销项税额。58、应付股利包括哪些内容?应付股利
7、是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案 确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的 利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不作账务处理,但应在附 注中披露。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算59、企业接受投资者投入资产的金额超过投资者在企业注册资本中所 占份额的部分,如何核算通过“资本公积一资本溢价科目核算60、股票发行费用的会计核算:股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用,如果溢价发 行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本溢价):无溢价发行股票 或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和 未分配利润61、计提盈余公积
8、的基数:如果年初未分配利润有盈余,计算提取法定盈余公积的基数时,不应 包括年初未分配利润:如果年初未分配利润有亏损,应先弥补以前年度 亏损再提取盈余公积。62、未分配利润账户余额的含义:年末,只有利分配一一未分配利润有余额,“本年利润、利 润分配”的其他明细科目都得转入“利润分配一一未分配利润“利润分配未分配利润明细科目的余额在货方,表示累计未分配的利润:如果余额在借方,则表示积未弥补的亏损。(3)利润分配一一未分配利润明细科目的余额就是资产负债表中的未 分配利润的填写金额63、亏损弥补的方式: 1盈余公积弥补2税前利润弥补3税后利润弥补注意:本年利润补,属于自然弥补,无需作会计分录,因此不会
9、引起所有者权益变化64、期末未分配利润和所有者权益的计算公式:期末未分配的余额二期初未分配利润余额+本年净利润(或一本年亏 损)-提取的盆余公积+盈余公积补写宣告的现金股利发放的股票股利 期末所有者权益的余额二期初所有者权益余+本年利润(或本年净亏损)- 宣告的现金股利+追加的投资额65、其他业务收入的内容出售原材料、出租固定资产、出租无形瓷产等66、主要销售方式下确认收入的时间标准:销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入(2)交款提货销售商品的,在开出发票账单收到货款时确认收入(3)采用预收货款方式销售商品的,应该在发出品时确认收入。(4)采用支付手续费委托代销方式的,在收到受
10、托方开出的代销清单时 确认收入。67、商业折扣和现金折扣的业务处理:业折扣:企业销售商品涉及业折扣的,应当按照扣除高业折扣后的金 额确定销售商品收入金额。(确认的增值税项税额、应收账款也按扣除 商业折扣后的金额计算)现金折扣:企业销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前 的金额确定销售商品收入金额现金折扣在实际发生时计入当期财务费 用(借记“财务费用科目)。68、销售退回的业务处理:已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,一般应在发生时冲 当期销售商品收入(除属于资产负债表日后事项外,属于资产负债表日 后事项的,冲减上年度的收入和应收账款等),同时冲减当期销售商品 成本,如按规定允许
11、扣减增值税税额的,应同时冲减已确认的应交增 值税销项税额。如该项销售退回己发生现金折扣的,应同时调整相关 财务费用的金额69、完工百分比确定方法及收入、费用计算公式:交易完工进度的确认 方法可以选用:a.已完工作的测量,由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量: b.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例.已经发生的成本占估计总成本的比例。本年应确认的收入=总收入X完 工百分比-以前年度确认的收入本年应确认的成本二总成本X完工百分 比-以前年度已确认的成本70、哪些税费记入“税金及附加”,哪些记入相关资产成本?税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税,市维 护建设税、资源税和教育费附
12、加等,(也包括房产税、车船税、城镇土 地使用税、印花税,但是不包括增值税),记入资产成本的有:进口关税、 耕地占用税、税、车辆购置税71、财务费用包括的主要内容?对务费用包括利思支出(减利息收入)、汇党损益以及相关的手续费、企 业发生或收到的现金折扣等。不包括:发行股票的手续费和佣金72、三大利润计算公式营业利润=营业收入-营业成本税金及附加-销售费用-管理费用财务费 用资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)投资收(-投资 损失)+其他收益利润总二营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利 润总额所得税费用73、营业外收支的主要内容?营业外收入是指企业确认的与其日常动无直接关系的
13、各项利得,主要 包括非流动资产处置利得(固定资产、无形资产的处置利得),盘盈利得 (仅限于无法查明原因的现金盘盈)、捐赠利得、债务重组利得、确实无 法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,主 要包括非流动资产处置损失、盘亏损失(非正常原因造成的盘亏)、公益 性捐赠支出、债务重组损失、款支出非常损失等。74、所得税费用的计算公式所得税费用二当期所得税+递延所得税(费用)75、表结法和账结法的主要区别:表结法:月末,损益科目不转本年利润,年末,损益科目转入本年利 润(2)账结法:月末,损益科目转本年利润。76、货币资金报表项目
14、的填制方法:库存现金+银行存款+其他货币资金总账余额之和77、应收账款和预收款项报表项目的填制方法:应收账款=应收账款科日所属明细科目借方余额+预收冢款科目所属明 细科日借方余额一与应收账款有关的环账准备相关科目贷方余额预收款项=预收账款科目所属明细科目贷方余额+应收账款科目所属明细科 方余额78、长期借款报表项目填制方法:长期借款=长期借款总科目余长期借款科目所属的明细科目中将在资产 负表日一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后 的金额计算填列79、长期待费用报表项目填制方法长期待推费用二长期待推费用总账科目余额-一年内推销完毕的长期待 费用80、固定资产和无形资产报表项目填
15、制方法:固定资产=固定资产.累计 折旧-固定资产减值准备无形资产二无形资产一累计推销.无形资产减值准 备81、报表“存货”项目填制方法:存货二材料采购+原材料+低值易耗品+自制半成品+库存商品+包装物+ 生产成本+制造费用+委托加工物资+周转材料+在途物+发出商品+材 料成本差异借方余额(或材料成本差异贷方余额)存货跌价准备【注意】 不包括工程物资。82、我国主要报表的常用格式:资产是由企业过去的交易或者事项形成的预期在未来发生的交易或 者事项不形成资产,即必须是现实的资产,而不能是预期的资产。资产应为企业拥有或者控制的资源,资产不一定都有所有权(3)资产期会给企业带来经济利益已经没有经济价值
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