完善我国高校内部会计控制的对策与措施.docx

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1、完善我国高校内部会计控制的对策与措施（一）加强宣传、转变观念、树立正确的内部会计控制意识一是要加大新会计法中的有关内部会计控制内容的宣传力度。 高校必须维护会计法的权威性，加大会计法的宣传教育力度， 同时坚决贯彻实施与会计法相关的财经法规和制度。二是全员参 与，提高高校各级干部、教职工的内部会计控制意识。高校的领导和 各单位的负责人及财经工作有关人员，都必须充分认识会计控制的必 要性和重要性，积极主动参与到会计控制工作中来，为学校会计控制 创造一个良好的工作环境。高等学校办学和要上规模、上水平、上效 益，就需要发动全校教职员工参加，注意控制好每一个环节，才 能出效率。三是高校内部应建立以校长为

2、首的责任制，加强总会计师 在会计工作中的地位，提高对内部会计控制的认识，认真履行会计 法赋予的职责，增强会计资料的真实性和完整性，加强对内部会计 控制的组织领导和协调，不以个人意志左右内部会计控制，保证其正 常有效运行。（二）建立健全内部控制制度、规范活动、提高能力制度建设是有效实现内部控制的保证。内部会计控制制度设计， 就是为了保证高校各项业务活动的有效进行，确保资产的完整、安全, 防止欺诈和舞弊行为，实现经营目标而制定和实施的一系列具有控制 职能的方法、措施和程序。因此，高校设计内部会计控制制度，首先 必须依据客观规律及法律法规，也就是说高校必须根据财政部印发的内部会计控制规范一一基本规范

3、（试行）中的有关规定制度；其 次，高校应根据本校业务的要求，不断修改和完善内部控制制度。第 一，建立健全岗位责任制和岗位轮换制度，做到一人一岗，对“不相 容职务”实行严格分离。合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权 限，形成相互制衡机制。第二，建立严格的收支审批制度、重大项目 集体决策制度、项目跟踪审计制度、收入分配制度等日常制度。第三， 建立会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，进一步完善会计档 案保管和会计工作交接办法。对于单位的每项主要业务要制定业务程 序，使每个员工都知道本人在办理业务时所处的地位和责任，明确前 后作业环节和相关岗位。规范每个会计人员办理会计业务的范围和方 式，使不同

4、的会计人员对同一项业务尽量能够做出相同的职业判断。 第四，建立风险指标评价体系，控制风险。高校应通过风险预警、风 险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对风险进行全面防 范和控制。高校的风险，主要包括筹资风险和投资风险。现阶段筹资 风险表现更加突出，它是由举债而带来的。控制的关键是保证有一个 合理的负债规模，维持适当的负债水平，防止举债过度而引起风险的 增大。另外，要制定出相应的对外投资制度，使投资更合理、更安全。 第五，建立财产物资清查制度。对高校而言，虽然大部分的财产物资 都是由国家财政拨款购买，但必须加以，建立一系列的财产物资制度, 确保各种实物资产的安全完整。对非实物资产，如应收

5、账款、预付账 款、其他应收款等应明确有关部门和人员职责，定期核对、分析，并 采取措施催收，防止因超过时效形成呆账。对固定资产应制定制度,明确有关部门职责，严格规定固定资产建立、转移、损失报废等报批 程序，并进行定期清查。对高等学校物资，要重点规定采购、保管、 领发等环节程序和权限的控制，建立物资永续盘存制度，并加强部门 对库存物资的稽核工作。（三）加强内部会计控制的监督检查，建立完善的监督和评 价机制会计监督是会计的基本职能之一。会计监督的执行与否及执行的 有效程度都对内部会计控制作用的发挥有着重大的影响。因此，高校 各部门应努力健全监督检查制度，并使之成为自我约束，自我完善的 机制。高校内部

6、建立健全内部会计控制监督检查制度。一是建立不相容 职务分离制度。不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相 分离的原则，合理设置会计及相关的工作岗位，明确其职责权限，形 成相互制衡的机制。对不相容职务必须分工负责，必须由两个或者两 个以上的人员分工，共同负责，相互监督。二是内部报告控制制度。 建立内部报告控制制度，全面的反映活动情况，及时提供业务活动中 的重要信息，如货币资金报告，资产负债情况报告，对外投资报告, 工程进度报告等内部报告，加强内部监督。三是内部审计控制制度。 高校的内部会计控制制度实施可由学校内部审计监督部门来执行。审 计部门应定期对学校内部的活动，客观公正地进行审核和稽核。内部 审计是监督，检查和评价内部会计控制制度的质量和效果的手段，同 时也是保证会计资料真实完整的重要措施。此外内部审计还能为改进 内部会计控制制度提供建设性意见，从而保证高校的内部会计控制制 度更加完善严密。