云南省2023年中级会计职称之中级会计实务考前冲刺模拟试卷B卷含答案.doc

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1、云南省云南省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务考前冲年中级会计职称之中级会计实务考前冲刺模拟试卷刺模拟试卷 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司为境内上市公司，2020 年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增值税出口退税 200 万元；（2）收到控股股东现金捐赠 500 万元；（3）收到税务部门先征后返的增值税税款 1200 万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前期间研究项目财政补助资金 1600 万元。甲公司 2020 年对上述交易或事项会计处理正确的是（）。A.收到的增值税出口退税 200 万元确认为当期其他收益B.收到的研究项目财政补

2、助资金 1600 万元确认为当期营业外收入C.收到的先征后返的增值税 1200 万元确认为当期其他收益D.收到的控股股东现金捐赠 500 万元确认为当期营业外收入【答案】C2、下列各事项中，属于企业资产的是（）。A.已出售但未运走的商品B.已购买但暂时放置在被购买方的商品C.预收款项D.或有资产【答案】B3、下列有关固定资产成本确定的表述中，不正确的是（）。A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D.为净化环境需购置的环

3、保设备，因为不会为企业带来直接经济利益，因此不能确认为固定资产【答案】D4、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的，应将其账面余额和相关累计折旧转入的科目是（）。A.固定资产清理B.待处置资产损溢C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】C5、下列各项金融工具需计提减值准备的是（）。?A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D6、?2018 年 1 月 1 日，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订

4、了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2018 年 12 月 31 日厂房改扩建工程完工，共发生支出400 万元(符合资本化条件)，当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为 2000 万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截止 2018 年 1 月 1 日已计提折旧 600 万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2018 年 1 月 1 日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为 0D.2018 年 12 月 31 日资产负债表上列示的该投资性

5、房地产账面价值为 1800 万元【答案】C7、2019 年年末甲公司库存 A 原材料、B 产成品的账面余额分别为 800 万元和400 万元；年末计提存货跌价准备前库存 A 原材料、B 产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为 0 和 80 万元。库存 A 原材料将全部用于生产 C 产成品，无其他用途。预计 C 产成品的市场价格总额为 880 万元，预计生产 C 产成品还需发生除 A 原材料以外的加工成本 240 万元，预计为销售 C 产成品发生的相关税费总额为 110 万元。C 产成品中不可撤销的固定销售合同占 80%，合同价格总额为 720 万元。B 产成品的市场价格总额为 280 万元，

6、预计销售 B 产成品将发生的相关税费总额为 14.4 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2019 年 12 月 31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A8、2019 年 1 月 1 日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司，每年应收取租金 10 万元（不含税），适用的增值税率为 6%。转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司 2017 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 10 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。A.2B.7.5C.8D.9.5【答案】C9、2017 年 12 月 31 日，甲

7、公司有一项未决诉讼，预计在 2017 年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为 60%，甲公司胜诉，将获得 40 万元至 60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表资产的影响为（）万元。A.40B.0C.50D.60【答案】B10、X 公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司 15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的 20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则 X 公司应选择的记账本位币是（）。A.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以，企

8、业可以自行确定和变更【答案】A11、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自 2020 年 7 月 1日开始，当日预付承包商建造工程款 400 万元。9 月 30 日，追加支付工程进度款 600 万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020 年 6 月 1 日借入的三年期专门借款 800 万元，年利率 6%；（2）2020 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款 600 万元，年利率 8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为 0.5%，不考虑其他因素。2020 年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A1

9、2、甲公司 2017 年财务报告批准报出日为 2018 年 3 月 20 日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2018 年 3 月 9 日公布资本公积转增资本B.2018 年 2 月 10 日外汇汇率发生重大变化C.2018 年 1 月 5 日地震造成重大财产损失D.2018 年 2 月 20 日发现上年度重大会计差错【答案】D13、2019 年年末甲公司库存 A 原材料、B 产成品的账面余额分别为 800 万元和400 万元；年末计提存货跌价准备前库存 A 原材料、B 产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为 0 和 80 万元。库存 A 原材料将全部用于生产 C 产成品，无其他用途

10、。预计 C 产成品的市场价格总额为 880 万元，预计生产 C 产成品还需发生除 A 原材料以外的加工成本 240 万元，预计为销售 C 产成品发生的相关税费总额为 110 万元。C 产成品中不可撤销的固定销售合同占 80%，合同价格总额为 720 万元。B 产成品的市场价格总额为 280 万元，预计销售 B 产成品将发生的相关税费总额为 14.4 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2019 年 12 月 31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A14、2018 年 10 月 10 日，某民办学校获得一笔 200 万元的政府补助收入，政府

11、规定该补助用于资助贫困学生，至 2018 年 12 月 31 日该笔支出尚未发生。对于该事项的核算，下列说法中错误的是（）。A.该笔收入在 12 月 31 日要转入到非限定性净资产B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于限定性收入C.该笔收入在 12 月 31 日要转入到限定性净资产D.该笔收入应该计入捐赠收入-限定性收入科目【答案】A15、甲公司于 2019 年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为 2000 万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过 2000 万元，公司管理层可以分享超过 2000 万元净利润部分的 10%作

12、为额外报酬。假定至 2019 年 12 月 31 日，甲公司 2019年全年实际完成净利润 2500 万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司 2019年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A.150B.50C.100D.0【答案】B16、2X 19 年 12 月 31 日，甲公司某在建工程项目的账面价值为 4 000 万元，预计A.100B.400C.300D.0【答案】C17、下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（）。A.政府以出资者身份向企业投入资本B.对企业直接减征企业所得税C.企业收到增值税出口退税D.企业收到即征即退的增值税【答案】D

13、18、P 企业于 2009 年 12 月份购入一台管理用设备，实际成本为 100 万元，估计可使用 10 年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2010 年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为 72 万元。2011 年末，再次检查估计该设备可收回金额为 85 万元，则 2011 年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。A.0B.16C.14D.12【答案】A19、远东公司 2010 年 10 月 29 日购入一条不需安装的生产线。原价为 726 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 6 万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产 2011 年应计提的折旧额是（）万元。A.240B.23

14、2C.192D.234【答案】B20、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【答案】D21、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同资产B.合同取得成本C.库存商品D.长期股权投资【答案】D22、2019 年 1 月 1 日，甲公司购买 A 公司的股票 200 万股，共支付价款 2000万元，另支付交易费用 10 万元。甲公司取得 A 公司股票时将作

15、为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019 年 12 月 31 日，A 公司股票公允价值为每股 12 元。2020 年 3 月 1 日，甲公司将持有的 A 公司股票全部出售，售价为每股 20 元。则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D23、甲公司在 2020 年 8 月 31 日发现其于 2019 年 6 月 30 日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为 400 万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为零，应采用直线法计

16、提折旧。甲公司适用的所得税税率为25。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司 2020 年年初未分配利润的影响金额为（）万元。A.0B.40C.30D.27【答案】D24、218 年 12 月 29 日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。期末甲企业按照 1010 万元的暂估价计入“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 6万元。219 年 3 月 28 日甲企业拥有了比较完整的资产成本资料，实际资产成本为 1100 万元，则该企业应该调整的固定

17、资产累计折旧的金额为（）万元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B25、甲公司适用的所得税税率为 25%，各年税前会计利润为 10 000 万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2020 年年末“预计负债”的科目余额为 500 万元（因计提产品保修费用确认），2020年年末“递延所得税资产”余额为 125 万元（因计提产品保修费用确认）。甲公司 2021 年实际支付保修费用 400 万元，在 2021 年度利润表中确认了 600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2021 年度因该业务确认的递延所得税费用为（）万元。A.50B.50C.2500D.0【

18、答案】B26、219 年 9 月，甲公司当月应发工资 2 100 万元，其中：生产部门生产工人工资 1 500 万元；生产部门管理人员工资 260 万元，管理部门管理人员工资340 万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的 2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资料，甲公司计算其 219 年 9 月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（）万元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B27、下列各项中，不属于预计资产未来现金流

19、量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出【答案】D28、长江公司库存甲材料 100 件，每件甲材料的成本为 12 万元，甲材料专门用于生产 A 产品，每件甲材料经追加成本 05 万元后加工成一件 A 产品。长江公司已签订合同的 A 产品为 40 件，每件 A 产品的合同价为 2 万元(不含税)，单件销售税费预计为 015 万元；单件 A 产品的市场售价为 19 万元(不含税)，单件销售税费预计为 01 万元。假定该批原材料期初存货

20、跌价准备科目的余额为 12 万元，不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-12B.8C.-4D.20【答案】A29、219 年 3 月。母公司以 1000 万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为 800 万元，未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧。该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为 25。不考虑其他因素。则编制 219 年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A.135B

21、.138.75C.150D.161.25【答案】B30、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。2019 年 6 月 1 日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为 1200 万元（不含增值税，下同），成本为 700 万元。至 2019 年 12 月 31 日，乙公司已对外售出该批存货的 60%，售价为 820 万元。不考虑其他因素，2019 年 12 月 31 日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为（）万元。A.0B.280C.420D.820【答案】C31、远东公司 2010 年 10 月 29 日购入一条不需安装的生产线。原价为 726 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为

22、 6 万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产 2011 年应计提的折旧额是（）万元。A.240B.232C.192D.234【答案】B32、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为 13。2019 年 6 月甲公司董事会决定将本公司生产的 1000 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为 12 万元，市场销售价格为每件 2 万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，甲公司在 2019 年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C33、甲公司于 218 年 1 月 1 日成立，承诺产品售后 3 年内向消

23、费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的 3%至 5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为 1 000 万元，实际发生的保修费为 15 万元。不考虑其他因素，甲公司 218 年 12 月 31 日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。A.15B.25C.35D.40【答案】B34、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是()。A.现值B.历史成本C.公允价值D.重置成本【答案】C35、企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。A.发现报告年度重要会计差错B.处置子公司C.发生重大诉讼D.董事会通过利润

24、分配方案【答案】A36、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】A37、W 公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资 250 万元（不含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为 140 万元，市场价格为 150 万元；未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为 190 万元和 40 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为（）万元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A

25、38、2019 年 12 月 31 日，甲公司某项无形资产的原价为 120 万元，已摊销 42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为 55 万元，未来现金流量的现值为 60 万元，2019年 12 月 31 日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。A.18B.23C.60D.65【答案】A39、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润【答案】C40、下列关于或有事项的会计处理中，不正确的是()。A.待执行

26、合同变成亏损合同的，应当作为或有事项B.或有资产和或有负债均不能在财务报表中确认C.企业可以将未来的经营亏损确认为负债D.资产负债表日应当对预计负债的账面价值进行复核【答案】C41、2016 年 12 月 20 日，甲公司以 4 800 万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2017 年 12月 31 日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 3 900 万元，未来现金流量的现值为 3 950 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2017 年 12 月 31 日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（

27、）万元。A.420B.410C.370D.460【答案】C42、2x18 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 12000 万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期 5 年，每年末收取租金 1000 万元。该写字楼的预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2x19 年 12 月 31 日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为 11200 万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司 2x19 年度营业利润的影响金额为()万元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C43、下列关于无形资产会计

28、处理的表述中，不正确的是（）。A.预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入营业外支出B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产D.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核【答案】B44、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2019 年 1 月 20 日，甲公司收到投资者的外币投资 100 万美元，当日的即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币，2019 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=6.85元人民币。则甲公司对于该项投资，在 2019 年 12 月 31

29、日的资产负债表中列示的实收资本的金额为（）万元人民币。A.685B.680C.682.5D.0【答案】B45、甲企业的记账本位币为人民币，218 年分次收到某投资者以美元投入的资本 2000 万美元，投资活动约定的汇率为 1 美元6.94 人民币元。其中 218年 12 月 10 日收到第一笔投资 1000 万美元，当日的即期汇率为 1 美元6.93人民币元；218 年 12 月 20 日收到第二笔投资 1000 元美元，当日的即期汇率为 1 美元6.96 人民币元。218 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元6.95 人民币元。218 年 12 月 31 日，甲企业资产负债表中该投资

30、者的所有者权益金额为人民币（）万元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A46、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（）。A.计提职工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入C.因确认产品质量保证形成的预计负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款【答案】C47、A 公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为 153 万元，预计生产产品的数量为 494.7 万件，预计净残值率为 3%，本月生产产品 7 万件。该台机器设备的本月折旧额为（）万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C48、甲公司 218 年 12

31、 月 31 日“预计负债产品质量保证”科目贷方余额为 50 万元，219 年实际发生产品质量保证费用 30 万元，219 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 40 万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，则 219 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为（）万元。A.0B.30C.50D.40【答案】A49、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新

32、合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益【答案】C50、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、甲公司为乙公司建造一条生产线。合同价款为 680 万元。同时双方约定，如果甲公司能够在 2 个月内完工，则可以额外获得 2 万股乙

33、公司的股票作为奖励。合同开始日，该股票的价格为每股 5 元；甲公司当日估计该 2 万股股票的公允价值计入交易价格将不满足累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的限制条件。合同开始日之后的第 50 天，甲公司该生产线建造完成，从而获得了2 万股股票，该股票在此时的价格为每股 6.2 元。假定甲公司将该股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。A.合同开始日甲公司确认的交易价格为 680 万元B.合同完工时甲公司确认的交易价格为 692.4 万元C.合同完工时甲公司确认的交易价格为 690 万元D.合同完工时甲公司确认公允价值变动损益 2.4 万

34、元【答案】ACD2、下列各项关于企业土地使用权的会计处理的表述中，正确的有（）。A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算B.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算C.工业企业将出租的土地使用权作为无形资产核算D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算【答案】ABD3、下列各项中，符合会计要素收入定义的有（）。A.工业企业销售原材料B.4S 店销售小汽车C.商贸企业销售商品电脑D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC4、对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有（）。A.已偿还的本金B.初始确认金额与到期日金额之间的

35、差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额C.已计提的累计信用减值准备D.取得时所付价款中包含的应收未收利息【答案】ABC5、下列关于反向购买业务当期每股收益的计算的表述中，正确的有（）。A.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中会计上母公司向会计上子公司股东发行的普通股股数B.自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数C.自购买日至期末发行在外的普通股数量为会计上子公司实际发行在外的普通股股数D.自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上子公司实际发行在外的普通股股数【答案】BC6、下列各项中，影响企业利润表“所

36、得税费用”项目金额的有（）。A.当期确认的应交所得税B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产C.其他债权投资公允价值上升而确认的递延所得税负债D.非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税【答案】AB7、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间不可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，应按 10 年计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ABD8、关于借款费用，下列说法中正确

37、的有（）。A.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本B.借款费用包括企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产D.专门借款费用资本化金额应以累计资产支出加权平均数为基础进行计算【答案】ABC9、企业根据金融资产的业务模式和合同现金流量的特征，可将金融资产划分为（）。A.贷款和应收款项B.以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入

38、当期损益的金融资产【答案】BCD10、（2017 年）下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益【答案】CD11、下列各项关于未来适用法的表述中，正确的有（）。A.将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法B.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法C.调整会计估计变更当期期初留存收益D.在当前期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数

39、均不切实可行的，应当采用未来适用法处理【答案】ABD12、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（）。A.资本公积B.其他综合收益C.公允价值变动收益D.投资收益【答案】BC13、下列各项资产的后续支出中，应予资本化处理的有（）。A.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.机动车的交通事故责任强制保险费D.更新改造更换的发动机成本【答案】AD14、企业当期发生的所得税费用的说法中，不正确的有（）。A.一般情况下计入利润表B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益C.非同一控制下吸收合

40、并，免税合并时，商誉的账面价值与计税基础的差额确认递延所得税D.非同一控制下企业控股合并购买日被投资方可辨认净资产评估增值，确认的递延所得税，应对应所得税费用【答案】BCD15、下列各项关于 固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有()。A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用【答案】ABCD16、下列各项关于 企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有()。A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式

41、转为成本模式B.采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的，不得确认减值损失D.由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理【答案】ABD17、下列各项中，属于非正常中断的有（）。A.企业因与施工方发生了质量纠纷导致的中断B.资金周转困难导致的中断C.工程、生产用料没有及时供应导致的中断D.工程建造期间进行必要的质量或者安全检查导致的中断【答案】ABC18、关于负债，下列说法中正确的有（）。A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项

42、目，不应当列入资产负债表C.如果未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量，应该确认预计负债D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债【答案】BD19、2x19 年 12 月 31 日，甲公司发现 2x17 年 12 月收到投资者投入的一项行政管理用固定资产尚未入账，投资合同约定该固定资产价值为 1000 万元(与公允价值相同)。预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司将漏记该固定资产事项认定为重要的前期差错。不考虑其他因素，下列关于该项会计差错更正的会计处理表述中，正确的有()。A.增加 2x19 年度管理费用 200 万元B.增加固定

43、资产原价 1000 万元。C.增加累计折旧 400 万元D.减少 2x19 年年初留存收益 200 万元【答案】ABCD20、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.发生以前年度已经确认收入的商品销售退回B.发生企业合并或者处置子公司C.董事会提出现金股利分配方案D.发现上年度的重大差错【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，216 年至 218 年与 A 办公楼相关的交易或事项如下：资料一：216 年 6 月 30 日，甲公司以银行存款 12000 万元购入 A 办公

44、楼，并于当日出租给乙公司使用且已办妥相关手续，租期 2 年，年租金为 500 万元，每半年收取一次。资料二：216 年 12 月31 日，甲公司收到首期租金 250 万元并存入银行。216 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 11800 万元。资料三：218 年 6 月 30 日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并交付给本公司行政管理部门使用。当日，该办公楼的账面价值与公允价值均为 11500 万元，预计尚可使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）（1）编制甲公司 216年

45、6 月 30 日购入 A 办公楼并出租的会计分录。（2）编制甲公司 216 年 12 月31 日收到 A 办公楼租金的会计分录。（3）编制甲公司 216 年 12 月 31 日 A办公楼公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司 218 年 6 月 30 日将 A 办公楼收回并交付给本公司行政管理部门使用的会计分录。（5）计算甲公司对 A办公楼应计提的 218 年下半年折旧总额，并编制相关会计分录【答案】（1）216 年 6 月 30 日借：投资性房地产成本12000贷：银行存款12000（2）216年 12 月 31 日借：银行存款250贷：其他业务收入250（3）216 年 12 月 31日

46、借：公允价值变动损益200贷：投资性房地产公允价值变动200（4）218 年 6 月 30 日借：固定资产11500投资性房地产公允价值变动500贷：投资性房地产成本12000二、甲、乙公司均为国内上市公司。218 至 220 年甲公司发生的相关业务如下：（1）218 年 1 月 1 日，甲公司以 1200 万元的价格购买乙公司 10%的股份，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利 80 万元。假定不考虑其他因素。218 年 5 月 3 日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利 80 万元，存入银行。218

47、 年度，乙公司实现净利润 2000 万元，其他综合收益增加 300 万元（由于其他权益工具投资的公允价值变动所产生）。218 年 12 月 31 日，该项投资的公允价值为 1500 万元。（2）219 年 1 月 8日，甲公司以 2800 万元的价格购买乙公司 20%的股份，增资后，作为长期股权投资核算，采用权益法进行后续计量，219 年 1 月 8 日乙公司的可辨认净资产的公允价值为 15000 万元（假设公允价值与账面价值相同）。原投资的公允价值不变，仍为 1500 万元。（3）乙公司 219 年实现净利润 2000 万元。甲公司对乙公司长期股权投资在 219 年年末的预计可收回金额为 4

48、200 万元。（4）220 年 8 月 5 日甲公司以 4500 万元出售对乙公司的投资。甲公司盈余公积的计提比例为 10%假定不考虑其他因素。（1）编制甲公司 218 年至220 年有关该项股权投资的会计分录。【答案】（1）218 年 1 月 1 日取得股权时分录是：借：其他权益工具投资成本1120应收股利80贷：银行存款1200（1 分）218 年 5 月 3 日收到股利时：借：银行存款80贷：应收股利80（1 分）218 年 12 月 31 日，确认公允价值变动：借：其他权益工具投资公允价值变动380贷：其他综合收益380（1 分）219 年 1 月 8 日新购入股权首先将付出对价公允价

49、值确认为长期股权投资：借：长期股权投资投资成本2800贷：银行存款2800（1 分）此时持股比例达到了 30%，应该采用权益法核算，原股权按照公允价值重新计量，原采用其他权益工具投资产生的其他综合收益应在改按权益法核算时转入到留存收益。（1 分）三、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下，假定不考虑增值税和所得税等税费的影响。（1）资料一：217 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 7300 万元从非关联方取得了乙公司 20%的有表决权股份，对其财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为 40000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持

50、有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。要求：（1）判断甲公司 217 年 1 月 1 日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本，并编制取得投资的相关分录。（2）资料二：217 年 6 月 15 日，甲公司将生产的一项成本为 600 万元的设备销售给乙公司，销售价款 1000 万元。当日，乙公司以银行存款支付了全部货款，并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备使用年限 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）资料三：乙公司 217 年度实现的净利润为 6000 万元，因持有的其他债权投资公允价值上