北京市2023年国家电网招聘之财务会计类题库综合试卷A卷附答案.doc

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1、北京市北京市 20232023 年国家电网招聘之财务会计类题库综合年国家电网招聘之财务会计类题库综合试卷试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列各项中，与蓝天公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）A.蓝天公司应收账款周转率成明显下降趋势B.蓝天公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.蓝天公司大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.蓝天公司控制环境薄弱【答案】D2、下列关于产品单位成本的各主要项目的分析公式中，表达不正确的是()。A.材料消耗量变动的影响=(实际数量-计划数量)x 计划价格B.材料价格变动的影响=(实际价格计划价格)X 计划数量C.单位

2、产品所耗工时变动的影响=(实际工时-计划工时)X 计划每小时工资成本D.每小时工资成本变动的影响=(实际每小时工资成本-计划每小时工资成本)x实际工时【答案】B3、关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中，错误的是()A.提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债B.提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益【答案】A4、下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。A.丙公司应收账款

3、周转率呈明显下降趋势B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱【答案】D5、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于 216 年 1 月 1 日发行 3 年期，每年 1 月 1 日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为 300000 万元，票面年利率为 5%，发行价格为 313347 万元；另支付发行费用 120 万元，发行期间冻结资金利息为 150 万元。假定甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为 4%。216 年 1 月 1 日甲公司该债券的期初摊余成本为（）万元。A.300000B.313227C.313347D.3

4、13377【答案】D6、某种产品各月末在产品数量较多但各月之间数量变化不大，其生产费用在完工产品与在产品之间分配应采用()。A.在产品不计算成本法B.在产品按所耗原材料费用计价法C.在产品按固定成本计算法D.在产品按定额成本计价法【答案】C7、在沟通结构中，有一个处于沟通中心的个体，成为沟通的媒介。这种沟通形态称为()。A.链式沟通B.环式沟通C.Y 式沟通D.轮式沟通【答案】C8、如果无保留意见审计报告包含()，也被视为标准审计报告。A.其他报告责任段B.说明段(事项段)C.其他事项段D.强调事项段【答案】A9、甲公司为增值税一般纳税人，该公司 208 年 5 月 10 日购入需安装设备一台

5、，价款为 500 万元，可抵扣增值税进项税额为 80 万元。为购买该设备发生运输途中保险费 20 万元。设备安装过程中，领用材料 50 万元，相关增值税进项税额为 8 万元；支付安装工人工资 12 万元。该设备于 208 年 12 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 10 年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，209 年该设备应计提的折旧额为（）。A.102.18 万元B.103.64 万元C.105.82 万元D.120.64 万元【答案】C10、下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是()。A.信赖过度风险B.信赖不足风险

6、C.误受风险D.非抽样风险【答案】D11、某企业根据现金持有量随机模型进行现金管理。已知现金最低持有量为 15万元，现金余额回归线为 80 万元。如果公司现有现金 220 万元，此时应当投资于有价证券的金额是()万元。A.65B.95C.140D.205【答案】C12、对被审计单位注销应收某客户 120 万元账款，审计人员应重点审查的内容是()。A.注销坏账的审批文件B.赊销政策C.全年销售计划D.坏账准备的计提政策【答案】A13、注册会计师不应因为 X 公司出纳员登记()账户而将重大错报风险评估为高水平。A.应收账款B.盈余公积C.应付账款D.管理费用【答案】B14、甲企业为增值税一般纳税人

7、，适用的增值税税率为 17%。2013 年 1 月 1日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的 20%属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。则甲企业 2013年应确认的收入为()万元。A.100B.80C.84D.4【答案】C15、D 企业 216 年 1 月 15 日购入一项计算机软件程序，价款为 780 万元，另支付其他相关税费 20 万元，预计使用年限为 5 年，法律规定有效使用年限为 7年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。D 企业在 216 年 12 月 31

8、 日发生日常维护支出 16 万元（升级更新费用），217 年 12 月 31 日该无形资产的可收回金额为 500 万元，不考虑其他因素，则 217 年 12 月 31 日无形资产的账面价值为（）万元。A.480B.500C.468.9D.496【答案】A16、下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（）。A.扩大控制测试的范围B.在期末而非期中实施更多的审计程序C.增加审计程序的不可预见性D.增加拟纳入审计范围的经营地点数量【答案】A17、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.识别的风险如果重大就一定会导

9、致财务报表发生重大错报C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易.账户余额和披露的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系【答案】B18、某企业生产 A 产品需两个生产步骤，第一步骤定额工时 20 小时，第二步骤定额工时为 30 小时，在各步骤内在产品完工程度均为本步骤的 50，原材料随生产过程陆续投入，采用约当产量法对月末在产品和完工产品的成本进行分配，则第二步骤在产品的完工程度为（）。A.40B.50C.60D.70【答案】D19、下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是()。A.销售商品

10、收入B.报废固定资产净收入C.提供劳务收入D.让渡无形资产使用权收入【答案】B20、A 企业以 1100 元的价格，溢价发行面值为 1000 元、期限 5 年、票面年利率为 8%的公司债券一批。每年年末付息一次，到期一次还本，发行费用率 3%，所得税税率 25%，则按一般模式计算该批债券的资本成本率为()A.6.19%B.5.45%C.5.62%D.7.50%【答案】C21、如果某投资项目的相关评价指标满足以下关系：NPV0，NPVR0，IRRi，ROIi，则可以得出的结论是()。A.该项目基本具备财务可行性B.该项目基本不具备财务可行性C.该项目完全具备财务可行性D.该项目完全不具备财务可行

11、性【答案】A22、AS 公司于 218 年 1 月 1 日以 2000 万元的价格收购了 XY 公司 80%的股权并实施控制。合并前，AS 公司与 XY 公司不存在任何关联方关系。购买日，XY公司可辨认净资产的公允价值为 1875 万元，没有负债和或有负债。假定 XY 公司的所有资产被认定为一个资产组，而且 XY 公司的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。218 年年末，AS 公司确定该资产组的可收回金额为 1650 万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为1550 万元。218 年 12 月 31 日，AS 公司在合并财务报表中应确认的商誉的账面价值为()万

12、元。A.80B.320C.625D.180【答案】A23、下列有关成本分析方法的说法中，不正确的是()A.在采用对比分析法时，应当注意对比指标的可比性B.产值成本率越高，表明企业经济效益越好C.销售收入成本率越高，表明企业经济效益越差D.成本利润率越高，表明企业经济效益越好【答案】B24、下列各项费用中，()属于用资费用。A.向股东支付的股利B.借款手续费C.股票的发行费D.发行债券的广告费【答案】A25、下列关于识别评估和应对重大错报风险说法中错误的是（）。A.注册会计师应将识别的重大错报风险与特定的某类交易.账户余额和披露的认定相联系B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错

13、报的可能性及潜在错报的重大程度C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分.适当的审计证据D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能修改原来对重大错报风险的评估结果【答案】A26、下列各项中，运用每股收益分析法进行资本结构优化时，需计算的指标是()A.息税前利润B.营业利润C.净利润D.利润总额【答案】A27、在编制年度财务报表的审计报告时，注册会计师通常无需在引言段中指出()。A.被审计单位的名称B.适用的财务报告编制基础C.财务报表的名称D.财务报表的日期或涵盖的期间【答案】B28、投资项目实施后为了正常顺利地运行，避免资源的闲置和浪费，应该遵循的原则是(

14、)。A.可行性分析原则B.动态监控原则C.结构平衡原则D.静态监控原则【答案】C29、下列人员中不得取得或重新取得会计从业资格证书的是()。A.因提供虚假财务会计报告被吊销会计从业资格证书B.因做假账被吊销会计从业资格证书C.因贪污、挪用公款被追究刑事责任D.打架斗殴被追究刑事责任【答案】C30、下列关于制造费用预算的说法中，不正确的是()。A.制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分B.固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与木期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数C.制造费用都会导致现金的流出D.为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出【答案】C31、

15、在企业的日常经营管理工作中，成本管理的核心是()。A.成本规划B.成本核算C.成本控制D.成本分析【答案】C32、下列各项中，不符合企业内部控制应用指引第 13 号业务外包需关注的主要风险是()。A.外包范围和价格确定不合理，导致遭受损失B.监控不严，导致难以发挥业务外包的优势C.存在商业贿赂，导致相关人员涉案D.合同纠纷处理不当，导致损害企业信誉【答案】D33、会计人员调动工作或者离职，必须与()办清交接手续。A.会计机构负责人B.会计主管人员C.单位负责人D.接管人员【答案】D34、下列关于无形资产初始计量的表述中，正确的是（）。A.外购的无形资产入账成本中应包含购买价款.相关税费以及人员

16、的培训费B.投资者投入的无形资产应以合同约定的价值作为初始入账成本C.通过债务重组取得的无形资产应按照其所抵偿的部分债务的价值入账D.通过政府补助取得的无形资产应以公允价值入账，公允价值不能确定的按名义金额入账【答案】D35、()是单位应用管理会计的基础。A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告【答案】A36、某企业只生产和销售甲产品，2016 年 4 月初，在产品成本为 3.5 万元。4月份发生如下费用，生产消耗材料 6 万元，生产工人 2 万元，行政管理部门人员工资 1.5 万元，制造费用 1 万元。月末在产品成本 3 万元，该企业 4 月份完工甲产品的生产成本为()万元。A

17、.9.5B.12.5C.11D.9【答案】A37、单位超限额留存的现金应当()。A.及时送存银行B.用于支付出差人员随身携带的差旅费C.用于支付向个人收购农副产品和其他物质的价款D.用于支付个人劳务报酬【答案】A38、下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是（）。A.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标（例如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备【答案】C39、下列属于采用逐步结转分步法缺点

18、的是()。A.能够提供各个生产步骤的半成品成本资料B.为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料C.能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平D.逐步综合结转法要进行成本还原【答案】D40、预算的作用不包括()。A.通过规划、控制和引导经济活动、使企业经营达到预期目标B.可以实现企业内部各个部门之间的协调C.是业绩考核的重要依据D.可以将资源分配给获利能力相对较高的相关部门【答案】D41、某证券公司为居民企业，以收取手续费、佣金为主要收入。20X6 年收取手续费收入 1000 万元，佣金收入 1200 万元，其他业务收入 200 万元，发生的成本费用税金为 1500 万元(包括支付的手续费 1

19、000 万元)，通过公益部门捐赠给贫困地区 200 万元，假设不存在其他的调整项目，20X6 年该企业应该缴纳企业所得税()万元。A.204B.175C.225D.185【答案】A42、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，应在资产负债表中反映的项目是（）。A.应付款项B.预付账款C.应收账款D.预收款项【答案】D43、C 企业本年度销售净利率增长 8%，总资产周转率增长 6%，权益乘数增加4%，则下面关于 C 企业的净资产收益率变化论述中，正确的是()。(下面结果若正确，其选用的是近似值)A.净资产收益率增长 18%B.净资产收益率增长 19%C.净资产

20、收益率增长 9%D.只能判断净资产收益率增加，不能计算增加多少【答案】B44、下列各项中，不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或控制的资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产的成本或价值能够可靠地计量D.资产是由企业过去的交易或事项形成的【答案】C45、下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（）。A.扩大控制测试的范围B.在期末而非期中实施更多的审计程序C.增加审计程序的不可预见性D.增加拟纳入审计范围的经营地点数量【答案】A46、每年年初付款 1000 元，6 年分期付款购物，设银行利率为 10%，该项分期付款相当于现在一次支付现金的购价是()元。已知：(P/A，10

21、%，6)=4.3553。A.4790.83B.3791C.3869D.4355【答案】A47、在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住 200 天(无税收协定)的普通人员，针对其来源于中国境内、境外的工资薪金所得，下列说法正确的是()。A.境内所得境内企业支付的部分不纳税B.境内所得境外企业支付的部分纳税C.境外所得境外企业支付的部分纳税D.境外所得境内企业支付的部分纳税【答案】B48、在确定最佳现金持有量时，成本模式和随机模式均需考虑的因素是()。A.持有现金的机会成本B.固定性转换成本C.现金短缺成本D.现金保管费用【答案】A49、市净率的关键驱动因素是()。A.增长潜力B.销售

22、净利率C.权益报酬率D.股利支付率【答案】C50、某增值税一般纳税人，因管理不善（关键点）毁损一批材料，其成本为 1000 元，增值税进项税额为 160 元，收到保险公司赔款 200 元，残料收入 100 元，批准后记入营业利润的金额为（）元。A.160B.860C.700D.100【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于某企业采用简化分批法计算产品成本的表述中，正确的有()。A.该企业采用的是不分批计算在产品成本的分批法B.该企业各批产品之间分配间接费用以及完工与在产之间分配费用，均利用累计间接费用分配率C.该企业各月间接费用相差悬殊，利用此法可以提高成本分配精确性D.

23、产品完工前，成本明细账内只按月登记直接计入的费用和生产工时，只有在有完工产品的月份，才分配间接计入的费用，计算、登记各该批完工产品成本【答案】ABD2、下列各项预算中，不能同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的有()。A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.预计资产负债表【答案】ACD3、产品成本计算的方法有()。A.品种法B.分批法C.分步法D.总括法【答案】ABC4、下列关于品种法的说法中，不正确的有()。A.如果企业生产的产品属于多步骤，则应采用品种法计算产品成本B.如果是简单生产型企业，又是大量大批生产型企业，则应采用品种法计算产品成本C.品种法是指以产品品种

24、作为成本核算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法D.品种法是指按照生产过程中各个加工步骤(分品种)为成本计算对象，归集生产费用，计算各步骤半成品和最后产成品成本的一种方法【答案】AD5、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有()。A.举报偷税行为所获奖金B.个人银行储蓄存款利息C.个人取得的保险赔款D.个人提取由单位和个人共同缴付的住房公积金【答案】ABCD6、下列关于品种法的表述中，正确的有()。A.以产品品种作为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本B.适用于多步骤生产，但管理上不要求分步计算成本的企业C.如果月末有在产品，要将生产成本在完工产品和

25、在产品之间进行分配D.一般定期(每月月末)计算产品成本【答案】ABCD7、当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括（）。A.企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户B.企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的C.企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务D.企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户【答案】ACD8、关于或有事项，下列说法中，正确的有()。A.待执行合同不属

26、于或有事项，但待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债C.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债D.企业可以将未来的经营亏损确认为负债【答案】AB9、下列有关简化的经济增加值的公式，计算错误的有()。A.经济增加值=税后净营业利润资本成本B.税后净营业利润=净利润+税后利息费用C.资本成本=调整后资本 X 平均资本成本率D.调整后资本=平均总资产平均经营流动负债平均在建工程【答案】BD10、针对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用，注册会计师拟实施的下列实质性程序A.

27、实质性分析程序B.获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确C.对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确D.抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间【答案】ABCD11、下列模型中，需要考虑短缺成本的有()。A.最佳现金持有量的成本分析模型B.最佳现金持有量的随机模型C.经济订货量的陆续到货模型D.经济订货量的保险储备模型【答案】AD12、下列关于发票管理办法的规定中，错误的有()。A.发票分为增值税专用发票，普通发票和行业发票B.发票管理的主体是税务机

28、关，负责对发票的印制、开具等C.增值税专用发票的记账联作为购货方核算增值税进项税额的会计凭证使用D.普通发票仅限于营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用【答案】ACD13、在现金持有成本和应收账款成本中都存在的成本有()。A.机会成本B.管理成本C.短缺成本D.转换成本【答案】AB14、审计机关开展审计质量检查的内容有()。A.审计成本节约情况B.建立和执行审计质量控制制度的情况C.执行审计准则的情况D.审计结论的恰当性、审计处理处罚意见的合法性和适当性E.审计工作中遵守法律法规的情况【答案】BCD15、注册会计师通过对成本实施实质性分析程序，能够发现（）内部控制目标是否实现。A.成本以正确的金

29、额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户B.对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立C.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的D.记录的成本为实际发生的而非虚构的【答案】AD16、下列选项中，能够影响股票发行价格因素有()。A.股票面额B.股市行情C.公司盈利能力D.公司的资本结构E.母公司的资本规模【答案】BCD17、甲公司为一家软件开发企业，其发生的与无形资产有关的交易或事项如下：（1）217 年 1 月 1 日，转让 N 专利技术的使用权，每年租金为 20 万元，于每年年初收取，在出租期间内甲公司不再使用该专利技术。N 专利技术的初始成本为 500 万元，使用寿命为 50

30、 年，至转让使用权时已使用 10 年，采用直线法进行摊销；（2）217 年 12 月 31 日，转让 M 著作权的所有权，转让价款为 280 万元，该著作权的初始成本为 400 万元，至处置时已累计摊销 120万元，计提减值准备 40 万元。不考虑其他因素，下列甲公司进行的会计处理中，不正确的是（）。A.影响营业利润的金额为 10 万元B.M 著作权的处置不影响利润总额C.N 专利技术在出租期间的摊销额计入其他业务成本D.影响利润总额的金额为 50 万元【答案】AB18、下列信息中，属于会计政策变更应该在报表附注中披露的内容的有（）。A.会计政策变更的性质.内容和原因B.会计政策变更对当期和未

31、来期间的影响C.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额D.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及应用变更后的会计政策的时点.具体应用情况【答案】ACD19、审计机关开展审计质量检查的内容有()。A.审计成本节约情况B.建立和执行审计质量控制制度的情况C.执行审计准则的情况D.审计结论的恰当性、审计处理处罚意见的合法性和适当性E.审计工作中遵守法律法规的情况【答案】BCD20、下列经济因素中，对长期总供给有决定性影响的有()。A.技术B.价格总水平C.劳动D.资本【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016

32、 年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司各部门使用的请购单分别部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过采购经理的签字批准，A 注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试结果满意。（2）基于对甲公司及其环境的了解，A 注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期，拟重点关注以及应对相关负债及资产减值损等的低估风险。（3）为查找未入账的负债，A 注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果满意。（4）基于甲公司存在应付关联方的款项，A 注册会计师了解了交易的商业理由，检查了发票、合同

33、、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联的的对账记录，结果满意。（5）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因 2016 年未发生变动，A 注册会计师未实施进一步审计程序。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当，请购单需经过对这类支出预算负责的主管人员（部门经理）签字批准。（2）恰当。（3）不恰当，还应检查支持性文件，如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细；追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表。（4）恰当。（5）不恰当。注册会计师应当对重大账户余额

34、实施实质性程序。二、A 公司主要从事化工产品生产和销售，审计项目组对 A 公司销售主管进行了访谈。销售主管表示，A 公司产品销售主要采用以下四种交货方式：1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品；2.以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费；3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货；4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。要求：针对以上交货方式，假定不考虑其他条件，逐项说明该交货方式下的营业收入确认时点，并针对不同交货方式下营业收入截止认定，逐项设计应实施的进一步实质性程序。【答案】1

35、.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品。收入确认：应在 A 公司仓库向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与出库凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的出库凭证，与营业收入明细账核对。2.以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费。收入确认：应在 A 公司仓库向外部运输公司移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与发运凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账核对。3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交

36、货。收入确认：应在客户指定地点向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户收货记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户收货记录，与营业收入明细账核对。4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。收入确认：应在客户确认实际使用产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户实际使用产品的确认记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户实际使用产品的确认记录，与营业收入明细账核对。三、（2012 年真题 new）A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 2011 年度财务报表，审

37、计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：（1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。（2）发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A 注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。（3）甲公司 2010 年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A 注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。要求（1）：针对上述第（1）和（2）项，分别指出 A 注册会

38、计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。（2）针对上述第（3）项，指出 A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。【答案】（1）：1）不恰当。财务报表附注未作充分披露，应当发表保留或否定意见。2）不恰当。应当与治理层沟通；还应当采取下列三项措施之一，在审计报告中增加其他事项段，拒绝提交审计报告，解除业务约定。（2）上期财务报表已由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的意见类型；前任注册会计师出具审计报告的日期。四、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 218 年 3 月 31 日。218 年 3 月 31 日，该写字

39、楼的账面余额为 50000 万元，已计提累计折旧 10000 万元，未计提减值准备，公允价值为 46000 万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为 20 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。218 年 12 月 31 日，该项写字楼的公允价值为 48000 万元，甲企业适用的所得税税率为 25%。要求：编制甲企业 218 年 12 月 31 日与所得税有关的会计分录。【答案】218 年 12 月 31 日，投资性房地产的账面价值为 48000 万元，计税基础=（50000-10000）

40、-（50000-10000）/209/12=38500（万元），产生应纳税暂时性差异=48000-38500=9500（万元），应确认递延所得税负债=950025%=2375（万元）。其中，转换日投资性房地产公允价值（即账面价值）为 46000 万元，写字楼账面价值=计税基础=50000-10000=40000（万元），差额（应纳税暂时性差异）6000 万元确认为其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额=600025%=1500（万元）；218 年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异=（48000-46000）+（50000-10000）/209/12=3500（万元），递延所得

41、税负债对应所得税费用的金额=350025%=875（万元），或递延所得税负债对应所得税费用的金额=2375-1500=875（万元）。会计分录如下：借：所得税费用875其他综合收益1500贷：递延所得税负债2375五、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2016 年度财务报表，A 注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A 注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制：（1）A 注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。（2）询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款

42、函证的项目组成员 B 比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。（3）为保证回函的客观性，项目组成员C 以 ABC 会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。（4）A 注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高，所以取得积极式询证函回函是必要程序，在两次发函均没有收到回函的情况下，A 注册会计师认为不需要执行替代审计程序，而直接考虑其对审计意见的影响。要求：针对以上注册会计师对函证实施过程进行控制的措施，逐项说明是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。（3）不恰当。按规定，注册会计师应以被审计

43、单位的名义向客户寄发询证函。（4）恰当。六、217 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 3000 万元购得 S 公司 80%的股份（假定 P 公司与 S 公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一办公楼，其公允价值为 700 万元，账面价值为 600 万元，按年限平均法计提折旧额，预计使用年限为 20 年，无残值。假定 A 办公楼用于 S 公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。假定 S 公司的会计政策和会计期间与 P 公司一致，不考虑 P 公司和 S 公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。要求：（1）在合并财务报表中编制 217 年 12 月

44、31 日对S 公司个别报表的调整分录。（2）在合并财务报表中编制 218 年 12 月 31 日对 S 公司个别报表的调整分录。【答案】（1）借：固定资产100贷：资本公积100 借：管理费用5（10020）贷：固定资产累计折旧5（2）借：固定资产100贷：资本公积100 借：年初未分配利润5贷：固定资产累计折旧5 借：管理费用5贷：固定资产累计折旧5七、甲股份有限公司（以下简称甲公司）216 年至 218 年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下:（1）216 年 3 月 1 日，甲公司以银行存款 2000 万元购入丙公司股份，另支付相关税费 10 万元。甲公司持有的股份占

45、丙公司有表决权股份的 20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时，丙公司可辨认净资产的公允价值为 9500 万元，其中存在一项评估增值的固定资产。该固定资产的账面原价为 1000 万元，预计折旧年限为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法计提折旧，已使用 4 年，公允价值为 900 万元。（2）216 年 4 月 1 日，丙公司宣告分派 215 年度的现金股利 100 万元。（3）216 年 5 月 10 日，甲公司收到丙公司分派的 207 年度现金股利。（4）216 年 11 月 1 日，丙公司因合营企业资本公积（股本溢价）增加而调整增加资本公

46、积 150 万元。（5）216 年度，丙公司实现净利润 400 万元（其中 12 月份净利润为 100 万元）。（6）217 年 4 月 2 日，丙公司召开股东大会，审议董事会于 217 年3 月 1 日提出的 216 年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的 10%提取法定盈余公积；按净利润的 5%提取任意盈余公积金；分配现金股利 120 万元。该利润分配方案于当日对外公布。（7）217 年，丙公司发生净亏损 600 万元。（8）217 年 12 月 31 日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为 1850 万元。（9）218 年 3 月 20 日，甲公

47、司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款 1950 万元，已存入银行。、编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）216 年 3 月 1 日，投资时：借：长期股权投资丙公司（投资成本）2010贷：银行存款 2010（2 分）（2）216 年 4 月 1 日，丙公司宣告分配股利时：借：应收股利 20贷：长期股权投资丙公司（损益调整）20（1 分）（3）216 年 5 月 10 日，收到股利时：借：银行存款 20贷：应收股利 20（1 分）（4）216 年 11 月 1 日，丙公司发生其他所有者权益变动时

48、：借：长期股权投资丙公司（其他权益变动）30贷：资本公积其他资本公积 30（2 分）（5）投资后被投资方实现的账面净利润为 300万元，按照公允价值调整后的净利润为：（400100）（900600）/610/12258.33（万元），投资方应确认的投资收益258.332051.67（万元）八、A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16。217 年 1 月 1日，A 公司与 B 公司签订一项购货合同，A 公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定，A 公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计 6000 万元（不含增值税），分 6 期平均收取，首期款项 1000 万元于 217 年 1

49、 月 1 日收取，其余款项在 5 年期间平均收取，每年的收款日期为当年 12 月 31 日。收取款项时开出增值税发票。商品成本为 3000 万元。假定折现率为 10。（P/A，10，5）3.7908（计算结果保留两位小数）、计算 A 公司收入应确认的金额。、编制 217 年 1 月 1 日相关会计分录。、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制 217 年 12 月 31 日相关会计分录，并计算 217 年 12 月 31 日长期应收款账面价值。、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制 218 年 12 月31 日相关会计分录，并计算 218 年 12 月 31 日长期应收款账面价值。【答案】1.A

50、 公司收入应确认的金额10001000（P/A，10，5）100010003.79084790.8（万元）2.217 年 1 月 1 日借：长期应收款（100061.16）6960贷：主营业务收入4790.8未实现融资收益1209.2应交税费待转销项税额960 借：银行存款1160应交税费待转销项税额160贷：长期应收款1160应交税费应交增值税（销项税额）160 借：主营业务成本3000贷：库存商品30003.本年未实现融资收益的摊销额（长期应收款期初余额 5000未实现融资收益期初余额 1209.2）折现率10379.08（万元）借：未实现融资收益379.08九、甲公司有一台设备原值 12