北京市2023年国家电网招聘之财务会计类精选附答案.doc

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1、北京市北京市 20232023 年国家电网招聘之财务会计类精选附答年国家电网招聘之财务会计类精选附答案案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。A.确认预计负债B.对应收账款计提坏账准备C.对外公布财务报表时提供可比信息D.将融资租入固定资产视为自有资产入账【答案】D2、下列关于会计账户增减变化的表述中，不正确的是（）。A.资产增加，所有者权益增加会计等式成立B.负债减少，所有者权益增加会计等式成立C.所有者权益减少，负债增加会计等式成立D.资产减少，费用减少会计等式成立【答案】D3、某企业正在讨论更新现有的生产线，有两个备选方案

2、A 和 B,A、B 两方案的原始投资额不同，A 方案的净现值为 400 万元，年金净流量为 100 万元;B 方案的净现值为 300 万元，年金净流量为 110 万元，根据以上信息判断哪个方案较好()。A.A 方案B.B 方案C.没有区别D.根据以上信息无法判断【答案】B4、甲制造业企业本月生产 A 产品的工人工资为 20 万元，生产 B 产品的工人工资为 80 万元。本月发生车间管理人员工资 30 万元。该企业按生产工人工资比例法分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月 B 产品应分配的制造费用为（）万元。A.6B.0.6C.24D.1.5【答案】C5、下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可

3、靠性起着制约作用的是()。A.及时性B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式【答案】A6、如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利方式称为()。A.现金股利B.股票股利C.财产股利D.负债股利【答案】D7、甲公司只生产种产品，每件产品的单价为 5 元，单价的敏感系数为 5.假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是()元。A.3B.3.5C.4D.4.5【答案】C8、甲公司 2010 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款 400000万元，其中负债成分的公允价值为 360000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 1200 万元，则甲公司发行债券时应确认的资本

4、公积的金额为()万元。A.39880B.40000C.40120D.358920【答案】A9、注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是（）。A.监盘库存现金B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符C.财务专用章是否由专人保管D.库存现金监盘表是否有出纳签名【答案】B10、根据会计法的规定，单位会计主管人员是指()。A.总会计师B.会计机构负责人C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的人【答案】D11、存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于()日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行办理变更手续并于()日内向中国人民银

5、行报告。A.3；2B.5；2C.2；3D.2；5【答案】B12、下列各项中，属于长期借款的特殊性保护条款的是()。A.限制企业资本支出规模B.保持企业的资产流动性C.不准以资产作其他承诺的担保或抵押D.要求企业主要领导人购买人身保险【答案】D13、某企业 A 产品的单位成本为 100 元，其中，原材料 60 元，直接人工 25元，制造费用 15 元。则 A 产晶中原材料的构成比率为()。A.25%B.60%C.15%D.40%【答案】B14、下列各项中，法律效力仅次于会计法的是()。A.企业会计制度B.企业财务会计报告条例C.会计从业资格管理办法D.会计基础工作规范【答案】B15、在作业成本法

6、下，引起作业成本变动的驱动因素称为()。A.资源动因B.作业动因C.数量动因D.产品动因【答案】A16、科目按会计要素分类，“其他综合收益”账户属于（）。A.资产类科目B.所有者权益类科目C.成本类科目D.损益类科目【答案】B17、甲公司于 214 年 1 月 1 日正式建造完成一个核电站并交付使用，全部的成本为 6 000 万元，预计使用寿命为 30 年。据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。214 年 1 月 1 日预计 30 年后该核电站的弃置费用为 300 万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为 5%。已知：（

7、P/F，5%，30）0.2314，（P/A，5%，30）15.3725。不考虑其他因素，甲公司在 214 年确认该固定资产的入账价值为（）。A.10611.75 万元B.6069.42 万元C.6000 万元D.6300 万元【答案】B18、下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是()。A.甲、乙、丙三人合伙设立的宏大科技产品经营部B.A 市财政局C.个体工商户张某经营的服装门市部D.B 市第一中学在校内设立的非独立核算的小卖部【答案】D19、审计单位 2016 年度财务报表实施审计时，如果发现其 2016 年末 23 年账龄的应收账款余额为 200 万元，如 2015 年末（），则应当怀

8、疑 2016 年末应收账款存在重大错报。A.账龄在 1 年以内的应收账款余额为 100 万元B.账龄为 12 年的应收账款余额为 150 万元C.账龄为 23 年的应收账款余额为 200 万元D.账龄为 3 年以上的应收账款余额为 250 万元【答案】B20、在沟通结构中，有一个处于沟通中心的个体，成为沟通的媒介。这种沟通形态称为()。A.链式沟通B.环式沟通C.Y 式沟通D.轮式沟通【答案】C21、华生公司为一般纳税人，其进口一批应税消费品，进口发票注明的价格为36000 元，其适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，关税税率为 50%，则其进口时应缴纳的增值税额为()元。A.10

9、200B.17000C.6120D.9180【答案】A22、会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管()时间后，移交单位的档案管理机构继续保管。A.一年B.六个月C.三个月D.三年【答案】A23、检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的()认定的运用。A.存在与发生B.完整性C.权利与义务D.表达与披露【答案】B24、下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱【答案】D25、函证被审计单位的应付账款时，注册

10、会计师的以下做法正确的是（）A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制D.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证【答案】B26、A 公司于 210 年 1 月 2 日以 3 000 万元取得 B 公司 10%的股份，取得投资时 B 公司可辨认净资产的公允价值为 27 000 万元。因能够参与 B 公司的生产经营决策，A 公司对持有的该投资采用权益法核算。211 年 1 月 2 日 A 公司又支

11、付价款 15 000 万元取得 B 公司 50%的股份，从而能够对 B 公司实施控制，发生法律服务、评估咨询等中介费用 1 000 万元。购买日 B 公司可辨认净资产公允价值为 28 500 万元。假定原持有 B 公司 10%股份在购买日的公允价值为 2850万元。自 A 公司 210 年取得投资后至 211 年增资前，B 公司共实现净利润900 万元（假定不存在需要对净利润进行调整的因素），未进行利润分配，B 公司所持有的其他债权投资公允价值变动（增加）额为 600 万元。A 公司按照 10%提取盈余公积。上述交易不属于一揽子交易。下列关于 A 公司在购买日的会计处理表述中，不正确的是（）。

12、A.购买日追加投资的成本 15000 万元计入长期股权投资成本B.在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权 3000 万元，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量C.购买日个别报表需要将权益法调整为成本法，应进行追溯调整，冲减盈余公积 9 万元.未分配利润 81 万元D.在合并工作底稿中对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，并结转购买日之前持有的被购买方的股权涉及的其他综合收益，所以应该调减投资收益 240 万元【答案】C27、甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误

13、与舞弊，应主要实施的程序是()。A.分析程序B.控制测试C.实质性程序D.重新执行【答案】C28、企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额，应记入的科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用【答案】C29、在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（）A.了解控制活动是否得到执行B.了解内部控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷【答案】D30、下列说法中，正确的是()。A.对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合

14、理性B.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险【答案】A31、某公司 2015 年 6 月因水灾导致库存商品发生毁损，总价值 320000 元，经清理，收回残料估价 30000 元，已入库，保险公司经查证同意赔偿 260000 元，款项已收存银行；其余的经批准后应记入()账户。A.管理费用B.营业外收入C.营业外支出D.其他应收款【答案】C32、某公司持有有价证券的平均年利率为 4%，公司的

15、现金最低持有量为 2000元，现金余额的回归线为 9000 元。如果公司现有现金 22000 元，根据现金持有量随机模型，此时应当投资于有价证券的金额是()元。A.0B.6500C.13000D.20000【答案】A33、下列各项中，()属于支付结算实行的管理体制。A.统一管理B.分级管理C.行业管理D.统一领导与分级管理相结合【答案】D34、注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，错误的是（）。A.询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表的编制环境B.询问内部审计人员，有助于了解内部控制运行的有效性C.询问普通员工，有助于评估管理层对内部审计发现的

16、问题是否采取适当的措施D.询问法律顾问，有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况【答案】C35、甲公司的下列业务的核算正确的是（）。A.当期期末存货账面价值为 200 万元，已计提的跌价准备累计为 20 万元，则计算得出当期期末存货的计税基础为 200 万元B.当期因质量担保确认预计负债 30 万元，其预计负债期初余额为 0，税法允许其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为 0C.当期购入的交易性金融资产账面价值为 100 万元，其中成本明细 80 万元，公允价值变动明细 20 万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为 100 万元D.当期应付职工薪酬余额 50 万

17、元，税法当期允许税前抵扣的金额为 36 万元，其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为 14 万元【答案】B36、关于固定资产折旧，以下说法中，不正确的是()。A.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更B.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的.应当改变固定资产折旧方法D.当月处置的固定资产，当月应计提折旧【答案】A37、某生产车间生产 A、B 两种产品。A.4250B.3750C.3150D.3125【答案】D38、市场利率和债券期限对债券价值都有较大的

18、影响。下列相关表述中，不正确的是()。A.市场利率上升会导致债券价值下降B.长期债券的价值对市场利率的敏感性小于短期债券C.债券期限越短，债券票面利率对债券价值的影响越小D.债券票面利率与市场利率不同时，债券面值与债券价值存在差异【答案】B39、某生产车间生产 A 和 B 两种产品，该车间共发生制造费用 60000 元，生产A 产品生产工人工时为 3000 小时，生产 B 产品生产工人工时为 2000 小时。若按生产工人工时比例分配制造费用，A 和 B 两种产品应负担的制造费用分别为()元。A.36000 和 24000B.24000 和 36000C.30000 和 30000D.40000

19、 和 20000【答案】A40、下列关于控制测试的时间的说法，不正确的是（）。A.控制测试的时间包括何时实施控制测试B.控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间C.注册会计师一般在期中进行控制测试D.注册会计师仅在期末进行控制测试【答案】D41、下列会计处理中，不正确的是()。A.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及归属于该存货的间接费用确定B.非常原因造成的存货净损失计入营业外支出C.公允价值模式下，非货币性资产交换换出存货结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.“存货跌价准备”科目不能出现借方余额【答案】C42、在财务管理环节中，按照财务

20、战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程称作()。A.财务控制B.财务计划C.财务分析D.财务决策【答案】D43、下列关于财务分析的说法错误的是()。A.以企业财务报告为主要依据B.对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析C.反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势D.为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息【答案】A44、各单位内部会计监督制度要求，()与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。A.会计人员B.记账人员C.审计人员D.审核人员【答案】B45、风险型决策最常用的方法

21、是()。A.线性规划法B.德尔菲法C.盈亏平衡法D.决策树法【答案】D46、净现值法和年金净流量法共同的缺点是()。A.不能对寿命期不同的互斥方案进行决策B.不能考虑货币的时间价值C.无法利用全部现金净流量的信息D.不便于对原始投资额不相等的独立投资方案进行决策【答案】D47、采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应记入（）科目。A.投资收益B.资本公积C.营业外收入D.公允价值变动损益【答案】C48、下列各项中，属于反映企业财务状况的财务报表是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表【答案】A49、会计监督

22、分为()。A.内部监督和外部监督B.内部监督和社会监督C.国家监督和社会监督D.外部监督和国家监督【答案】A50、甲公司 2016 年 12 月购入一台设备，原值 63 000 元，预计可使用 6 年，预计净残值为 3000 元，采用年限平均法计提折旧。2017 年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为 48 000 元，因技术原因，2018 年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定预计尚可使用年限和可收回金额不变，预计净残值为0，则该设备 2018 年应计提的折旧额为（）元。A.15 000B.16 000C.16 375D.17 875【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1

23、、企业在以支票结算采购的商品时，编制和签署支票的相关控制包括（）。A.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票C.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致D.支票签发人不应签发无记名甚至空白的支票【答案】ABCD2、下列有关抵押借款和无抵押借款的说法中，正确的有()。A.抵押借款的资本成本通常高于无抵押借款B.银行主要向信誉好的客户提供无抵押借款C.银行对于抵押借款一般还要收取手续费D.抵押借款是一种风险贷款【答案】ABCD3、下列有关会计职业道德“客观公正”的表述

24、中，正确的有()。A.依法办事是会计工作保持客观公正的前提B.扎实的理论功底和较高的专业技能是做到客观公正的重要条件C.在会计工作中客观是公正的基础，公正是客观的反映D.会计活动的整个过程都离不开客观公正【答案】ABCD4、下列项目中，会引起存货账面价值增减变动的有（）。A.尚未确认收入的已发出商品B.发出材料委托外单位加工C.冲回多提的存货跌价准备D.盘亏的存货【答案】CD5、甲公司 2014 年 1 月 1 日购入乙公司当日发行的一笔一次还本付息的债券，面值为 1000 万元。该债券为 5 年期债券，票面利率为 7%，假定实际利率为3%，甲公司支付购买价款 1164.51 万元。甲公司将其

25、划分为持有至到期投资。2014 年末，该债券出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为 850 万元。2016年 1 月 1 日，甲公司由于资金紧张，将该批债券全部对外处置，处置价款为900 万元，发生处置费用 5 万元。假定不考虑其他因素，则下列表述正确的有()。A.2014 年末，甲公司应确认持有至到期投资减值准备 349.45 万元B.2015 年末，持有至到期投资的账面价值是 875.5 万元C.2016 年处置时该债券的账面余额是 1224.95 万元D.2016 年处置应确认的损益为 19.5 万元【答案】ABCD6、注册会计师的责任段应当说明的内容包括()。A.注册会计师的责任是在执

26、行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据C.注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础D.注册会计师审计的目的是对内部控制的有效性发表意见【答案】ABC7、下列关于风险管理策略工具中的风险转换，说法正确的有()。A.企业可以通过风险转换在两个或多个风险之间进行调整，但一般也需要付出一定的成本，很难在无成本或低成本情况下实现B.风险转换一般不会直接降低企业总的风险C.资产证券化是一种常见的风险转换策略运用D.风险转换的手段包括战略调整和衍生产品等【答案】BD8、长江公司 212 年 4 月 1 日以

27、 800 万元购入一项商标权，合同规定使用年限为 7 年，期满后可续约 1 年且不需要甲公司支付大额成本，法律规定该商标权有效使用年限为 10 年。长江公司按照直线法摊销无形资产。不考虑其他因素的影响，下列各项关于长江公司购入的商标权的相关说法中，正确的有（）。A.长江公司购入的商标权的摊销年限为 7 年B.长江公司购入的商标权的摊销年限为 10 年C.长江公司购入的商标权的摊销年限为 8 年D.长江公司购入的商标权 212 年应摊销的金额为 75 万元【答案】CD9、下列关于品种法的说法中，不正确的有()。A.如果企业生产的产品属于多步骤，则应采用品种法计算产品成本B.如果是简单生产型企业，

28、又是大量大批生产型企业，则应采用品种法计算产品成本C.品种法是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法D.品种法是指按照生产过程中各个加工步骤(分品种)为成本计算对象，归集生产费用，计算各步骤半成品和最后产成品成本的一种方法【答案】AD10、下列各项资金占用中，属于变动资金的有()。A.直接构成产品实体的原材料B.直接构成产品实体的外购件C.厂房、设备D.原材料的保险储备【答案】AB11、我国税法规定的纳税地点主要有()。A.机构所在地B.居住地C.财产所在地D.特定行为发生地【答案】ABCD12、关于税收的分类，表述正确的有()。A.按征税对象的不同，分为流转

29、税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类B.按照征收管理的分工体系，分为工商税类、关税类C.按照税收的征收权限和收入支配权限，分为中央税、地方税和中央地方共享税D.按照计税标准的不同，分为从价税、从量税和复合税【答案】ABCD13、属于管理会计基本指引总体框架的有()。A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告【答案】ABCD14、为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。下列关于审计证据的相关说法中，正确的有（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更相关

30、B.审计证据包括支持和佐证认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息C.会计师事务所接受或保持客户时实施质量控制程序所获取的信息不属于审计证据D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据【答案】BD15、税法具有（）的特点。A.权利性法规B.问答题性法规C.义务性法规D.分类性法规【答案】BC16、根据风险与收益平衡原则，确定风险管理的优先顺序需要考虑的因素有()A.时间的需要B.合规的需要C.利益相关者的要求D.风险管理的难度【答案】BCD17、下列关于企业社会贵任的说法中，正确的有()。A.企业除了向员工支付报酬的法律责任外，还负有为员工提供安全工作环境、职业教育等保障员工利益的责任B.债

31、权人是企业的重要的利益相关者，企业应依据合同的约定以及法律的规定对债权人承担相应的义务，保障债权人合法权益C.确保交易安全，切实履行合法订立的合同体现的是对消费者的责任D.企业对社会公益的责任主要涉及慈善、社区等【答案】ABD18、下列审计程序中，与应收账款的存在认定相关的有（）。A.向购买方函证B.检查销售合同、销售发票、销售单及发运单C.检查发运单编号的完整性D.选取发运单，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账【答案】AB19、一般情况下用来评价独立投资方案的指标有()。A.净现值B.年金净流量C.现值指数D.内含报酬率【答案】CD20、在生产与存货循环中，可能存在已销售产品的成本可能没

32、有准确结转至营业成本的风险，下列认定中，与该风险相关的有（）。A.存货：完整性B.存货：计价和分摊C.存货：存在D.营业成本：准确性【答案】BD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司发生的交易或事项如下：（1）212 年 7 月 1 日，甲公司将其自用的一栋办公楼出租给 A 公司，租赁期为 5年，年租金为 200 万元。每半年支付一次租金。该办公楼账面原值为 2000 万元。预计使用年限为 50 年，至租赁日已使用 20 年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0（与税法规定相同）。甲公司对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量。（2）214 年 1

33、 月 1 日，因办公楼满足公允价值模式计量条件，甲公司决定将该办公楼由成本模式改为公允价值模式进行后续计量。214 年 1 月 1 日，该办公楼的公允价值为 2500 万元。假设甲公司盈余公积的计提比例为 10%，不考虑其他因素。、根据资料（1），编制转换日、212 年12 月 31 日的相关会计分录；、根据资料（2），计算企业因该会计政策变更对214 年期初留存收益的影响总额；、根据资料（2），编制企业进行会计政策变更的调整分录。【答案】1.甲公司将自用房地产转为以成本模式计量的投资性房地产，需要将相应的科目一一对应结转，（1 分）转换日分录为：借：投资性房地产 2000累计折旧 800贷：

34、固定资产 2000投资性房地产累计折旧 800（2分）212 年末，收取租金：借：银行存款 100贷：其他业务收入 100（1分）甲公司 212 年应计提半年折旧2000/506/1220（万元），（0.5分）分录：借：其他业务成本 20贷：投资性房地产累计折旧 20（0.5 分）【答案解析】甲公司 212 年应计提半年折旧2000/506/1220（万元），将固定资产转为了投资性房地产，固定资产是当月增加下个月开始计提，当月减少当月计提。但是这只是用于出租，相当于此项资产还是存在的，只是用于出租转入到了投资性房地产，所以计提折旧还是继续计提 6 个月的折旧。【该题针对“会计政策变更的会计处理

35、”知识点进行考核】2.至会计政策变更日，该投资性房地产的账面价值20002000/50202000/501.51140（万元）；公允价值为 2500 万元。（1 分）因此形成的对期初留存收益的影响总额（25001140）（125%）1020（万元）。（1分）二、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司 30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司 217 年及 218 年发生的相关交易事项如下：（1）217年 1 月 1 日，甲公司从乙公司的控股股东丙公司处受让乙公司 50%股权，受让价格为 13000 万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。甲公司受让乙公司 50%后，共计持有乙

36、公司 80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司 50%股权时，所持乙公司 30%股权的账面价值为 5400 万元，其中投资成本 4500 万元，损益调整 870 万元，其他权益变动 30 万元；公允价值为 6200 万元。（2）218 年 1 月 1 日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权 70%，转让价格为 20000 万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余 10%股权的公允价值为 2500 万元。转让乙公司 70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，改为交易性金融资产核算。其他相关资料：甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何

37、关联方关系。甲公司受让乙公司 50%股权后，甲公司与乙公司无任何内部交易。不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司 217 年度个别报表中受让乙公司 50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。（2）根据上述资料，编制甲公司 218 年度个别财务报表中因处置 70%股权相关会计分录。【答案】（1）长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=18400（万元）。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000 借：长期股权投资5400贷：长期股权投资投资成本4500损益调整870其他权益变动30【提示】其他权益变动 30 万元不转入投资收益。（2）借：

38、银行存款20000贷：长期股权投资16100（1840070%/80%）投资收益3900 借：资本公积30贷：投资收益30三、207 年 1 月 1 日，A 股份有限公司购入一块土地的使用权，以银行存款转账支付 8000 万元，并在该土地上自行建造厂房等工程，发生材料支出 12000 万元，工资费用 8000 万元，其他相关费用 10000 万元等。该工程已经完工并达到预定可使用状态。假定土地使用权的使用年限为 50 年，该厂房的使用年限为25 年，两者都没有净残值，都采用直线法进行摊销和计提折旧。为简化核算，不考虑其他相关税费。【答案】A 公司的账务处理如下：（1）支付转让价款：借：无形资产

39、土地使用权80000000贷：银行存款80000000（2）在土地上自行建造厂房：借：在建工程300000000贷：工程物资120000000应付职工薪酬80000000银行存款100000000（3）厂房达到预定可使用状态：借：固定资产300000000贷：在建工程300000000 注意：建造期间土地使用权的摊销（4）每年分期摊销土地使用权和对厂房计提折旧：四、A 股份有限公司(以下简称“A 公司”)按照财政部“财会20063 号”文件的要求，自 2007 年 1 月 1 日起执行企业会计准则第 18 号所得税，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为 33%。该公司

40、2007 年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）A 公司 2007 年 1 月 10 日从同行企业 C 公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为 120 万元，2007 年年末的账面价值为 110 万元，按照税法规定已累计计提折旧 30 万元。（2）A公司 2007 年 12 月 10 日因销售商品给 H 公司而确认应收账款 30 万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至 2007 年 12 月 31 日，A 公司尚未计提坏账准备。（3）2007 年，A 公司按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量将其所持有的交易性证券以其公允价值 20 万元计价，该批交易性证券的成本为 22 万元。

41、按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A 公司编制的2007 年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为 100 万元，该款项是 A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定 A 公司 2007 年度实现会计利润 800 万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A 公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。、请分析 A 公司 2007 年 12 月 31 日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础。、请根据题中信息分析 A 公司上述事项中，哪些构

42、成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。、计算 A 公司 2007 年所得税费用并编制相关会计分录。【答案】1.该机床的 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 110 万元；该项机床的计税基础应当是 90 万元（原值 120 万元减去计税累计折旧 30 万元）。（0.5分）该项应收账款的账面金额为 30 万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是 30 万元。（0.5 分）该批证券 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 20 万元；按照税法规定，公司不应当按照公允价值调整其账面价值，所以计

43、税基础是 22 万元。（0.5 分）该项负债 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 100 万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是 100 万元。（0.5 分）2.该项机床账面价值 110 万元与计税基础 90 万元之间的差额 20 万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项 6.6 万元的递延所得税负债。（1 分）该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为 30 万元，故不存在暂时性差异。（1 分）该批证券的账面价值 20 万元与其计税基础 22 万元之间的差额 2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产233%0.66（万元）

44、。（1 分）该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。（1 分）3.2007 年应交所得税（800202100）33%291.06（万元）（1 分）2007 年所得税费用291.066.60.66297（万元）（1 分）借：所得税费用 297递延所得税资产 0.66贷：应交税费应交所得税 291.06递延所得税负债 6.6（2 分）五、甲公司 2019 年 4 月 1 日结存 A 材料 300 件，每件实际成本为 10 元；4 月 5日和 4 月 20 日分别购入该材料 900 件和 600 件，每件实际成本分别为 11 元和12 元；4 月 10 日和 4 月 25 日分别发出该材

45、料 1050 件和 600 件。要求：采用月末一次加权平均法计算甲公司 2019 年 4 月份发出 A 材料的成本和 2019 年 4 月30 日 A 材料的结存成本。【答案】A 材料加权平均单位成本=（30010+90011+60012）/（300+900+600）=11.17（元/件）4 月份发出 A 材料的成本=（1050+600）11.17=18430.50（元）4 月 30 日 A 材料结存成本=期初存货成本 3000+本期购货成本（9900+7200）-本期发出存货成本 18430.50=1669.50（元）*六、A 公司为上市公司，其控股股东为 B 公司。214 年，A 公司向

46、B 公司发行股份购买其拥有的 5 家子公司的全部股权。该交易为同一控制下的企业合并。A公司为该交易发生中介机构服务费用中包括以下费用：在常年法律顾问 C 律师事务所的常年法律顾问费之外，支付 C 律师事务所为增发股份而提供额外服务的相关费用约 20 万元；聘请 D 律师事务所对被收购的 5 家子公司提供尽职调查等法律服务，服务费约 40 万元；聘请 E 评估机构对被收购的 5 家子公司进行评估并出具评估报告，评估费用约 20 万元；聘请 F 会计师事务所对被收购的 5 家子公司进行审计并出具审计报告，对 5 家子公司的盈利预测出具审核意见，会计师费用约 50 万元；聘请 G 会计师事务所对新增

47、股本进行验资；聘请 H 证券公司作为本次交易的财务顾问。问题：上述费用应如何进行会计处理？【答案】发行股份进行企业合并过程中发生的证券公司、会计师、评估师、律师、财务顾问等中介机构服务费，应该根据具体的服务内容和目的进行处理：（1）为企业合并交易所发生的服务费用，应计入当期损益。（2）为发行股份而发生的服务费用，应当冲减所有者权益。本案例中：第、项属于与发行股份相关的交易费用，应该冲减所有者权益。第、项与企业合并相关的交易费用，计入当期损益。第项：财务顾问费，应该根据其具体服务内容来判断。根据上市公司重大资产重组管理办法，独立财务顾问应当审慎核查重大资产重组是否构成关联交易，并依据核查确认的相

48、关事实发表明确意见。重大资产重组涉及关联交易的，独立财务顾问应当就本次重组对上市公司非关联股东的影响发表明确意见。如果 H 证券公司仅提供了上述核查服务，则应该作为企业合并相关的交易费用计入当期损益，如果 H 证券公司实际上提供了与股份发行相关的服务，则应该冲减所有者权益。七、A 注册会计师是甲公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施实质性程序，相关情况如下：（1）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A 注册会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。（2）由于甲公司管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，A

49、注册会计师实施了实质性分析程序以获取营业收入项目充分、适当的审计证据。（3）针对甲公司固定资产的存在认定，A 注册会计师从固定资产明细账中选取项目追查到验收单等原始凭证。（4）A 注册会计师认为实施控制测试最好是在期中，而实施实质性程序均应该在期末。（5）A 注册会计师认为可容忍偏差与作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围呈反方向变动。（6）A 注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。要求：逐项指出 A 注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施的实质性程序是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。函证通常不能为应

50、收账款的计价和分摊认定提供审计证据。针对性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用等。（2）不恰当。管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入属于特别风险，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。（3）不恰当。针对固定资产的存在认定，注册会计师应该从固定资产明细账追查到验收单等原始凭证，再追查到固定资产实物。（4）不恰当。控制测试最好是期中实施，但是并不是所有的实质性程序都在期末实施，有些情况下出于成本效益的考虑，可能也会在期中实施实质性程序。（5）恰当。（6）不恰当。控制测试的范围不当，在