企业税务管理制度作用.docx

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2、7%、13%和0三档，本公司适用情况。(1)销售或进口除资料以外商品或货物,税率为17%o(2)提供加工、修理修配劳务,税率为17%。(3)销售或进口图书、报纸、杂志等资料,税率为13虬(4)出口商品或货物,税率为0,国务院另有规定除外。5、小规模纳税人销售货物或者应税劳务征收率为5%。6、按增值税征管方式不同划分。(1) 一般纳税人有取得使用增值税发票权利，而小规模纳税人仍只能使用普通发票。(2)一般纳税人是按集团公司商品增值额依17%或13%税率征收增值税。小规模纳税人是以 销售额依5%征收率计算增值税。(3)小规模纳税人划分标准。1)年销售额规模。(2)会计核算是否健全。7、应纳增值税额

3、为当期销项税额抵扣当期进项税额后余额。8、一般纳税人增值税会计核算方法。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,销项税额=销售额*税率,进项税额=买价*扣除率(二)增值税一进项税管理。1、集团各经营公司购进货物或接受应税劳务,所支付或者负担增值税额为进项税额,准予从 销项税额中抵扣进项税额，限于增值税扣税凭证注明增值税额。(1)从销售方取得增值税专用发票注明增值税额。(2)从海关取得完税凭证注明增值税额。(3)运输货物取得运费发票10%部分。2、未按照规定取得并保存增值税专用发票和海关完税凭证,或专用发票和海关完税凭证未 按照规定注明增值税额及其他有关事项，其进项税额不得从销项税额中抵扣。3、各

4、经营公司进项税额不得从销项税额中抵扣项目。(1)购进固定资产。(2)用于非应税项目购进货物或应税劳务。(3)用于免税项目购进货物或应税劳务。(4)用于集体福利或个人消费购进货物或应税劳务。(5)非正常损失购进货物。(6)非正常损失在产品、产成品所耗用购进货物或应税劳务。4、各经营公司财务部门应严格对进项税额管理,对取得增值税专用发票认真审核,确保进项 税额合理、合法抵扣,避免增值税专用发票因不符合规定而不予抵扣使公司遭受损失。5、税务局规定,公司采购进货需要已付款才能抵扣进项税额,如尚未支付货款,或在进货发 票上盖现金收讫章。6、纳税要有税单,需要增值税进项发票抵扣凭证封面。(三)增值税一销项

5、税管理。1、集团各经营公司销售货物或应税劳务,按照销售额和规定税率计算并向购买方收取增值 税额为销项税额。销项税额=销售额*税率2、各经营公司办理销售业务时,应认真填开销售小票和增值税专用发票,确保税率合理,销 售额和增值税额清楚准确,专用发票合法合规。（四）增值税发票管理和使用。一收取增值税专用发票填开要求。1、各项不允许有空项，如有遗漏、涂改均为废票，不允许抵扣进项税额。2、购货单位名称必须与单位注册名称一致，多字少字或其他名称无效。3、批量进货，开一张专用发票,要在发票货物名称栏注上货物总称，盖详见清单章，并附以 注有商品名称、数量、单价的详尽清单两份，清单必须加盖销货单位章。4、票面税

6、率必须单一,一张发票具有17%、13%两种税率,税务部门不予抵扣。5、凡收取手工万元、十万元版增值税发票，价款金额必须达到所限面额最高一位。6、百万元版专用发票，必须是机打发票，否则无效，不得报销和抵扣。收到百万元版专用发 票后，必须当月及时报销，由财务部在次月1至10日前将该票及其抵扣联交税务主管部门办理认 证手续。经税务部门认证若发现问题，该发票无效。收到原百万元版增值税发票，盖有税务机关 戳记改为万元版、千元版，仍然有效。7、小写金额合计前面必须用y封住，大写金额合计前面必须用。封住（注:*填在。中）。8、销货单位名称、地址、电话，纳税人登记号、开户银行及账号必须用蓝色印章填盖（机 打发

7、票除外），手工填写或用其他颜色印章无效。9、必须盖有红色财务专用章或红色发票专用章，使用其他颜色或使用其他印章，一概无效。 无论专用发票是什么版本,财务专用章或发票专用章必须盖在销货单位（章）或开票单位（未盖 章无效）字样上。10、在取得专用发票发票联同时，必须取得相应抵扣联,抵扣联填写内容要求与发票联完全 一样。11、货款、运费付给谁，由谁开发票，不能通过第三者代办这些事项，否则不允许抵扣进项税。12、凡外购商品、低值易耗品、家具、进行修理修配等,必须取得增值税发票，财务部方予 办理报销手续。13、根据国税局精神，收到增值税发票,必须在票面开出日期两个月内报销，否则无论何种原 因，均不予抵扣

8、进项税额。各经营公司除执行规定外还要执行地方税务相关规定。二开出增值税专用发票要求。1、业务人员要求开增值税发票，必须提供准确购货单位名称、地址、电话、税务登记号、开户行、账号。2、购货单位在购货当月，从小规模纳税人改为一般纳税人,必须提供购货单位税务主管部门 提供变更证明。禁止先开普通发票，再更换专用发票。3、凡因办理欠款销售而暂留财务部增值税专用发票，由于超过两个月期限造成原本票不能 抵扣而要求财务重开、补开增值税专用发票,财务部一律不办理。4、发生退货业务,销售员办理退货入库手续后，必须提供对方税务主管部门开出退货证明, 才能给对方开红发票。5、发生回扣业务,必须由对方税务主管部门开出回

9、扣证明，才能给对方开红发票。6、如果开出发票内容有不妥之处,必须把原发票及其抵扣联一起退回,才能给对方换新发票。7、发票内容与小票内容保持一致、数量相符、金额相等。三增值税发票、普通发票管理和使用。公司按增值税专用发票使用规定中华人民共和国发票管理办法管理、使用增值税发 票和普通发票。1、财务部门设专人领购、保管发票。2、各核算公司开票人使用发票向发票管理员领取、登记,每次领取量不得超过一周使用量, 再次使用时，以存根换新发票。3、开票人应按发票顺序号顺序使用，对未使用发票、已开出存根应妥善保管。4、发票专用章应随开随盖。5、经管发票人违反国家规定责任自负。（五）责任会计处理方法。责任会计按照

10、财务会计处理方法,对增值税金进行相关账务处理,逐月将应缴增值税额上缴 公司内部账户。二、核算营业税及附加。（一）应税项目及范围。公司对外劳务服务收入，均应缴纳营业税。属应税范围营业收入,业务部门应提供符合国家 政策的协议复印件，由公司按5%或3%税率对外缴纳营业税。（二）责任会计处理方法:责任会计按照财务会计核算方法,计提应纳营业税额,按月上缴公司 内部账户。三、城建税及教育费附加管理。（一）计提与上缴。财务部门应每月以应纳增值税额和营业税额为计税基数,分别按7%和3%及4%税率计提，向 国家缴纳城建税和教育费附加及教育专项资金。（二）责任会计处理方法。责任会计每月按应缴公司增值税额7%和3%

11、及4%计提城建税和教育费附加及教育专项资金, 逐月上缴公司内部账户。四、所得税管理。（一）计提与上缴。1、财务部门应每月或每季按应税所得计提应缴所得税,按期预缴,年终汇算清缴。2、对超计税标准工资和招待费，以及非公益捐赠和准予扣除范围外公益，救济性捐赠等不得 扣除项目，不得从收入总额中扣除,应逐项进行纳税调整，调增应税所得额。（二）责任会计处理方法：1、各核算部门每月超计税标准工资应纳所得税，由各责任会计以费用列账中费税 形式, 计入销售业务部门当期营业费用，抵减当期责任利润。各部门超计税标准招待费应纳所得税,年 终一次性进行账务处理，抵减销售业务部门责任利润。2、各销售业务部门年终实现超额利润,按照公司分配办法应由本部门受益部分应纳所得税, 由财务部年终统一操作，以利润列账所得税形式,通知各责任会计进行相关账务处理，将应缴所 得税额及时上缴公司内部户。五、其他他税金管理。