关于建设项目委托社会中介机构审计管理办法.docx

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1、关于建设项目委托社会中介机构审计管理办法第一条为了进一步加强公司对建设项目的审计监督，规范社会中介机构（以下简称中介机构）的审计行为，保证审计质量，降低审计风险，明确审计责任，根据(试行)（）的规定，结合实际，制定本办法。第二条本公司内部审计部门负责对本公司所有建设项目（集团、股份公司内部审计部门直管的建设项目除外）实施监督、评价。本公司内部审计部门可以根据需要，聘请具有一定审计资质的社会中介机构或与审计事项有关的专业知识人员参与审计。中介机构须根据建设项目情况配备具有相应执业资格的人员承担受托审计业务。第三条本办法所称中介机构，是指具有独立执业资格和法人资格的会计事务所、工程造价咨询公司及设

2、计、监理公司等相关服务机构。第四条中介机构的选择按照集团、股份公司的相关规定执行。第五条委托社会中介机构开展的建设工程项目审计咨询服务业务类型按照建设项目审计操作规程(试行)确定：第六条本公司内部审计部门主要从以下七方面，随时对中介机构审计工作质量进行监督、考核：（一）中介机构是否履行委托审计合同约定的义务；（二）中介机构派出人员是否符合本次审计目的要求的专业素质；（三）中介机构是否严格按照审计程序进行审计；（四）中介机构的审计结论是否真实、合理、正确；（五）中介机构是否按照其质量控制程序严格控制其审计成果；（六）中介机构的审计工作底稿的格式是否符合委托要求；（七）中介机构的审计证据是否充分、

3、可靠、合理、合法、真实；8 / 8第七条中介机构办理委托审计事项期间，不得有以下行为：（一）接受被审计单位及与委托事项有利害关系人的礼品、礼金和有价证券。（二）接受可能影响本委托事项正常履行的任何宴请。（三）以任何方式向被审计单位及与本委托事项有利害关系人收受或索取其它不正当利益。第八条中介机构审计人员办理委托审计事项，遇有下列情形之一的，应当自行回避，并将回避的事由及时告知本公司内部审计部门：(一)与被审计单位与相关单位的负责人和有关人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；(二)与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的；(三)与被审计单位或者审计事项有其他利害关系

4、，可能影响公正履行审计业务的。第九条本公司内部审计部门组织被审资料交接工作，中介单位不得擅自接收被审计单位提报的被审资料。第十条中介机构须根据被审计单位提报的被审资料和现场实际情况进行约定审计目的的审计工作，并向本公司内部审计部门提报审计分析报告初稿。审计工作底稿和审计分析报告初稿经本公司内部审计部门审核后，中介机构才能与被审计单位进行审计意见交换工作，并将交换意见结果进行分析报本公司内部审计部门复核。本公司内部审计部门复核同意后，中介机构按照有关法律、法规，依法出具正式审计报告。第十一条属于建设项目跟踪审计的，中介机构按照委托合同的约定按时参加建设单位工程例会，了解工程进展情况，掌握工程动态

5、并及时、准确的向本公司内部审计部门汇报。第十二条属于建设项目跟踪审计的，中介机构须在规定时间内对招标文件、工程合同进行审核，并向本公司内部审计部门提报书面意见。第十三条属于建设项目跟踪审计的，中介机构须及时完成签署的隐蔽工程签证、确认的工程材料与设备的价格和对工程预付款、进度款等支付签证的审计工作。第十四条中介机构在建设项目审计结束前，须按照委托合同约定的时间以书面形式将审计工作总结向本公司内部审计部门报告。审计工作总结必须包括以下内容：审计工作进展情况、审计发现的重要情况和重大问题、审计审减成果汇总(主要审减项目、审减金额)等。第十五条属于建设项目跟踪审计的，中介机构须按照委托合同约定的时间

6、向本公司内部审计部门汇报并提报相应书面材料，须包括以下内容：本月工程进展情况，跟踪审计的情况、下月工作计划和需要本公司内部审计部门协调解决的问题、本月项目完成产值和审计审减成果汇总(主要审减项目、审减金额)等内容。如遇特殊情况,本公司内部审计部门可根据项目具体情况随时组织召开审计工作会。第十六条中介机构在审计中发现的涉及严重资金浪费、产生不良社会影响和环境影响等重大事项必须随时上报本公司内部审计部门。第十七条委托中介机构开展审计咨询等服务业务费用的计算与支付（一）计算基本原则1. 计算必须有政策依据。应以国家、集团、股份公司相关文件规定的收费指导性标准，作为确定支付费用的依据，高于其确定标准的

7、附详细依据。2. 结合本公司建设项目的实际情况。尽量做到既要保证审计工作的质量，又要尽量节约审计工作的费用。（二）列支基本原则委托中介机构发生的审计咨询等业务费用，按照国家有关财务和审计制度规定，全额列入相应的建设项目费用或本公司经营管理费用。第十八条本公司内部审计部门将对中介机构的审定结果进行抽查审核，抽查比例不低于 5，并按照建设项目审计委托的目的，遵照本公司建设项目审计操作规程确定的重点对中介机构的审计结果进行监督与评价。第十九条按照本办法第六条规定对中介机构审计工作质量进行的监督、评价的考核中不合格的，建议集团、股份公司将中介机构列入不合格造价咨询单位名单，建设项目审计工作不予委托。第

8、二十条，签订的委托合同中建议包含下述条款，如存在以下情况下时， 本公司内部审计部门有权单方面解除合同，审计结果不予采纳，审计费用不予支付，同时建议集团、股份公司将中介机构列入不合格造价咨询单位名单，本公司今后的建设项目审计工作不予委托，并向其主管部门通报；涉及违法的报送国家司法部门：（一）中介机构未经审计组组长同意，擅自组织项目建设单位、施工单位对工程结算进行核对的。（二）中介机构的审定值与本公司内部审计部门的抽查审定值误差超出（三）在合同约定的期限内，中介机构超过合同约定期限30 日以上未将审计报告、部审计资料和审计日记送交本公司内部审计部门的（特殊情况下，向本公司内部审计部门提出书面申请，

9、经本公司内部审计部门同意的除外）。（四）中介机构向本公司内部审计部门提供承担本业务的专业人员未按审计工作计划实施审计的。（五）建设单位对中介机构工作期间的表现情况征求意见中，超过两项（包括两项）监督项目的评价意见为一般的。（六）违反本办法第七条清正廉洁的有关规定。5%的。全本公司今后的（七）明知审计资料不全，未能及时告知本公司内部审计部门,导致审计结果不客观的。（八）对可能存在的重大舞弊以及违纪违法行为未能及时告知本公司内部审计部门,导致审计结果不客观的。（九）中介机构未及时、准确向本公司内部审计部门汇报审计中发现的重大问题，经查实事实确凿的。（十）中介机构审计人员应当回避而未有回避的。第二十

10、一条属于建设项目跟踪审计的，签订的委托合同中建议包含下述条款：中介机构无故未向本公司内部审计部门及时、准确报告审计工作总结的第一次扣除审计费 100 元，第二次扣除审计费 500 元,第三次审计部门单方面解除合同，审计结果不予采纳，审计费用不予支付。第二十二条签订的造价审核委托合同中建议包含下述条款：（一）、委托人对每项审核成果均有权进行成果评价，受托人对委托人给出的审核成果评价意见不能达成一致时，可由双方共同委托具备造价司法鉴定资质的第三方机构进行复查，所发生的费用由责任人承担。（二）、对于委托人的各项委托业务，受托人须在委托人指定的现场办公室进行工程量及价格的核对工作，原则上咨询人需自备满

11、足核对需要的办公工具（办公桌除外），且时间必须安排在委托人的办公时间内。在正常的办公时间内，受托人未征得委托人同意而不能到场工作的，受托人需承担由此引起之进度延误给委托人带来之损失。（三）、造价审核业务完成后，受托人须如数、完整、无残损返还委托人提供的全部资料。受托人在合同期末向委托人提供内容完整的、符合委托人格式要求的造价咨询成果后，应在 14 天内向委托人提交咨询服务酬金结算表，经委托人审定后做为造价审核费用的支付的依据。（四）、造价审核成果的相关要求1、造价审核成果文件的内容要求，初稿、最终稿均须包括但不限于下列内容：（1）咨询成果报告（单独装钉）（2） 完整的（审核）结算书（按单位工程

12、单独装钉）编制审核说明须包括但不限于下列内容：施工图（审核）结算的编制依据、编制范围、未计入施工图(审核)结算的内容、对设计作法、施工范围的理解和实际处理情况及其它需要说明的内容。A.其中施工图(审核)结算的编制依据， 须详细开列编制本次施工图(审核)结算的依据，如图纸（注明版号、出图日期）、设计变更、技术核定单（注明编号、内容概述）、会议纪要及其它已纳入（审核）结算的往来函件（注明日期、内容概述）B.施工图（审核）结算编制范围，须详细开列已纳入（审核）结算的工程、费用范围，原暂估计入的须额外说明使用情况情况，（审核）结算说明调整依据。C.未纳入施工图（审核）结算的内容，须详细开列应该如入（审

13、核）结算但暂未纳入的内容，并注明未纳入原因。施工单位送审结算版本与受托人结算审核版本成果文件的对比表（须详细开列调整的内容、调整原因、调整金额等内容）。（审核）结算计价表甲供材料用量表（3） 已纳入施工图（审核）结算的设计变更、技术核定单（单独装钉）（4） 工程量计算书（计算底稿）。（单独装钉）工程量（含钢筋用量）计算书中的每个工程量数据须与审定预（结）算计价表对应，且有计算过程及计算依据，计算过程要详细注明分部分项工程的名称、部位、内容及具体计算式；委托人原则不接受电脑图形算量，应全部为具有可复查性的人工计算，采用电脑图形算量的工程，造价咨询单位事先就所使用的图形算量软件及软件版本征求委托人

14、的书面同意，经委托人书面同意而采用图形算量软件算量的工程，造价咨询单位将计算过程电子文件完整刻盘提供给建设单位。采用定额计价的定额子目内容如进行过换算，须在其备注栏中作必要的备注（如换算过程、方法等）。（5） 最终版本造价咨询成果文件，造价咨询单位均须在编制完成后进行内部校核、审核、审定程序，并由该工程造价咨询项目经理签署、盖章并加盖公司公章后，提交委托人。2、造价审核成果文件的质量要求（1） 造价咨询单位提交的最终稿应视为造价咨询单位提交的重要咨询成 果，造价咨询单位承诺可被委托人及建设单位采信并做成建设单位与施工单位工程结算结果，误差控制在2%范围内，委托人在签章确认前，可以通过自行复核，

15、也可以再另行委托其他另一方具备造价咨询资质的造价咨询单位进行合理性鉴定，若咨询成果误差在2%3%之间，处造价咨询单位对应工程结算审核造价咨询总酬金 20的违约金，若咨询成果误差在3%5%之间，处造价咨询单位对应工程结算审核造价咨询总酬金 40的违约金，超过5%，处造价咨询单位对应工程结算审核造价咨询总酬金 100的违约金。除此之外，凡该成果不符合精度要求，造价咨询单位必须全面复核，并再次报送委托人审核确认，给建设单位造成实际损失的，应按实际损失额赔偿，赔偿金额不限于建设单位支付的造价咨询总酬金。（2） 委托人对造价咨询单位的咨询成果合理性鉴定不受时限限制，造价咨询单位承担责任的，建设单位未支付

16、的其他款项低于造价咨询单位的赔偿金 的，委托人保留向造价咨询单位追偿的权力。（3） 在咨询成果误差认定中，应区分责任原因，分责任原因分类评估。委托人对造价咨询单位的咨询成果合理性评价意见在定论前需与造价咨询单位沟通。因建设单位原因造成的咨询成果偏差部份造价咨询单位不承担责任，建设单位原因包含但不限于：A 建设单位的编制界面变化造成的费用增减. B 提供的造价咨询资料错误；C 提供的依据错误；D 错误的修改指令（必须有书面依据）；因造价咨询单位主观意志原因造成的咨询成果偏差部份造价咨询单位应付完全责任，造价咨询单位主观意志原因包含但不限于：A 超出职业操守的违规行为；B 对计算或计价模糊界面的主观认定；C 未有合法依据的擅自断定；D 无法合理解释的明显低级错误，如小数点错误。E 明显的计价理解错误。F 未按资料交接程序擅自接收的其他资料（如直接向施工单位要资料）。因造价咨询单位非主观意志原因造成的咨询成果偏差部份造价咨询单位应付小部份责任（10%），造价咨询单位非主观意志原因包含但不限于：A 对合同或计价原则可多种合理理解的；（若存在此类可多种合理理解的，咨询人应积极与委托人沟通并书面达成一致意见并执行的，则造价咨询单位可免责）。第二十三条本管理办法由发布并负责解释。第二十四条本管理办法自 201X 年X 月 X 日起施行。