零星维修工程计价审计方法：现场勘察.docx

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1、零星维修工程计价审计方法：现场勘察零星维修工程，项目多，金额大小不一，比较繁杂，常常没有施工图纸。为了有效地治理当前零星维修工程结算中存在的高估冒算、虚报冒领等违纪违规现象，江苏油田明确规定了零星维修工 程不经审计，财务不予结算付款的规定，零星维修工程已成为各二级单位每年的必审项目。零星维修工程的审计重点应该是工程量计算是否正确、预算单价的套用是否切合实际、各项费用标准是否符合现行规定以及维修标准的定位等方面。如何做好零星维修工程审计。特别是零星维 修工程量审计、预算单价套用审计等几方面的工作，根据多年来的工作经验，本人觉得现场勘察是 审核工程量、审核预算单价套用最为有效、最为直观的审计方法。

2、所以，在零星维修工程审计过程 中，必须紧紧抓住现场工作，做到计量和结算立足于充分的事实依据基础上。如何抓住现场，做好 现场勘察工作，本人觉得从以下三方面进行：一、事前现场勘察维修项目与平时所说的改扩建项目有所不同，首先，在土建项目中，它不改变原有建筑物或构筑物的结构，在工艺项目中，它不改变原有的工艺流程。大部分项目是在原有建筑物、构筑物、或 工艺设备、配管以及其它辅助设施的基础上进行修修补补，目的是为了延长原有实物形态的使用寿 命。因此，它是标准和要求相对于新建项目和改扩建项目来说不是太高，这就要求审计人员必须会 同有关部门事前进行现场勘察、明确维修项目的具体内容以及维修所要达到的标准，做到能

3、不修的 尽量不修，能重新利用的地方尽量重新利用，施工前做到心中有数，做好现场勘察记录，特别是拆 除项目的工作记录，这对拆除工程量的审计有很大帮助。二、事中现场勘察（1） 查看工程量。零星工程维修，既没有固定的模式也没有统一的标准，大部分没有施工图纸 ，一般说来，有不少地方需根据现场的实际情况临时做出变更，施工中免不了有大量的更改工作量 ，特别是拆除工程量，如不深入施工现场，对现场部分的工作量就难以审计，如果现场代表或其它 相关部门不作工作量记录，审计时就无从下手，有时即使相关部门现场代表都有记录，记录的真实 性如何，水分有多少，这些都需要审计人员亲临现场，实地进行抽样勘察、测量和记录，同时督促

4、 甲乙双方的现场代表对现场记录及时进行签字认可。只有充分掌握第一手资料，施工单位高估冒算 、虚报工作量的现象才会得到有效遏制。如在审计某维修项目时曾发生这样的情况，工程施工时， 因没有能到施工现场及时察看，对所维修项目的内容一点不了解，事后想到现场核对一下，可现场 已是面目全非，结算审计时，无从下手，这就给施工单位创造弄虚作假的机会，现场拆除电线，按 常规计算只需拆 150m,可施工单位结算时硬说拆了 380m，审核该项目时，花了不少时间，费了不少周折。（2） 察看建筑材料。在察看过程中，应特别关注那些价格贵的装饰材料以及土建、安装工程中价格较贵的建筑材料，记录它们的型号、规格、价格以及工程施

5、工的制安顺序，必要时对数量进行 统计，做好审计工作记录，并经对方签字认可。目前，材料市场五花八门，不仅是材料的品种繁多。 而且价格也捉摸不定，有时即使同一种材料，不同的商家，其价格也大相径庭。一些施工单位为了 获取高额利润，常常在施工过程中偷工减料或是将材料以次充好，如某维修项目，按甲方要求对其钢窗进行更换，可施工单位为了节省费用，将其它工程拆下的旧钢窗重新喷上漆后再拿到该维修项 目上去用，结算时还要按新钢窗的价格进行结算，多亏审计人员在现场及时发现，在结算审核时， 施工单位对扣减的费用心服口服。还有某维修项目，在现场勘察时，发现装饰灯具无法确定质地， 价格又比较昂贵，为了弄清真相，便请质量技

6、术监督部门进行检测，结果发现，灯具与合同要求明 显不符，经调查原来这些灯具均为内线关系的产品，难怪施工单位如此大胆。（3） 察看工程施工进度。对于较大维修工程，应经常察看工程施工进度，并及时掌握资金预付 情况，防止因少付和超付的发生而影响工程的正常进度。另外，经常察看施工进度，还可防止施工 过程中盲目扩大维修内容和维修标准，造成资金缺口、加大维修成本等问题的发生。如某小二楼维 修项目，该小二楼总面积150 多平方米，平时只是作为一个部门的办公室和库房，因建成时间较长， 屋面防水和隔热不是太好，木门窗有些变形，因此初步拟定花几万元将屋面防水和屋面隔热重新翻 修一下，木窗全部改成铝合金窗，木门也全

7、部换成新的全板木门，可维修时使用单位私自给施工单 位施加压力，要求施工单位增加维修内容，并将维修标准改成装潢标准，维修费用在原有标准的基 础上整整翻了四倍，造成了维修成本加大、资金严重缺口，给结算带来很大麻烦。（4） 察看市场行情。对市场进行实地考察，调查各种材料的市场行情，也是事中现场勘察的一部分，对市场考察，可分为正面考察和侧面考察，正面考察是审计人员以审计工作者的身份向多家 建材经营部进行商品价格咨询，这多用于正常采购渠道或正规单位提供和材料。侧面考察是审计人 员以消费者或者客户的身份，用采购物品谈生意的口吻，通过向商家讨价还价的方法来了解材料价 格，这种方式带有一定的隐蔽性，往往更能取

8、得较好的效果，这多用于不是正规渠道购来的材料。如上所述，在施工过程中，只有坚持深入现场，察看施工技术、施工方案和施工工序，对已办理的各种签证内容及时的进行实地测量的验证，对现场发生的临时设施搭设做好详细记录，掌握现 场第一手资料。这样才能通过现场监督保证工程质量、确保科学施工、合理确定工期、防止工程验 收过程中弄虚作假，施工单位高估冒算、虚报工程量现象的发生，同时，为工程施工结算审计奠定 基础。三、事后现场勘察工程全部完工，外观全部定型，工程量不再变动，带上测量工具和结算书等，到现场进行丈量，边 丈量，边做记录，并与施工单位交换意见，对所有的工程量进行签字认可，对于较大维修工程，测 量完毕，拿

9、出图纸、签证、施工方案、结算书与现场进行对照，看其间有没有出入。如在审计某工 程时发现，结算书中的内容与施工方案、图纸、签证一样，可就是现场不一样。如：铝合金门窗， 图纸上要求铝材壁厚为 1.2MM,而实际做了 1.0MM;屋面保温层图纸上要求是沥青珍珠岩,打开屋面一看,是水泥珍珠岩,仅此两项,在原来结算的基础上,就核减了好几万元。总之，通过事前、事中、事后的现场勘察，不仅遏制了施工单位巧立名目、高估冒算等弄虚假 现象的发生，同时对加强施工管理，提高工程质量，降低工程成本，强化内部控制，规范内部经营 机制都具有一定的促进作用。当然，在实际审计过程中，还应辅以其它的审计方法，如重点抽查法、 分组计算审查法等，几种审计方法相互补充、相互结合，审计就能起到事半功倍的效果。 转