高级财务会计（第二版）习题答案.docx

《高级财务会计（第二版）习题答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高级财务会计（第二版）习题答案.docx（22页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、高级财务会计章后习题答案第1章练习题答案一、单项选择题L【参考答案】C2 .【参考答案】C二、多项选择题L【参考答案】AB3 .(1)【参考答案】ACE【解题思路】选项A,商誉的初始确认不确认递延所得税资产,但是因为减值造成的 可抵扣暂时性差异需要确认递延所得税资产;选项B,无形资产加计扣除产生的暂时性差 异不确认递延所得税资产;选项D,企业准备长期持有，应纳税暂时性差异转回的时间不定, 因此不确认递延所得税负债。(2)【参考答案】ABC【解题思路】确认应交所得税=(15000+300-200x50%+1000-840)x25%二3840(万元)确认递延所得税收益=(30()+1000-84(

2、)x25%=115(万元)确认所得税费用=3840-115=3725(万元)确认递延所得税资产=(300+1000)x25%=325(万元) 确认递延所得税负债二840x25%=210(万元)4 .【参考答案】ABC三、判断题【参考答案】x四、计算分析题1.【参考答案】应纳税所得额=会计利润总额+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税 暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异-非暂时性差异= 1610+10-20-(204-50)+0-(100x50%+420)二 1060(万元)其中，当期发生的可抵扣暂时性差异10万元指的是本期增加的产品保修费用计提的 预计负

3、债10万元产生的可抵扣暂时性差异;当期发生的应纳税暂时性差异20万元指的 是年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元导致交易性金 融资产新产生的应纳税暂时性差异;当期转回的可抵扣暂时性差异(20+50)万元指的是本 期转回的坏账准备而转回的可抵扣暂时性差异20万元以及实际发生的产品保修费用转 回的可抵扣暂时性差异5()万元俳暂时性差异(l()()x5()%+420)万元指的是加计扣除的研 发支出(100x50%)万元以及税前弥补亏损金额(420万元)。应交所得税=1060x25%=265(万元)借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金150贷:销售商品、提供劳务

4、收到的现金150对D商品交易的抵消。借:营业收入50贷:营业本钱50借:营业本钱(50-30)x80% 16贷:存货16借:购买商品、接受劳务支付的现金50贷:销售商品、提供劳务收到的现金50(3)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权 投资的调整分录。借:长期股权投资360贷:未分配利润年初(150x80%)120投资收益(300x80%)240(4)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。对长期股权投资抵消。借:股本800资本公积wo盈余公积(35+30)65未分配利润年末(215+300-30)485商誉(1000-100

5、0x80%)200贷:长期股权投资(1000+120+240)1360少数股东权益(1450x20%)290对投资收益抵消。借:投资收益(300x80%)240少数股东损益(300x20%)60未分配利润年初215贷:本年利润分配提取盈余公积30未分配利润年末485对A商品交易对应坏账准备抵消。借:应收账款坏账准备10贷:未分配利润年初10借:资产减值损失10贷:应收账款坏账准备10借:购买商品、接受劳务支付的现金100贷:销售商品、提供劳务收到的现金100对B商品购入作为固定资产交易抵消。借:未分配利润年初50贷:固定资产原价50借:固定资产累计折旧15 贷沫分配利润(50/55 管理费用(

6、50/5)10对D商品交易抵消。借:未分配利润年初(50-30)x80% 16贷:营业本钱16(5)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现 内部交易损益的抵消分录。借:长期股权投资(300-200)x30%30 贷:存货30第5章练习题答案【参考答案】此题难度较大，旨在引导读者深入思考。以下分析要点可供参考。中华人民共和国民法通那么第7条规定民事活动应当尊重社会公德，不得损害社 会公共利益，破坏国家经济计划，扰乱社会经济秩序”。第57条规定民事法律行为从成 立时起具有法律约束力。行为人非依法律规定或者取得对方同意,不得擅自变更或者解 除。”第58条规定，以下

7、民事行为无效:“无民事行为能力人实施的;限制民事行为能 力人依法不能独立实施的;(3) 一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实 意思的情况下所为的;(4)恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的;(5)违反法律或者 社会公共利益的;(6)经济合同违反国家指令性计划的;(7)以合法形式掩盖非法目的的。 无效的民事行为，从行为开始起就没有法律约束力。”第59条规定:以下民事行为，一方 有权请求人民法院或者仲裁机关予以变更或者撤销:(1)行为人对行为内容有重大误解 的;(2)显失公平的。被撤销的民事行为从行为开始起无效。”中华人民共和国合同法第52条规定，“有以下情形之一的，合同无效:

8、一方以欺 诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益;(2)恶意串通，损害国家、集体或者第三人利 益;(3)以合法形式掩盖非法目的;(4)损害社会公共利益;(5)违反法律、行政法规的强制性 规定。”根据上述法律和相关司法解释，不损害国家利益、不违反法律和社会公共利益的衍 生工具通常为有效合同。问题在于，衍生工具相关规那么在法律层级效力上通常属于部门 规章或规范性文件，有的文件甚至是行业自律机构制定的。因此，如产生合同纠纷,司法程 序可能难以找到合适的裁判依据，这对衍生工具交易的参与者构成法律风险。另外，合法 的合同仍有可能因“重大误解”或“显失公平”而被人民法院或仲裁机关要求变更或撤销。综合上述情形

9、来看，企业如欲从事衍生工具交易,必须事先熟知相关的法律、行政法 规、部门规章和规范性文件，场外交易的远期和互换还需要通过金融监管部门指定的银 行间交易市场进行交易。L【参考答案】范蠡公司在结算日收到的现金可计算如下：1000000X= 19635(元)(7%-3%)xl83/3601+7%X183/36O该公司的借款及远期利率协议的会计处理如下表所示。业务分录衍生工具交易交易日（6月29日）无分录无分录结算日（10月1日）借:银行存款19635贷:衍生工具远期利率协议19635续前表注:1.按照参照利率7%计算,自计算日（20x5年10月1日）到资产负债表日（12月31日）应负担的财务费用计算

10、如 下：业务分录衍生工具交易资产负债表日 （12月31日）借:财务费用8189衍生工具远期利率协议9700贷:应付利息17889到期日（4月1日）（1）支付6个月的利息。借:应付利息33056贷:银行存款33056（2）补记应付利息。借:财务费用5232衍生工具远期利率协议9935口】 贷:应付利息1516712三个月的应付利息=100（XX）0x7%x92/360=17889（元）在20x5年12月31日,计算远期利率协议自20x6年1月1日至4月1日所节省的财务费用的现值如下：节约的财务费用的现值=节约的财务费用的现值=1000000x(7%-3%)x91/3601+7%x91/360二9

11、935（元）远期利率协议自计算日（20x5年10月1日）到资产负债表日（12月31日）已节省的财务费用计算如下: 前三个月节约的财务费用= 19635-9935=9700（元）2.按照参照利率6%计算，自20x6年1月1日到4月1日应负担的财务费用计算如下：三个月的应付利息=1 （X）0000x7%x91 /360= 15167（元）自20x5年10月1日至20x6年4月1日的应付利息共计33056元。2 .【参考答案】（1）4月1日进场交易支付初始保证金时。期货保证金的计算过程:100000x2790x5%=1 3950000（元）借:衍生工具期货保证金13950000贷:银行存款13950

12、000（2）6月30日的账务处理。1）记录公允价值变动损失时。借:公允价值变动损益4000000贷:衍生工具期货保证金4000000计算过程:100000x（2830-2790）=4000000（元）2）追加保证金时。借:衍生工具期货保证金4000000贷:银行存款4000000(3)9月7日的账务处理。1)记录公允价值变动损失时。借:公允价值变动损益15000000贷:衍生工具期货保证金15000000计算过程:100000x(2980-2830)=15000000(元)2)追加保证金时。借:衍生工具期货保证金15000000贷:银行存款15000000(4)9月7日了结期货合约时。借:银行

13、存款13950000贷:衍生工具期货保证金13950000同时，结转公允价值变动损益。借:投资收益19000000贷:公允价值变动损益190000003 .【参考答案】20x3年12月1日购入认沽权证时。借:衍生工具认沽权证1000000贷:银行存款100000020x3年12月31日(资产负债表日)记录认沽权证公允价值变动形成的利得时。借:衍生工具认沽权证500000贷:公允价值变动损益500000(3)20x4年6月30日(资产负债表日)记录认沽权证公允价值变动形成的利得时。借:衍生工具认沽权证4500000贷:公允价值变动损益4500000(4)20x4年9月30日的账务处理。借:银行存

14、款7000000贷:衍生工具认沽权证6000000投资收益1000000同时，将原记载的公允价值变动局部转出。借:公允价值变动损益5000000贷:投资收益5000000第6章练习题答案L【参考答案】决议1)存在不当之处。不当之处:开展套期保值业务应以效益最大化为目标。理由:企业开展套期保值的目的是利用期货市场规避现货价格风险，套期保值方案设 计及操作管理要遵循风险可控原那么。决议2）存在不当之处。不当之处:集团总会计师全权负责套期保值业务。理由:套期保值业务中重大决策应实行集体决策或联签制度。决议3）无不当之处。决议4）存在不当之处。不当之处:买卖期货合约的规模可以扩大到现货市场所买卖的被套

15、期保值商品数量 的2至3倍。理由:开展套期保值业务所遵循的原那么之一就是“数量相等或相当”，即在做套期保值 交易时，买卖期货合约的规模必须与套期保值者在现货市场所买卖商品或资产的规模相 等或相当。决议5）存在不当之处。不当之处:应将套期保值业务均作为公允价值套期。理由:套期保值业务按照业务性质可以划分为三类:公允价值套期、现金流量套期和 境外经营净投资套期，应根据不同情况采用不同的会计处理方法。（2）现货市场损失=（4570-4650）x100000=8000000（元）期货市场盈利=（4620-4550）x100000=7000000（元）净值=-8000000+7000000=-10000

16、00（元）4 .【参考答案】分析提示（1）总经理杨某的发言不存在不当之处。（2）总会计师朱某的发言存在不当之处。不当之处:采用卖出套期保值方式对进口铁矿石进行套期保值。理由:卖出套期保值主要防范价格下跌风险,买入套期保值（或:多头套期保值）才能防 范价格上涨风险。（3）财务部经理王某的发言存在不当之处。1）不当之处:衍生品投资业务只作表外披露，待结清时再记入表内。理由:衍生品投资属于金融工具，应当采用公允价值计量，并在表内列示。2）不当之处:开展套期保值业务锁定铁矿石价格作为公允价值套期。理由:开展套期保值业务主要目的是锁定铁矿石价格，属于对预期交易进行套期保值, 应当作为现金流量套期。（4）

17、风险管理部经理胡某的发言存在不当之处。1）不当之处:开展套期保值业务应当坚持衍生品市场和现货市场买卖商品方向相同 原那么。理由:坚持方向相同原那么无法在期货和现货市场建立盈亏冲抵机制，到达套期保值目 的。或:应当坚持衍生品市场和现货市场买卖商品方向相反原那么。2)不当之处:在市场发生特殊变化时可先交易后补办报批手续。理由:境外衍生品交易应当按照相互制衡原那么，在具体操作前应当履行必要的报批手 续。5 .【参考答案】分析提示(1)发言一不存在不当之处。(2)发言二存在不当之处。不当之处:不应开展境外衍生品投资业务。理由:不能因为其他企业曾经发生过境外衍生品投资巨额亏损事件，就不利用境外衍 生品市

18、场进行MN原材料套期保值。(3)发言三存在不当之处。不当之处:采用卖出套期保值方式进行套期保值。理由:卖出套期保值主要防范的是价格下跌的风险，而买入套期保值才能防范价格上 涨风险。(4)发言四不存在不当之处。(5)发言五存在不当之处。不当之处:对MN原材料预期进口进行套期保值确认为公允价值套期。理由:对MN原材料预期进口进行套期保值，属于对预期交易进行套期保值,应将其 确认为现金流量套期进行会计处理。第7章练习题答案【参考答案】分析提示(1)甲公司持有乙上市公司股份的分类不正确。理由:根据企业会计准那么第2号长期股权投资的规定，企业持有对被投资单 位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市

19、场中没有报价、公允价值不能可靠 计量的权益性投资，应当作为长期股权投资。企业持有上市公司限售股权(不包括股权分 置改革中取得的限售股权)如果对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的,应当按 照企业会计准那么第22号金融工具确认和计量的规定，将该限售股权划分为可供 出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(或交易性金融资产)。(2)甲公司将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产正确。理由:可供出售金融资产是初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及 除划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产以外的金融资产。或:符合可供出售金融

20、资产定义。(3)甲公司将所持丁公司债券剩余局部重分类为交易性金融资产不正确。理也根据企业会计准那么第22号金融工具确认和计量的规定，持有至到期 投资局部出售或重分类的金额较大且不属于例外情况，使该投资的剩余局部不再适合划 分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余局部重分类为可供出售金融资产。（4）甲公司出售戊公司债券的会计处理不正确。理由:根据企业会计准那么第23号金融资产转移的规定，在附回购协议的金 融资产出售中，转出方将予回购的资产与售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格 固定或是原售价加上合理回报的，不应当终止确认所出售的金融资产。或:不符合金融资产确认的条件。企业应将收到的对价确

21、认为一项金融负债（或负债）。正确的会计处理:出售戊公司债券不应终止确认该项可供出售金融资产，应将收到的 价款2500万元确认为一项负债（或金融负债、其他应付款、短期借款）,并确认24万元 的利息费用（或财务费用）。（5）甲公司发行可转换公司债券的会计处理不正确。理由:企业发行的可转换公司债券包括负债和权益成分的，应当在初始确认时将负债 成分和权益成分进行分拆,先确定负债成分的公允价值（或未来现金流量的折现值）并以 此作为其初始确认金额,再按照该金融工具整体的发行价格扣除负债成分初始确认金额 后的金额确定权益成分的初始确认金额。正确会计处理:将该债券未来现金流量按照实际利率（或8%）的折现值确认

22、为应付债 券，并在20x8年年末按实际利率确认利息费用;将发行所得价款10000万元减去应付债 券的初始确认金额后的余额确认为资本公积。第8章练习题答案一、多项选择题L【参考答案】ACD2.【参考答案】ABD二、判断题【参考答案】x【解题思路】如果到期没有行权，不允许结转损益的，应做如下会计处理：借:资本公积其他资本公积贷:资本公积股本溢价三、计算分析题【参考答案】（1）负债成分的公允价值=200000x1 .5%x0.9434+200000x2%x0.89 +200000x2.5%x0.8396+200000x0.8396二 178508.2（万元）权益成分的公允价值=发行价格-负债成分的公

23、允价值=200000-178508.2=21491.8（万元）（2）负债成分应分摊的发行费用=3200x178508.2/200000=2856.13（万元）权益成分应分摊的发行费用=3200x21491.8/20（）0（）（）=343.87（万元）（3）发行可转换公司债券时的会计分录为：借:银行存款196800应付债券可转换公司债券(利息调整)24347.93贷:应付债券可转换公司债券(面值)200000资本公积其他资本公积21147.93(4)负债成分的摊余本钱=金融负债未来现金流量现值，假设负债成分的实际利率为r, 那么：利率为6%的现值=178508.2万元利率为 R%的现值=1756

24、52.07 万元(20()000-24347.93);利率为7%的现值=173638.9万元(6%-R)/(6%-7%)=(l 78508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)解上述方程，得R=6%-(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)x(6%-7%)=6.59%20x6 年 12 月 31 日的摊余本钱=(200000-24347.93)x(l+6.59%)-3000=184227.54(万元)，应确认的20x6年度资本化的利息费用=(200000-24347.93)x6.59%=11575.47(万元)。甲公司确认20

25、x6支付年度利息费用的会计分录为：借:在建工程11575.47贷:应付利息(200000x1.5%)3000应付债券可转换公司债券(利息调整)8575.47借:应付利息3000贷:银行存款3000(5)负债成分 20x7 年初的摊余本钱=200000-24347.93+8575.47=184227.54(万元)，应确认的利息费用= 184227.54x6.59%：2=6070.30(万元)。甲公司确认20x7年上半年利息费用的会计分录为：借:财务费用6070.30贷:应付利息(200000x2%/2)2000应付债券可转换公司债券(利息调整)4070.30(6)转股数=200000X 0=20

26、000(万股)甲公司20x7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录为：借:应付债券可转换公司债券(面值)200000资本公积其他资本公积21147.93应付利息2000贷:股本20000应付债券可转换公司债券(利息调整)11702.16资本公积股本溢价191445.77第9章练习题答案一、单项选择题【参考答案】B二、多项选择题1 .【参考答案】BCD2 .【参考答案】BE3 .【参考答案】ABCD三、判断题1 .【参考答案】V2 .【参考答案】V第10章练习题答案一、单项选择题L【参考答案】D3 .(1)【参考答案】B【解题思路】预收款项和预付款项不属于外币货币性工程。因为其通常

27、是以企业 取得资产或者对外出售资产的方式进行结算。不属于企业持有的货币或者可以用固定 或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。(2)【参考答案】A【解题思路】甲公司在20x9年度个别财务报表中因外币货币性工程期末汇率调整 应当确认的汇兑损失=4102-600*6.82+2051-300*6.82+1323-15000.88+342-50*6.82- (3075-450x6.82+1753-256x6.82)=5.92(万元)。(3)【参考答案】C【解题思路】上述交易或事项对甲公司20x9年度合并营业利润的影响=-0.5x6.84+(2.5x20x6.82-40x6.84)-5.92+(13

28、23-1500x0.88)=61.06(万元)。3.(1)【参考答案】D(2)【参考答案】A(3)【参考答案】D(4)【参考答案】B4 .【参考答案】D5 .【参考答案】B6 .【参考答案】B7 .【参考答案】A二、多项选择题1 .【参考答案】ABCD2 .【参考答案】BD三、判断题【参考答案】x【解题思路】外币报表折算差额是在资产负债表的外币报表折算差额工程单独反 映的。四、计算分析题【参考答案】借:原材料(200000x8.5+170000)1870000应交税费应交增值税(进项税额)31790()贷:应付账款欧元(200000X8.5)1700000银行存款(170000+317900)

29、487900借:应收账款美元(40000x6.34)253600贷:主营业务收入253600借:银行存款欧元(200000x8.26)1652000财务费用8000贷:银行存款人民币(200000x8.3)1660000借:银行存款欧元(1000000x8.24)8240000贷:实收资本8240000借:应付账款欧元(180000x8.5)1530000财务费用1800贷:银行存款欧元(180000x8.51)1531800借:银行存款美元(40000x6.31)252400财务费用1200贷:应收账款美元(40000x6.34)253600期末计算汇兑差额：银行存款美元二40000x6.3

30、-252400=400(汇兑损失)银行存款欧元二1020000x8.16-8360200=-37000(汇兑损失)应付账款欧元二20000x8.16-170000=-6800(汇兑收益)借:应付账款6800财务费用30600贷:银行存款美元400欧元37000第11章练习题答案一、单项选择题1 .【参考答案】D2 .【参考答案】C3 .【参考答案】D4 .【参考答案】D【解题思路】换入资产的入账价值二换出资产的公允价值-收到的补价+换出资产的 增值税销项税额=100-10+17=107(万元)。5 .【参考答案】B【解题思路】不具有商业实质，换入资产的入账价值二换出资产的账面价值+支付的 相关

31、税费-收到的补价=(1000-250)+(120-24)-180=666(万元)。二、多项选择题【参考答案】AD三、判断题略。（3）会计分录如下：借:资本公积10所得税费用120贷:递延所得税资产130借:所得税费用5贷:递延所得税负债5（4）所得税费用= 120+5+265=390（万元）。6 .【参考答案】（1）确定甲公司20x8年12月31日有关资产、负债的账面价值及计税基础，并计算 相应的暂时性差异，见下表。工程账面价值计税基础暂时性差异应纳税 暂时性差异可抵扣 暂时性差异应收账款24000-2000=22000240002000可供出售金融资产26002400200长期股权投资280

32、02800应收股利200200其他应付款480030000x15%=4500300合计2002300计算甲公司20x8年应确认的递延所得税费用（或收益）。递延所得税资产=2300x25%-650=-75（万元）递延所得税费用=75（万元）编制甲公司20x8年与所得税相关的会计分录。递延所得税负债二200x25%=50（万元）_曰0，工心门”行 弥补的 可抵扣分得现金、_曰木工乂如应父所得税=利润总额+x所得税税率亏损 暂时性差异 股利/二（3000-2600+2300-200）x25%=625（万元）借:所得税费用700资本公积50贷:递延所得税资产75递延所得税负债50应交税费应交所得税62

33、5第2章练习题答案一、单项选择题 【参考答案】C 二、多项选择题1 .【参考答案】X2 .【参考答案】V四、计算分析题【参考答案】1 .就资料至所述的交易或事项，编制甲公司2008年的相关会计分录。(1)6 月 20 日。借:应收账款(600x117%)702贷:主营业务收入600应交税费应交增值税(销项税额)102借:主营业务本钱520存货跌价准备40贷:库存商品56012月31日:借:资产减值损失(702-520)182贷:坏账准备182(2)6 月 16 日。借:银行存款600贷:预收账款60011月10日：借:预收账款600银行存款558.30贷:主营业务收入(1000x99%)990

34、应交税费应交增值税(销项税额)(990x17%)168.30借:主营业务本钱780贷:库存商品780(3)9 月 20 日。借:生产本钱(380x0.46x 1.17)204.52制造费用(80x0.46x 1.17)43.06管理费用(40x0.46x 1.17)21.52贷:应付职工薪酬(500x0.46x1.17)269.109月26日：借:应付职工薪酬269.10贷:主营业务收入(500x0.46)230应交税费应交增值税(销项税额)(230xl7%)39.1借:主营业务本钱(500x0.32)160贷:库存商品1602就资料(4)所述的交易或事项，判断其交易性质、说明其交易性质、说明

35、理由，并编 制甲公司2008年相关会计分录。此业务属于非货币性资产交换，补价比例=120/962.4= 12.47%25%(按照新教材 120/(120+720尸14.29%1000000=3000000(元)。3 .【参考答案】D4 .【参考答案】D5 .【参考答案】A二、多项选择题【参考答案】ABD三、判断题L【参考答案】x【解题思路】差额是计入“资本公积股本溢价”的。6 .【参考答案】x四、计算分析题【参考答案】(1)回购本公司股票时。借:库存股4025贷:银行存款4025(2)计算甲公司20x6年、20x7年、20x8年因股份支付确认的费用，并编制相关会计 分录。20x6年应确认的当期

36、费用=(50-1-1)x10x15x1/3=2400(万元)借:管理费用2400贷:资本公积其他资本公积240020x7 年应确认的当期费用=(50-1 -2)x 1 Ox 15x2/3-2400二2300(万元)借:管理费用2300贷:资本公积其他资本公积230020x8 年应确认的当期费用=(50-1 -1 )x 1 Ox 15-2400-2300 二2500(万元)借:管理费用2500贷:资本公积其他资本公积2500(3)行权时。借:银行存款(48x5x 10)2400资本公积其他资本公积(2400+2300+2500)7200贷:库存股(4025x480/500) 3864资本公积一股

37、本溢价5736五、案例分析题【参考答案】1 .资料存在不当之处。不当之处:A公司、B公司的激励对象包括公司所有董事、监事。理由:根据证券监管部门的规定，股权激励计划的激励对象不应包括独立董事,上市公 司监事不得成为股权激励对象。2 .资料存在不当之处。不当之处:A公司本次全部有效的股权激励计划所涉及的股票数量为600万股。理由:根据证券监管部门的规定，对于一般上市公司，全部有效的股权激励计划所涉及 的标的股权总量累计不得超过股本总额的10% ,而A公司股权激励计划所涉及的股票 数量占总股本的12% o3 .资料存在不当之处。不当之处:拟全部以回购股份作为股权激励的股票来源。理由:根据证券监管部

38、门的规定,上市公司可以回购不超过公司已发行股份总额的5% 用于激励公司员工。4 .资料(4)无不当之处。5 .资料存在不当之处。不当之处:按照权益工具在资产负债表日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资 产本钱或当期费用，同时计入负债。理由:对于权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以可行权权益工具 数量的最正确估计为基础,按照权益工具在授予日的公允价值,将当期取得的服务计入相关 资产本钱或当期费用，同时计入资本公积。第16章练习题答案一、单项选择题1 .(1)【参考答案】A【解题思路】基本每股收益=18000/(27000+27()00/10-6000xl/12)=0.62(元)

39、。(2)【参考答案】C【解题思路】基本每股收益=18000/27000+2700-6000xl/12+(6000-6000x4/10)x6/12 =0.58(元)。2 .【参考答案】B【解题思路】2007年发行在外普通股加权平均数=8()()()xL5+2()()()xL5x9/12=1425()(万股);基本每股收益=4()()()/1425()=().281(元)。3 .(1)【参考答案】D【解题思路】A不对,以合并财务报表为基础的每股收益，分子是母公司普通股股东 享有当期合并净利润局部;B不对，此题应假设于发行日转换为普通股;C不对，应当自应收 对价日起计入发行在外普通股股数。(2)【参

40、考答案】C【解题思路】基本每股收益= 12000/10000+4000x9/12+(10000+4000x9/12)/10x2=0.77(tl)o(3)【参考答案】C【解题思路】调整增加的普通股股数=拟行权时转换的普通股股数-行权价格x拟行 权时转换的普通股股数/当期普通股平均市场价格=(2000-5x2000/10)x3/12=250(万股)。稀释每股收益= 12000/(15600+250)=0.76(元)。二、多项选择题(1)【参考答案】BD【参考答案】ABCDE【解题思路】选项A,因送红股调整增加的普通股加权平均数=30000x4/10=12000(万股)；选项B,因承诺回购股票调整增

41、加的普通股加权平均数=(12/10x1000- 1000)x6/12=100(万股);选项C,因发行认股权证调整增加的普通股加权平均数=(3000- 3000x6/10)x3/12=300(万股)；选项D,因资本公积转增股份调整增加的普通股加权平均数=30000x3/10=9000(万 股)；选项E,因授予高级管理人员股票期权调整增加的普通股加权平均数=(1500- 1500x6/10)x5/12=250(万股)。【参考答案】ABCDE三、计算分析题L【参考答案】(1)资产组或资产组组合的认定。将管理总部认定为一个资产组的处理不正确。因为管理总部不能独立产生现金流量，不能认定为一个资产组。将甲

42、、乙车间认定为一个资产组组合的处理不正确。甲、乙车间组成的生产线构成完整的产销单元，能够单独产生现金流量，应认定为一 个资产组;管理总部、甲、乙应作为一个资产组组合。(2)可收回金额确实定。正确。不正确。对子公司北方公司股权投资的可收回金额=公允价值-处置费用=4080-20=4060(万 元)。(3)资产减值损失的计量。均不正确。资产组组合应确认的减值损失二资产组组合的账面价值-资产组组合的可收回 金额二(2000+1200+2100+2700)-7800=200(万元)按账面价值比例计算，办公楼(总部资产)应分摊的减值金额=200x(2000/8000)=50(万 元)，因办公楼的公允价值

43、减去处置费用后的净额=1980-20=1960(万元)，办公楼分摊减值 损失后其账面价值不应低于1960万元，所以办公楼只能分摊减值损失40万元，剩余160 万元为甲、乙车间构成的资产组应分摊的减值损失。分摊减值损失160万元后，甲、乙资产组的账面价值5840万元(1200+2100+2700- 160)大于该资产组的未来现金流量现值5538万元,故甲、乙车间构成的资产组应确认的 减值损失为160万元。按账面价值所占比例，甲车间A设备应分摊的减值损失=160x(1200/6000)=32(万 元);B设备应分摊的减值损失=160x(2100/6000)=56(万元);C设备应分摊的减值损失 二 160x(2700/6000)=72(万元)。按账面价值所占比例，乙车间分摊的减值损失总额=56+72=128(万元)，分摊减值损失 后，乙车间的账面价值4672万元(2100+2700-128)大于乙车间未来现金流量现值4658万 元，所以乙车间应计提的减值损失为128万元。对北方公司长期股权投资的可收回金额=4080-20=4060(万元)，应计提的减值准备 二4200-4060=140(万元)。处理正确。2 .【参考答案】(1)计算结果如下：各资产组账面价值单位:万元工程