山东省2023年中级会计职称之中级会计实务练习试卷B卷附答案.doc

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1、山东省山东省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务练习试年中级会计职称之中级会计实务练习试卷卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司于 218 年 1 月 1 日发行面值总额为 1 000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面年利率为 6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27 万元，实际利率为 5%。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C2、219 年 12 月 31 日，甲公司对于乙公司

2、的起诉确认了预计负债 400 万元。220 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼进行终审判决，甲公司应赔偿乙公司 300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至 220 年 3 月 31 日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为 15%，按净利润的 10%提取盈余公积，219年年度财务报告批准报出日为 220 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 219 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D3、企业对向职工提供

3、的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是()。A.现值B.历史成本C.公允价值D.重置成本【答案】C4、2020 年 10 月 1 日，A 公司以 1800 万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商标权，另支付相关税费 75 万元。为推广由该商标权生产的产品，A 公司发生宣传广告费用 20 万元、展览费 10 万元。假设不考虑增值税。A 公司竞价取得商标权的入账价值为（）万元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B5、218 年 9 月 2 日，甲公司取得当地财政部门拨款 600 万元，用于资助甲公司 218 年 9 月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出

4、1500 万元。项目自 218 年 9 月开始启动，至年末累计发生研究支出 300 万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。218 年 12 月 31 日递延收益的余额为（）万元。A.0B.120C.480D.600【答案】C6、2019 年 1 月 1 日，A 公司与客户签订合同，为该客户安装其购买的 20 台大型机器设备，合同价格为 20 万元，截至 2019 年 12 月 31 日，A 公司安装完成12 台，剩余部分预计在 2020 年 4 月 20 日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足某一时段内履行的条件，A 公司按照已完成的工作量确定

5、履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，A 公司 2019 年 12 月 31 日应该确认的收入金额为（）万元。A.20B.12C.14D.10【答案】B7、2019 年 1 月 1 日，甲公司以账面价值为 3000 万元、公允价值为 5000 万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的 75%股权，相关手续当日办理完毕。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 6500 万元（与账面价值相等）。同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用 200 万元。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2019 年利润总额的金额为（）万元。A.2000B.1800

6、C.1675D.-200【答案】B8、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【答案】D9、甲公司 2017 年 12 月 10 日签订一项不可撤销合同，合同约定产品的售价是205 元/件，销售数量 1 000 件，2018 年 1 月 15 日交货。2017 年年末甲公司剩余存货 1 500 件，成本 200 元/件，市场销售价格 191 元/件，预计销售费用均为 1 元/件，2017 年年末甲公司应计提的存货跌价准备是（）元。A.15 000B.0

7、C.1 000D.5 000【答案】D10、甲公司在 2020 年 8 月 31 日发现其于 2019 年 6 月 30 日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为 400 万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司 2020 年年初未分配利润的影响金额为（）万元。A.0B.40C.30D.27【答案】D11、甲公司 2020 年 1 月 1

8、日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 60 万元，计提专用设备折旧 80 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 60 万元、计提专用设备折旧 60 万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬 200 万元，计提专用设备折旧 400 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2020 年对上述研发支出进行下列会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用 140 万元，确认无形资产 720 万元B.确认管理费用 60 万元，确认无形资产 800 万元C.确认管理费用 260 万元，确认无形资产 600 万元D.确认管理费用 200 万元，确

9、认无形资产 660 万元【答案】C12、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。2020 年 1 月 1 日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价款为 350 万元，增值税税额 45.5 万元。当日开始进行安装，安装领用了原材料 20 万元，对应的增值税税额为 2.6 万元，公允价值为 30 万元，发生安装工人职工薪酬 30 万元。2020 年 1 月 31 日安装完毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A13、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值

10、小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积【答案】B14、219 年 1 月 1 日，甲公司以 3000 万元现金取得乙公司 60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 4500 万元（假定公允价值与账面价值相同）。220 年 1 月 1 日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资 1800 万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为 45%，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。219 年 1 月 1 日至 220年 1 月 1 日，乙公司实现净利润 2000 万元。假定乙公司

11、未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。220 年 1 月 1 日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为（）万元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A15、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产【答案】C16、下列各项中，体现实质重于

12、形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.商品已经售出，企业确认相应的收入，但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权D.对无形资产计提减值准备【答案】C17、2018 年 7 月，甲公司当月应发工资 2000 万元，其中：生产部门生产工人工资 1700 万元；生产部门管理人员工资 100 万元；管理部门管理人员工资 200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 10和8计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的 2和 15计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他

13、因素以及所得税影响。甲公司 2018 年 7 月应计入管理费用的金额为（）万元。A.2430B.200C.364.5D.243【答案】D18、甲公司于 219 年 1 月 1 日以货币资金 4 000 万元和一批原材料对乙公司进行长期股权投资，取得乙公司 60%的股权。投出的原材料账面余额为 1 000万元，公允价值（同计税价格）为 1 400 万元，增值税税率 13%。投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值均为 11 000 万元。假设甲、乙公司合并前不存在关联关系，合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为（）万元。A.5400B.5000C.66

14、00D.5582【答案】D19、某企业上年适用的所得税税率为 33%，“递延所得税资产”科目借方余额为 33 万元。本年适用的所得税税率为 25%，本年产生可抵扣暂时性差异 30 万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D20、对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。A.固定资产B.管理费用C.营业收入D.盈余公积【答案】A21、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表

15、述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C22、甲公司于 218 年 8 月接受一项产品安装任务，安装期 6 个月，合同总收入 30 万元，在 218 年已预收款项 4 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 8 万元，预计还将发生成本 16 万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司在 218 年度应确认的收入为（）万元。A.10B.8C.24D.0【答案】A23、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理

16、费用【答案】B24、2016 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧 180 万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是 120 万元，2017 年 12 月 31 日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为 460 万元，不考虑其他因素的影响，2017 年 12 月 31 日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。A.应纳税暂时性差异 20 万元B.可抵扣暂时性差异 140 万元C.可抵扣暂时性差异 60 万元D.应纳税暂时性差异 60 万元【答案】C25、甲公司为小

17、家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 13%。甲公司共有职工 150 名，其中 100 名为一线生产人员，50 名为总部管理人员。219 年 2 月，甲公司以其生产的每台成本为 1900 元（未减值）的热水器作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台。该型号的热水器市场售价为每台 3000 元（不含税）。甲公司应确认应付职工薪酬的金额为（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500【答案】A26、218 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的 5年期债券，该债券的面值为 1000 万元，票面年利率为 10%，每年年

18、末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为 7.53%。218 年12 月 31 日，该债券的公允价值为 1095 万元，预期信用损失为 20 万元。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83【答案】A27、甲公司经营连锁面包店。219 年，甲公司向客户销售了 1000 张储值卡，每张卡的面值为 100 元，总额为 10 万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期

19、客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额 5%（即 5000 元）的部分不会被消费。截至 219年 12 月 31 日，客户使用该储值卡消费的金额为 60000 元。假定甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。甲公司 219 年应确认的收入为（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B28、丙公司为甲、乙公司的母公司，2018 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 7000 万元取得乙公司 60%有表决权的股份，另以银行存款 100 万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了

20、乙公司的控制权，乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为 9 000 万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.7 100B.7 000C.5 400D.5 500【答案】C29、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量。219 年 A 设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为 40%，产生的现金流量为 200 万元；经营一般的可能性为 50%，产生的现金流量为 160 万元；经营差的可能性为 10%，产生的现金流量为 80 万元。则该公司 A 设备219 年预计的现金流量为（）万元。A.168B.160C.80D.20

21、0【答案】A30、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不正确的是（）。A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即期汇率折算D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的相关改良支出【答案】A31、2011 年 7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4 000 万元，已计提折旧200 万元，已计提减值准备 100 万元，转换日的公允

22、价值为 3 850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D32、2018 年 1 月 1 日，甲公司购入乙公司当日发行的 4 年期、于次年年初支付上年度利息、到期还本债券，面值为 1000 万元，票面年利率为 5，实际支付价款为 1050 万元，另发生交易费用 2 万元。甲公司将该债券划分为债权投资，每年年末确认实际利息收入，2018 年 12 月 31 日确认实际利息收入 35 万元，不考虑其他因素。2018 年 12 月 31 日，甲公司该债券投资的摊余成本为（）万元。A.1035B.1037

23、C.1065D.1067【答案】B33、（2016 年）2015 年 12 月 20 日，甲公司以每股 4 元的价格从股票市场购入 100 万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015 年 12 月31 日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股 6 元，不考虑其他因素，2015 年 12 月 31 日，甲公司该项业务应确认的应纳税暂时性差异为（）万元。A.0B.600C.400D.200【答案】D34、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费 1 200 元。218 年 12 月25 日，甲社会团体收到 W 会员缴纳的 217 年至 219 年会费共计 3 600 元。不考虑

24、其他因素，218 年甲社会团体应确认的会费收入为（）元。A.1 200B.3 600C.2 400D.0【答案】A35、甲股份有限公司于 218 年 4 月 1 日购入面值为 1 000 万元的 3 年期债券，按期收取利息，到期收回本金，划分为以摊余成本计量的金融资产，甲公司实际支付的价款为 1 100 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50 万元，相关税费 5 万元。该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1105B.1100C.1050D.1000【答案】C36、甲事业单位 219 年 1 月 1 日以持有的固定资产对 A 单位进行投资，取得A 单位 40%的股权，该固定资产账面

25、余额为 300 万元，累计折旧 10 万元，评估价值 200 万元，另支付现金补价 50 万元，为换入该长期股权投资发生的其他相关税费 10 万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，219 年 1 月 1 日甲事业单位应确认的对 A 单位长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.200B.250C.260D.350【答案】C37、下列各项中，不管有无合同约定汇率，只能采用交易发生日即期汇折算的是（）。A.销售商品收取的外币营业收入B.购进商品支付的外币款项C.向银行借入外币借款D.收到投资者以外币投入的资本【答案】D38、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，以前期间适用的

26、所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为 270 万元。自 2019 年起适用的所得税税率改为 25%（非预期税率）。2019 年末，甲公司计提无形资产减值准备1 860 万元，2018 年末的存货跌价准备于本年转回 360 万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则甲公司 2019 年“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。A.贷方 765B.借方 819C.借方 555D.贷方 2250【答案】C39、甲公司 2019 年度利润总额为 1200 万元，当年取得的交易性金融资产期末公允价值上升 100 万元，当年取

27、得的其他债权投资期末公允价值下降 300 万元。除上述事项甲公司当年无其他纳税调整事项。已知甲公司适用的所得税税率为 25，且未来不会发生变化，假定未来可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司当年利润表中的净利润项目为（）万元。A.900B.925C.850D.875【答案】A40、下列事项中，属于会计政策变更的是（）。A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C.对曾经出现过，但不重要的交易或事项采用新的会计政策D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法【答案】D41、下列各项中，属于会计政策变更的是

28、（）。A.固定资产折旧方法的变更B.存货发出计价方法的变更C.预计负债最佳估计数的变更D.履约进度的变更【答案】B42、甲公司为一家制造企业。219 年 4 月 1 日，为降低采购成本，自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880 000 元、包装费 20 000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 20 000 元（未计提存货跌价准备），支付安装费 30 000元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300 000 元、250 000 元和 450 000 元。假设不考虑其他因素

29、，则 X 设备的入账价值为（）元。A.350000B.324590C.320000D.327990【答案】C43、?2018 年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为 1 万件和 2 万件，销售价格分别为每件 200 元和 50 元，长江公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 15之间(假定在该区间发生的可能性相同)。2018 年度实际发生产品保修费 4 万元。假定长江公司预计负债期初余额为 0，不考虑其他因素，则 2018 年长江公司“预计负债”账户期末余额为（）万元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A44、218 年 1 月 1 日，A

30、公司以每股 5 元的价格购入 B 公司(上市公司)100 万股股票，取得 B 公司 2的股权，A 公司将对 B 公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。218 年 12 月 31 日，B 公司股价为每股 6 元。219 年 1 月 10 日，A 公司以银行存款 175 亿元为对价，向B 公司大股东收购 B 公司 50的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并。假设 A 公司购买 B 公司 2的股权和后续购买 50的股权不构成“一揽子”交易，A 公司取得 B 公司控制权之日为 219 年 1 月 10 日，当日 B 公司股价为每股 7 元，A 公司按照

31、净利润的 10计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。购买日 A 公司对 B 公司投资按成本法核算的初始投资成本为()万元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B45、下列各项业务中，不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融资产期末公允价值上升C.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额D.接受投资者投入的一台固定资产【答案】A46、2019 年 1 月 1 日，甲公司以账面价值为 3000 万元、公允价值为 5000 万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的 75%股权，相关手续当日办

32、理完毕。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 6500 万元（与账面价值相等）。同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用 200 万元。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2019 年利润总额的金额为（）万元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B47、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（）。A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额C.股权在购买日的公允价值D.购

33、买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和【答案】D48、关于最佳估计数的确定，下列说法中，不正确的是（）。A.如果所需支出存在一个连续的金额范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定B.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的加权平均数确定D.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确认【答案】B49、下列各项，不属于在某

34、一时段内履行的履约义务应满足的条件的是（）。A.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项B.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益C.客户能够控制企业履约过程中在建的商品D.企业就该商品享有现时收款权利【答案】D50、甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出 800 万元，其中符合资本化条件的支出为 500 万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费 8 万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为 6 万元。不考虑其他因素，甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。A.508

35、B.514C.808D.814【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列情况中，属于政府补助的有()。A.增值税的出口退税B.财政拨款C.先征后返的税金D.行政划拨的土地使用权【答案】BCD2、2.下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.商品流通企业采购过程中发生的保险费C.委托加工材料发生的增值税D.自制存货生产过程中发生的直接费用【答案】ABD3、220 年 5 月 10 日，甲公司和乙公司分别以银行存款 400 万元和 600 万元出资设立 A 公司，分别持有 A 公司 40和 60的股权，甲公司对 A 公司具有重大影响。截至 220 年

36、 12 月 31 日，A 公司共实现净损益 800 万元，除此以外，未发生其他影响净资产的事项。221 年 1 月 1 日，经协商，乙公司对 A公司增资 300 万元，增资后甲公司和乙公司对 A 公司的持股比例分别为 35和65，甲公司仍能对 A 公司施加重大影响。相关手续于当日完成。不考虑其他因素，下列关于甲公司 221 年 1 月 1 日会计处理正确的有（）。A.确认投资收益 105 万元B.确认其他综合收益 15 万元C.长期股权投资的账面价值为 735 万元D.确认其他资本公积 15 万元【答案】CD4、下列各项资产计提减值准备后，在相应资产持有期间其价值回升时，可以将已计提的减值准备

37、转回至损益的有（）。A.商誉减值准备B.债权投资减值准备C.其他权益工具投资减值准备D.存货跌价准备【答案】BD5、关于递延所得税资产的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核B.递延所得税资产发生减值时，企业应当确认递延所得税资产减值准备，同时确认资产减值损失C.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，则应调减递延所得税资产的账面价值D.递延所得税资产发生减值后，在以后期间不得再恢复其账面价值【答案】AC6、下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.账面价值大于其计税基础的资产B.账面价值小于其计

38、税基础的负债C.超过税法扣除标准的业务宣传费D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损【答案】CD7、下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。A.外购无形资产支付的现金B.转让固定资产所有权收到的现金C.购买 3 个月内到期的国库券支付的现金D.收到分派的现金股利【答案】ABD8、对于附有质量保证条款的销售，下列项目中，企业将所承诺的质保作为单项履约义务进行会计处理的有（）。A.客户可选择单独购买质保B.法律要求企业提供质保C.对有瑕疵产品退回提供运输服务D.向客户提供产品符合约定规格的保证之外的服务【答案】AD9、下列属于企业向客户转让商品的承诺作为单项履约义务的有（）。

39、A.企业向客户转让可明确区分商品的承诺B.企业向客户转让不可明确区分商品的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺D.企业向客户转让一系列实质相同但转让模式不相同的、不可明确区分商品的承诺【答案】AC10、关于金融资产的会计处理，下列项目表述中正确的有（）。A.企业赊销产生应收款项只能作为以摊余成本计量的金融资产B.一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产C.企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式D.企业应当按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式【答案】BC11、下列各项关于年

40、度外币财务报表折算会计处理的表述中，下列选项中正确的有（）。A.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算【答案】ACD12、下列关于企业合同变更会计处理的叙述正确的有（）。A.合同变更是指经合同各方批准对原合同范围或价格作出的变更B.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增

41、合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理C.新增合同价款不能反映新增商品单独售价，在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分的，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理D.合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入【答案】ABC13、下列有关固定资产的说法中，正确的有（）。A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分

42、别将各组成部分确认为单项固定资产B.与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成【答案】ACD14、下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的有()。A.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.资产负债表中固定资产项目

43、年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算【答案】ACD15、长江公司 2018 年 10 月 1 日向甲公司销售 A 商品 200 件，单位售价为 2 万元（不含增值税），单位成本为 1.5 万元；销售合同规定甲公司应在长江公司发出商品后 2 个月内支付款项，甲公司收到 A 商品后 5 个月内如发现质量问题有权退货。长江公司于 2018 年 10 月 10 日发出商品。根据历史经验，长江公司对 A 商品的退货率估计为 20%，至 2018 年 12 月 31 日，上述销售的 A 商品尚未被退货。税法规定，销售的商

44、品在实际发生退货时允许冲减已确认的收入和结转的成本。下列表述中，正确的有（）。A.2018 年 10 月 10 日确认主营业务收入 400 万元B.2018 年 10 月 10 日预计负债的计税基础为 0C.2018 年 12 月 31 日预计负债的计税基础为 80 万元D.2018 年 10 月 10 日确认主营业务收入 320 万元【答案】BD16、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，下列说法中错误的有（）。A.符合条件的股利收入应计入其他综合收益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益C.当该金融资产终止确

45、认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益D.确认的预期损失准备计入当期损益【答案】ACD17、下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有()A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资B.其他债权投资发生减值C.其他权益工具投资的公允价值发生变动D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利【答案】AC18、甲、乙是母子公司关系，218 年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为 200 万元，内部售价为 300 万元，218 年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为 240 万元，乙公司计提了 6

46、0 万元的存货跌价准备，所得税税率为 25%，假设不考虑其他条件，在编制合并报表时下列选项不正确的有（）。A.递延所得税资产 25 万元B.递延所得税负债 15 万元C.递延所得税资产 10 万元D.递延所得税负债 40 万元【答案】ABD19、企业在资产减值测试时，下列关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有（）。A.不包括与企业所得税收付有关的现金流量B.包括处置时取得的净现金流量C.包括将来可能会发生的尚未做出承诺的重组事项现金流量D.不包括筹资活动产生的现金流量【答案】ABD20、确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素包括（）。A.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报B.投资

47、方拥有对被投资方的权力C.投资方有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方与被投资方是否发生关联方交易【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为 15%。甲公司 219 年 12月 1 日购入设备一台，原值 150 万元，净残值为零。税法规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为 5 年；会计规定采用年数总和法，折旧年限为 5 年。税前会计利润各年均为 1000 万元。221 年 12 月 31 日预计 222 年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为 25%。要求：根据上述资料，分别计算 220 年、221 年甲公司的递延所得

48、税、应交所得税以及所得税费用的发生额，并编制相应的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）220 年：（所得税税率 15%）递延所得税资产发生额账面价值（年数总和法）1501505/15100（万元）计税基础（年限平均法）150150/5120（万元）可抵扣暂时性差异12010020（万元）递延所得税资产期末余额2015%3（万元）递延所得税资产发生额3（万元）应交所得税（10005030）15%153（万元）所得税费用1533150（万元）借：所得税费用 150 递延所得税资产 3 贷：应交税费应交所得税153（2）221 年：（所得税税率 15%，预计 222 年所得税税率将

49、变更为25%）递延所得税资产发生额二、2020 年度，甲公司与债券投资有关的资料如下：【资料 1】2020 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的 5 年期债券，该债券的面值为 1000 万元，票面年利率为 10，实际年利率为753，每年年末支付当年利息，到期偿还债券本金。甲公司根据管理该金融资产的业务模式及该金融资产的合同现金流量特征，将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。【资料 2】由于市场利率变动，2020 年 12 月 31 日，甲公司持有的该债券的公允价值跌至1050 万元（不含利息），甲公司根据预期信用损失法确认信用减

50、值损失 20 万元。【资料 3】2021 年 1 月 1 日，甲公司以当日的公允价值 1050 万元出售该债券。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司 2020 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司 2020 年 12 月 31 日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司 2020 年 12 月 31 日对乙公司债券投资确认公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司 2020 年 12 月31 日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录。（5）编制甲公司 2021年 1 月 1 日出售该债券的相关会计分录。（“其他债权投资”科目