国家税收（第7版）答案.docx

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1、一、单项选择题：1. D 2. B 3. C二、多项选择题：1. ABC 2. ACD7. ABCD三、判断题：1. V 2. X 3.一、单项选择题：2. B 2. A 3. C12. B 13. C 14. D二、多项选择题：1. ABC 2. BD :8. BC 9. ABD三、判断题：1. X 2. X 3. ）11. X一、单项选择题：1. C 2. C 3. B12. A 13. C 14. B二、多项选择题:国家税收（第7版）习题参考答案第一章税收概述4. B 5. C 6. C 7. B 8.A 9.A 10. A3. ABC 4. ABCD 5. ABCD 6. ABCD4.

2、 X 5. X 6. X 7. X 8. V 9, V第二章税制要素与税制结构4. B 5. C 6. A 7. C 8. C 9. D. ABC 4. CD 5. ABC10. B C10. C 11. B6. ABC 7. AB4. X 5. X 6. V 7. V第三章 增值税8. V 9. V 10. X4. B 5. C 6. A 7. C 8. B 9. B 10. D 11. A15. B应交税费一一应交增值税(进项税额)2600贷：银行存款22600支付代扣消费税时：代扣消费税二(55000+20000) + (1-30%)*30%=32143借：待扣税金32143贷：银行存款

3、32143委托加工的烟丝入库时：借：库存商品75000贷:委托加工物资75000第五章关税一、单项选择题：1. B 2, A 3. B 4. D 5. D 6. A 7. B 8. D 9. B 10. B二、多项选择题：1. ABC 2. AC 3. ABCD 4. BCD 5. ACD 6. ABC 7. AC 8. ABD9. BCD 10. CD 11. ACD三、判断题：1. X 2. X 3. X 4. X 5. V 6. V 7. X 8. V 9. X10. V四、计算题1 .【答案】(1)应缴纳的关税关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500 (万元)应纳进口关

4、税=1500X20好300 (万元)(2)应缴纳的消费税、增值税组成计税价格二(1500+300) 4- (1-10%) =2000 (万元)应纳进口环节消费税=2000 X 10%=200 (万元)(2)应缴纳的增值税应纳增值税二组成计税价格二(1500+300) + (1-10%) X13%=260 (万元)2 .【答案】运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规 定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。应缴纳的关税二（4+6） X30%=3（万元）3 .【答案】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应

5、 包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口 关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明， 应当扣除。货物运抵港口装卸前的运费不需要扣除，单独列明的境外佣金需要扣除，而境 外运输保险费20万元不包括在170万元中，不需要扣除。应纳关税=（170-12） X20%=31.6 （万元）4 .【答案】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0. 67吨，拖船应按相同净吨位船舶税率的 50%计征船舶吨税。该拖船负责人应缴纳船舶吨税二44776. 12X0. 67）3.3X50%=49500 （元）。五、业务核算题1 .【答案】应交关税=

6、400000义20%=80000 （元）材料采购成本=400000 + 80000=480000 （元）代征增值税= 480000X13%=62400 （元）做会计分录如下：计提关税和增值税时：借：材料采购480000贷：应交税费进口关税80000应付账款400000支付关税和增值税时：借：应交税费进口关税80000贷:银行存款80000借：应交税费一一应交增值税（进项税额）62400贷：银行存款62400商品验收入库时：借：库存商品480000贷：材料采购4800002 .【答案】计算该批商品的人民币货价如下:240000X6.2 = 1488000 （元）计算进口关税如下：1488000X

7、20% =297600 （元）计算代理手续费如下：1488000X2% =29760 （元）根据上述计算资料，该进出口公司接受委托单位贷款及向委托单位收取关税和手续费 等。作会计分录如下：1820000182000014880001488000收到委托单位划来进口货款时:借：银行存款贷：应付账款一一XX单位对外付汇进口商品时：借：应收账款一一XX外商贷：银行存款支付进口关税时:借：应付账款义X单位297600贷：应交税费进口关税297600借：应交税费进口关税297600贷：银行存款297600将进口商品交付委托单位并收取手续费时：借：应付账款义X单位1517760贷：代购代销收入一一手续费2

8、9760应收账款X义外商1488000将委托单位剩余的进口货款退回时：借：应付账款XX单位4640贷：银行存款46403 .【答案】计缴出口关税时:应纳出 口关税=360000/ （1+20%） X20%=600000 （元）借：应收账款一一XX单位60000贷：应交税费出口关税60000缴纳出口关税时：借：应交税费出口关税60000贷：银行存款60000应收手续费时：借：应收账款XX单位10800贷：代购代销收入一一手续费10800收到委托单位付来的税款及手续费时：借：银行存款70800贷：应收账款XX单位70800第六章城市维护建设税和烟叶税一、单项选择题：1. A 2. A 3. B 4

9、. D 5. D. 6. D 7. D 8. D. 9. B 10. B 11. D二、多项选择题：1. ACD 2. AC 3. BCD 4. ABD 5. BD 6. AD 7. BC 8. ABCD 9. ABC10. AB 11. BC 12. BC三、判断题：1. V 2. X 3X 4. X 5. X四、计算与核算题1 .【答案】(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额二78义(13%-11%)=1. 56(万元) 应纳增值税二81. 2/(1+13%)+93. 33 X 13%-22+80 X (1+20%) X 13%-1. 56 =-11. 07 (万元)出口货物“免抵退”税额=

10、78X1设=8. 58（万元）11.07万元则该高尔夫球具厂当月应退增值税税额=8. 58 （万元）。（2）该高尔夫球具厂当月应缴纳消费税二8L2/（l+13%）+95 X10%=16. 69（万元）免抵的增值税税额=1L 07-8. 58=2. 49（万元）则该高尔夫球具厂当月应缴纳城市维护建设税二49+16. 69） X 7%=1.34 （万元）该高尔夫球具厂当月应缴纳教育费附加=49+16. 69） X 3%=0. 57（万元）（5）计提城建税和教育费附加时：借：税金及附加19100贷：应交税费应交城建税13400应交税费一一应交教育费附加5700上缴城建税和教育费附加时：借：应交税费一

11、一应交城建税13400应交税费一一应交教育费附加5700贷：银行存款191002 .【答案】应纳烟叶税二30 X 20%=6 （万元）计提烟叶时：借：材料采购60000贷：应交税费应交烟叶税60000缴纳时：借：应交税费一一应交烟叶税60000贷：银行存款60000第七章资源税和环境保护税一、单项选择题：1. D 2. C 3. B 4. C 5.B 6. C 7. C 8. B 9. D 10. A二、多项选择题：1. BD 2. BCD 3. ABD 4. BCD 5. AD 6.ABCD 7. ABC 8. ABD 9. BCD10. ABD三、判断题：1. V 2. X 3. X 4.

12、 X 5. X四、计算与核算题1 .【答案】应纳资源税=（5000+20） X 1700/5000X6%+8. 5X6%=102. 92（万元）计提资源税时：借：税金及附加贷：应交税费一一应交资源税10292001029200上缴资源税时：借：应交税费一一应交资源税1029200贷:银行存款10292002 .【答案】该油田12月份应缴纳的资源税税额=(1500+500) X6%=120(万元)计提资源税时：借：税金及附加1200000贷：应交税费一一应交资源税1200000上缴资源税时：借：应交税费一一应交资源税1200000贷：银行存款12000003 .【答案】应纳资源税二 1 税00X

13、 (53004-10000) X6%= 381. 6(万元)计提资源税时：借：税金及附加3816000贷：应交税费一一应交资源税3816000上缴资源税时：借：应交税费一一应交资源税3816000贷：银行存款38160004 .【答案】应纳环保税二(1000-200-300) X5=2500 (元)计提环保税时：借：税金及附加2500贷:应交税费一一应交资源税2500缴纳环保税时：借：应交税费一一应交资源税2500贷：银行存款25005 .【答案】应纳环保税的计算如下：第一步，计算各污染物的污染当量数二氧化硫=10/0. 95=10. 53氟化物二10/0. 87=11.49一氧化碳= 100

14、/16. 7=5. 99氯化氢二100/10. 75=9. 3第二步，按污染物的污染当量数排序（每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税）氟化物（11.49） 二氧化硫（10.53）氯化氢（9.3）一氧化碳（5.99 ）选取前三项污染物第三步，计算应纳税额氟化物=11.49X 1.2=13.79 （元）二氧化硫=10.53 XI. 2=12.63 （元）氯化氢=9. 3义1.2二1116 （元）8 月应纳环保税=13. 9+12.63+1 L 16=37.58 （元）计提环保税时：借：税金及附加3758贷：应交税费一一应交资源税3758缴纳环保税时：借：应交税费一

15、一应交资源税3758贷：银行存款3758第八章城镇土地使用税与耕地占用税一、单项选择题：1. A 2. D 3. D 4.C5. C 6. D二、多项选择题：1、 ABCD 2. ACD 3. BD 4. AD 5. ACD 6. ACD三、判断题：1 . X 2. X 3. V 4. X 5. X四、计算与核算题i、【答案】(1)应纳城镇土地使用税二(10000+5000) X2 = 3 (万元)(2)借：税金及附加30000贷：应交税费应交土地使用税30000借：应交税费一一应交土地使用税30000贷：银行存款300002 .【答案】(1)企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税

16、，新征用的耕地在满一 年时开始征收土地使用税，所以本年不征。该企业2018年应纳土地使用税二(20000-2000-1000) X3=51000 (元)该企业2018年应纳耕地占用税= 15000X25 = 375000 (元)(2)借：税金及附加426000贷：应交税费一一应交土地使用税51000应交税费一一应交耕地占用税375000借：应交税费一应交土地使用税51000应交税费应交耕地占用税375000贷：银行存款426000第九章 房产税一、单项选择题1 . A 2. A 3. D 4.D5. A 6. C 7. B 8. C二、多项选择题l.BC 2. AC 3. AB 4. BC 5

17、. BCD 6. BCD三、判断题1. X 2, X 3. X 4. V 5. V四、计算题1 .【答案】(1)企业按政府规定的价格向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。因此业务 房产应纳的房产税为0。纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。因此:业务(2)房产应纳的房产税=800X (1-30%) X 1. 2%X 1/12+12000X (1-30%) X 1. 2%X2/12=17. 36(万元)(3)仓库出租前按照房产余值计税，出租期间按照租金收入计税。因此：业务(3)房产应纳的房产税=500X (1-30%) XI. 2%X4/12+1. 8X8X12%

18、二3.13(万元)(4)对投资联营的房产，投资者收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义 取得房产租金，按租金收入计算缴纳房产税。因此：业务房产应纳房产税二8000X (1-30%) X 1. 2%X6/12+30X6X 12%=552 (万元)(5)损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。 因此：业务 房产应纳房产税二5000义(1-30%) XL2%X 10/12=35(万元)(6)纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。因此：业务房产应纳的房产税二800X (1-30%) XI. 2%X9/12=5. 04(万元)(7)业

19、务 房产应纳的房产税二20000X (1-30%) X 1. 2%=168(万元)(8)当年该企业共应缴纳的房产税二17. 36+3. 13+55. 2+35+5. 04+168=283. 73(万元)。计算出应纳房产税时：借：税金及附加2837300贷：应交税费应交房产税2837300缴纳房产税时：借：应交税费应交房产税2837300贷：银行存款28373002 .【答案】(1)按房产余值计算全年应纳税额=4000X (1-20%) X1.2%-200X (1-20%) XI. 2%X 1/2+500X (1-20%) XL 2%X4/12 = 39. 04 (万元)(2)按租金收入计算全年

20、应纳税额=1.5义6义12%=1.08 (万元)(3)全年应纳房产税额=39.04+L 08=40. 12 (万元)(4)会计处理：计算出应纳房产税时：借：税金及附加401200贷：应交税费应交房产税401200缴纳房产税时：借：应交税费应交房产税401200401200贷：银行存款第十章车辆购置税一、单项选择1. A 2.D 3.C 4.B 5.D 6. A二、多项选择1. ACD 2. ABC 3. ABC 4. ABD 5. BD三、判断题1. X 2. V 3. V 4. X 5. X 6. X四、计算与核算题1 .【答案】(1)业务(1)应纳消费税= 80X8X5% = 32 (万元

21、)(2)业务(2)应纳车购税= 3X3.4X10% = 1.02 (万元)(3)业务(3)应纳车购税=75义(1+15%) + (1-12%) X10%=9. 80 (万元)(4)该公司合计应纳车辆购置税1.02+9. 80=10. 82 (万元)(5)会计处理借：固定资产108200贷：银行存款1082002 .【答案】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，组价=关税完税价格+关税+消费税。该公司应纳车辆购置税=(284000 + 26800 + 30738. 46) X10%=34153. 85 (元)会计处理借：固定资产34153.85贷：银行存款34153. 85第十一章

22、车船税一、单项选择题1 .C2, B 3. C 4. B 5. D1. ABCD 2. BD 3. ABD 4. BC 5. ABCD 6. ACD 7. ABCD 8. BD9. AC 10. ABCD 11. ABC12. BCD 13. AC 14. ACD 15. ABC三、判断题：1. X 2. X 3. X 4. V 5. X 6. X 7. X 8. X 9. V 10. V四、计算题1 .【答案】运费仍由购买方承担，但运费发票是开具给销售方的，所以不符合代垫运费条件，甲 企业应将2000元的运费作为价外费用处理，同时甲企业支付运费可以计算进项税额抵扛I。 甲企业应纳增值税= 1

23、000X200X13%+2000+ (1+13%) X 13%-2000+ (1+9%) X9%= 26064. 95 (元)。2 .【答案】(1)应纳关税税额=(180+10+8+2) X20%=40 (万元)(2)应纳消费税额= (200+40) + (l-15%)13% = 282.35X13% = 36.70 (万元)3 .【答案】应 纳 增 值 税=(124000+1000) 4- (1+3%) X 3%+3000 + (1+3%) X 2%-2800/(1+13%) X 13%=3640.78+58.25-322 12=786.41-322.12=3376.91 (元)。4 .【答

24、案】应纳增值税额= 200X13%526=32 (万元)出口货物免抵退税额=400义13% = 52 (万元);当期期末留抵税额32万元当期免、抵、退税额52万元，当期应退税额=当期期末留抵税额32万元。当期免抵税额= 5232 = 20 (万元)5 .【答案】当期应纳增值税=444+ (1+9%) X9%- (52+6,76) =-22.1 (万元)；当期免抵退税额=70X6.3义9%=39.69 (万元)；当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期应退税额=22,.1 (万元)当期免抵税额= 39.69 22.1 = 17.59 (万元)五、业务核算题1 .【答案】二、多项选择题l.BD 2.B

25、D 3. AD 4. ABCD 5. BD三、判断题1. V 2. X 3. V 4. X 5. V四、计算与核算题1 .【答案】(1)应纳税额的计算：纯电动小汽车免征车船税。该运输公司应纳车船税二800 X 20+1200 X 30+8 X60X 15=59200 (元)(2)会计处理：计提车船税时：借：税金及附加59200贷：应交税费应交车船税59200上缴车船税时：借：应交税费一一应交车船税59200贷：银行存款592002 .【答案】(1)应纳税额的计算：拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率每2马力折合 净吨位1吨计算征收车船税。该船舶公司当年应缴纳的车船税

26、二(2000X4+1000X5) X50%+2600/2X2X4X50%二 12700(元)(2)会计处理：计提车船税时：借：税金及附加12700贷：应交税费应交车船税12700上缴车船税时：借：应交税费应交车船税12700贷：银行存款127003 .【答案】(1)应纳税额的计算：载重汽车应纳税额=20x5x40=4000 (元)挂车没有优惠规定：应纳税额=10x4x40= 1600 （元）客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税：应纳税额=3x40x6=720 （元）该企业当年应纳税额=4000+1600+720=6320 （元）（2）会计处理：计提车船税时：借：税金及附加632

27、0贷：应交税费应交车船税6320上缴车船税时：借：应交税费应交车船税6320贷：银行存款63204 .【答案】（1）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；已办理退税的被 盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。应缴纳车船税二10X96 - 12X8=640 （元）（2）会计处理：计提车船税时：借：税金及附加640贷：应交税费应交车船税640上缴车船税时：借：应交税费应交车船税640贷：银行存款640第十二章印花税一、单项选择题1 .D2. B 3. D 4.D5. B 6. C 7. B 8. B 9. B二、多项选择题1. ACD 2.

28、 AB 3. AC 4. AD 5. BC 6. ABD 7. AD 8. AC 9. AD三、判断题1. X 2. X 3. X 4. V 5. V 6. V 7. X 8. V 9. X四、计算与核算题【答案】（1）融资租赁合同应纳印花税=100 （万元）X3X0. 05%0 = 0.015 （万元）= 150 （元）（2）货物运输合同应纳印花税=（65-5-10）（万元）X0. 5%0=0. 025 （万元）=250 （元）（3）货车租赁合同应纳印花税=5元（4）财产保险合同应纳印花税= 50X4000Xl%o = 200 （元）该企业当月应缴纳的印花税=150 + 250 + 5 +

29、200 = 605 （元）会计处理；借：税金及附加605贷：银行存款605第十三章契税一、单项选择题1. A 2. A 3.C 4. A 5.C 6. B 7. C二、多项选择题1. ABCD 2. ABCD 3. ABC 4. ABC 5. ABC三、判断题1. X 2. X 3. X 4. X 5. 7 6. V 7. V 8. X四、计算与核算题1 .【答案】该企业应纳契税税额= 6000 X4%=240 （万元）缴纳契税时：借：固定资产一一房屋2400000贷：银行存款24000002 .【答案】买房屋应缴纳的契税二600X4%=24万元缴纳契税时:借：固定资产一一房屋240000贷：

30、银行存款240000第十四章土地增值税一、单项选择题1 .C 2.D3. C 4. C 5.B6. A 7. A二、多项选择题1. ACD 2. ABC 3. ABCD 4. ABD 5. ACD 6. ABC 7. CD 8. ABCD 9. ABC三、判断题1. X 2. X 3. X 4. V 5. X 6. X四、计算与核算题1 .【答案】(1)计算：扣除项目金额=50+200+(200+50)xl0%+60+(50+200)x20%=385(万元)增值额=1000-385=615(万元)增值率=615:385=159.74%应纳税额=615x50%-385xl5%=249.75(万元

31、)(2)会计处理：借：税金及附加2497500贷：应交税费应交土地增值税2497500借：应交税费应交土地增值税2497500贷：银行存款24975002 .【答案】(1)计算未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目=1200+40+35=1275 (万元)增值额=2800-1275=1525 (万元)增值率=1525 +1275=119. 61%应纳土地增值税二1525义50%-1275X15%= 571.25 (万元)(2)会计处理：5712500贷：应交税费一一应交土地增值税5712500借：应交税费一一应交土地增值税5712500借：税金及附加5712500贷：银行存款第十

32、五章企业所得税一、单项选择题I .C2. C 3.B4. B 5.D6. B 7. A 8. C 9. B 10. BII . C 12. D13. C14. B 15. A二、多项选择题1. AB2. AD3. ABC 4. ACD 5. AD6. ABCD 7. AB 8. ABCD 9. ABCD10. AB三、判断题1. V2. V 3. V4. V 5. V 6. V 7. V 8. V 9. V10. V 11. V 12. V13. V四、计算与核算题1 .【答案】(1)该企业的会计利润总额企业账面利润=2000+10+1.6+60+10+2-1000-100-500-200-5

33、0-40= 193.6 (万元)(2)该企业对收入的纳税调整额2万元国债利息属于免税收入(3)该企业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入(2000+10)万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=(2000+10) xl5%=301.5万元广告费超支400-301.5=98.5 (万元)调增应纳税所得额98.5万元(4)该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算：80x60%=48万元（2000+10） x5%o=10.05 万元招待费限额为10.05万元，超支69.95万元（5）该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额=193.6xl2%=23.23 （万元）该企业20万元公益性捐赠可以扣除；

34、直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。对营业外支出的纳税调整额12万元（6）该企业应纳税所得额193.6-2+98.5+69.95+12=372.05 （万元）（7）该企业应纳所得税额=372.05x25%=93.01 （万元）（8）会计处理：借：所得税费用930100贷：应交税费应交所得税930100借：应交税费一一应交所得税930100贷：银行存款9301002 .【答案】2018年境内外所得总额=160+20+5=185 （万元）境内外总税额=185x25%=46.25 （万元）当年A国扣除限额=46.25x （20+5） 4-185=6.25 （万元）或扣除限额=（20+5）

35、 x25%=6.25 （万元）当年境外实纳税额5万元V6.25万元在我国汇总纳税=46.25-5=41.25 （万元）会计处理：借：所得税费用412500贷：应交税费应交所得税412500借：应交税费应交所得税412500贷:银行存款4125003 .【答案】应纳企业所得税=100+ （80-60） X10%=12 （万元）会计处理：借：所得税费用120000贷：应交税费应交所得税120000借：应交税费应交所得税120000贷：银行存款1200004 .【答案】该企业按成本费用推算应纳税所得额=（120+33） : （1-15%） xl5%=27 （万元）按照新企业所得税法，采用核定纳税的企

36、业，即使符合小型微利企业的标准，也不能 适用小型微利企业的优惠税率。该企业应纳税额=27x25%=6.75 （万元）会计处理：借：所得税费用67500贷：应交税费应交所得税67500借：应交税费一一应交所得税67500贷：银行存款67500第十六章个人所得税一、单项选择题1 .D 2.C 3. B 4. B 5. B 6. C 7. B 8. C二、多项选择题1.BC 2. ABD 3. AB 4. CD 5. AD 6. BC 7. CD 8. AD三、判断题：1. X 2. V 3. X 4. V 5. X 6. X 7. X四、计算题：1 .某外商投资企业员工王某2019年1月取得工资薪

37、金收入18000元，无免税收入，缴纳 三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。2月取得工 资薪金收入16000元，无免税收入，缴纳三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣 除为3000元，无其他扣除。3月取得工资薪金收入16000元，无免税收入，发放季度奖金 30000元，缴纳三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣 除。要求：计算应纳个人所得税。【答案】（1）计算1月份预扣个人所得税应纳税所得额二累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除二18000-5000-2000

38、-3000=8000 （元）查找税率表，对应税率为3%应纳税额=8000义3%=240 （元）（2）计算2月份预扣个人所得税累计收入二截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额=18000+16000=34000 （元）累计免税收入二0累计基本减除费用=5000元/月义当前月份二5000X2=10000 （元）累计专项扣除二截至当前月份累计专项扣除=2000+2000=4000 （元）累计专项附加扣除二截至当前月份累计专项附加扣除=3000+3000=6000 （元）累计依法确定的其他扣除二0累计预缴应纳税所得额二累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法

39、确定的其他扣除二34000-10000-4000-6000=14000 （元）查找税率表，对应税率为3%2月应预扣预缴税额二（累计预缴应纳税所得额X税率-速算扣除数）-已预扣预缴税 额二 14000X3%-240=420-240= 180 （元）（3）计算3月份预扣个人所得税累计收入二截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额=18000+16000+16000+30000=80000 （元）累计免税收入二0累计基本减除费用=5000元/月X当前月份二5000X3=15000 （元）累计专项扣除二截至当前月份累计专项扣除=2000+2000+2000=6000 （元）累计专项附加扣除二截至当前月

40、份累计专项附加扣除=3000+3000+3000=9000 （元）累计依法确定的其他扣除二0累计预缴应纳税所得额二累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=80000-15000-6000-9000=50000 （元）对应税率为10%,速算扣除数2520。3月应预扣预缴税额二（累计预缴应纳税所得额X税率-速算扣除数）-已预扣预缴税 额=50000X10%-2520-420=2060 （元）2.王某经营一家超市，属个人独资企业，假定2019年全年实现收入200万元，成本 120万元，期间费用及税金52万元，其中支付投资者本人工资7万元，没有

41、其他纳税调整 事项。当年已预缴个人所得税5000元。王某当年还从甲公司签订工资收入12000元/月，按规定每月缴付“三险一金” 2000 元，专项附加扣除2000元，没有依法确定的其他扣除项目。王某没有其他经营所得。要求：计算王某应纳的个人所得税。【答案】（1）计算综合所得应纳个人所得税应纳税所得额=12000 X 12-60000-2000 X 12=60000 （元）应纳税额=60000X10%-2520=3480 （元）（2）计算经营所得应纳个人所得税因王某2019年有综合所得，已扣除费用60000元及专项扣除，无其他扣除。则：应纳税所得额=200-140-50. 35=9. 65 （万

42、元）应纳税额=96500X20%-10500=8800 （元）汇算清缴应补个人所得税=8800-5000=3800 （元）3.中国公民刘某受聘于A国从事某项工作，2019年112月在A国取得工资、薪金收 入16 0000元（人民币，下同）；同年又在B国取得利息收入1 000元。该纳税人已分别 按A国和B国税法规定缴纳个人所得税6150元和250元。要求：计算应纳的个人所得税。【答案】（1）在A国所得缴纳税款的抵扣：工资、薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额：应纳税所得额=160 000-60000=100000 （元）应纳个人所得税=36000X3%+ （100000-36000） X 10%

43、=7480 （元）该纳税人在A国所得已缴纳个人所得税6850元，低于抵扣限额，可全额抵扣，还需在 中国补缴税款630元（7480-6 850）。（2）在B国取得的利息所得按我国税法规定计算的应纳税额，即抵扣限额为200元（1000X20%）,而在B国实际缴纳的税款为250元,超出了抵扣限额，只能在限额内抵扣200 元，不用补缴税款。其超过限额部分50元（250-200）可以在以后纳税年度仍来自该国家 或地区的不足限额的部分中补扣，下一年度结转后仍有超限额的，可继续结转，但每年发 生的超限额结转期最长不得超过5年。五、业务核算题1 .企业应代扣该职工个人所得税二（80005000） X3%=90

44、 （元）企业代扣个税时的会计处理：借：应付职工薪酬90贷：应交税费一一应交个人所得税902 .会计处理：借：生产成本100000制造费用30000管理费用20000贷：应付职工薪酬150000发放工资提取个税时的会计处理：借：应付职工薪酬150000贷:银行存款145000应交税费一一应交个人所得税50003 .公司应代扣孙工程师的个税二50000X （1-20%） X20%=8000 （元）公司支付专利使用费时的会计理：借：管理费用（制造费用）50000贷:银行存款42000应交税费应交个人所得税8000公司缴纳税款时的会计处理：借：应交税费一一应交个人所得税8000贷：银行存款80004 .投资基金公司