山东省2023年国家电网招聘之财务会计类通关题库(附答案).doc

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1、山东省山东省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类通关题库年国家电网招聘之财务会计类通关题库(附答案附答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、以下关于企业所得税的优惠政策正确的是（）。A.企业问答题利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按 90%计入收入总额B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的 70%在当年及以后应纳税额中抵免C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额 10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的 50%加计

2、扣除【答案】A2、下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是()。A.成本计算期与财务报告期不一致B.以产品品种作为成本计算对象C.以产品批别作为成本计算对象D.广泛适用于小批或单件生产的企业【答案】B3、甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是()。A.分析程序B.控制测试C.实质性程序D.重新执行【答案】C4、电子数据的审计对象是()。A.信息系统B.应用程序C.电子数据D.计算机硬件【答案】C5、在确定实质性程序的范围时，下列说法中不正确的是（）。A.要根据评估的认定层次重大错报风险和实施控

3、制测试的结果，来确定实质性程序的范围B.在设计细节测试确定实质性程序的测试范围时，注册会计师需要考虑选取的样本量C.可容忍偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大D.如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围【答案】C6、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足【答案】D7、内部控制的目标是()。A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝

4、对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展【答案】D8、下列属于可转换债券的回售条款情形的是()。A.公司股票价格在一段时期内连续高于转股价格达到某一幅度B.公司股票价格在一段时期内连续低于转股价格达到某一幅度C.可转换债券的票面利率大于市场利率D.可转换债券的票面利率小于市场利率【答案】B9、下列关于管理会计应用环境的说法中错误的是()。A.单位应用管理会计，应充分了解和分析其应用环境B.管理会计应用环境，是单位应用管理会计的基础C.管理会计应用环境，包括内外部环境

5、D.管理会计应用环境，不包括外部环境【答案】D10、“士为知己者死”这一古训告诉我们，有效的领导始于()。A.上下级之间的友谊B.了解下属的欲望和需要C.为下属的利益不惜牺牲自己D.为下属设定崇高的目标【答案】B11、某中国公民，2019 年在 A 国提供一项专利技术使用权取得特许权使用费所得 35000 元，在 A 国已纳税款 6000 元；同时在 B 国取得稿酬收入 15000 元，在B 国已纳税额 2000 元，则这两项所得在我国应补缴的税款为（）元。（该人2019 年未取得上述所得之外的其他问答题所得）A.1400B.1200C.6640D.0【答案】D12、4 个红球、3 个白球、2

6、 个黑球放入一个不透明的袋子里，从中摸出 8 个球，恰好红球、白球、黑球都摸到，这事件()。A.可能发生B.不可能发生C.很可能发生D.必然发生【答案】D13、说明企业财务状况或经营成果变动趋势的方法是()。A.趋势分析法B.横向比较法C.预算差异分析法D.比率分析法【答案】A14、某产品本月完工 50 件，月末在产品为 60 件，在产品平均完工进度为50%，累计发生产品费用 100000 元，采用约当产量比例法计算产品成本时，本月完工产品的成本是()元。A.37500B.45455C.62500D.54545【答案】C15、218 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员

7、每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从 218 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 2 年，即可自 219 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在220 年 12 月 31 日之前行使完毕。B 公司 218 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为 800 万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可予税前扣除。218 年 12 月 31 日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。A.800B.0C.100D.-800【答案】B16、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2012 年 1 月 31 日，甲公司对 A生产设备

8、进行停工改造，安装环保装置 B 设备。3 月 25 日，新安装的环保装置B 设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。A 生产设备的成本为 18000 万元，至 3 月 31 日，已计提折旧 9000 万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用 16 年，已使用 8 年，安装环保装置 B 设备后还使用 8 年：环保装置 B 设备预计使用 5 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司 2012 年度 A 生产设备与新安装的环保装置 B 设备相关会计处理表述不正确的是()。A.A 设备与新安装的环保装置 B 设备应分别确认两项固定资产B.A 设备与新安装的

9、环保装置 B 设备应合并确认一项固定资产C.A 设备 2012 年计提的折旧额为 937.5 万元D.新安装的环保装置 B 设备 2012 年计提的折旧额为 90 万元【答案】B17、内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。则下列说法中不正确的是()。A.企业安全一严禁 企业违法经营或非法获利B.资产安全一企业现金 资产和实物资产安全C.信息安全一财 务报告及信息的真实和完整D.效率效果促进实现发展战略是终极目标【答案】D18、当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时，企业经过审批同意，应开具的相应凭证是

10、（）。A.坏账审批表B.贷项通知单C.应收账款明细账D.主营业务收入明细账【答案】B19、甲制造业企业生产主产品的同时，还生产了某种副产品，共发生生产成本80000 元，副产品分离后需要进一步加工，才可以对外出售，当月完工主产品500 件，副产品 100 件，副产品进一步加工发生成本 4000 元，副产品的市场销售价格为 112.5 元，单位税金和利润为 25 元，采用副产品作价扣除法确定的主产品成本为（）元。A.4750B.7250C.75250D.8750【答案】C20、采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应记入（）科目。A.

11、投资收益B.资本公积C.营业外收入D.公允价值变动损益【答案】C21、下列关于流动比率的表述中，不正确的是()。A.流动比率高偿债能力不一定强B.流动比率低偿债能力不一定差C.流动比率过高过低都不好D.流动比率较之速动比率更能揭示企业的短期偿债能力【答案】D22、下列有关内部环境的说法中，错的是()。A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、孝核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制C.内部环境包含组织基调，具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等D

12、.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查【答案】D23、在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的预算编制方法是()。A.连续预算编制方法B.滑动预算编制方法C.定期预算编制方法D.增量预算编制方法【答案】A24、预算过繁、()、效能低下可能造成预算控制失效。A.预算不足B.战略错位C.执行不力D.目标置换【答案】D25、关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性是

13、对审计证据质量的衡量D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖【答案】A26、甲公司持有乙公司 80%股权，2012 年乙公司分配现金股利 500 万元，甲公司编制合并现金流量表时，就该业务进行的抵销分录为（）。A.分录为：借：分配股利.利润或偿付利息支付的现金 500 贷：收回投资收到的现金 500B.分录为：借：分配股利.利润或偿付利息支付的现金 400 贷：收回投资收到的现金 400C.分录为：借：分配股利.利润或偿付利息支付的现金 500 贷：取得投资收益收到的现金 500D.分录为：借：分配股利.利润或偿付利息支付的现金 400 贷：取得投资收益收到的现金 400【

14、答案】D27、甲公司 216 年 6 月 30 日取得乙公司 30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司支付价款 2000 万元，当日乙公司可辨认净资产的账面价值 8000万元（与公允价值相等）。216 年乙公司发生亏损 5000 万元（全年损益均匀实现），217 年乙公司发生亏损 6000 万元，218 乙公司年实现净利润 3000万元，以上三年乙公司未发生其他所有者权益变动。不考虑其他因素，则甲公司 218 年应确认的投资收益为（）。A.900 万元B.0 万元C.750 万元D.150 万元【答案】C28、从管理活动发生的时间顺序看，下列四种管理职能的排列方式，哪一种更符合逻辑？()

15、A.计划、控制、组织、领导B.计划、领导、控制、组织C.计划、控制、领导、组织D.计划、组织、领导、控制【答案】D29、甲公司 2020 年 1 月份生产产品领用原材料 2000 千克，单位成本为 1.2元；确认生产人员工资 5000 元，车间管理人员工资 1000 元。假定不考虑其他因素，应直接记入“生产成本”科目的金额为（）元。A.2400B.7000C.7400D.8400【答案】C30、甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 100 万元，最低租赁付款额的现值为 95 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 2 万元。甲企业该项融资租入固定

16、资产的入账价值为()万元。A.95B.97C.100D.102【答案】B31、中国公民程某 2014 年每月工资 5000 元，12 月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金 48000 元。则程某 2014 年年终奖金应缴纳个人所得税()元。A.1500B.4695C.5975D.8875【答案】B32、下列各项经济业务，不会引起资产总额发生增减变动的是（）。A.外购机器设备，款项尚未支付B.以银行存款偿还前欠货款C.接受新投资者追加投资D.从银行提取备用金【答案】D33、下列项目影响企业营业利润的是（）。A.外币财务报表折算过程中产生的外币报表折算差额B.其他权益工具投资公允价值下跌的金额

17、C.其他债权投资公允价值上升确认的金额D.交易性金融负债确认的公允价值变动金额【答案】D34、ABC 公司上年度资金平均占用额为 900 万元，其中不合理的部分占 10%，预计本年度销售额增长率为 3%，资金周转速度提高 1%，则预测年度资金需要量为()万元。A.826B.842C.778D.794【答案】A35、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是()。A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点B.被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查C.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘D.外国子公司的存货无法监盘【答案】A36、注册会计师应当针对识别和评

18、估的错误风险设计和实施实质性程序获取认定层次的审计证据，下列审计的程序说法中不恰当的是()。A.注册会计师检查账面记录时，其目的是对财务报表所包含信息进行验证B.注册会计师检查有形资产时，其目的是证明资产计价认定C.对应收账款或银行存款实施函证程序能够获取可靠性较高的审计证据D.重新计算主要是为了获取某认定的金额是否正确的审计认定【答案】B37、以下关于企业公司收益分配的说法中，正确的是()。A.公司持有的本公司股份也可以分配利润B.企业在提取公积金前向股东分配利润C.公司的初创阶段和衰退阶段都适合采用剩余股利政策D.只要有盈余就要提取法定盈余公积金【答案】C38、2010 年 1 月 2 日

19、，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为 2000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7000 万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司 2010年实现净利润 500 万元，乙公司于 2010 年 10 月 15 日向甲公司销售一批商品，成本为 80 万元，售价为 100 万元，至 2010 年 12 月 31 日，甲公司将上述商品对外出售 80%。假定不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司 2010 年度损益的影响金额为()万元。A.150B.245.2C.24

20、8.8D.250【答案】C39、甲公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为 60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为 N/60。如果继续采用 N/60 的信用条件，预计 2011 年赊销收入净额为 1000 万元，坏账损失为 20 万元，收账费用为 12 万元。为扩大产品的销售量，甲公司拟将信用条件变更为 N/90。在其他条件不变的情况下，预计 2011 年赊销收入净额为 1100 万元，坏账损失为 25 万元，收账费用为 15 万元。假定等风险投资最低报酬率为 10%，一年按 360 天计算，所有客户均于信用期满付款。A.6.5B.7.2C.8D.12【答案】A40、甲公司是一家国有百货

21、公司，由于日常管理不善，内部控制措施制定不当，最终导致企业效益持续下降。乙会计师事务所对该公司进行审计和分析时，发现日常资金运营管理控制措施有不当之处。在乙会计师事务所列出的下列事项中，属于甲公司不合理措施的是()。A.财务专用章和企业法人章统一保管B.出纳根据资金收付凭证登记日记账，主管会计登记分类账C.会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核D.授权专人保管资金，定期、不定期盘点【答案】A41、某企业生产甲、乙两种产品，2017 年 12 月共发生生产工人工资 70000元，福利费 10000 元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为 1200 小时，乙产品的生产

22、工时为 800 小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为()元。A.28000B.32000C.42000D.48000【答案】D42、现阶段我国初级、中级会计专业技术资格()取得A.实行地方统一考试制度B.实行考试和评审制度C.实行全国统一考试制度D.实行评审制度【答案】C43、对于全面风险管理工作，下列说法中不正确的是()。A.企业内部审计部门应至少每两年一次对各有关部门和业务单位进行监督评价B.监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会C.企业可以聘请外部机构对企业全面风险管理工作进行评价D.企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验【答案】A44

23、、2012 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额 8300 万元，其中 2012 年年末应付租金 3000 万元，2013 年年末应付租金 3000 万元，2014 年年末应付租金 2300 万元。假定在租赁期开始日(2012年 1 月 1 日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为 6934.64 万元，租赁内含利率为 10%。2012 年 12 月 31 日，该项租赁应付本金余额为()万元。A.2090.91B.4628.10C.2300D.5300【答案】B45、在审计甲公司财务报表时，下列为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关

24、的是（）。A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】D46、某公司打算投资一个项目，预计该项目需固定资产投资 1000 万元(不需要安装，该资金均为自有资金)。估计每年固定成本为(不含折旧)20 万元，变动成本是每件 60 元。固定资产采用直线法计提折旧，折旧年限为 10 年，估计净残值为 10 万元。销售部门估计各年销售量均为 5 万件，该公司可以接受 130

25、 元/件的价格，所得税税率为 25%。则该项目第 1 年的营业现金净流量为()万元。A.231B.330C.272.25D.173.25【答案】C47、下列各项符合房产税规定的是()。A.房管部门向居民出租的公共租凭住房暂免征房产税B.对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据C.中国银行所属分支机构自用的房产免征房产税D.对投资联营的房产，一律按余值计税【答案】A48、甲公司从事土地开发与建设业务，219 年 1 月 1 日与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项有：（1）股东作为出资投入土地使用权的公允价值为2 800 万元，地上建筑物的公允价值为 2 500 万元，上述土地使用权及

26、地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限为 40 年；（2）以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为 450 万元，预计使用年限为 50 年。甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地；（3）以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，甲公司将建设一住宅小区后对外出售。实际成本为 700 万元，预计使用年限为 70 年。A.3 950B.1 150C.2 820D.3 171【答案】D49、“应付账款”账户期初贷方余额为 78000 元，本期借方发生额为 230000元，贷方发生额为 200000 元，下列关于期末余额的表述中，正确的是（）。A.借方 278000 元B.借

27、方 30000 元C.贷方 48000 元D.贷方 88000 元【答案】C50、A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A 注册会计师实施的以下程序中最恰当的是（）。A.从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证B.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证C.从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性D.针对本期的应付账款，实施函证程序【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中恰当的有()。A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风

28、险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈正向关系B.检查风险的控制效果取决于设计的审计程序的合理性和执行审计程序的有效性C.注册会计师将可接受的检查风险水平降低会影响其审计程序D.在审计风险确定的情况下，财务报表重大错报风险与可接受的检查风险呈反向关系【答案】BCD2、根据证券法规定，公开发行公司债券，应当符合相关条件。下列有关相关条件的表述中正确的有()。A.股份有限公司的净资产不低于人民币 3000 万元，有限责任公司的净资产不低于人民币 6000 万元B.累计债券余额不超过公司净资产的 30%C.最近 2 年平均可分配利润足以支付公司债券 1 年的利息D.债券的利率不超过国务院限定的利率

29、水平【答案】AD3、税法按主权国家行使税收管辖权的不同，可以分为()。A.国内税法B.国外税法C.外国税法D.国际税法【答案】ACD4、私设会计账簿的，依照会计法应追究的法律责任是()。A.由县级以上人民政府财政部门予以通报B.对单位并处 3000 元以上 5 万元以下的罚款C.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处 2000 元以上 2 万元以下罚款D.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正【答案】BCD5、甲股份有限公司于 210 年 4 月 15 日，发现 208 年 9 月 20 日误将购入600 000 元固定资产的支出计入管理费用，对利润影响较大。假定 209 年度的报表尚

30、未批准报出和已经报出两种情况下，甲公司的处理分别有（）。A.假定 209 年度的报表尚未批准报出，则应调整 208 年度会计报表相关项目的期初数B.假定 209 年度的报表尚未批准报出，则应调整 209 年度会计报表相关项目的期初数C.假定 209 年度的报表已经批准报出，则应调整 209 年度会计报表相关项目的期初数D.假定 209 年度的报表已经批准报出，则应调整 210 年度会计报表相关项目的期初数【答案】BD6、以下有关控制环境的说法中，说法中正确的有（）。A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序C.采用

31、不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据【答案】ACD7、按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有（）。A.企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益C.因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉D.

32、税前弥补以前年度亏损会导致当期所得税费用减少，递延所得税费用增加【答案】BCD8、在风险评估程序中，实施分析程序的目的有（）。A.了解被审计单位及其环境B.了解被审计单位内部控制C.评估财务报表层次重大错报风险D.评估认定层次重大错报风险【答案】ACD9、在其它条件不变的情况下，会引起总资产周转率指标上升的经济业务有()。A.用银行存款偿还负债B.用现金购置一项固定资产C.借入一笔短期借款D.用银行存款支付一年的电费【答案】AD10、被审计单位材料采购业务存在的以下情况中，属于内部控制设计缺陷的有（）。A.请购单既有仓库人员填制的，也有车间、管理部门人员填制的B.请购单没有连续编号，请购业务的

33、审批人员涉及各个部门C.验收人员出差期间，验收工作由采购部门人员代为执行D.如未收到卖方发票，被验收的原材料不能办理入库手续【答案】CD11、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.出租无形资产取得租金收入B.出售无形资产取得出售收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD12、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有（）。A.销售价格.销售条件.运费.折扣等必须经过审批B.审批人应当根据销售与收款授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限C.在销售发生之前，赊销已经正确审批D.非经正当审批，不

34、得发出货物【答案】ABCD13、下列税金中，需要通过“税金及附加”科目核算的有()。A.消费税B.印花税C.城市建设维护税D.教育费附加【答案】ABCD14、资本成本是企业为筹集和使用资本而付出的代价，它的作用有()。A.它是比较筹资方式、选择筹资方案的依据B.它是衡量资本结构是否合理的重要依据C.它是评价投资项目可行性的主要标准D.它是评价企业整体业绩的重要依据【答案】ABCD15、会计职业道德中的“参与管理”就是要求会计人员()。A.全面熟悉单位经营活动和业务流程B.主动提出合理化建议C.替代领导决策D.积极参与管理【答案】ABD16、应于到期日前向承兑人提示承兑的汇票有()。A.未记载付

35、款日期的汇票B.定日付款的汇票C.出票后定期付款的汇票D.见票后定期付款的汇票【答案】BC17、王某自 20X6 年 1 月 1 日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费 20 万元，年终经营成果归王某所有。20X6 年 1 月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6 年营业收入 2000000 元，营业成本 1200000 元，营业税金及附加 110000 元，期间费用合计 700000 元，计算结果为 20X6 年发生亏损10000 元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业

36、收入 300000 元和出租仓库取得的租金 100000 元，同时应补缴其他税费共计 22000 元。(2)在成本费用中共计列支工资 300000 元，其中包括王某每月工资 5000 元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费 7000 元、职工福利费 50000 元、职工教育经费 7000 元。(3)当年发生的业务招待费 60000 元、广告费和业务宣传费 250000 元均全部在期间费用中列支。(4)20X6 年 3 月份为其管理部门购入固定资产 6 台，成本 60000 元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限 5 年，残值率5%)(5)20

37、X6 年 12 月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为 117000 元，同时被消防部门罚款 10000 元，取得保险公司给予的赔偿款80000 元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某 20X6 年 6 月份购买某上市公司股票，20X6 年取得股息 50000 元，并于当年 12 月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：A.管理不善损失的原材料可通过清单申报扣除B.消防部门的罚款不得税前扣除C.王某的工资可以在企业所得税前扣除D.王某的工资可以在个人所得税前扣除E.购入固定资产可以一次性扣除【答案】BC18、关于固定资产，下列说法中正确的有()。A.购置的不需要经过安装过程

38、即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值C.投资者投入的固定资产，按其在投资方原账面价值作为入账价值D.如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备【答案】AB19、下列可以反映财务状况的会计等式有（）。A.资产负债所有者权益B.资产负债+所有者权益C.收入费用利润D.收入成本利润【答案】AB20、下列选项中，能够影

39、响股票发行价格因素有()。A.股票面额B.股市行情C.公司盈利能力D.公司的资本结构E.母公司的资本规模【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、A 注册会计师负责对甲公司 2016 年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A 注册会计师的相关观点如下：（1）在归整审计档案时，注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿。（2）甲公司的风险投资部经理H 虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A 注册会计师认为 H 属于有经验的专业人士。（3）为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A 注册会计师认为，如果审计

40、工作底稿数量特别大、性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。（4）如果针对甲公司在 2016 年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务报告日不同，应于较晚的业务报告日起至少保存十年。（5）A 注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。有经验的专业人士需要具有审计实务经验，并且要对审计过程以及审计准则和相

41、关法律法规的规定等有合理的了解。（3）不恰当。为明确责任，通常需要在每一张审计工作底稿上注明编制者和复核者的姓名及日期。如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在第一页上记录编制者和复核者的姓名及日期。（4）不恰当。应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。（5）恰当。二、A 公司于 2016 年 1 月 1 日以 855 万元（含支付的相关费用 1 万元）购入 B公司股票 400 万股，每股面值 1 元，占 B 公司实际发行在外普通股股数的30%，A 公司采用权益

42、法核算此项投资。2016 年 1 月 1 日 B 公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。其中，存在两项资产公允价值与账面价值不一致：甲存货公允价值为 200 万元，账面价值为 300 万元，当年出售了 40%，2017 年出售40%，2018 年将剩余的 20%出售；无形资产公允价值为 50 万元，账面价值为100 万元，无形资产的预计剩余使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，其他资产、负债的公允价值等于账面价值。2016 年 B 公司实现净利润 300 万元，提取盈余公积 30 万元。2017 年 B 公司发生亏损 4000 万元，2017 年 B 公司其他综合收

43、益增加 100 万元。假定 A 公司账上有应收 B 公司长期应收款 20 万元且 B 公司无任何清偿计划。2018 年 B 公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润 820 万元。假定不考虑所得税和其他事项。、根据以上材料，编制从 2016 年至 2018 年 A 公司对 B 公司长期股权投资的处理分录。【答案】2016 年 1 月 1 日取得股权时：借：长期股权投资900贷：银行存款855营业外收入45（2 分）2016 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润300（300200）40%（10050）10345（万元），应确认的投资收益34530%103.5（万元），分录为：

44、借：长期股权投资103.5贷：投资收益103.5（2 分）2017 年 12 月 31 日 B 公司调整后的净利润4000（300200）40%（10050）103955（万元），应承担的损失金额395530%1186.5（万元），此时长期股权投资账面价值900103.5301033.5（万元），全部冲减之后冲减 A 公司对 B 公司的长期应收款 20 万元，剩余金额（1186.51033.520）133 万元进行备查登记，分录是：借：投资收益1053.5贷：长期股权投资1033.5长期应收款20（2 分）对于当年的其他综合收益确认为长期股权投资，分录是：借：长期股权投资30贷：其他综合收益3

45、0（2 分）三、ABC 会计师事务所接受委托，负责审计多家上市公司 2016 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任项目质量控制复核人，审计工作底稿中记录的重要性相关的事项如下：要求：针对以下第（1）至（6）项，代 A 注册会计师逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（1）确定被审计单位甲公司财务报表整体的重要性水平时，审计项目组特别考虑了作为甲公司最大股东的乙公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响乙公司的经济决策。（2）考虑到被审计单位丙公司存货跌价准备、投资性房地产的公允价值等多个项目的计量存在固有不确定性，审计项目组据此调低了财务报表整体的重要性。（

46、3）对于被审计单位丁公司，审计项目组将财务报表整体的重要性水平的 1%作为界定明显微小错报的上限，对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正。（4）由于原材料价格大幅上涨，被审计单位戊公司于 2016 年由正常盈利变为微亏，审计项目组认为选择营业收入作为基准确定重要性更加合适，由于戊公司经营规模较上年度未发生重大变化，审计项目组认为本年重要性不宜超过上年度的重要性。（5）对于被审计单位己公司，审计项目组发现实际财务成果与最初确定财务报表整体重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，审计项目组据此修改财务报表整体的重要性。（6）被审计单位庚公司于 2015 年成立，从事房

47、地产开发与经营业务，2016 年处于商品房开发阶段，预计两年后开始对外销售，审计项目组将经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。【答案】（1）不恰当。理由：确定重要性水平时，不应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。（2）不恰当。理由：确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。（3）恰当。（4）恰当。（5）恰当（6）不恰当。理由：庚公司尚未开始对外稍售，没有经常性收入和利润，不宜用经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。考虑到庚公司处在新设立阶段，并且针对处于商品房开发阶段的房地产公司，财务报表使用者通常较关注资产，因此，选择总资产作为确定财务报

48、表整体重要性的基准更加合适。四、甲公司为一般纳税人，2012 年至 2016 年发生的相关业务如下：（1）2012年 1 月 1 日购入一项专利技术，将其划分为无形资产。购买价款为 280 万元。该专利技术使用寿命不确定。（2）2012 年年末，该专利技术出现减值迹象，甲公司经计算得出，其预计未来现金流量的现值为 240 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 230 万元。（3）2013 年年末，甲公司对专利技术使用寿命进行复核，能够确定其尚可使用年限为 15 年，甲公司对该专利技术采用直线法摊销，预计净残值为 0。假定当年未发生减值。（4）2014 年年末，甲公司对其进行减值测试，经计算得出

49、，其预计未来现金流量的现值为 210 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 190 万元。（5）2015 年年末，甲公司对其进行减值测试，经计算得出，其预计未来现金流量的现值为 200 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 198 万元。（6）2016 年 7 月 1 日，甲公司将该专利技术对外出售，处置价款为 205 万元，假定未发生相关税费。假定专利技术计提减值后，原摊销方式和摊销年限不变。不考虑其他因素。、计算 2012 年年末该专利技术的可收回金额，以及专利技术应计提减值准备的金额；、分别计算 2014年和 2015 年无形资产期末的账面价值及可收回金额，判断是否需要计提减值；如果需要

50、，计算甲公司应计提的减值准备的金额；、计算 2016 年处置无形资产对损益的影响金额，并编制相关会计分录。、说明 2016 年处置时原记入“资产减值损失”科目的金额是否需要转出，并说明理由。【答案】1.预计未来现金流量的现值为 240 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 230 万元，按照孰高原则，2012 年年末该专利技术的可收回金额为 240万元；（1 分）因此，该专利技术应计提的减值准备28024040（万元）。（1 分）2.2014 年年末无形资产账面价值240240/15224（万元）；（0.5 分）预计未来现金流量的现值为 210 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 190万元