小微企业财务风险及其治理.docx

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1、金陵科技学院毕业设计（论文）设计（论文）题目：小微企业财务风险及其治理学生姓名：赵思赞 指导教师：陶锦莉二级学院：商学院 专 业：财务管理班 级： H财务管理（2）班 学 号： 1101102067提交日期：2015年4月5日答辩日期：2015年5月9日第3章财务风险综述3.1 财务风险的概念和分类风险的概念和分类风险是指在某种特定环境下以及特定时间段内，某种损失发生的可能性，或者说是由 于未来的不确定性而产生的投入本金或预期收益损失的可能性。风险按照其性质可以分为两种不同的类型：非系统性风险以及系统性风险。3. 1.2财务风险的概念和分类财务风险是指在企业的各项生产经营活动中，由于内外部环境

2、的变化以及各种难以预 料的因素的影响，在一定时期内企业的实际财务收益与预期财务收益发生偏离，从而蒙受 损失的可能性。根据风险的来源可以将财务风险划分为：3. 1.2. 1筹资风险筹资风险也称融资风险，它是指企业因借入资金而给财务成果带来的不确定性。一般 企业筹集资金的目的是扩大生产经营规模，提高经济效益，从而实现财务管理目标。3. 1.2. 2投资风险投资风险也属于经营风险中的一种，它是指企业投资的预期收益率的不确定性。企业 的投资人员在进行投资时，要加强市场调查，确保投资的可行性，最大限度的避免因主观 因素导致的投资风险。3. 1.2. 3资金回收风险资金回收风险是指由于转化时间和金额的不确

3、定性而造成的风险。企业销售产品后， 存货资金就会变成结算资金，要收回资金就必须由结算资金转换为货币资金，这两个转化 过程中，在时间和金额上产生的不确定性就是资金回收风险。3. 1.2. 4收益分配风险收益分配风险是指企业将实现的财务成果分配给投资者的行为可能会对企业今后的生 产经营活动产生不利影响的可能性。若企业对投资者的分配时间、金额和形式把握不当，则 会产生风险，影响企业的经营。3. 2财务风险的特点企业财务风险是企业资金运动过程中不确定性因素给企业带来的风险，对企业的所有 影响最终都集中体现在企业的财务状况和经营成果方面，财务风险是企业风险货币化的表 现形态。3. 2. 1财务风险的客观

4、性财务风险是市场经济条件下企业资金运动的必然产物，它不以人的主观意识为转移，并且贯穿在企业生产经营活动中的每一个环节。财务风险的客观性还取决于形成财务风险原因的客观性，它源于社会经济背景和市场环境的不确定性，以及企业生产经营活动和资 金运动规律的复杂性。人们无法完全消除财务风险，只能通过各种技术手段避免或降低财 务风险给企业带来的不良影响。3. 2. 2财务风险的不确定性财务风险的不确定性是指财务风险的可能性和潜在性，即产生财务风险的概率大于0 且小于lo虽然财务风险是必然存在的，但是其发生的时间、地点和形式确实偶然的。同 时，财务风险实际发生的概率难以准确计算，也会与专业人员的估测有较大的出

5、入，而财 务风险产生的后果也是无法预测的，这些都表现了它的不确定性。3. 2. 3财务风险的相对性财务风险不是一成不变的，它会随着一定的条件发生转化。随着人们认识风险和抵御 风险的能力增强，风险导致损失的强度随之降低，范围也缩小了。近年来，随着社会的进 步，我们认识自然、改造自然、征服自然的能力不断加强，对大部分风险的发生、发展的 规律已经基本掌握。尤其是技术的进步上，如今人们已将计算机的使用普及到账务的处理 中，减少了手工账出现的误差，也提高了财务报表数据的及时性。但另一方面，由于人们 过多的依赖计算机，当计算机出现错误时，会导致一大批的数据发生错误，需要人为进行 检查，颇费功夫；计算机病毒

6、还会导致一些保密的财务数据泄露而给企业带来严重损失。 因此财务风险是具有相对性的，需要企业管理者保持头脑清醒，理性对待。3. 3国内外财务风险研究现状国外学者对于企业财务风险的研究主要集中在财务预警的分析方法上，主要包括单变 量预警研究、多变量预警模型和多元判别分析技术。单变量预警研究是最早的财务风险预 警研究，基于企业的财务特征是通过多个变量反映的，因此这种模式使用的较少。随后大 多企业开始使用多变量预警模型来对企业风险进行预警，研究人员还在过程中建立了条件 概率模型，引进了对数比率回归和概率单位回归方法来完善此模型，比早期的研究效果都 要明显。经过不断的摸索，多元判别分析技术在企业风险方面

7、逐渐被应用，它是基于历史 样本成立判别公式，应用于新样本的分类的风险预警方法。它的不足之处在于必须要基于 大量准确可靠的历史数据，学者针对这个缺陷将其改进成了统计模型和人工智能模型，被 企业广泛运用。我国关于企业财务风险预警的研究还处于起步阶段，基本上以研究上市公司财务风险 为主。例如，1999年，陈静首次对我国上市公司财务困境进行了研究，把上市公司被特别 处理作为企业陷入财务危机的标志。她以1998年的27家沪深两地同行业规模的ST公司 和非ST公司为样本，基于1995-1997年的财务报表数据，进行单变量判定分析和多元线 形判别分析，研究发现这两种分析方法在中国市场上存在一定的局限性，但基

8、本有效。我 国对于财务风险预警模式的研究还处于摸索阶段，暂时只能借鉴国外的发达国家使用的模 型，国内学者结合我国国情，以国外的经验为基础，不断改善，终能找到适合我国企业的 财务分险预警模型。3. 4财务风险分析方法财务风险是通过对财务报表、企业内部供产销等方面的有关资料以及企业外部的金 融、财政、税收等方面的信息资料的相关项目进行分析从而揭示企业财务状况和存在风险 的一种方法。这种方法主要分为三类：3. 4.1内部分析和外部分析内部分析可以判别企业财务状况是否良好，并为今后制定筹资、投资、盈余分配等政 策提供依据。财务主管可以通过内部分析知道企业的资金运作状况并制定出相应的应对方 案。外部分析

9、是企业外部利益集团根据各自的要求进行的分析。比如供应商在以商业信用 形式出售商品时就要分析企业的偿债能力；银行在企业申请贷款时也要对企业偿债能力、 商业信用等进行综合分析。3.4. 2资产负债表分析和利润表分析这两种分析是传统财务分析重要的数据来源。在分析企业的资金流动状况、负债状况、 资金周转时，常采用资产负债表进行分析。利润表的分析通常用来判断企业的盈利状况和 经营成果。随着现金流量表的不断推广，对现金流量表的分析也越来越受到企业的重视。3.5. 3比率分析和趋势分析比率分析是指把财务报表中的相关项目进行对比，用比率的形式来反映相关关系从而 让企业管理者了解到企业财务状况的具体情况的一种分

10、析方法。而趋势分析则是依照企业 连续数期的相关项目金额的数据比较，揭示企业财务状况变动趋势的一种分析方法。第4章小微企业财务风险分析3.6. 微企业财务风险在不同时期的具体表现按照传统的企业生命周期理论，企业发展要经过四个时期即：创业期、成长期、成熟 期和衰退期。我国进行企业分析时也常采用这一理论。然而事实并非严格按此理论发展。 比如有的小微企业能够度过创业期，而有的小微企业却无法顺利度过创业期，这也反映出 传统的企业生命周期理论有一定的局限性，并不能完整充分说明所有企业生存和发展的动 态过程。许多大企业并不是一成立就是大企业，而是从小企业逐步发展而来。因此传统的 企业生命周期理论并不能说明企

11、业的一种动态发展过程以及在过程中的每个阶段的具体 特征。日本庆应大学清水龙博士运用动态的分析方法研究企业从小到大的发展规律提出了 新的划分方式，而这种方式同样适用于小微企业的成长阶段。他认为小企业发展成大企业 要经过小规模企业、中小企业、中坚企业到大企业四个过程，然后结合小微企业本身的特 点，在这四个过程中，小微企业的成长阶段可以划分为三个时期：初始成长期、成长期、 安定期一再成长期。初始成长期：指小微企业从创业期开始后持续的时期。企业经营组织主要以家庭成员、朋 友、亲属等成员构成。此时企业对市场不熟悉，在市场中的占有份额极小，知名度几乎为 零；同时因为企业成立时间短信用低，融资比较困难，容易

12、低估正常运营所需资金；对现 金回收有较大的不确定性。成长期：经过初始成长期的物质积累奠定一定的经营基础后继续向前方发展的时期。 在这个时期里，企业规模逐渐扩大增长迅速，一类小微企业属于高成长类型，按照预期的 发展速度会由小微企业发展到中小企业；另一类小微企业将维持稳定成长，继续停留在小 微企业发展阶段。反映在财务报表上，小微企业在这个时期损益表中的期末余额通常较大，而 现金流量表中的期末数额较小。安定期一再成长期：当小微企业经历如非均衡发展、市场饱和、经营者能力下降等一 系列发展问题后，如果能够突破瓶颈找到新的目标发展就会继续维持企业现有发展速度或 是向规模更大的企业发展。如果无法突破瓶颈则开

13、始出现经营滑坡现象。在这段时期里小 微企业可能采取多样化经营或者继续扩大规模，此时持续经营风险增大，对现金周转的要 求和资金需求量也提高。而无法突破瓶颈的小微企业将面临销售额下降，负债比率更高， 筹资风险也变得更大。因此，小微企业的发展是个动态的过程，每个过程都有不同的阶段特点，财务风险管 理的侧重点也会有所不同。虽然不同的成长阶段侧重的财务风险控制有差异，但并非说每 个阶段仅仅控制某些风险因素。事实上成长阶段也没有必要进行严格的分割，各阶段里财 务风险因素也会出现互相交织的情况，比如说现金流量风险在小微企业的各个阶段都是不 可避免和应当受到重视的。我们应从发展过程中把握好各个阶段的成长规律性

14、，全面整体 的进行财务风险分析，使得财务风险控制做到有的放矢。4. 2小微企业财务风险产生的原因小微企业的财务风险种类繁多，其形成原因也是不尽相同。一方面财务风险受宏观和 微观环境的影响，是客观存在并且贯穿始终。另一方面，由于小微企业自身规模小、经营 时间短、资金不充足等特点，导致小微企业管理方式落后以及内控制度不完善，也易产生 财务风险。综合考虑小微企业财务风险产生的原因主要有以下几点：4.4.1 宏观环境具有多变性和复杂性。小微企业的财务管理宏观环境具有复杂性和多变性。外部环境在不断改变，而小微企 业管理系统却无法快速响应和及时适应。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、 政治环境等因

15、素，这些因素虽然存在于小微企业外部，但却对小微企业本身的发展产生极 大的影响。4. 2. 2融资难，内源融资是主要融资渠道。小微企业生存时间短，持续经营能力差，这就需要找到一种和与其经营特征相匹配的 融资方式。普通金融机构难以克服小微企业在成本和核算方面的特殊性这一弊病，因此小 微企业在发生资金困难时也很难从外部金融机构获得资金支持，这导致小微企业的金融供 给不足，使得小微企业发展受阻。与此同时，小微企业为了发展，会过多的依赖内源融资，主 要包括家庭积累以及亲友借贷资金、小微企业留存收益与折旧等资金。这种融资方式成本 低，方便快捷，但它是以小微企、业的持续获利能力为前提的，这又限制了资金的供给

16、，很 容易使小微企业陷入进退维谷的地步。4. 2. 3投资比率低，投资风险小。小微企业本身缺少资金，又需要资金来应对经营中的不确定因素，因此很难通过对外 投资来增加自身的收益，能够承受的风险也比较小。同时，小微企业自有资金所占比率低， 导致资产负债率较高；流动资产占总资产的比率低，难以形成对外长期股权投资，使得小 微企业的效益无法大幅提高，限制了其发展。4 2. 4资本结构不合理，营运资金管理水平低。小微企业的资本结构不合理，导致自有资金所占比率低，无法及时应对经营活动中出 现的一些困难，资金短缺不能偿还债务，使得小微企业的生产经营受到严重影响。有些小 微企业甚至因为高负债率而无法从金融机构获

17、取贷款，结果资金严重短缺因而走到破产清 算的边缘。小微企业自身缺乏合理有效的财务管理计划，这也是阻碍小微企业发展的重要 原因之一。4. 2. 5内控制度不完善，会计资料不完整。小微企业自身注册资本规模较小，为降低成本而不设立会计机构，人员混岗，导致小 微企业的内控制度混乱，会计资料不完整且缺乏规范。这也就使得小微企业编制出的会计 报表数据不详尽甚至内容失真，很容易使会计人员有造假舞弊的行为。通过上述分析可知，对于小微企业来说，财务管理不到位，融资和投资上的困难以及 内控制度的缺陷都会导致财务风险的产生。小微企业由于其自身的特殊性，也就需要采取 不同于大中型企业的财务风险防范及治理措施。第5章小

18、微企业财务风险治理措施5.1合理融资，避免盲目跟风。由于银行融资对于小微企业来说较为困难，内源融资又无法完全解决小微企业的资金 短缺问题，这就迫使小微企业开始寻求民间融资渠道，并随着时间发展而逐渐成为其常规 融资渠道。如今由于国家政策的调整与支持，在银监会的监管下，各地纷纷设立了专门的 小微企业融资公司，专为小微企业提供资金。公司还可以为小微企业发展融资租赁，来满 足小微企业长期资金融通的需求。就政策角度而言，政府应该鼓励中小银行为小微企业提 供贷款，为小微企业增加筹集资金的途径，要求银行降低抵押物要求的同时，也加大对小 微企业发展现状和未来前景的评估和认定。小微企业也要认清现实，不盲目跟风，

19、要根据 自身的实际情况，寻求合理的融资方式，才有机会在激烈的市场竞争中占有一席之地。5. 2以科技带动发展，避免盲目扩张。小微企业是市场经济的微观基础，它相对于大型企业而言，具有改革成本低，操作简 便等优势。小微企业不能仅依赖于劳动密集型产业，要拓宽视野，进行新技术的研发并推 广科技产品。从国外的成功经验来看，小微企业应当根据自身优势，选择细分市场进行专 业化经营，即专注于某一有特色的细小产品，以它的发展来带动整个小微企业的发展。而 这就需要重视科学技术的研究与开发。有了自己的技术，并能够将其运用在大中型企业容 易忽略的细分市场，利用小微企业自身机制灵活、反应快捷的优势，以专胜缺，便能有机 会

20、在市场竞争中获得更好的发展空间。5. 3科学预测资金需要量，合理选择筹资方式，拓宽筹资渠道。由于小微企业经营者普遍存在“重会计、轻财务”，“重核算，轻管理”的倾向，对企 业发展资金需求缺乏整体意识使得其在市场运作中应变能力差产生资金短缺现象影响企 业正常经营活动。在预测资金需要量时可以使用销售百分比法、趋势预测法、线性回归方 程法等，考虑到大多小微企业处于产业链中低端，公司结构简单业务量也不是很大，同时 还考虑到小微企业经营者和管理层对方法使用简便性的要求，通常我们使用销售百分比法 进行资金需要量预测。5. 4加强内部控制制度建设，构建有效预防财务风险的防线。建立内部控制制度，不仅要尽可能的避

21、免财务活动和生产经营活动中产生的风险，还 要避免人为造成的财务风险。首先，小微企业要有健全的财务制度，在财务管理上要严格 按照要求执行，例如会计人员必须明确自己的职责，会计账本设置齐全以及会计资料必须 清晰。其次，其他部门也要设置与财务部门相配套的制度。各部门的制度紧密联系，环环 相扣，各部门人员严格执行制度，才能起到比较好的内控效果。建立内控制度还能够制约 各部门人员的行为，减少了舞弊现象，大大的减少了财务风险的产生，保证小微企业的生 产经营活动能够安全平稳地进行。第6章结束语随着市场经济的发展，小微企业规模扩大的同时，经营中的不稳定因素也不断增多。 如何有效的对小微企业财务风险进行管理和控

22、制，以最小的成本确保小微企业资金运动的 连续性、稳定性和效益性，是小微企业财务风险及其治理的宗旨和总目标。财务风险的研 究越来越被人们所重视，但是就目前的形势来看，人们无法在短时间内达到完美的效果。 因为宏观环境的不断变化，以及小微企业自身存在的缺陷一一资本结构的不合理、内部控 制制度的不完善和管理人员管理水平低等，这都为控制小微企业的财务风险增加了难度。 因此，加强对财务风险的管理和控制，是能够让小微企业进一步发展的保证。虽然在文中对小微企业财务风险的产生原因做了一定的分析并提出了一些建议，但是 由于本人知识水平和取得资料所限，论文对小微企业的财务风险进行的理论分析研究仍不 够全面，而且未对

23、小微企业实际案例进行分析，因而存在一定的局限性。目录摘要IIAbstractIll第1章引言11.1 选题背景与研究意义11.2 研究目的21.3 研究方法2第2章小微企业概念及现状42.1 小微企业的界定42.2 国内小微企业发展现状42.3 国外小微企业发展现状4第3章财务风险综述63. 1财务风险的概念和分类64. 2财务风险的特点65. 3国内外财务风险研究现状76. 4财务风险分析方法8第4章小微企业财务风险分析96.1 小微企业财务风险在不同时期的具体表现97. 2小微企业财务风险产生的原因10第5章小微企业财务风险治理措施127.1 合理融资，避免盲目跟风127.2 以科技带动发

24、展，避免盲目扩张125. 3科学预测资金需要量，合理选择筹资方式，拓宽筹资渠道128. 4加强内部控制制度建设，构建有效预防财务风险的防线12第6章结束语14参考文献15参考文献1黄松.论小微企业财务风险控制的健全一一在民间融资环境下J.财会研究，2012(2). 2 杨伟鸽.积极政策引导下我国小微企业财务风险问题研究J.中国乡镇企业会计，2014(5).3王永成.我国中小企业财务风险的成因及其防范J.北方经济，2010(2).4黄毓芸.浅谈小微企业防范财务风险的对策J .行政事业资产与财务，2013(11).5姚雁雁.我国中小企业财务风险的成因及其防范J.财会研究，2010(13).6郑九歌

25、.积极的小微企业信贷政策研究J.经济与管理，2012(1).7郭新法.论小微企业的财务风险管理J.会计之友，2012(25).8范晓英.小微企业财务风险规避的有效途径探究J.中国商界，2012(12).9张雪松.浅谈小微企业面临的困难及降低财务风险的对策J.中国科技纵横，2012(16). 10廖礼荣.浅 析我国小微企业的财务风险J.现代商业，2012(35).H樊蕴蕾.论中小微民营企业财务风险及其控制J.财经界(学术版)，2012(4).12张爱丽.浅论企业财务风险及其防范J.工业审计与会计，2008(3).13罗琼霞.我国中小企业财务风险的成因及对策J.科学咨询(决策管理)，2008(10

26、). 14时翼.关于中小企 业财务风险控制的若干思考J.商业文化(学术版)，2009(3). 15李云霞.浅析中小企 业防范财务风险的主要措施J.中小企业管理与科技，2010(4).小微企业财务风险及其治理摘要随着我国经济的不断发展，小微企业作为我国社会主义市场经济中极具生机和活力的 群体，已成我国经济发展的主要动力之一，同时它在促进就业、经济增长和保持社会稳定 等方面起到了重要的作用。目前，小微企业的发展与管理落后的矛盾较为突出，特别是在 财务风险管理上，小微企业的经营者普遍存在“重会计、轻财务”，“重核算，轻管理”的 倾向，对企业发展缺乏整体意识和长远的规划使得其在市场运作中应变能力差，严

27、重制约 了小微企业的健康发展，因而迫切需要加强经营者的管理理念和风险意识。目前国内外对企业财务风险分析和管理的主要研究对象大都是大型企业，而针对小微 企业的研究分析比较少。本文具体讨论小微企业面临的财务风险，着重寻找适合小微企业 治理风险的方法，规避财务风险，防范财务危机的发生，以充分实现小微企业利益最大化 的目标。关键词：小微企业；财务风险；风险治理The Financial Risk of Small-micro Business and RiskControl StrategiesAbstractWith constant development of the economy in Ch

28、ina, as a group of great strength or vigor in socialist market economy of China, small-micro businesses have become one of the motive powers of Chinese economic development and also play an important role in promoting residents9 employment, enhancing the economic growth and maintaining social stabil

29、ity. At present, the contradiction between growth and backward management of small-micro businesses is significant. Especially regarding financial risk management, the trend of accounting first, finance second and checking first, management second” is common for small-micro businesses9 proprietors.

30、The lack of overall consciousness and long-term plan to the development of the enterprises results in their poor strain capacity in market promotion, which seriously restricts the healthy development of small-micro businesses. Thus, it is urgent to strengthen management philosophy and risk awareness

31、.Currently, major research objects concerning enterprises9 financial risk analysis and management at home and abroad are sizeable enterprises; while study analysis regarding smallmicro businesses is relatively less. This paper discusses the financial risk faced by small-micro businesses and focusing

32、 on seeking methods of risk control suitable for small-micro businesses to regulate financial risk and prevent the occurrence of financial crisis, so as to fully achieve the goal that maximizing the benefits of small-micro businesses.Keywords：small-micro businesses; financial risk; risk control stra

33、tegies第1章引言1.1 选题背景与研究意义选题背景美国经济学家詹姆斯说过，“一个国家的经济有没有活力，在很大程度上要看小型企业, 尤其是小微企业的状况，这是衡量经济的尺标。”在美国，企业的规模是不同的。根据SBA 官方定义，小微企业是指企业员工数量不超过500人的企业。按照此标准，目前美国小微企 业的数量约为2700万个，占美国企业总数的99%,这说明小微企业是美国经济的重要组成 部分。同时，美国的小微企业也为社会创造了巨大的就业机会和产值，其产值占到国民生 产总值的50%以上。在德国，大约有2/3的专利是由小微企业申请注册的，政府也将小微企业在国民经济 中的作用提升到十分重要的高度，并

34、将其定性为德国社会市场经济的核心和社会就业的保 障。改革开放以来，中国的小微企业得到了迅速发展，已经成为我国经济发展和社会进步 的主要动力。小微企业的发展满足了社会各个阶层人士的就业需求，缩小了城乡差距，这 对我国实现和谐社会的目标具有重要意义。通过查阅中国统计年鉴2012，按照企业规 模划分：大型企业9448万家，中型企业53866万家，小型企业280455万家，小型企业所 占比重为81.58%,它还提供了 85%的城乡就业岗位，同时，它的最终产品和服务占国内生 产总值的60%,创造了我国一半以上的出口收入和财政税收。党的“十八大”报告中多次提到“支持小微企业特别是科技型小微企业发展”。国务

35、 院副总理马凯曾在某次电视电话会议中就指出我国的小微企业对我国的经济作出了巨大 的贡献，增加了就业的岗位，提高了人们的生活水平，促进了我国GDP的增长。21世纪以 来，国家也是在扶持小微企业发展的道路上采取来很多的措施，小微企业也是在这样的发 展的环境里健康的发展着，国家在优化发展环境、开展扶助小微企业专项行动、改善融资 服务、完善小微企业服务体系建设等各个方面都在加大工作力度。但是，据统计，我国小 微企业平均寿命仅有5.7年，80%的小微企业生命周期不超过5年，不到欧洲国家企业生 命周期的一半，其中，大部分小微企业走到破产这一步都是因为无法准确识别自身存在的 财务风险，甚至了解财务风险的存在

36、却不知该采取何种方式应对。这种情况说明，解决小 微企业由于自身存在的财务风险而导致的小微企业在生产经营活动中出现的各类问题显 得尤为迫切和重要。1.1.1 研究意义目前我国主要处于社会主义初级阶段，也主要发展的是社会主义市场经济，无论是在 企业的规模还是资本等方面，小微企业都是无法与大企业相竞争的。同时在社会主义市场 经济下，小微企业面临着多方面的经营风险，所以要想求发展，那小微企业必须要建立健 全的风险管理体系。而企业的财务管理贯穿着企业营运的始终，防范财务风险应该是企业 经营管理的重头戏。1.1. 2.1有助于经营者提高财务风险意识在我国，小微企业一般都是由个体户壮大发展起来的，就像是家庭

37、小作坊一样。所以 小微企业的内部构造相对来说比较简单，管理方式的人格化现象较为突出。企业家尤其是 创业者的管理模式往往成为维系企业管理稳定性的关键因素。因此，根据小微企业本身特 点来进行财务风险分析使经营者提高财务风险意识，采取相应治理措施，达到财务风险的 最优化控制，小微企业才能良性循环，其风险才能得到有效的控制和防范。1.1. 2. 2有助于管理层完善内部控制措施目前大部分小微企业都未建立完善的内控制度，或者建立了也没有严格执行，这就使 得管理层评估小微企业生存状态变得困难。通过分析小微企业的财务风险，利用相应的手 段建立起完善的内控制度，可以使管理层及时发现小微企业存在的风险隐患，制定出

38、对应 的解决方案，确保小微企业正常运营。1.1. 2. 3有助于小微企业在国民经济中发挥更大的作用小微企业作为我国社会主义市场经济中极具生机和活力的群体，遍布国民经济的主要 行业，在增加就业、促进经济增长和稳定社会等方面做出了巨大的贡献，可以毫不夸张的 说，小微企业关乎着人们的生存。但是由于自身实力弱，经营具有不确定性，抗风险能力 差等缺陷，小微企业的寿命也短。因此，为了充分发挥小微企业的作用，使其继续为国民 经济的增长做贡献，就要提高小微企业管理人员对财务风险的认知度和对财务风险的规 避、管理和治理的能力。1.2研究目的财务风险的防范和治理对于小微企业来说至关重要，有效的防范或治理财务风险，

39、可 以使小微企业保持合理的资本结构，降低资本成本，提高效益。对财务风险的分析与研究 可以提升小微企业应对财务风险的主动性，积极地采取措施来应对自身存在的财务风险， 总结经验，在此基础上减少或避免同样的财务风险带来的消极影响。本文是通过文献分析法和归纳与分析法，调查了小微企业的生存环境，分析了它在发 展中自身存在的财务风险，以此为基础分析财务风险产生的影响因素，最终为小微企业财 务风险的治理提供一些实际的、有价值的建议。1 . 3研究方法1 . 3. 1文献分析法通过搜索国内外有关小微企业财务风险研究的文献资料，对资料进行整合与分析，详 细了解如今国内外小微企业的现状以及面对财务风险时的应对措施

40、，总结出目前阶段我国 小微企业财务风险的产生原因以及合适的解决方案。归纳与分析法本文在研究过程中收集了大量关于小微企业财务风险研究方面的博硕士论文、期刊、 图书、研究报告、现行法规等相关资料，并对这些资料进行了系统的归纳，在此基础上对 资料进行具体分析，最后确定了本文的研究思路和框架结构。第2章小微企业概念及现状2.1小微企业的界定我国和国际划分企业规模大小的依据大致相同，主要是从雇员人数、资产总额等方面 来划分企业的规模。郎咸平(2011)认为小微企业就是指小规模企业、家庭作坊和个体户 的总称。根据新的中小企业划型标准规定，我国首次提出把中小企业划分为中型、小 型、微型三种类型，具体标准根据

41、企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业 特点制定。比如农、林、牧、渔业营业收入50万元及以上500万元以下的为小型企业， 营业收入50万元以下的为微型企业；工业从业人员20人及以上，且营业收入300万元及 以上的为小型企业，20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业；餐饮业从业人员 10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业，从业人员10人以下或营业收入 100万元以下的为微型企业等。2. 2国内小微企业发展现状我国小微企业基本概况小微企业遍布各个行业，企业劳动人员的需求量比较大，就会需要更多的劳动力投入 到生产中去，从而促进就业、稳定增长，只有老百姓有钱了，社会才会更

42、加稳定。同时有 研究结论得出，小微企业发展好的地区，居民的收入一般比小微企业发展相对落后的地区 要多。就目前的数据来看，我国的企业基本上是以小微企业为主，提供了我国85%的就业 岗位，所缴纳的税收占我国总税收的45%左右，为我国的GDP发展贡献率是60%左右。这 样的数据是惊人的，也就是说我国的经济发展主要是依靠小微企业。但是从小微企业发展 的环境来看，由于生产规模小等原因，小微企业目前还是处于弱势地位。2. 2. 2小微企业发展面临严重考验就目前市场调研的结果来看，小微企业面临着多方面的危机，比如曾经欧债危机的影 响、人民币升值等，同时小微企业也失去了原有的一些优势，在这样的情况下，小微企业

43、 唯有转型才能突破发展的瓶颈。虽然在国家的扶持下，这样的困境有所好转，但是转型刻 不容缓。2. 2. 3政府不断加强政策支持最近几年国家也相继出台了很多政策扶持小微企业的发展。2011年10月12日，国务 院推出支持小微企业的九条财税金融大礼包；2011年10月25 0,银监会发表了关于向降 低小微企业贷款门槛的的“银十条”；2011年11月17日，财政部和国家发改委联合发布 减免有关小微企业相关费用的通知；2012年2月1日，国务院又颁布了 “国四条”来帮助 小微企业的发展。这些政策的出台为小微企业未来的发展扫清来一些障碍，创造了机遇。2. 3国外小微企业发展现状2. 3.1欧盟小微企业发展

44、情况2008年开始的欧洲主权债务危机对欧盟的小微企业影响非常大，这次危机的破坏性和 复杂性是史无前例的。五年内欧盟的小微企业一直处于不明朗的经济环境中，直到2013 年终于有所好转。因此，2013年对欧盟的小微企业来说是一个转折点。这一年欧盟小微企 业的就业率上升了 0.3%,并且到2014年为止都一直处于上升的趋势。越来越多的成员国 也发现其小微企业的就业率在上升，或者至少已经摆脱了下滑的局面，这一进展充分地证 明了小微企业的恢复能力。在一些弱势成员国中，它们仍然受到主权债务危机的深远影响。但即便如此，这些国 家小微企业的就业率下滑速度也明显变缓，这也在一定程度上说明欧盟的小微企业已在一 步

45、一步走出低谷。不过，欧盟的小微企业的经济效益增加值远落后于大型企业。在2009年以后，欧盟 大型企业的恢复速度较小微企业更快。2012年，欧盟大型企业的经济效益增加值比2011 年下降了 86亿欧元，而小微企业的经济效益增加值较2011年下降了 140亿欧元，这一不 同说明在市场竞争中，大型企业依旧占有明显的优势。为此欧盟和成员国自2008年以来 推出了一系列政策措施，积极地帮助其小微企业走出困境。2.3. 2美国小微企业发展情况2008年的欧洲主权债务危机对美国这一经济大国而言，其毁灭性也是相当严重的。 2010年，美国小微企业的数量比2009年下降了 5%0 2008年至2010年间，美国

46、有将近280 万人失去了工作。这次危机造成了信贷和金融市场的毁坏、内外需求的急剧收缩、35年较 低的企业期望，迫使美国许多小微企业停止了运营。美国为了改善这种状况，出台了中 小企业政策法中小企业资本形成法以及小企业法案等法规来为小微企业的发展提 供相应完善的环境。日本小微企业发展情况从1990年起，日本经济就开始了低迷期，2011年日本大地震导致了日本小微企业糟 糕的业绩，再加上2008年欧洲主权债务危机对日本的后续影响，日本小微企业的数量及 其就业情况在2009年到2012年间都处于下降趋势。最令人担忧的是，日本10%的小微企 业都处于日本东部地区，而地震、海啸和福岛核泄漏恰恰对这一地区产生了最为严重的影 响。该地区超过六万家小微企业的运营活动基本停止。除此之外，日本内外需求疲软，日 元对所有主要货币的升值也减缓了日本小微企业的复苏速度。为了改变这一现状，日本也 是加强立法，形成了本国独特的中小企业法律体系，为中小企业的发展提供了基本的法律 依据。