担保企业会计制度.docx

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1、会计制度一、为了规范公司的会计核算工作，根据会计法、企业 会计准则参照股份企业会计制度和科技企业会计制度, 并结合担保企业的特点和公司具体情况，制定本制度。二、公司会计年度自公历月日至月日。年度终了，办理决算。三、公司记账本位币为人民币。四、会计赁证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收 付和记账的依据。一切账簿必须根据凭证记载。定期进行账务核 对，保证账目、账款、账实、账表、账据等相符。经办人员和会 计主管在核对相符后，必须签章。五、年度终了，办理年度决算。年度决算前，应当认真做好 清理资金、盘点财产、核对账务及核实损益等准备工作。六、公司会计科目设置（见会计科目明细表）七、担保业务核算规

2、定（一）担保收入的确认和计量.担保费收入应在下列条件均能满足时予以确认。）担保合同成立并承担相应担保责任；）及担保合同相关的经济利益能够流入公司；）及担保合同相关的收入能够可靠地计量。.担保收入按合同规定应向被担保人收取的担保费、评审费、 手续费等的金额确定。（二）担保准备金的核算.担保代偿准备金为保证补偿可能出现的代偿损失，按每年担保余额的差额提 取担保代偿准备金，计入公司经营成本。.短期责任准备金短期责任准备金是公司对一年期以内（含一年）的担保业务在 会计期末，按规定从本期保费收入中未到期责任部分提存的，以 备下年度发生代位赔款的准备金。短期责任准备金期末提存，同 时转回上年同期提存数，计

3、入当期限损益。短期责任准备金应作 为流动负债在资产负债表中单独列示。.长期责任准备金长期责任准备金是公司对长期担保业务，在未到结算损益年 度之前，按业务年度营业收支差额提存的准备金。长期责任准备 金期末提存，同时转回上年同期提存数，计入当期限损益。长期 责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列示。.风险准备基金公司每年按税后利润计提风险准备基金，用于弥补担保代偿 损失。（三）其他规定.被保证人按协议及有关规定交纳的保证金记入应付保证金 科目进行专户管理。保证金用于被保证人不能按照合同或约定履 行义务时的支付，一般按照企业活期存款计息。如保证金支付后 尚有余额，在保证期满解除担保合同后，由公

4、司退还被保证人。.按协议及有关规定代收被保证人交纳的抵押、质押物保管费 记入其他应付款，在保管抵押、质押物时用于保管费支出。若有 余额，由公司退还被保证人。.公司根据及各银行及各种金融机构签定的协作银行协议 在发生担保项目代偿时支付的代偿费，计入预付代位赔款科目并 专户管理，待进行追偿后核销。.担保项目代偿后，反担保人履行义务收回的款项冲减相应的 预付代位赔款。以财产抵押或质押进行反担保的，公司依照法律 规定将抵押物或质押物折价、拍卖或变卖处理收回的款项冲减相 应的预付代位赔款，收不回来的代偿费抵减相应的风险代偿基金 后作为担保损失计入公司经营成本。（四）投资业务核算规定.短期投资是公司能够随

5、时变现而持有时间不准备超过一年 的投资。包括短期股票投资、短期债券投资和其他短期投资。按 照取得时的实际成本入账。会计期末短期投资市价低于账面成本 时提取短期投资跌价准备。.长期投资包括长期债权投资和长期股权投资。长期债仅投资 采用成本法核算。长期股权投资根据有无控制权采用成本法核算 或权益法核算。.投资风险准备根据国家有关规定提取。（五）其他业务核算规定环账准备按年末应收账款余额。计提。低值易耗品低值易耗品采用一次摊销法。.固定资产及累计折旧固定资产按实际成本核算。折旧采用平均年限法。残值率。使用年限及年折旧率如下：资产类别使用年限年折旧率运输设备办公设备.递延资产开办费从开始营业起按年平均

6、摊销。.工资按应发放工资计入成本。.福利费及劳保福利费：按工资计提教育经费：按工资计提工会经费：按工资计提养老保险：按工资计提失业保险：按工资计提大病统筹：按工资计提住房公积金：按工资计提.税金及附加所得税：税率营业税：税率城建税：税率教育费附加：税率.盈余公积盈余公积：按税后利润计提公益金：按税后利润计提风险准备基金：按税后利润计提.利润分配按照公司章程及股东大会决议进行分配。.营业收入营业收入核算担保费收入、评审费收入、手续费收入、其他 收入等。.营业支出营业支出核算担保代偿损失支出及计提的担保代偿准备金。.经营费用经营费用核算公司的工资、福利、劳保、通讯、交通等费用 支出。八、本制度如有未尽事宜，可予以修改。九、本制度经公司经理办公会通过，修改时同。十、本制度由计划财务部负责解释、实施。十一、本制度自下发之日起实施。