2021年企业所得税近期优惠政策.docx

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1、一、近期政策(一)小型微利企业税收优惠?关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告？(财政部税务总局公告2021年第12号)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的局部, 在?财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策 的通知？财税(2021) 13号第二条规定的优惠政策根底上， 再减半征收企业所得税.小型微利企业的实际应纳所得税额和减免税额的计算方法 是 什么？例如如下【例】A企业经过判断符合小型微利企业条件.2021年第1季 度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么 A企业实际应纳所得税额=50X12.5%X20%=1.25万元.减免税 额=50* 25%-

2、1.25=11.25万元.第2季度预缴企业所得税时,相 应的累计应纳税所得额为150万元,那么A企业实 际应纳所 得税额=100 X 12.5% X 20%+(150-100)X 50% X 20%=2.5+5=7.5 万元.减免税额=150X25%-7.5=30万元.1 .财政部税务总局公告2021年第6号：延续实施?财政部税务总局科技部关于提升研究开发费用税 前加计扣除比例的通知？财税202199号，研发费用 加计 扣除75%的政策执行期延长至2023年12月31日.7 .代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否 缴纳企业所得税？答:根据？中华人民共和国企业所得税法?第六条规定

3、，企业 以 货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总 额. 企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手 续费,不属于不征税收入或免税收入,应并入企业的企 业所得 税收入总额,缴纳企业所得税.8 .疫情防控重点保证物资生产企业，向主管税务机关申请全额退还的增值税增量留抵税额是否需要计入企业收入缴纳企 业所得税?答:退还的增值税增量留抵税额不需要计入收入总额,不需 要 缴纳企业所得税.9 .物业公司应收取的物业费确认收入后,5、6年都没有收取到, 已作为资产损失在企业所得税前扣除.现局部物业费收 回来 了,要如何处理？答:根据？中华人民共和国企业所得税法实施条例？中华人民 共和

4、国国务院令第512号第三十二条规定企业已经作为 损 失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者局部收回时， 应当计入当期收入.根据？财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除 政策的通知？财税202157号）规定：“十一、企业在计算应 纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者局部收回时，其收回局部应当作为收入计入收回当期的应 纳税所得额.三、常见申报问题L免税收入、所得减免和减免所得税优惠混淆(1)将所得减免误填报在?A107010免税、减计收入及加计 扣除优惠明细表?或者?A107040减免所得税优惠明细表？；工程所得减免仅填报工程收入，未填报本钱费用；工程所得是 通过工程收入

5、减除工程本钱、相关税费以及分摊的期间费用 计算而来,不是直接的收入或所得税减免,应填报?A107020所 得减免优惠明细表?.(2)减半征收工程错误填报为免征所得税工程；免征：1 .蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、 坚果的种植；.农作物新品种的选育；2 .中药材的种植；.林木的培育和种植；3 .牲畜、家禽的饲养；.林产品的采集；4 .灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等 农、林、牧、渔效劳业工程；.远洋捕捞.减半征收：1花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植;（2）海水养殖、内陆养殖.2 .“春风行动捐款误填为扶贫捐赠全额扣除 ?财政部税务总局国务院扶贫办

6、关于企业扶贫捐赠所得税 税前扣除政策的公告？财政部税务总局国务院扶贫办公告 2021年第49号），自2021年1月1日至2022年12月31日， 企业通过公益性社会组织或者县级含县级）以 上人民政府 及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的 扶贫捐赠支 此准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除.“目标脱贫地区包括832个国家扶贫开发工作重点县、 集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政 策和建档立卡贫困村.“春风行动捐款不属于扶贫捐赠,所得税前限额扣除.3 .错误填报永续债免税A107010免税减计收入及加计扣除优惠明细表,行泡项 目.虹一、免税 iytA (2+3-9+*-

7、/国情利息收入免征企业所得税*3r0符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免忙企业所得税 二、热点问题1 .我单位是小型微利企业，企业所得税汇算清缴申报时?企 业 所得税年度纳税申报根底信息表？中的“主要股东及分红 情 况时是灰色的无法填写？答:根据？国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度 纳 税申报有关举措的公告？国家税务总局公告2021年第58号） 规定：“二、？企业所得税年度纳税申报根底信息表？A00000 中的“根本经营情况为小型微利企业必填工程；“有关涉 税事项情况为选填工程，存在或者发生相关事项时小型微 利企业必须填报；“主要股东及分红情况为小型微利企业 免填工程.

8、2.企业所得税年度申报时为什么填不了小型微利企业优 惠？ 答：电子税务局企业申报表根据企业的从业人数、资产总 额、应纳税所得额等信息“自动判别小型微利企业资 格，“自动计算应享受的优惠金额，提交申报的环节“自动 校验企业优惠享受情况，特别提醒：在填报申报表时，务必 要准确填列从业人数、资产总额信息，准确勾选是否“从事 国家限制或禁止行业.资产总额的单位为万元，申报中我们 发现有企业将资产总额的单位误认为是“元.如果是分支 机构那么无法享受小型微利企业优惠,现行企业所得税实行 法人 税制,企业应以法人为主体,计算并缴纳企业所得税.？中 华人民共和国企业所得税法?第五十条第二款规定“居民企 业在中

9、国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总 计算并缴纳企业所得税.由于分支机构不具有法人资格，其 经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税 款,并适用相应政策.3 .小微企业广告费和业务宣传费、业务招待费如何填报？ 答：由于广告费和业务宣传费、业务招待费支出在计算税前 扣除限额时需要用到营业收入,所以小微企业应先正确填报 主表A100000营业收入,之后再填报A105000纳税调整明细表业务招待费、广告费和业务宣传费相关栏次.4 .我们单位是年中设立的公司,8月取得营业执照，11月开始 有营业收入.请问小型微利企业按规定计算资产总额和从业 人数时，财税(2021) 13号文件规

10、定的“年度中间开业或者终 止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定，上述 相关指标中的“实际经营期应该从何时起算?是8-12月， 还是11-12月？答：企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立 日期.5 .企业从事公共污水处理,享受三免三减半政策,同时符合 小 型微利企业条件,能否享受财税(2021) 13号企业所得税 优 惠？如：某公司运营一个污水治理工程，从2021年开始 享受 节能环保工程所得“三免三减半的优惠,2021年进入工程 所得减半期,请问2021年是否可以享受小型微利企业所得税 优惠政策？答：？国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知？国发 2007 39号文

11、件规定,企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选 择最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经选择,不得改 变.? 国家税务总局关于进步明确企业所得积过渡期优惠政策执行 口径问题的通知？国积函2021157号文件第一条第(三) 项规定：“居民企业取得中华人民共和国企业所得积法 实施 条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定， 可减半征收企业所得税的所得,是指居民企业应就该局部所 得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税.因 此,当企业适用所得减半工程税收优惠时例如从事花卉、茶 以及其他饮料作物和香料作物的种值、海水养殖、内陆养殖； 从

12、事国家重点扶持的公共根底设施工程、符合条 件的环境保 护、节能节水工程自工程取得第一笔生产经营收 入所属纳税 年度起，第四年至第六年的投资经营所得；年技术转让所得超 过500万元以上的局部等，除另有规定外，均 按25%的法定 税率减半征收企业所得税.就企业运营的工程而言，如该工程同时符合工程所得减 免和小型微利企业所得税优惠政策条件，可以选择享受其中 最优惠的一项政策.该公司2021年可以选择享受小型微利 企 业所得税优惠政策，同时放弃该工程可享受的节能环保工程 所得减半征税优惠.6 . 2021年购入一批不超过500万的设备，是否仍可以在企业 所得税上一次性扣除？答:可以.根据?财政部税务总局关于设备器具扣除有关企 业 所得税政策的通知？财税202154号）规定,企业在2021 年1月1日至2021年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期本钱 费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧根据？财政部税务总局关于延长局部税收优惠政策执行 期限的公告？财政部税务总局公告2021年第6号第一条规 定：“？财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得 税政 策的通知？财税2021） 54号）等16个文件规定的税收优 惠政策凡已经到期的,执行期限延长至2023年12月31日，详 见附件1.