第五章_货币资金.pptx

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1、 每年的每年的1月正是月正是Red Ocean股份有限公司内部审计与制作年报的时股份有限公司内部审计与制作年报的时间。与过去不同的是，公司在间。与过去不同的是，公司在2003年春节前夕的内部审计与稽核年春节前夕的内部审计与稽核过程中，发现了一件引起轰动的事件，子公司（过程中，发现了一件引起轰动的事件，子公司（Blue Ocean公司）公司）约约1500万元的银行存款不翼而飞。万元的银行存款不翼而飞。 Blue Ocean公司银行存款被挪用是在银行年度对账的过程中发现的。公司银行存款被挪用是在银行年度对账的过程中发现的。发现后，公司于发现后，公司于2003年年1月月30日向当地公安机关报案，并于

2、日向当地公安机关报案，并于2003年年2月月11日发布了有关公告。该公告指出：日发布了有关公告。该公告指出：“2003年年1月月30日，日，Red Ocean股份有限公司所持股份约占股份有限公司所持股份约占86%的子公司，在清理帐户的子公司，在清理帐户时，发现一起公司银行存款被挪用的案件，涉案金额约时，发现一起公司银行存款被挪用的案件，涉案金额约1500万元，万元，可能对公司可能对公司2002年度的经营业绩带来一定影响。此事已及时向当年度的经营业绩带来一定影响。此事已及时向当地公安部门报案，目前公安部门正在抓紧审理中。地公安部门报案，目前公安部门正在抓紧审理中。” 2003年年1月月30日，日

3、，Red Ocean股份有限公司财务负责人之一股份有限公司财务负责人之一Tailey涉嫌挪用公款，被拘捕。犯罪嫌疑人涉嫌挪用公款，被拘捕。犯罪嫌疑人Tailey是子公司的财务负责人是子公司的财务负责人之一，从之一，从1999年就开始通过更改会计凭证等方式挪用公司资金，年就开始通过更改会计凭证等方式挪用公司资金，并通过其他公司以支票换现金等方式逐步把钱转移到国外，至并通过其他公司以支票换现金等方式逐步把钱转移到国外，至2002年末共年末共4年间，挪用金额已达年间，挪用金额已达1500万左右。万左右。 2004年年3月月8日，法院作出终审裁定，判决案犯日，法院作出终审裁定，判决案犯Tailey因犯

4、挪用资因犯挪用资金罪，判处有期徒刑金罪，判处有期徒刑9年；对尚未退缴的赃款年；对尚未退缴的赃款1055.354万元，予以万元，予以追缴后发还被害单位。追缴后发还被害单位。 事情总算告一段落。但是，事情总算告一段落。但是，Red Ocean股份有限公司作为一股份有限公司作为一家上市公司，本来应该在财务制度和内部控制上有着很严密家上市公司，本来应该在财务制度和内部控制上有着很严密的防范系统。的防范系统。 挪用公款虽是个人行为，但从侧面可以看出，挪用公款虽是个人行为，但从侧面可以看出，Red Ocean股股份有限公司及下属子公司的内部货币资金控制不规范，公司份有限公司及下属子公司的内部货币资金控制不

5、规范，公司管理、财务制度及用人问题上也存在许多漏洞。表明了该公管理、财务制度及用人问题上也存在许多漏洞。表明了该公司存在着会计管理人员没有及时清理帐户，对发生呆帐的情司存在着会计管理人员没有及时清理帐户，对发生呆帐的情况没有进行有效处理；内部审计在往年的重点审计中把关不况没有进行有效处理；内部审计在往年的重点审计中把关不严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善问题。问题。 通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制程，

6、以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制制度。制度。货币资金货币资金l 货币资金是指处于货币状态的资产，包括出纳保货币资金是指处于货币状态的资产，包括出纳保管的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用管的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用其他结算方式引起的具有特定用途的资金。其他结算方式引起的具有特定用途的资金。第一节第一节 库存现金库存现金 u 现金是商品交换的媒介，具有通用性、流动性的特现金是商品交换的媒介，具有通用性、流动性的特点。现金具有广义和狭义之分。而在会计学中，现金点。现金具有广义和狭义之分。而在会计学中，现金管理或现金账户所涉及的现金一般指狭义现金，即指管理或现金账户

7、所涉及的现金一般指狭义现金，即指出纳人员保管的库存现金。出纳人员保管的库存现金。l 一、现金的管理现金的管理 现金具有流动性大，收支频繁、普遍可接受等特点现金具有流动性大，收支频繁、普遍可接受等特点 现金的内部控制一般由现金收入控制、现金的支出控制和现金的内部控制一般由现金收入控制、现金的支出控制和库存现金的内部控制三个子系统构成。库存现金的内部控制三个子系统构成。 1 现金收入的内部控制现金收入的内部控制业务部门开票业务部门开票出纳收款出纳收款会计审核记账会计审核记账仓库发货仓库发货 2现金支出的内部控制现金支出的内部控制3. 库存现金的内部控制库存现金的内部控制l 主要目的是保证库存现金的

8、安全完整，每天保留主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。的库存现金限额合理可靠。 核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在 规定期限内解存银行。规定期限内解存银行。 现金日记账要日清月结，账款相符。现金日记账要日清月结，账款相符。 企业不得企业不得“坐支现金坐支现金” 。 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查 。二、库存现金的核算二、库存现金的核算（一）库存现金的核算库存现金的核算 现金收付款凭证经企业主管领导批准和会计审核无误后，出纳现金收付款凭证经企业主管领导

9、批准和会计审核无误后，出纳将据此办理现金收付和登记现金日记账，会计人员据此编制将据此办理现金收付和登记现金日记账，会计人员据此编制“收款凭证收款凭证”和和“付款凭证付款凭证”，然后进行，然后进行“库存现金库存现金”账户的账户的总分类核算。总分类核算。 （二）备用金的核算备用金的核算 为了减少审批、领用、报销及记账工作量，企业事先付给业务为了减少审批、领用、报销及记账工作量，企业事先付给业务人员一定数额的现金，供其日常零星开支使用，这种款项称为人员一定数额的现金，供其日常零星开支使用，这种款项称为备用金。备用金分为定额备用金和非定额备用金。备用金。备用金分为定额备用金和非定额备用金。 企业的备用

10、金核算可通过企业的备用金核算可通过“其他应收款其他应收款”账户进行。建立备用账户进行。建立备用金时，应借记金时，应借记“其他应收款其他应收款”账户，贷记账户，贷记“库存库存现金现金”账户。账户。 1.定额备用金的核算定额备用金的核算u定额备用金是指企业拨付的备用金供业务人员长期使用，定额备用金是指企业拨付的备用金供业务人员长期使用，业务发生后，在规定时间内汇总报销时，补足原核定的业务发生后，在规定时间内汇总报销时，补足原核定的备用金的差额。备用金的差额。 【例例】：某企业的会计部门为采购部门建立了：某企业的会计部门为采购部门建立了3000元的定元的定额备用金，采购部门使用现金以后，在规定的时间

11、向财额备用金，采购部门使用现金以后，在规定的时间向财务部门报销差旅费务部门报销差旅费2500元，补足差额。则会计做如下元，补足差额。则会计做如下分录：分录： 借：其他应收款借：其他应收款 3000 贷：贷：库存库存现金现金 3000 借：管理费用借：管理费用 2500 贷：贷：库存库存现金现金 2500年初某企业会计部门对厂长办公室建立年初某企业会计部门对厂长办公室建立8000元金额的备元金额的备用金，以现金支付。用金，以现金支付。1月末厂长办公室报销购买办公月末厂长办公室报销购买办公用品、业务招待等开支共计用品、业务招待等开支共计7500元，以现金支付。元，以现金支付。12月末，企业认为该部

12、门的备用金没有继续设置的必月末，企业认为该部门的备用金没有继续设置的必要而予以取消。会计分录要而予以取消。会计分录年初年初 借借 其他应收款其他应收款备用金（厂长办公室）备用金（厂长办公室） 8000 贷贷 库存现金库存现金 80001月末月末 借借 管理费用管理费用 7500 贷贷 库存现金库存现金 750012月末，核销备用金时，在报销的同时交回剩余备用金月末，核销备用金时，在报销的同时交回剩余备用金 借借 库存现金库存现金 # 管理费用管理费用 # 贷贷 其他应收款其他应收款备用金（厂长办公室）备用金（厂长办公室） #2. 非定额备用金的核算非定额备用金的核算非定额备用金是指需要时设立，

13、报销后即注销，现非定额备用金是指需要时设立，报销后即注销，现金不留在业务人员手中。金不留在业务人员手中。采购员小王借支差旅费采购员小王借支差旅费9000元，以现金元，以现金支付。小王出差回厂报销差旅费支付。小王出差回厂报销差旅费8500元，元，余款缴回。会计分录余款缴回。会计分录借支时借支时 借 其他应收款 9000 贷 库存现金 9000回厂报销时回厂报销时 借 管理费用 8500 库存现金 500 贷 其他应收款 9000第二节第二节 银行存款银行存款l 一、银行存款账户的管理一、银行存款账户的管理 银行账户管理办法银行账户管理办法将企事业单位的存款账户分为四类，将企事业单位的存款账户分为

14、四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。款账户。 一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。付。 企事业单位可以在其他银行的一个营业机构开立一般存款企事业单位可以在其他银行的一个营业机构开立一般存款账户，该账户可以办理转账结算和存入现金，但不能支取账户，该账户可以办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。现金。 二、银行转账结算方式二、银行转账结算方式1银行汇票银

15、行汇票银行汇票是银行汇票是出票银行出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的基本当事无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的基本当事人为出票人和收款人，人为出票人和收款人，出票人为签发银行，也是付款人出票人为签发银行，也是付款人。申请。申请银行汇票的企业为申请人，申请人不是汇票的当事人。银行汇票的企业为申请人，申请人不是汇票的当事人。 2商业汇票商业汇票商业汇票是商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人签发，由承兑人承兑，并在承兑，并在指定日期指定日期通过银行无

16、条件支付确定的金额给收款人通过银行无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。按承兑人划分，商业汇票可以分为商业承兑或持票人的票据。按承兑人划分，商业汇票可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。汇票和银行承兑汇票。 若商业承兑汇票到期，付款人账户存款不足支付时，银行将票若商业承兑汇票到期，付款人账户存款不足支付时，银行将票据退回收款人，由双方协商解决。据退回收款人，由双方协商解决。 若银行承兑汇票到期，承兑申请人未能足额交存票款时，承兑若银行承兑汇票到期，承兑申请人未能足额交存票款时，承兑银行除无条件支付票款外，还应对承兑申请人执行扣款，并加银行除无条件支付票款外，还应对承兑申请人执行扣款，并加收

17、罚息。收罚息。 3.银行本票银行本票 银行本票是银行本票是银行银行签发的，承诺自己在见票时无条件支签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分付确定金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分定额和不定额两种定额和不定额两种 。 本票适合于同城结算，见票即付，具有支付能力强，本票适合于同城结算，见票即付，具有支付能力强，信誉高，流转速度快等优点。信誉高，流转速度快等优点。4支票支票 支票是支票是出票人出票人签发的签发的委托委托办理支票存款业务的办理支票存款业务的银行银行在在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票

18、据。据。 支票的持票人可以通过其开户行收款，也可以直接向支票的持票人可以通过其开户行收款，也可以直接向出票人的开户行提示付款。出票人的开户行提示付款。 5 5汇兑汇兑 汇兑是汇兑是汇款人委托银行汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算将其款项支付给收款人的结算方式，分为信汇和电汇两种。方式，分为信汇和电汇两种。 汇兑适合于异地各种款项的结算，具有灵活简便的优汇兑适合于异地各种款项的结算，具有灵活简便的优点。点。 6 6委托收款委托收款 委托收款是委托收款是收款人委托银行收款人委托银行向付款人收取款项的结算向付款人收取款项的结算方式，有邮寄和电报划回两种。方式，有邮寄和电报划回两种。 这种结算方

19、式既适合于同城，也适合于异地结算，不这种结算方式既适合于同城，也适合于异地结算，不受起点金额限制。受起点金额限制。 7 7托收承付托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行委托银行向向异地付款人收取款项的结算方式。按新结算办法规定，异地付款人收取款项的结算方式。按新结算办法规定，托收承付结算方式的起点金额为托收承付结算方式的起点金额为1000010000元。元。 u信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭 符合信用证条款的单据支付的付款承诺，我国的信符合信用证条款的单据支付的付款承诺，我国的信用证为不可

20、撤销，不可转让的跟单信用证。用证为不可撤销，不可转让的跟单信用证。结算方式主要有以下几个特点：结算方式主要有以下几个特点：开证银行负第一性付款责任。开证银行负第一性付款责任。 信用证是一项独立文件，不受购信用证是一项独立文件，不受购销合同的约束。销合同的约束。 信用证业务只处理单据，一切都信用证业务只处理单据，一切都以单据为准。以单据为准。 8信用证信用证三、银行存款核算三、银行存款核算p 银行存款的核算是通过银行存款的核算是通过“银行存款银行存款”账户进行的，该账户进行的，该帐户属于资产类账户，增加数登记在借方，减少数登帐户属于资产类账户，增加数登记在借方，减少数登记在贷方，其余额表示企业存

21、放在银行的存款余额。记在贷方，其余额表示企业存放在银行的存款余额。（一）银行存款总分类核算（一）银行存款总分类核算u 与开户银行发生银行存款的收付业务总的来说分为两类：与开户银行发生银行存款的收付业务总的来说分为两类：一类是企业将现金存入银行或从银行提取现金；另一类是一类是企业将现金存入银行或从银行提取现金；另一类是企业通过银行转账结算收付银行存款。企业通过银行转账结算收付银行存款。u 一般来说，为了避免重复，对银行存款和现金互相划拨的一般来说，为了避免重复，对银行存款和现金互相划拨的业务，只需填制付款凭证业务，只需填制付款凭证 （二）银行存款日记账的设置和登记（二）银行存款日记账的设置和登记

22、u银行存款的明细核算一般通过银行存款日记账进行。银行存款的明细核算一般通过银行存款日记账进行。 （三）银行存款的核对（三）银行存款的核对总帐总帐日记帐日记帐帐帐帐帐核对核对不符不符错帐更正错帐更正核对核对不符不符银行存款余银行存款余额调整表额调整表银行对帐单银行对帐单u企业银行存款日记账与银行送来的对账单在核对时企业银行存款日记账与银行送来的对账单在核对时可能会不一致的原因有两个：一是企业和银行某一可能会不一致的原因有两个：一是企业和银行某一方发生的记账错误，二是存在未达账项。方发生的记账错误，二是存在未达账项。u未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递未达账项，是指在企业和银行之间，由于

23、凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。入账的账款。u未达账项产生的原因一般有以下几种：未达账项产生的原因一般有以下几种： 企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项；企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项；企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项；企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项；银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项；银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项；银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。企业银行存企业银行存款帐面余额款帐面余额银行对帐单银行对帐单 余额余额=

24、银行已收企银行已收企业未收事项业未收事项企 业 已 收 银企 业 已 收 银行未收事项行未收事项银行已付企银行已付企业未付事项业未付事项企 业 已 付 银企 业 已 付 银行未付事项行未付事项+-+企业银行存企业银行存款帐面余额款帐面余额（调整后）（调整后）银行对帐单银行对帐单 余额余额（调整后）（调整后）=编制银行存款余额调节表的步骤如下：编制银行存款余额调节表的步骤如下： 企业收到银行对帐单后，应以企业银行存款日记帐的帐面收支数为企业收到银行对帐单后，应以企业银行存款日记帐的帐面收支数为基础，与银行对帐单的收支数逐笔核对。凡是核对无误的在双方标基础，与银行对帐单的收支数逐笔核对。凡是核对无

25、误的在双方标以以 * * 号。将未标号。将未标 * * 号的记录过滤出来就是未达帐。号的记录过滤出来就是未达帐。 将银行存款日记帐的余额填入银行存款余额调节表的右边第一行，将银行存款日记帐的余额填入银行存款余额调节表的右边第一行，将银行对帐单的余额填入银行存款余额调节表的左边第一行。将银行对帐单的余额填入银行存款余额调节表的左边第一行。 将未达帐按四种类型分别填入银行存款余额调节表的相应栏目。将未达帐按四种类型分别填入银行存款余额调节表的相应栏目。 将记录的四种未达帐分别计算双方的余额，将结果填入表中的最底将记录的四种未达帐分别计算双方的余额，将结果填入表中的最底下的两边。下的两边。 如果两者

26、相等，则表明企业和银行双方记帐无误。否则应对未达如果两者相等，则表明企业和银行双方记帐无误。否则应对未达帐逐笔进行清查，直到查出原因为止。帐逐笔进行清查，直到查出原因为止。编制银行存款余额调节表调整所得的余额就是企业银行存款应有的编制银行存款余额调节表调整所得的余额就是企业银行存款应有的实际余额。实际余额。【例例】假定假定20072007年年7 7月月3131日，康翔公司银行基本账户的存款账面余日，康翔公司银行基本账户的存款账面余额为额为52 37352 373元，银行给出的该账户的对账单余额为元，银行给出的该账户的对账单余额为57 08057 080元。经元。经逐项核对，发现双方不符的原因有

27、：逐项核对，发现双方不符的原因有： （1 1）康翔公司收到蓝天公司货款为）康翔公司收到蓝天公司货款为7 0007 000元的转账支票一张，委元的转账支票一张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，还未入账。手续尚未办妥，还未入账。 （2 2）康翔公司）康翔公司7 7月月1818日向银行托收的兴业公司货款日向银行托收的兴业公司货款8 8008 800元，银元，银行已经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。行已经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。 （3 3）康翔公司）康翔公司7

28、 7月月3030日开出日开出#50#50的支票的支票580580元，并已入账，但持票元，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。人未到银行取款，银行未入账。 （4 4）银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用）银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用3 0003 000元，但是元，但是康翔公司没有收到有关凭证而未入账。康翔公司没有收到有关凭证而未入账。 （5 5）康翔公司本月支付水电费）康翔公司本月支付水电费258258元误记为元误记为1 2851 285元。元。 （6 6）银行将伟力公司存入支票）银行将伟力公司存入支票5 3005 300元误记入康翔公司帐号。元误记入康翔公司帐号。 根据上述

29、原因，康翔公司根据上述原因，康翔公司7 7月月3131日编制银行存款余额调节表如图表：日编制银行存款余额调节表如图表： 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 存款银行：中国银行存款银行：中国银行 帐号：帐号：xxxxx 2007年年7月月31日日 单位：元单位：元 项目项目 金额金额 项目项目金额金额企业银行存款余额企业银行存款余额加：企业未入账的加：企业未入账的兴业公司货款多记兴业公司货款多记水电费水电费减：银行已付款的减：银行已付款的利息费用利息费用 52 373 8 80027 3 000 银行对账单余额银行对账单余额加：银行未入账的加：银行未入账的蓝天公司货款蓝天公司货款减：银行尚未兑

30、现减：银行尚未兑现的的#50支票支票 银行误记银行误记 57 0807 0005805 300 调节后余额调节后余额 58 200 调节后余额调节后余额 58 200 编好调节表后，上述银行存款余额编好调节表后，上述银行存款余额5820058200表示企业在表示企业在20072007年年7 7月月3131日实际结存的余额。如果双方余额相等，表示银行账务基本正确；日实际结存的余额。如果双方余额相等，表示银行账务基本正确；如果双方余额不等，表示银行账务还有差错，应进一步查找原因，如果双方余额不等，表示银行账务还有差错，应进一步查找原因，加以纠正。加以纠正。 在编制调节表过程中，如果属于企业记账错误

31、，应及时编制更正在编制调节表过程中，如果属于企业记账错误，应及时编制更正的会计分录，登记入账。上例中多记的水电费的会计分录，登记入账。上例中多记的水电费2727元的调整分录为元的调整分录为（采用红字冲销法）：（采用红字冲销法）： 借：管理费用借：管理费用 27 贷：银行存款贷：银行存款 27 对于对于“未达账顶未达账顶”为了公允地反映企业实际的财务状况，国际上为了公允地反映企业实际的财务状况，国际上一般在月末编制调整分录予以入账。如上例中的有关业务可作如一般在月末编制调整分录予以入账。如上例中的有关业务可作如下分录：下分录： 借：银行存款借：银行存款 8 800 贷：应收账款贷：应收账款 8

32、800 借：财务费用借：财务费用 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各项货币资金各项货币资金 其他货币资金就其性质而言，与现金和银行存款一样其他货币资金就其性质而言，与现金和银行存款一样同属于企业的货币资产，只是存放地点不同，而且往同属于企业的货币资产，只是存放地点不同，而且往往都有特定的用途，企业不能任意动用。会计上要对往都有特定的用途，企业不能任意动用。会计上要对其他货币资产单独进行核算其他货币资产单独进行核算 注意：以上存款登载注意：以上存款登

33、载“其他货币资金其他货币资金”科目核算而不科目核算而不是在本是在本“银行存款银行存款”科目核算科目核算 “其他货币资金其他货币资金”帐户下的个明细帐户账务处理都是帐户下的个明细帐户账务处理都是类似的，可以对比学习类似的，可以对比学习 1.外埠存款外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。行并开立采购专户的款项。例：金海公司例：金海公司2000年年11月月15日，委托开户行将日，委托开户行将2万元汇往上海工万元汇往上海工商银行闸北区某支行开立采购专户，商银行闸北区某支行开立采购专户，11月月

34、23 号采购员交来发号采购员交来发票票2张计金额张计金额13800元，商品已收到，元，商品已收到，25日受到开户行收据通日受到开户行收据通知，多余外埠存款已转回银行。则会计分录如下知，多余外埠存款已转回银行。则会计分录如下： 借：其他货币资金借：其他货币资金 外埠存款外埠存款 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 借：借： 商品采购商品采购 13800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 13800 借：借： 银行存款银行存款 6200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 6200 2银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定

35、存入银银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。行的款项。借方为借方为 其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票 3.银行本票存款银行本票存款银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的银行本票存款是指企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。款项。借方为借方为 其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票4、企业信用卡存款企业信用卡存款 信用卡是指商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单信用卡是指商业银行向个人或单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。卡片。借方为借方为 其他

36、货币资金其他货币资金信用卡存款信用卡存款5、信用证保证金存款、信用证保证金存款借方为借方为 其他货币资金其他货币资金信用保证金存款信用保证金存款6.在途资金在途资金 在途资金是指企业同所属单位之间、上下级之间的汇在途资金是指企业同所属单位之间、上下级之间的汇解款项，在期末尚未到达，处于在途状态的资金。解款项，在期末尚未到达，处于在途状态的资金。期末对未到达的汇入款项，企业应根据汇入单位的通知期末对未到达的汇入款项，企业应根据汇入单位的通知作分录如下：作分录如下：借：其他货币资金借：其他货币资金在途资金在途资金 贷：其他应收款贷：其他应收款 收到款项时，企业应根据银行的收款通知单作收到款项时，企

37、业应根据银行的收款通知单作如下分录：如下分录： 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金在途资金在途资金 例：例： 甲公司向银行填送甲公司向银行填送“银行汇票委托书银行汇票委托书”，汇款金额为，汇款金额为100，000元。银行元。银行受理后，公司根据银行退回的结算凭证，编制会计分录如下：受理后，公司根据银行退回的结算凭证，编制会计分录如下： 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 100，000 贷：银行存款贷：银行存款 100，000公司收到购货发票，购货金额为公司收到购货发票，购货金额为80，000元，并支付增值税元，并支付增值税13，600元，元，共计共计93

38、，600元，经审核无误后编制会计分录如下：元，经审核无误后编制会计分录如下： 借：物资采购借：物资采购 80，000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 13，600 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 93，600公司收到银行转来的银行汇票第四联，退回余额公司收到银行转来的银行汇票第四联，退回余额6，400元，编制会计分录元，编制会计分录如下：如下： 借：银行存款借：银行存款 6，400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 6，400公司收到银行汇票和解讫通知，并向银行办理收款手续，根据进帐单编制公司收到银行汇票和解讫通知，并向银行办理收款手续，根据进帐单编制会计分录如下：会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 93，600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 93，600