江苏省2023年资产评估师之资产评估基础过关检测试卷A卷附答案.doc

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1、江苏省江苏省 20232023 年资产评估师之资产评估基础过关检测年资产评估师之资产评估基础过关检测试卷试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列各项，属于操作类工作底稿中评定估算过程记录的是（）。A.与委托人或者其他相关当事人的沟通记录B.询价记录C.书面询问记录D.函证记录【答案】A2、下列关于加和法确定折现率的说法中，错误的是（）。A.折现率是无风险报酬率与风险报酬率的加和B.通常认为政府短期债券是最没有风险的，因此对资产评估而言，最好用短期政府债券收益率作为基本收益率C.实务中具体采用的政府债券收益期间，应与评估对象的预期收益期间相匹配D.风险报酬率

2、部分反映两种风险：一是市场风险，二是与特定的评估对象或企业相联系的风险【答案】B3、机器设备、房屋建筑物或者其他有形资产等的拆零变现价值属于（）。A.市场价值B.残余价值C.在用价值D.投资价值【答案】B4、下列关于我国资产评估行业现状说法正确的是（）。A.资产评估服务的资产类型不包括专利、商标等无形资产B.资产评估服务的资产类型包括企业整体资产、债权类资产、存货等C.目前，我国资产评估协会没有建立完整的行业自律管理组织体系D.中国资产评估协会与 60 多个国家和地区评估组织建立了联系或合作关系【答案】B5、机器设备、房屋建筑物或者其他有形资产等的拆零变现价值属于（）。A.市场价值B.残余价值

3、C.在用价值D.投资价值【答案】B6、评估专业人员执行资产评估业务，选择和使用价值类型，不需要考虑的因素是（）。A.评估目的B.市场条件C.评估方法D.价值类型与评估假设的相关性【答案】C7、我国一般侵权行为责任采取（）的归责原则。A.过错推定责任B.过错责任C.无过错责任D.公平责任【答案】B8、整个行业只有唯一供给者的市场结构是（）。A.完全垄断市场B.完全竞争市场C.寡头垄断市场D.垄断竞争市场【答案】A9、下列各项中，不属于资产评估工作原则的是（）。A.独立B.客观C.科学D.及时【答案】D10、评估报告使用人不包括（）。A.委托人B.被评估单位C.资产评估委托合同中约定的其他资产评估

4、报告使用人D.法律、行政法规规定的资产评估报告使用人【答案】B11、根据不同的市场结构特征，可以把市场划分为完全竞争市场.垄断竞争市场.寡头垄断市场和完全垄断市场。垄断竞争市场.寡头垄断市场和完全垄断市场，又称为（）。A.半垄断市场B.自由市场C.半竞争市场D.不完全竞争市场【答案】D12、以下因素中不受资产评估目的影响的是（）。A.评估对象的确定B.评估范围的界定C.价值类型的选择D.评估专业人员的执业水平【答案】D13、完全垄断市场又称为（）。A.纯粹竞争市场B.寡头市场C.完全市场D.垄断市场【答案】D14、评估明细表应当按被评估单位（或者产权持有单位）分别归集，自成体系的是（）。A.被

5、评估单位（或者产权持有单位）为两家以上B.被评估单位（或者产权持有单位）为三家以上C.被评估单位（或者产权持有单位）为四家以上D.被评估单位（或者产权持有单位）仅有一家【答案】A15、按照中央企业资产评估项目核准工作指引规定，国资委聘请的专家应当重点审查的内容不包括（）。A.评估基准日的选择是否符合有关评估准则的规定要求B.评估方法是否符合相关评估准则的规定要求C.评估机构在评估过程中是否履行了必要评估程序D.评估专业人员签字和评估机构盖章是否符合评估准则的规定要求【答案】D16、下列关于收益法的应用前提，说法错误的是（）。A.被评估资产的未来预期收益可以被预测并可以用货币来衡量B.资产拥有者

6、获得预期收益所承担的风险不可以用货币来衡量C.资产拥有者获得预期收益所承担的风险可以被预测并可以用货币来衡量D.被评估资产预期获利年限可以被预测【答案】B17、不属于完全垄断市场主要条件的是（）。A.只有唯一的供给厂商和众多的需求者B.厂商生产和销售的商品没有替代品C.其他厂商无法进入该行业D.厂商生产和销售的商品具有完全替代性【答案】D18、下列资产评估方法中，不属于市场法的是（）。A.现行市价法B.市价折扣法C.修复费用法D.价值指数法【答案】C19、资产评估档案的保存规定，自资产评估报告日起算，法定评估业务的评估档案保存期限不少（）。A.三十年B.十五年C.二十年D.十年【答案】A20、

7、按照（）可以将信息划分为未经处理的信息和有选择地加工或按一定目的改动过的信息。A.评估资料的可靠性B.可用性原则C.信息来源D.经济性原则【答案】C21、（2017 年真题）根据企业国有资产评估管理暂行办法的有关规定，需要进行资产评估的经济行为应当以经核准或备案的资产评估结论为作价依据，未获得经济行为批准机关的同意，交易价格不得低于评估结论的（）。A.85%B.50%C.75%D.90%【答案】D22、下列各项中，（）不仅是企业申请备案核准的必报资料之一，而且是评估工作的基础依据。A.审计报告B.资产负债表C.利润表D.现金流量法【答案】A23、资产评估公正性的组织保证表现在（）。A.从专业的

8、角度看，资产评估和财务会计的关联度很高B.评估机构及其评估专业人员通常是与业务没有利害关系的第三方C.资产评估的资产价值计量是动态的D.评估结果一经政府认定或运用，就有了鉴证属性【答案】B24、某资产年金收益额为 7500 元，剩余使用年限为 20 年，假定折现率为10%，则其评估值为（）元。A.85000B.63852C.12000D.56000【答案】B25、评估专业人员执行资产评估业务，选择和使用价值类型，不需要考虑的因素是（）。A.评估目的B.市场条件C.评估方法D.价值类型与评估假设的相关性【答案】C26、预计评估对象在未来无限年期每年产生的收益为 50 万元，资本化率为10%，则该

9、评估对象的价值为（）万元。A.450B.500C.550D.600【答案】B27、完全竞争市场的厂商遵循（）的原则实现利润最大化或亏损最小化目标。A.边际收益大于边际成本B.边际收益等于边际成本C.边际收益小于边际成本D.边际收益与边际成本之比小于 1【答案】B28、（2017 年真题）下列关于劳动价值论的说法中，正确的是（）。A.确定商品价值量的劳动时间是规定不变的B.价值是由凝结在商品中的无差别人类劳动决定的C.商品是价值和使用价值的统一体，没有价值的商品也没有使用价值D.决定商品价值量的劳动时间为个别劳动时间【答案】B29、被评估设备甲为 3 年前购置，预计评估基准日后甲设备与同类新型设

10、备相比每年运营成本增加 10 万元，甲设备尚可使用 8 年，若折现率为 10%，企业适用所得税税率为 25%，不考虑其他因素，则甲设备的功能性贬值额为（）万元。A.5.34B.25.38C.40.01D.53.35【答案】C30、按照评估报告的繁简程度，国外将评估报告分为（）。A.整体资产评估报告和单项资产评估报告B.现时性评估报告和预测性评估报告C.现时性评估报告和追溯性评估报告D.评估报告和限制型评估报告【答案】D31、尿激酶A.可抗血小板聚集和抗血栓形成B.主要用于维生素 K 过量引起的出血C.直接激活纤溶酶原转变为纤溶酶，起到溶血栓作用D.主要用于恶性贫血和巨幼红细胞性贫血E.用于双香

11、豆素过量服用引起自发性出血的解救【答案】C32、资产评估机构及其评估专业人员开展资产评估业务应当遵守法律.行政法规和评估准则，遵循独立.客观.公正的原则，这是由（）决定的。A.资产评估工作的性质B.资产评估的专业性C.资产评估机构的选择D.资产评估人员的专业性【答案】A33、以非货币资产出资设立公司或对公司增资扩股，是投资企业中较为常见的形式，下列各项中不得用于出资的是（）。A.货币B.实物C.知识产权D.智商【答案】D34、根据是否具有财产内容，将民事责任分为财产责任与非财产责任，其中非财产责任是指采取（）措施，使受损害的非财产权利得到恢复的民事责任。A.防止或消除损害后果B.排除妨碍C.上

12、访申诉D.大事化小【答案】A35、财政部依据资产评估法制定的对资产评估行业实行行政监管的规定是（）。A.资产评估机构审批和监督管理办法B.资产评估行业财政监督管理办法C.资产评估机构审批管理办法D.国有资产评估管理办法【答案】B36、（2018 年真题）2018 年 3 月的价格为 200 万元，该类资产 2018 年 3 月至8 月的环比价格指数分别为 102.6%、103.5%、104.3%、105.6%、106.8%，则资产 2018 年 8 月的评估值是（）。A.255.6 万元B.249.8 万元C.259.4 万元D.245.6 万元【答案】B37、过量中毒造成肝坏死的解热镇痛抗炎

13、药是A.对乙酰氨基酚B.阿司匹林C.双氯芬酸D.吲哚美辛E.萘普生【答案】A38、下列关于国际评估准则中资产准则的说法中，错误的是（）。A.通常，非金融负债评估采用的价值类型由国际评估准则理事会以外的实体/组织定义，评估师必须了解和遵从评估基准日与这些价值类型相关的规定、案例法和其他解释性指引B.采用市场途径评估金融工具时，对于具有相同金融工具交易近期的交易价格，通常需要对价格信息作出调整C.不动产权益是指对土地和建筑物的一种拥有、控制、使用或占用的权利D.开发性不动产是指以最高最佳使用原则重新开发或在评估基准日准备改善的一项权益，评估主要采用市场法和剩余法【答案】B39、根据资产评估法规定，

14、资产评估机构违反规定，出具虚假评估报告，有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得（）罚款。A.一万元以上五万元以下B.一倍以上五倍以下C.一倍以上十倍以下D.十万元以上五十万元以下【答案】B40、下列关于英国评估准则的评估报告内容的说法中，不正确的是（）。A.正式发布的评估报告，有必要包括一个声明，这个声明可以作为单独的文件，也可以附在报告中B.评估报告日期应当包括出具报告的日期，与评估基准日有所区别C.在评估报告中，评估结论只要求有文字D.评估目的必须清楚无歧义，如果没有批露评估目的，则必须说明适当的理由【答案】C41、由于经营期限届满，经营主体所有者自主决定清算，涉及的资产评估适用的评估假

15、设是（）。A.持续经营假设B.最高最佳使用假设C.强制清算假设D.有序清算假设【答案】D42、能使肾上腺素升压作用翻转为降压作用的药物是A.受体阻断药B.M 受体阻断药C.受体阻断药D.N 受体阻断药E.DA 受体阻断药【答案】A43、（2019 年真题）人们把那些具有显示财富效应的商品，对其定价越高越畅销的特殊经济现象及需求规律，称作（）。A.凡勃伦效应B.吉芬商品C.收入效应D.替代效应【答案】A44、以下不属于我国资产评估基本准则对专业胜任能力的规定的是（）。A.资产评估专业人员应具备一定的专业知识、专业技能，一定的专业经验B.资产评估专业人员通过接受继续教育保持专业胜任能力C.资产评估

16、专业人员必须确保具有胜任所执行评估业务的能力D.勤勉尽责的收集评估资料、数据，并进行核查验证【答案】D45、资产评估档案的内容不包括（）。A.资产评估委托合同B.资产评估报告C.资产评估准则D.资产评估计划【答案】C46、（2019 年真题）下列关于资产评估报告的说法中，正确的是（）。A.我国资产评估报告按照繁简程度可以划分为完整型评估报告、简明型评估报告和限制型评估报告B.资产评估专业人员可以根据评估对象的复杂程度等因素，确定评估报告的详略程度C.我国资产评估执业准则资产评估报告规定，评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员及资产评估机构的法定代表人签名，并加盖资产评估机构印章D

17、.我国现行的资产评估执业准则资产评估报告是资产评估协会于 2017 年修改发布的【答案】B47、资产评估专业人员应当完成规定的（），保持和提高专业胜任能力。A.后续教育B.专业教育C.岗前教育D.考前教育【答案】A48、下列关于选择资产评估基准日应当考虑因素的说法中，错误的是（）。A.评估基准日选择可以参考资产评估专业人员的建议B.评估基准日的选择应当距离经济行为的发生日尽可能接近C.评估基准日应当选择会计主体的结账日D.国有资产项目的评估基准日选择应考虑评估备案的期限要求【答案】D49、国际评估准则 105评估路径和方法中，不属于成本途径包括的具体评估方法是（）。A.更新重置成本法B.成本加

18、和法C.复原重置成本法D.成本逼近法【答案】D50、根据我国刑事责任的追诉时效，法定最高刑为无期徒刑、死刑的，经过（）年，不再追诉。A.5 年B.8 年C.10 年D.20 年【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，属于确定资产评估报告的详略程度应该考虑的因素的有（）。A.法律.法规的要求B.评估对象的复杂程度C.被评估单位的合理需求D.可以获得的评估费用的多少E.委托人的合理需求【答案】B2、对国有资产评估报告特别提出的特别事项披露的内容包括（）。A.引用其他机构出具报告结论的情况，并说明承担引用不当的相关责任B.担保、租赁及其或有负债（或有资产）事项本身的性质、金

19、额及与评估对象的关系C.关于经济行为本身对评估结论的影响D.资产评估对特别事项的处理方式对评估结论的影响E.引用其他机构评估报告的批准（备案）文件【答案】ABCD3、下列关于产权持有人的说法中，错误的有（）。A.在国有企业法人财产转让的评估业务中，委托人与产权持有人为同一主体B.当评估对象是对外投资形成的权益，如长期股权投资等，其产权持有人应该为被投资人C.在国有企业收购非国有资产的评估业务中，委托人与产权持有人为同一主体D.当评估对象为单项资产、多项资产或资产组等，其产权持有人为持有该资产或资产组的单位E.资产评估法没有单独规范产权持有人（或被评估单位）的权利与义务【答案】BC4、在前人研究

20、的基础上，比较完整地论述了以消费者心理感觉为基础的效用价值理论的人物有（）。A.尼克拉斯巴尔本B.斐尔南多加里安尼C.让巴蒂斯特萨伊D.赫尔曼海因里希戈森E.埃蒂耶那博诺德孔狄亚克【答案】CD5、下列经济事项中，需要进行评估的有（）。A.某国有独资企业所属的两个全资子公司之间的资产置换B.国有控股企业收购非国有企业C.国有企业拟以非货币资产对外投资D.两个国有控股公司合并E.国有独资企业与国有控股企业之间的资产置换【答案】BCD6、为保证准则质量，中国资产评估协会对评估准则制定程序做出了严格要求，在起草阶段，中国资产评估协会要求项目组成员具有较强的代表性，一般覆盖（）。A.监管部门B.科研机构

21、C.评估专业人员D.人大代表E.评估业务委托方【答案】ABC7、无风险报酬率是投资无风险资产所获得的投资回报率。它具备两个条件（）。A.没有投资违约风险B.在特定的时间内，完成投资和再投资可以确定C.没有通货膨胀D.通货膨胀率极低E.完成投资的收益不确定【答案】AB8、下列影响商品供给数量的因素有（）。A.商品的价格B.生产的成本C.消费者的需求D.生产商数量E.生产的技术水平【答案】ABD9、我国资产评估行业为会计计量和财务报告编制服务的主要业务内容包括（）。A.服务于合并对价分摊的评估业务B.服务于资产减值测试的评估业务C.服务于投资性房地产公允价值计量的评估业务D.服务于金融工具公允价值

22、计量的评估业务E.服务于诉讼目的的评估业务【答案】ABCD10、从市场结构特征看，决定市场类型划分的主要因素有（）。A.厂商的数量B.产品的差别程度C.行业进出难易D.消费者对市场价格的影响能力E.厂商对市场价格的影响能力【答案】ABC11、以下属于评估专业人员的从业权利的有（）。A.要求委托人提供相关的权属证明、财务会计信息和其他资料B.拒绝委托人或者其他组织、个人对评估行为和评估结果的非法干预C.遵守评估准则，履行调查职责D.依法签署评估报告E.有权同时在两个以上评估机构从事业务【答案】ABD12、资产评估报告摘要部分的内容通常包括（）。A.资产评估报告所使用的评估方法和价值类型B.评估对

23、象和评估范围C.正文“特殊事项说明”的全部内容D.资产评估报告的结论和使用有效期E.提醒报告使用人阅读报告全文的提示【答案】ABD13、下列各项中，不能在评估委托合同中约定的有（）。A.约定对应纳入评估范围的资产不进行评估B.约定不履行现场调查等必要的评估程序C.以约定随意指定评估方法D.指定评估结果E.约定评估基准日是未来某一时点【答案】ABCD14、下列关于评估机构的设立条件的说法中，正确的有（）。A.合伙形式的评估机构，应当有两个以上合伙人，2 名以上评估师B.合伙形式的评估机构，2/3 以上合伙人应当是具有 2 年以上从业经历且最近 2年内未受停止从业处罚的评估师C.公司形式的评估机构

24、，应当有 2 名以上评估师和 2 名以上股东D.公司形式的评估机构，2/3 以上股东应当是具有 3 年以上从业经历且最近 3年内未受停止从业处罚的评估师E.合伙人或者股东为 2 名的，2 名合伙人或者股东都应当是具有 2 年以上从业经历且最近 2 年内未受停止从业处罚的评估师【答案】AD15、关于评估明细表的基本要求，下列说法中正确的有（）。A.采用资产基础法进行企业价值评估，评估明细表包括按会计科目设置的资产.负债评估明细表和各级汇总表B.采用收益法进行企业价值评估，可以根据收益法评估参数和盈利预测项目的构成等具体情况设计评估明细表的格式和内容C.采用市场法进行企业价值评估，可以根据评估技术

25、说明的详略程度决定是否单独编制符合市场法特点的评估明细表D.采用收益法进行企业价值评估，可以根据市场法评估参数的具体情况设计评估明细表的格式和内容E.采用市场法进行企业价值评估，可以根据评估计划的详略程度决定是否单独编制符合市场法特点的评估明细表【答案】ABC16、根据不同的市场结构特征，可以把市场划分为（）。A.完全竞争市场B.垄断竞争市场C.寡头垄断市场D.完全垄断市场E.局部垄断市场【答案】ABCD17、完全垄断市场需要具备的条件主要有（）。A.只有唯一的供给厂商和众多的需求者B.厂商生产和销售的商品没有替代品C.其他厂商无法进入该行业D.其他厂商只有少数可以进入该行业E.厂商生产和销售

26、的商品只有一种或两种替代品【答案】ABC18、下列各项中，属于收益法应用前提的有（）。A.评估对象能够通过重置途径获得B.评估对象的未来收益可以合理预期并用货币计量C.预期收益所对应的风险能够度量D.收益期限能够确定或者合理预期E.评估对象的相关贬值能够合理估算【答案】BCD19、无风险报酬率是投资无风险资产所获得的投资回报率。它具备两个条件（）。A.没有投资违约风险B.在特定的时间内，完成投资和再投资可以确定C.没有通货膨胀D.通货膨胀率极低E.完成投资的收益不确定【答案】AB20、下列各项中，依照企业国有资产法及有关法律、行政法规的规定，代表国家对国家出资企业履行出资人职责、享有出资人权益

27、的有（）。A.全国人民代表大会B.全国人民代表大会常务委员会C.国务院D.地方人民政府E.人民法院【答案】CD大题（共大题（共 1010 题）题）一、2018 年 11 月 5 日，DZH 有限公司、ABC 评估事务所上海分所和 WXJT 有限公司签订资产评估业务委托合同。2018 年 12 月 10 日，ABC 出具 ABC 评报字（2018）第 697 号评估报告，评估价值 5.8 亿元。评估目的是为 DZH 有限公司拟转让其持有的 WXJT 有限公司部分股权提供价值参考。ABC 收取评估费 6 万元。（1）项目负责人 ZY 在进场前了解到委托方的评估期望值为 5.6 亿元，并称 5 亿元

28、还是可以试试。（2）评估工作底稿中没有 WXJT 应当提供的经营计划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料，也未对 WXJT 的总经理进行访谈。（3）应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料 S6 评估预测，是评估师依据评估结果代客户倒编形成，其中多次出现“被评估单位”字样。（4）评估师预测 WXJT 公司 2019 年2022 年各年收入的增长率分别是18%、15%、12%、12%，但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。（5）因出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调节表，12 月 11 日出纳将上述资料寄出，当日评估人员收到并核查验证无误。（6）评估报告的内部审核日期为 20

29、18 年 12 月 12 日，内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”应补齐。问题：请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由；涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】（1）至（4）项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。ABC评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为，构成证券法第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。ZY 是直接负责的主管人员。对ABC 评估事务所上海分所给予责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直

30、接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。（5）未按规定取得银行询证函、编制银行存款余额调节表。应在报告日之前取得形成结论的所有评估资料，并且询证函应由评估人员控制独立取得，而不是出纳收到后转交。执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。（6）评估报告的出具日期早于内部审核日期，部分评估工作底稿缺失“主管经理签

31、字”。工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。工作底稿中应当反映内部审核过程。二、A 资产评估机构接受委托，对甲公司的下属分公司乙进行价值评估，欲以乙分公司的厂房设备等作价投资。经了解，乙公司已停产十年，十年前，由于管理不善、产品落后，乙公司出现了亏损，从此停产。评估机构派出评估师进行评估，经了解，乙公司目前仅有厂房三处，机器设备三十多台，由于乙公司资产管理不善，乙公司管理人员提供的资料与三十多台机器设备的实际状况不完全匹配。评估人员最终确定，对厂房采用逐项调查、对机器设备采用抽样调查的方式进行现场调查

32、。在评估过程中，甲公司负责人与 A 评估机构负责人沟通，为了在此次投资中获得较多股权，要求 A 评估机构将最后的评估价值上浮50%体现在评估报告中，如果可以，甲公司将多支付 10%的评估费用，否则，甲公司将不支付评估费用。A 评估机构经办公会研究确定，果断单方面解除了资产评估委托合同。甲公司为此向法院进行了起诉，要求 A 评估机构履行合同。要求回答下列问题：1、评估师确定的调查方式是否正确，如不正确请说明正确的做法并说明理由。2、本例中 A 评估机构单方面解除合同的做法是否正确，说明理由。3、根据资产评估法的规定，评估机构可以提前终止和解除资产评估委托合同的情形有哪些？【答案】1.对厂房的调查

33、方式正确，对机器设备的调查方式不正确。对机器设备的调查，应该采用逐项调查的方式。原因：当存在下列情形之一时，资产评估专业人员应当考虑进行逐项调查：评估范围内资产数量少、单项资产的价值量大，比如不动产评估项目。资产存在管理不善等风险，产权持有人或被评估单位提供的相关资料无法反映资产的实际状况，并且从其他途径也无法获取充分、恰当的评估证据，比如停产多年的企业资产评估项目、企业破产清算项目等。因此，对机器设备的调查，应该采用逐项调查的方式。2.A 评估机构单方面解除合同的做法是正确的。根据资产评估法规定，委托人要求出具虚假资产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的，资产评估机构有权单方解除合同。本

34、例中委托人要求出具虚假的资产评估报告，在此情形下，按规定，资产评估机构可以单方面解除合同。3.为保证资产评估机构和资产评估专业人员独立、客观、公正开展资产评估业务，资产评估法的第十八条和第十九条分别赋予了资产评估机构在法定情形下可以拒绝履行或单方解除资产评估委托合同的权利。资产评估机构可以在洽商、订立资产评估委托合同时依法要求体现相关约定。包括：委托人和其他相关当事人如果拒绝提供或者不如实提供开展资产评估业务所需的权属证明、财务会计信息或其他相关资料的，资产评估机构有权拒绝履行资产评估委托合同。委托人要求出具虚假资产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的，资产评估机构有权单方解除合同。除此之

35、外，还存在非资产评估机构及其评估专业人员原因，导致资产评估委托合同解除的其他情形：委托人提前终止资产评估业务、解除资产评估委托合同。因委托人或其他相关当事人原因导致资产评估程序受限，资产评估机构无法履行资产评估委托合同，在相关限制无法排除时资产评估机构单方解除资产评估委托合同。三、中国大陆汽车制造业 A 企业计划到美国收购一家当地的公司 B，同时收购了国内的汽车零件制造商 C，现需要对标的公司进行评估：1、在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交易的价值估计数额属于哪种价值类型简述该价值类型的定义。2、对 B 公司收购进行评估时

36、，应采用哪种价值类型应当选择美国还是中国大陆的价值3、评估收购制造商 C 时，可以选择哪种价值类型在评估实务中，选择该种价值类型需要注意哪些问题4、如果被收购后，C制造商主要生产设备违反规定被关停，则对其评估时，应选择哪种价值类型简述该价值类型的定义。5、如果 C 制造商被收购后，由于经营不善，不得不将抵押的某厂房用来偿还到期债务，则该厂房的评估价值类型是简述该价值类型的定义。【答案】属于市场价值。市场价值是在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交易的价值估计数额。由于该案例的评估目的是为某企业收购国外公司提供参考依据，同时没有

37、提及需要考虑特定的买方或卖方的特性，因此应该选择市场价值。被收购企业 B 是美国当地公司，所以应选择美国市场上的价值。汽车制造与汽车零件制造显然存在经营层面的协同，因此，A 收购 C 存在协同效应。对于这种明显存在协同效应的评估可以选择投资价值，但是是否选择投资价值需要评估人员与委托方协商后确定。在评估实务中，评估人员在选择投资价值时通常需要说明选择的理由以及所考虑投资价值包含的与市场价值区别的要素，如发生协同效应的资产范围以及产生协同效应的种类，这是选择投资价值必须要详细披露的内容。应选择残余价值类型。设备整体已经不能再使用，但是如果改变其计量单元，将计量单元缩小至零部件后，还可以具有使用价

38、值时，评估人员通常应当考虑评估对象的拆零变现，并选择残余价值作为评估结论的价值类型。残余价值是指机器设备、房屋建筑物或者其他有形资产等的拆零变现价值估计数额。评估价值类型是清算价值。清算价值是指在评估对象处于被迫出售、快速变现等非正常市场条件下的价值估计数额。四、S 公司为 A 股上市公司，拟通过定向增发的方式收购 T 公司全部股权。S 公司及 T 公司的股东共同授权 T 公司委托 Z 资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对

39、资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后 7 日内支付评估服务费合同款总额的 30%，完成现场评估工作后 7 日内支付 40%，提交正式报告后 7 日内支付 30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：1、委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当说明理由。2、

40、该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当说明理由。3、委托合同中付款是否存在问题说明理由。【答案】1、委托合同中对评估方法的约定不恰当。（2 分）因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权，涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2 分）2、不恰当。这种做法违背了客观性要求。（2 分）在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得

41、信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（2 分）3、存在问题。（2 分）“实现委托方的预期目标后另行奖励20 万元”，属于不正当利益。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。（2 分）五、S 公司为 A 股上市公司，拟通过定向增发的方式收购 T 公司全部股权。S 公司及 T 公司的股东共同授权 T 公司委托 Z 资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责

42、任和评估付费等事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后 7 日内支付评估服务费合同款总额的 30%，完成现场评估工作后 7 日内支付 40%，提交正式报告后 7 日内支付 30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有

43、关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：（1）委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理由。【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法，取代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责任，也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是

44、股权转让，评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（

45、3）存在问题。“实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元”，属于不正当利益,违反资产评估职业道德和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。六、ABC 公司为 A 股上市公司，拟收购 XYZ 公司 55%的股权，委托甲评估公司评估股权价值，基准日 2017 年 6 月 30 日。评估人员了解到：XYZ 公司成立于2014 年 12 月，主营手游和网游开发，评估基准日账面资产 8000 万元，负债1000 万元，所有者权益 7000 万元。近两年手游和网游开发运营企业成为资本市场宠儿，风头正劲。一些具有发展潜力的游戏企业兼并收购

46、频发。XYZ 公司高投入的研发团队具有较强竞争力，主打款游戏取得了傲人的市场业绩。评估公司接受委托后，部门合伙人拟安排李东担任项目负责人。李东具有该类评估业务经验，并关注资本市场相关信息及案例，现持有 ABC 公司 5 万股股票，李东根据项目具体情况拟采用收益法和资产基础法评估。评估公司风控负责人在审批资产评估计划时意见：不批准李东担任项目负责人；重新考虑评估方法的选择。请分析风控负责人的批复意见是否合适并阐述理由。【答案】风控负责人的意见是合适的。根据资产评估执业道德准则的要求，在承接业务时，与委托方或者相关当事方存在利害关系时，应主动回避。持有公司股票的人担任项目负责人不合适。企业价值评估

47、中评估方法选择受诸多因素影响，通常需考虑评估目的和价值类型、评估对象及预期用途、可行的评估方法的优势和劣势、评估方法应用所依据数据的质量和数量等。方法的选择要与评估目的、评估时市场条件、被评估对象在评估过程中的条件以及由此决定的资产评估价值基础和价值类型相适应。评估方法的选择受各种方法运用所需的数据资料及经济参数是否能取得的制约。还要充分考虑该方法在具体评估项目中的适用性、效率性和安全性，满足该方法的条件要求和程序要求。根据题目信息应选择市场法和资产基础法更为恰当。题目中给出了资产、负债及权益情况，存在采用资产基础法评估的基础数据。上市公司加之资本市场兼并收购案例较多，市场法较容易获取比较案例

48、。七、甲于 2016 年通过了注册资产评估师考试，现在去 A 评估机构面试。面试官乙向其提出了一系列职业道德和法律责任的问题。下列内容中，是涉及行政责任的一些内容，请协助甲进行回答。1、承担行政责任的制裁形式包括行政处分和行政处罚。行政处罚的原则包括哪些2、如果评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告，有哪些处罚3、如果评估机构违反规定，出具虚假评估报告的，有哪些处罚4、李某是本评估机构的注册评估师，经调查，其存在私自接受委托从事业务并收取费用、同时在另一评估机构从业的行为，针对李某的这些行为，有哪些行政处罚5、某评估机构出具有重大遗漏的评估报告，则对其这一行为，有哪些行政处罚【答案】1.行政处

49、罚原则包括：处罚法定原则。公正公开原则。一事不再罚原则。处罚与教育相结合原则。保障权利原则。2.对评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告的，第四十五条规定：由有关评估行政管理部门责令其停止从业两年以上五年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令其停止从业五年以上十年以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任，终身不得从事评估业务。3.对评估机构违反规定，出具虚假评估报告的，第四十八条规定：由有关评估行政管理部门责令其停业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由工商行政管理部门吊销其营业执照；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。4.资产评估法

50、第四十四条，对评估专业人员存在该法第十四条（除签署虚假评估报告之外）所列举的违法行为，规定了相应的法律责任。该条规定，评估专业人员违反规定，有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任：A.私自接受委托从事业务、收取费用的；B.同时在两个以上评估机构从事业务的；C.采用欺骗、利诱、胁迫，或者贬损、诋毁其他评估专业人员等不正当手段招揽业务的；D.允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他人名义从事业务的；e.签署本人未承办业务的评估报告或者有重大遗漏的评估报告的