2023年会计法律制度考点归纳.docx

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1、第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成考点总结a一、会计法律制度的构成（注意单选、多选）（自己补充地方性会计法概念:会计法律制度（2个机关、调整会计关系、总称）层次制定机构涉及内容法律地位会计法律全国人大及 其常委会会计法注册会计师法层次最高的法律规范,是制定其 他会计法规的依据,是指导会计 工作的最高准则,是调整经济 生活中会计关系的总规范。会计行政法规国务院公司财务会计报告条例 a总会计师条例公司会计准则调整经济生活中某些方面会计 关系,低于会计法国家统 一会计 制度瞟财政部（部 长令）财政部门实行会计监督办 法会计从业资格管理办法 a代理记账管理办法 公司会计准则一一基本准则效力低于

2、会计法律和会计行政 法规范文 规性献财政部（文 献形式）公司会计准则第1号一一 存货等38项具体准则及 其应用指南a小公司会计 制度行政单位会计制度a 事业单位会计制度a 会计基础工作规范会计档案管理办法等制定依据：会计法律、会计行 政法规和会计规章1 .未按规定填制、取得原始凭 选或原始凭证不符合规定。2 .以未经审核的会计凭证为依 据登记账簿或登记账簿不符合 规定。3 .不依法设立旅嬴4 .私设账簿（账外账、小苓 库、两本账）。1.责令限期改正（县级以上财政部门）。2乐 罚款 （单位30 0 05万元,个人20 2 32万元）34.给 予行政处分（针对国家工作人员）。4 .吊销会计从 业资

3、格证书。5A依法追究刑事责任（情节严重）。I51向布I的好诙料使用者晓 供的财务会计报告编制依据不 一致。按规定保管会计资料,致 使会计资料毁损二失。7 .随意变更会计解决方法。81未按规定使用会计记录文 宝和记账本位更。9：未按规定建立并实行单位内 部会计监督制度,或拒诉法 实行的监督,或不如实提供有 关会计资料及有关情况。10 .任用会计人员不符合规 定。互意与“税”有关的对爵 于违法会计行为。三、其他违法会计行为及应承担的法律责任（多选）概念:伪造、变造会计资料行政责任通报（县级以上财政部门）o M2）罚款（单位5 0 0 010万元, 个人 个005万元）o M3）给予在 政处分（针对

4、国家工作人员）O 吊销会计从业资格证书（针对 会计人员）隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料授意、指示、强令会计机构、会计人员伪 造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的 会计资料依法追究刑事责任（情节严重的）。 罚款 （5 0 0款5万元）o 给予行政处分（针对国家工作人员）。单位负责人对会计人员实行打击报复1 .构成犯罪的，依法追究刑事责任（3年以 下有期徒刑或拘役）。2.不构成犯罪的，给予行政处分。补救措施：恢复其名誉和原有职务、级别会计关系（机构人员办理事务、国家管理睬计工作） 会计法律（全国人大及其常委会）会计行政法规（国务院制定发布蛭国务院有关部门拟定经国务院批准发布）会计部门规章（财政

5、部门）地方性会计法规（注意江苏省会计从业资格管理实行办法不属于地方性会计法规）第二节会计工作管理体制、会计工作的行政管理（注意单选）二、会计工作的自律管理总原则统一领导，分级管理。统一领 导一一国 务 院 财 政 部分级管理一一县级以上地方人民政府财政部门制定国家统一 的会计制度财政部 门管理睬计工作 最基本的职能。 国务院财政部门一一制定并公布A国务院有关部门制定并报批A中国 人民解放军总后勤部一一制定并报备会计市场管理对会计市场的管理涉及:准入管理、过程监督、退出管理。会计市场准入涉及:会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册 会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立 【注意】还涉及对

6、会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理，对会计行业自律组织的监督和指导。会计专业人才 评价阶梯式：初级、中级、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）_上注意无注册会计师也无总会计师。对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴。会计监督检查对会计信息质量的检查一一对自我监督的再监督对会计师事务所执业质量的检查一一对社会监督的再监督A财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实行本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作中国注册会计师协会中国会计学会（学术性F业性、非营利，性）中国总会计师协会三、单位会计工作管理（注意单选题）单位负责 人单位法定代表人（公司制公司的董事长、国有公司的

7、厂长、国家机关的最 高 行 政 长 官 等） 代表单位行使职权的负责人（代表合作公司执行合作事务的合作人、个人 独资公司的投资人）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理睬计事项 W1单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不规定单彳立负责人事必羽藤 办理具体会计事项。国务院财政部门隹全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作概念：会计工作管理体制国家统一的会计制度第三节会计核算一、总体规定核算依据核算依据对会计资料的基本规定各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,以虚假的经

8、济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为。会计资料基本规定会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计 资料。（多选） 会计资料的真实性和完整性是会计资料最基本的 质量规定。（注意判断题）真实完整缺一不可.、生次如匕亦伪造会计资料是以虚假的经济业务为前提的，即无 伪造会斤俺料与变中 生 有；（判 断 J造会计负料的区别变造会计资料的手段是涂改、挖补。（判断）使用电子计算机进行会计核算，其软件及生产的会会计电算化计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。二、会计核算的其他规定会计年 度公历1月1至12月31日止记账本 位币人民币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币

9、为记 账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。会计解 决方法会计解决方法一经拟定,不得随意变更。满足下列条件之一可以变更会计政策：一是法律、行政法规或者国家统一的会计制度等规定变更； 二是会计政策变更可以提供更可靠、更相关的会计信息。会计记 录文字中文。a民族自治地方和在我国境内的外国组织可以也使用此外一种文 字。三、会计凭证原始凭取得要点： 侬（一个会计结算期）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报 审宣。核 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并规定经办人员进行 更正、补充。各顷内容均不得涂改；（注意：是不得涂改不是不得更正） 耍 记载内容有误，应当由开具单位

10、重开或更正，并在更正处加盖出 止具单位印章;金额错误不得更正，只能由原出具单位重开。（陷阱:单价）原始凭证不得外借,其他单位如因特殊因素需要使用原始凭证时, 保 本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位 管 提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同署名或者盖章记账凭证记账凭证应当根据通过审核的原始凭证及有关资料进行编制。M2）记账凭证 可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可 以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制 在一张记账凭证上。在）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外, 其他

11、记账凭证必须附有原始凭证。（多）M4）一张原始凭证所列的支出需要由 几个单位共同承担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其 他应承担的单位。四、会计账簿设立账簿设立账簿登记账簿账目核对种类:总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。（多）由可单位不福在法定会计账簿之外私设会计账簿。会计账罐的餐记必绩以审核无误的会计凭证（原始凭证和记账凭证）为依据。会计账簿应当按照连续的页码顺序登记。登记错黑或隔页、缺系 跳行的，应按国家统一会计制度规定的方法更正： 并由会计人员和会计机构负责人（会计主管）在更正处盖章。a 注意】 会计基础提到的是由会计人员在更正处盖章。账目核对要做到账实相符、账证相符

12、、账账相符和账表相符。注意会计基础没有账表相符次2通账簿的记录去核对a 五、财务会计报告（）公司财务报告条 例公司财务报告条 例会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。公司会计准则会计报表、会计报表附注、其他组成。报表：资产负债表、利润表、钞票流量表（小X）凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组 成。根据申核无退的会计账簿记录和其他有关资料编制,做到准确无误 向不同会计资料使用者提供的财务会计报告,其编制依据应当一致。财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人 （会计主管人员）署名并盖章。设立总会计师的公司，还应由总会计师署名 并盖章。I单位负责人是单位对

13、外提供的财务会计报告的责任主体。审一| “须”荽注册今计师审计的,审讦报告应当随同财务会讦报告一并提供。六、会计档案管理的基本规定（各种题型）涉及内容涉及内容管理部门管理规定【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文献材料属于文书档案，不属于 会计档案。财政部门和档案行政管理部I工会计档案由单应会讦机构负责整曲回稼并保管一年期满后:移交单位的今讦 档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内 部指定专人保管。a 注意出纳人员不得兼管会计档案。箪位“会计档靠厂不得借出,如有特殊葡要，经本单位负责人批准后可以提供 查 阅 或 者 复保管期限销毁程序【注意】如题目表述为“原始凭证

14、”不得外借,则按照会计基础工作规范的 规定由“会计机构负责人（会计主管人员）”批准提供查阅和复制 会计档案保管期限分为永久和定期两奥定期保管期限分为3年、5军 年、1 5年和2 5年5类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。注 意】考试中不要漏掉“永久”。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，由单位档案管理机构和会计机 构共同派员监销;a销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监 销情况向本单位负责人报告。保管期满但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证,不 得销毁,应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间 的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁。

15、概念:会计信息质量规定（8个概念）、会计核算的内容会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计档案伪造、变造、提供虚假的财务会计报告第四节会计监督考点总结a三位一体的监督体系：单位内部会计监督、政府监督、社会监督三类。一、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动外部监督政府监 督县级以上财政部门（重要监督人）会计行为审计、税务、人属银行、证券监管、保险监管会计密料等部门社会监 督注册会计师及其所在会计师事务所（重要监督委托单位经济活人）弛单位和个人检举违法行为注意区分中国人民银行与中国银行。 财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位。 人

16、民银行、证券监管属于政府监督的部门，但不属于监督体系。a 二、三类会计监督的其他考点位部计督 单内会虻位部计督度基规 单内会监制的本定记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并互相分离、互相制约。（多选、判断）M2）重 大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行 的互相监督、互相制约程序应当明确。a财产清查的范围、期限和组织程 序应当明确。M4）对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。【注意】内部审计人员，不是会计人员。计构会人的责 会机和计员职依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职 权予以纠正。a

17、对单位内部的会计资料和财产物资实行监督。政监 政府督监督 范围 （多 选）是否依法设立账簿a会计资料是否真实、完整M3）会计核算是否合法 对会计人员从业资格和任职资格的监督检查（陷阱：会计专业技术资 格 ） 财政部和省级财政部门对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的 监督检查。一一对社会监督的再监督【注意】没有对“税”的监督社监 社会督会计 师事 务所 业务 范围审计业 务（多 选）审计，出具审计报告。M2）验资，出具验资报告。办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。M4）法律规 定的其他审计业务。会计征询、服务业务责任被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任一一两

18、者 不得互相抵消和免去概念：会计监督明确单位内部会计监督与会计工作的政府监督、社会监督的联系与区别第五节 会计机构和会计人员（重点）考点总结A 、会计机构的设立单位会计机单位会计机各单位应当根据会让业爸的需要设立会计机构，或者在有关机构中构的设立设立会计人员并指定会计主管人员。一个单位是否单独设立会计机构取决于以下几个因素：单位规模大 小、经济业务和财务收支繁简、经营管理的规定。会计机构负 责人的任职 资格设立会计机构一一负责人：会计机构负责人A未设立会计机构（在有 关机构中设立会计人员）一一负责人:会计主管人员从业资格+专业技术资格“或” 3年工作经历（单）会计人员回 避制度（重 点）国家机

19、关、国有公司、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本 单位会计机构内担任出纳工作。注意】直系亲属不能担任的是直接上级和直接下级直系亲属涉及夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血希以及近姻亲关系。二、代理记账（注意多选题）设立条件3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格。业务范围（多 选）根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算。（从审 核开始）M2）对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人署名并盖章后对外提

20、供）。 向税务机关提供税务资料。委托人委托的其他会计业务。委托代理记账的 委托人的义务 （多选）填制或取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证。配备专人（出纳）负责平常货币资金收支保管。）及时提供真 实、完整的原始凭证和其他资料。对于退回的规定更正、补充的原始凭证，及时予以更正、补 充。代理记账机构的 义务（多选）守法（依法履行职责）、保密、拒绝不法规定、解释法律责任委托代理记账机构办理睬计业务并不改变单位负责人对会计资 料真实性和完整性承担的责任。A 三、会计从业资格（注意单选和多选）概念会计从业资格是进入会计职业的“门槛”。从事会计工作必须取得会 计从业资格证书。会计从业资 格的取得 （单、

21、多、 判）考试报 名条件没有学历和工作经历的规定被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参与会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书；M2）因与会计职务有关的违法行为,被依法 追究刑事责任的人员，不得参与会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。会计从业资全国有上岗注自从事会计工作之日起90日内办理。格证书管理效属地管理册登记 离岗备调转登 记 变更登 记离开会计工作岗位超过6个月的,向原注册登记的 会计从业资格管理机构备案。调转工作单位且继续从事会计工作，自离开之日或 办理调出手续之日起90日内办理调转登记。痔快人员学历学位、会计专业技术职务资

22、格发生变 更，应办理变更登记。会计人员继 续教育对象所有持有会计从业资格证书的人员（涉及在岗的和不在岗 的）。四、会计专业职务与会计专业技术资格一一有资格不一定有职务（司机和驾照）A（一）会计专业职务（多选）级另直级职务正高级会计师、高级会计也中级职务会计师初级职务助理睬计师、会计员【注意】没有注册会计师、也没有总会计师会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。（-）会计专业技术资格（单选）专业 技术 资格报名基 本条件报名附加条件初级 会计 堡格 中级 会计 资格 高级 会计 资格具有会计从业高中以上学历从事会计工作年限（指取得相应学历前后从事会计工作时间总 和）：A大学专科5年X2）大

23、学本科4年X3）双学士或研究生班毕业 2年M4）硕士 1年0年违 纪对伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为 处罚 的,2年内不得再参与会计专业技术资格考试五、会计工作岗位设立（单选、多选）会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得兼 管稽核、会计档案保管和收入费用账目、债权债务账目的登记工作。总 【注意】出纳登记钞票日记账和银行存款日记账，不能登记总账，此外根据本单位会计业务的需要设立会计L-LJ 冈位可以登记固定资产卡片等财产物资明细账（）左计互作岗位：急荟乐师丹正，会计机构负责人 十王管人员而 位），出纳岗位，稽核岗位，资本、基金核算岗位，收入、支

24、出、债权债 务核算岗位，工资核算、成本核算、财务成果核算岗位，财产物资的核 算岗位,总账岗位,对外财务会计报告编制岗位,会计电算化岗位，会计 机构内部的会计档案管理岗位不属于会计岗位的：档案管理部门人员管理睬计档案，医院门诊收费 员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员，商场收银员、单I位内部审计、社会审计（注册会计师）、政府审计。a 六、会计人员的工作交接（）会计人员调动工作、离职、临时离职或其他因素暂时不能工作需要接替的。需办理睬 计工作交 接的范围办理交接 相关规定临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时,应当与接替或代理人 员办理交接手续。场委人员因病或其他特殊因素不能亲自办理移

25、交手续的，经单位负责人 批准，可由移交人委托别人代办交接,但委托人应当对所移交的会计凭 证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法 律责任。未办清工作交接手续，不得调动或者离职。钞票要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现 不一致或“白条抵库”现象时,移交人员在规定期限内负责查清解决。有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致 时，按照会计账簿余额交接。至彳亍会讦电算化的单瓦交接双方应将有美电字数据在计算机上进行实 际操作,确认有先数据对的至吴后，g可交接。二般会计人员办理交接手续,由单位的分计机构面责人（会计 1管人员）会计机构负责人

26、（会计主管人员）办理交接手续时,由单位领导人负责监 交，必要时，主管单位可以派人会同监交。会计工作交接后,交接双方和篮交人在移交清册上署名或盖章；接替人 员应继续使用移交前的账簿;移交清册一式三份,交接双方各执一份， 存档一份。移交后的 责任界定原移交人员,应当对所移交的会计资料的真实性、完整性负责。概念:第六节法律责任一、法律责任形式（多选，单选）行行政责任涉及警告，罚款，没收非法所得非法财物，责令停产停业，暂 行政 具体扣或吊销许可证或执照，行政拘留，其他。 处罚 形式【注意】会计法中涉及的行政处罚形式只有责令限期改正、通报、罚款和吊销会计从业资格证书。行政处分对象仅限于国家工作人员。二、十项违法会计行为及应承担的法律责任（多选）违反会计法规应承担法律责任 的行为应承担的法律责任