《税务会计与税务筹划--第10版》大纲.docx

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1、税务会计与税务筹划教学大纲第一章税务会计总论税务会计概述1 .1.1税务会计的产生在税务会计的产生和开展过程中，现代所得税法的诞生和不断完善对其影响最大。现在， 国内外已经有越来越多的人成认，税务会计与财务会计、管理会计（本钱会计可以与管理会 计融合，也可以独立）构成会计学科三大分支。2 .2.2税务会计概念税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和 程序，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即对 企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业最大税收 利益的一门专业会计。3 . 2. 3税务会计模式税务会计模式基本上可以归为非立

2、法会计（盎格鲁撒克逊模式，社会公认型）、 立法会计（大陆模式，法治型）和混合会计（准法治型）三种模式，也可以分为 立法会计与非立法会计两种模式。4 . 2. 4税务会计特点1 .税法导向性（或法定性）税务会计以国家现行税收法令为准绳，这是它区别于其他专业会计的一个最 重要的特点。2 .税务筹划性通过税务会计的筹划（谋划、对策），可以正确处理涉税会计事项，实现企 业财务目标。3 .协调性税务会计是对财务会计的调整，两者也具有协调性。4 .广泛性按税法规定，所有法人和自然人都可能是纳税权利义务人。法定纳税人的广 泛性，决定了税务会计的广泛性。增值税应纳税额的计算1 . 一般计税方法应纳税额的计算2

3、 .简易计税方法应纳税额的计算3. 2.5增值税的申报与缴纳1 . 一般纳税人的纳税申报与缴纳2 .小规模纳税人的纳税申报与缴纳3 .纳税申报其他资料3.3增值税进项税额及其转出的会计处理3. 3.1增值税会计账表的设置1 . 一般纳税人增值税会计账户的设置2 .小规模纳税人增值税会计账户的设置3 .增值税会计账表的设置3. 3. 2增值税进项税额的会计处理1 .国内采购货物进项税额的会计处理2 .国外进口货物进项税额的会计处理3 .委托加工材料、接受应税劳务进项税额的会计处理4 .购建固定资产（动产、不动产）进项税额的会计处理5 .小规模纳税人购进货物的会计处理3. 3.3增值税进项税额转出

4、的会计处理1 .购进货物改变用途转出进项税额的会计处理2 .用于免税工程的进项税额转出的会计处理3 .非正常损失货物进项税额转出的会计处理4 .进项税额转入的会计处理4增值税销项税额的会计处理3. 4.1现销方式销售货物销项税额的会计处理1 . 一般销售方式销项税额的会计处理2 .平销和租赁收入销项税额的会计处理3.4.2 分期收款方式销售货物销项税额的会计处理3.4.3 销货退回及折让、折扣的销项税额的会计处理1 .销货退回销项税额的会计处理2 .销售折让销项税额的会计处理3 .折扣销售方式销项税额的会计处理4 .代金券消费的会计处理3.4.4 包装物销售及没收押金销项税额的会计处理1 .包

5、装物销售销项税额的会计处理2 .包装物押金销项税额的会计处理3.4.5 以物易物、以旧换新销项税额的会计处理1 .以旧换新销项税额的会计处理2 .以货抵债、销售抵账货物销项税额的会计处理3.4.6 视同销售销项税额的会计处理1 .委托代销商品销项税额的会计处理2 .受托代销商品销项税额的会计处理3 .将自产、委托加工货物用于集体福利、个人消费销项税额的会计处理4 .无偿赠送货物、提供服务销项税额的会计处理5 .提供金融服务销项税额的会计处理3.4.7 销售、出租固定资产（有形动产、不动产）和无形资产销项税额的会计 处理1 .转让固定资产（有形动产）应交增值税的会计处理2 .销售、出租不动产应交

6、增值税的会计处理3 .转让无形资产应交增值税的会计处理3.4.8 增值税简易计税方法的会计处理1. 小规模纳税人增值税的会计处理2. 一般纳税人简易计税方法的会计处理5增值税结转及上缴的会计处理3. 5. 1上缴增值税的会计处理L按日缴纳增值税的会计处理2 .按月申报缴纳增值税的会计处理3 .按季申报缴纳增值税的会计处理4 .预缴增值税的会计处理5 .补缴增值税的会计处理3. 5.2增值税优惠的会计处理1 .免征和抵减增值税的会计处理2 .即征即退增值税的会计处理3. 5. 3增值税纳税调整的会计处理第4章消费税会计3.1 消费税税制要素消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的

7、单位和个人 征收的一种商品流转税。3.1.1 消费税的纳税人与纳税范围消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个 人。3.1.2 消费税的税目与税率1 .税目2 .税率4. 1.3消费税的纳税环节5. 1.4消费税纳税期限与纳税地点1 .纳税期限2 .纳税地点4.2消费税确实认、计量与申报1 .2.1消费税纳税义务确实认4 . 2.2销售额确实认1 . 一般生产企业销售额确实认2 .白酒生产企业销售额确实认4.2.3 销售数量确实认4.2.4 消费税从价定率的计算1 .应税消费品应纳税额的计算2 .企业自产自用应税消费品应纳税额的计算3 .委托加工应税消费品应纳税额的计

8、算4 .外购、委托加工应税消费品继续加工生产应税消费品应纳税额的计算5 .进口应税消费品应纳税额的计算4.2.5 消费税从量定额的计算4.2.6 消费税复合计税的计算4.2.7 2.7消费税的纳税申报4.3消费税的会计处理4 . 3.1消费税会计账户的设置5 .3.2应税消费品销售的会计处理1 .应税消费品销售的会计处理2 .应税消费品包装物应交消费税的会计处理应税消费品视同销售的会计处理1 .企业以生产的应税消费品作为投资的会计处理2 .企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务的会计处 理3 .企业以自产应税消费品用于在建工程、职工福利的会计处理4.4委托加工应税消费品的会计处

9、理4. 4. 1委托方的处理1 .收回后不再加工而用于销售2 .收回后连续生产应税消费品受托方的会计处理4.5进口应税消费品的会计处理4. 6金银首饰、钻石及其饰品零售业务的会计处理4. 6. 1自购自销受托代销第5章关税会计5.1 关税税制要素5.1.1 关税的概念与特点1 .关税的概念2 .关税的作用3 .关税的分类5.1.2 关税的纳税范围和纳税人1 .纳税人2 .纳税范围5.1.3 关税税那么、税目和税率1 .关税税那么、税目2 .关税税率(1)进口商品税率(2)出口商品税率(3)暂定商品税率5.1.4 关税的减免1 .法定免缴关税2 .法定的酌情减免关税3 .特定减免关税关税确实认、

10、计量与申报5. 2.1关税完税价格确实认1 .完税价格及确认要求2 .进口货物关税完税价格确实认3 .出口货物关税完税价格确实认4 .进出口货物原产地的认定(1)全部产地生产标准(2)实质性加工标准5. 2. 2关税的计算格式1 .从价税计算公式2 .从量税计算公式3 .复合税计算公式4 .滑准税计算公式5 .选择税与季节性公式6 .报复性关税的计算公式7 .反倾销关税的计算格式5. 2.3进出口货物从价计征关税的计算1 .进口货物从价计征关税的计算(1)CIF价格2 2) FOB价格3) CFR价格3 4)国内正常批发价格4 .出口货物从价计征关税的计算(1)FOB价格(2) CIF价格CF

11、R价格(3) CIFC价格(CIF价格加佣金)5. 2. 4关税的缴纳与退补1 .关税的缴纳(1)关税的基本缴纳方式(2)关税的后纳方式(3)关税的纳税地点2 .关税的申报3 .关税的退税4 .关税的补缴5. 3关税的会计处理5. 3.1自营进口业务关税的会计处理6. 3.2自营出口业务关税的会计处理7. 3. 3代理进出口业务关税的会计处理第6章出口货物免退税会计7.1 出口货物免、退税概述8. 1. 1出口货物退免税的原那么和范围9. 1.2出口货物免退税的方法1 .出口货物免退增值税的方法“先征后退”方法(1) “免、抵、退”税方法2.出口货物免退消费税的方法6. 1.3出口货物的退税率

12、1 .消费税的出口退税率2 .增值税的出口退税率6.2出口货物免退税确实认、计量与申报6.2. 1出口货物免退增值税、消费税确实认、计量与申报1 .企业出口货物免退税的申请方式(1)上门申报方式(2)邮寄申报方式(3)电子申报方式2 .企业出口货物免退税的申请程序3 . 一般贸易应退增值税的计算(1)单票对应法(2)加权平均法4 .兼营出口与内销货物时应退增值税的计算5 .进料加工复出口货物应退增值税的计算(1)作价加工复出口货物应退增值税的计算(2)进料委托加工复出口货物应退增值税的计算6 .企业收购小规模纳税人货物出口应退增值税的计算7 .出口应税消费品应退消费税的范围8 .出口应税消费品

13、应退消费税的计算6. 2.2生产企业出口货物、劳务增值税免抵退税确实认、计量与申报1 .牛产企业免抵退增值税的基本程序2 .生产企业出口货物FOB价格确实定3 .生产企业出口货物、劳务增值税免抵退税的计算方法(1)当期应纳税额的计算(2)当期免抵退税额的计算(3)当期应退税额和免抵税额的计算4 .生产企业免抵退税的计算的改进5 .出口退税方法的选择6.3出口货物免、退税的会计处理6. 3.1外贸企业出口货物免、退增值税的会计处理1 .外贸企业自营出口的会计处理2 .外贸企业一般贸易出口委托加工、修理修配货物的会计处理3 .外贸企业进料加工复出口的会计处理4 .从小规模纳税人购进特准退税出口货物

14、的会计处理6. 3.2生产企业出口货物免、抵、退增值税的会计处理1 .免抵退增值税会计账户的设置2 .免抵退增值税的会计处理6. 3.3出口货物应退消费税的会计处理7. 3. 4生产企业出口货物跨年度发生退运的会计处理第7章资源税会计7.1 资源税税制要素8. 1. 1资源税纳税人9. 1.2资源税的扣缴义务人10. 1.3资源税的纳税范围11. 1.4资源税的税目、税率11.1 5资源税的纳税期限与纳税地点1 .纳税期限2 .税纳税环节和纳税地点7. 1.6资源税的减免7.2资源税确实认、计量与申报7. 2. 1资源税纳税计税依据确实认8. 2. 2应纳资源税的计算.从价计征资源税的计算（1

15、）从价计征资源税的计算公式和要求（2）原矿销售额换算为精矿销售额（3）精矿销售额折算为原矿销售额.从量计征资源税的计算应纳税额=应税产品销售数量X适用定额税率（单位税额）7. 2.3资源税的纳税申报7. 3资源税的会计处理7. 3.1资源税会计账户的设置7. 3. 2资源税的会计处理第8章所得税会计8.1企业所得税税制要素8. 1. 1企业所得税的纳税人企业所得税的扣缴义务人1 .支付人为扣缴义务人2 .指定扣缴义务人企业所得税的征税对象1 .居民企业的征税对象2 .非居民企业的征税对象8. 1. 4企业所得税的税率1 .小型微利企业2 .高新技术企业、试点地区技术先进型服务企业3 .其他企业

16、企业所得税中的收入1 .总额收入2 .不征税收入8. 1.6纳税地点和纳税年度1 .纳税地点2 .纳税年度8.1. 7企业所得税的税收优惠1 .免税收入2 .法定减免3 .定期减免4 .加速折旧5 .加计扣除6 .减计收入7 .抵扣税额8 .税收抵免8.2企业所得税确实认、计量与申报8. 2. 1应税收入确实认计量1 .应税收入确认计量原那么和条件2 .商品销售收入确实认计量3 .视同销售收入确实认计量4 .租赁收入确实认计量5 .股权转让收入所得确实认计量6 .财产转让所得确实认计量7 .股息、红利等权益性投资收益确实认计量8 .金融企业贷款利息收入确实认计量9 .企业接受划入资产收入确实认

17、计量10 .递延收入确实认计量11 .其他情况的收入确认计量8. 2. 2企业所得税的税前扣除L税前扣除的基本原那么2 .税前扣除确实认原那么3 .税前扣除工程4 .准予扣除具体工程确实认5 .以前年度发生的资产损失和应扣未扣支出的处理6 .不得扣除工程7 .企业亏损确实认与弥补1.1 . 5税务会计与财务会计之异同1 .税务会计与财务会计的联系税务会计作为一项实质性工作并不一定独立存在，而是企业会计的一个特殊 领域，是以财务会计为基础的。2 .税务会计与财务会计的区别两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下区别：(1)核算基础、处理依据不同。(2)计算损益的程序不同。1.2 税务会计对象、任

18、务与目标1. 2. 1税务会计对象税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方 法对客体进行的分类和表述。1 .计税基础、计税依据2 .税款的计算与核算3 .税款的缴纳、退补与减免4 .税收滞纳金与罚款、罚金1. 2. 2税务会计任务税务会计作为会计的一个重要分支，既要以国家税法为准绳，认真履行纳税 义务，又要在国家税法的允许范围内，寻求企业税收利益。税务会计目标税务会计目标可以分为基本目标、最终目标和特定目标，以防止单一目标的 局限性。1. 3税务会计基本前提1.1.1 3. 1纳税主体1.1.2 持续经营1.1.3 货币时间价值1.1.4 纳税会计期间1.1.5 3.

19、 5年度会计核算 1. 4税务会计原那么资产的税务处理1 .资产的计税基础2 .固定资产的所得税处理3 .递耗资产的所得税处理4 .生产性生物资产的所得税处理5 .无形资产的所得税处理6 .投资资产的所得税处理7 .存货的所得税处理8 .企业重组的所得税处理9 .非货币资产投资的所得税处理应纳税额的计算1 .应纳税所得额确实定原那么2 .居民企业及在我国境内设立机构场所的非居民企业应纳税所得额的计算3 .居民企业及在我国境内设立机构场所的非居民企业应纳税额的计算4 .在我国境内未设立机构场所的非居民企业应纳税所得额和应纳税额的计5 .境外所得税抵免8. 2. 5企业所得税的查账征收1 .企业所

20、得税的预缴2 .企业所得税的汇算清缴3 .固定资产折旧的纳税调整4 .货币计量单位5 .居民企业跨地区经营的汇总纳税6 .在我国经内设立机构场所的非居民企业的汇总纳税7 .多缴税款的退还2. 6企业所得税的核定征收1 .企业所得税核定征收的范围2 .企业所得税征收方式确实定3 .企业所得税的定额征收4 .按核定应税所得率计算缴纳8. 2.7企业所得税纳税申报表的填制1 .企业所得税预缴纳税申报表及其填制2 .企业所得税年度纳税申报表(A类)及其填制3 .企业所得税年度纳税申报(A类)及其填制释例8. 3企业所得税会计基础8. 3.1所得税会计处理规范概述9. 3. 2企业所得税会计的理论基础1

21、 .所得税会计目标2 .所得税会计处理中的所得税性质8. 3. 3基于收入费用观的所得税会计差异1 .永久性差异2 .时间性差异8. 3.4基于资产负债观的所得税会计差异1 .计税基础(1)资产的计税基础(2)负债的计税基础2 .暂时性差异一一对未来应税金额的影响3 .暂时性差异一一差异的产生4企业所得税的会计处理8.1.1 所得税会计账户的设置和缴纳所得税的会计处理1 .账户的设置2 .缴纳企业所得税的会计处理8. 4. 2应付税款法的会计处理8. 4. 3纳税影响会计法的会计处理1 .利润表债务法2 .资产负债表债务法特定业务的所得税会计处理1 .所得税纳税调整的会计处理2 .所得税抵免的

22、会计处理3 .企业对外捐赠的会计处理4 .企业接受捐赠的涉税处理5 .企业应税亏损的所得税会计处理8. 4. 5减免所得税的会计处理1 .直接减免2 .即征即退与先征后退3 .有指定用途的退税8. 4. 6企业所得税的汇算清缴8. 4. 7预提所得税代扣代缴的会计处理8. 4. 8企业清算的所得税会计处理8.5个人所得税确实认计量与申报8. 5.1个人所得税的税制要素1 .个人所得税的纳税人2 .个人所得税的纳税范围3 .个人所得税的税率4 .个人所得税的减免8. 5. 2个人所得税的计税依据1 .工资薪金所得2 .非法人企业的生产经营所得和投资者的费用扣除3 .对企事业单位的承包经营、承租经

23、营所得4 .稿酬所得、劳务报酬所得（不含增值税）和特许权使用费所得（不含增值 税）5 .财产转让、租赁所得6 .股票期权所得7 .储蓄存款利息、偶然所得和其他所得8. 5.3个人所得税应纳税的的计算与缴纳1 .应纳税额的计算（1）工资薪金所得应纳税额的计算（2）劳务报酬应纳税额的计算（3）稿酬所得应纳税额的计算（4）股息、红利所得、特许权使用费、财产租赁所得、偶然所得和其他所 得应纳税的计算（5）有限合伙企业出资人应纳税额的计算（6）个人代理人佣金个人所得税的计算（7）个体工商户的生产经营所得，企事业单位的承包承租经营所得应纳税 额的计算2 .个人所得税的税款缴纳8. 5. 4代扣代缴个人所得

24、税1 .扣缴义务人和代扣代缴的范围2 .扣缴义务人的义务及应承当的责任3 .代扣代缴期限4 .年终奖金、年薪和绩效工资个人所得税的代扣代缴5 .企业年金个人所得税的代扣代缴6 .雇主为雇员负担全年一次性奖金局部个人所得税税款的处理7 .企业为提前退休工作人员支付一次性补贴的涉税处理8. 5.5企业扣缴个人所得税的纳税申报6个人所得税的会计处理8.1.1 企业代扣代缴个人所得税的会计处理1 .支付工资、薪金代扣代缴所得税2 .承包、承租经营所得应缴所得税3 .支付劳务报酬、利息、股息、红利等代扣代缴所得税4 .向股东支付股利代扣代缴所得税8. 6. 2非法人企业个人所得税的会计处理1 .账户设置

25、2 .本年应税所得的会计处理3 .弥补亏损的会计处理4 .留存利润的会计处理5 .缴纳个人所得税的会计处理第9章其他税会计9. 1土地增值税会计9.1.1 土地增值税概述1. 土地增值税的纳税人与纳税范围2. 土地增值税的税率3. 土地增值税的纳税期限与纳税地点4. 土地增值税的减免9.1.2 土地增值税确实认、计量与申报1. 转让收入确实认2. 扣除工程金额确实认3. 土地增值额与应纳土地增值税的计算4. 土地增值税的清算5. 土地增值税的纳税申报5.1. 3 土地增值税的会计处理1 .主营房地产业务的土地增值税的会计处理(1)预缴土地增值税的会计处理(2)现货房地产销售的涉税会计处理(3)

26、商品房预售的涉税会计处理2 .转让房地产土地增值税的会计处理9.2耕地占用税会计1. 2.1耕地占用税的特点及其征收意义2. 2.2耕地占用税的纳税人9. 2.3耕地占用税的纳税范围与纳税对象10. 2.4耕地占用税的计税依据和税率11. 2.5耕地占用税的减免1 .耕地占用税的免税2 .耕地占用税的减税9. 2.6耕地占用税的纳税环节与纳税期限1 .纳税环节2 .纳税期限9.2.7 耕地占用税的计算1 . 一般纳税人应纳税额的计算2 .农村居民占用耕地的计算3 .公路建设占用耕地的计算9.2.8 耕地占用税的会计处理9. 3城镇土地使用税会计9. 3.1城镇土地使用税概述1 .城镇土地使用税

27、的纳税人2 .城镇土地使用税的计税依据及其确认3 .城镇土地使用税的税率4 .城镇土地使用税的免税5 .城镇土地使用税的纳税期限9. 3.2城镇土地使用税的计算9. 3. 3城镇土地使用税的会计处理9. 4房产税会计9. 4.1房产税概述1 .房产税的纳税人2 .房产税的纳税范围、计税依据3 .房产税的税率4 .房产税的减免9. 4. 2房产税的计算和缴纳房产税的会计处理9. 5车船税会计9. 5. 1车船税概述1 .车船税的纳税人和扣缴义务人2 .车船税的计税依据和单位税额3 .车船税的减免4 .车船税的纳税期限、纳税地点9. 5. 2车船税纳税义务确实认和应纳税额的计算1 .纳税义务确实认

28、2 .应纳税额的计算9. 5. 3车船税的会计处理9. 6城市维护建设税会计9. 6.1城市维护建设税概述9. 6. 2城市维护建设税的会计处理9.7印花税会计9. 7. 1印花税概述1 .印花税的性质和意义2 .印花税的纳税人和纳税范围3 .印花税的税目和税率9. 7.2印花税的计算1 .按比例税率计算2 .按定额税率计算3 .印花税的补缴9. 7.3贴花和免税1 .贴花2 .印花税免税9. 7.4印花税的会计处理9. 8契税会计9. 8.1契税概述1 .契税的纳税人2 .契税的计税依据3 .契税的税率4 .契税的减免5 .契税的缴纳9. 8. 2契税的计算9. 8. 3契税的会计处理1 .

29、企业的会计处理2 .事业单位的会计处理9. 9.车辆购置税会计9. 9. 1车辆购置税概述1 .车购税的纳税人2 .车购税的计税价格和纳税申报依据3 .车购税的税率和应纳税额的计算4 .车购税的免税5 .车购税的缴纳9. 9. 2车辆购置税的会计处理第10章税务筹划原理10.1税务筹划的概念、意义与风险10. 1. 1税务筹划的概念10. 1.2税务筹划的意义1 .税务筹划有助于增强纳税人的法制观念，提高纳税人的纳税意识2 .有利于实现纳税人财务利益的最大化3 .有助于提高企业的财务与会计管理水平4 .有利于提高企业的竞争力5 .有利于塑造企业的良好形象6 .有助于优化产业结构和资源的合理配置

30、7 .有助于不断健全和完善税制10. 1. 3税务筹划的风险与本钱1 .税务筹划的风险2 .税务筹划的本钱10.2税务筹划的动因与目标10. 2.1税务筹划是纳税人应有的权益11. 2.2税务筹划的动因12. 2.3税务筹划的客观条件10. 2.4税务筹划的目标1 .恰当履行纳税义务2 .降低纳税本钱3 .控制企业税务风险4 .综合考虑各种影响因素10. 3税务筹划的原那么与特点10. 3.1税务筹划的原理1 .根据收益效益分类2 .根据着力点分类10. 3.2税务筹划的原那么1 .守法原那么2 .保护性原那么3 .实效性原那么4 .整体性原那么10. 3.3税务筹划的特点1 .事前性2 .目

31、的性3 .普遍性4 .多变性5 .专业性10.4税务筹划的基本手段与方法10. 4.1节税手段1 .节税的含义2 .节税的特点3 .节税的方法10. 4.2避税手段1 .避税的概念2 .避税的法律依据3 .避税的分类4 .避税的基本方法5 .避税将面临特别纳税调整10. 4. 3政府反避税对纳税人的启示1 .纳税人避税导致政府反避税2 .国税局的反避税案例3 .纳税人如何认识反避税10. 4.4税负转嫁手段1 .税负转嫁概念(1)税负转嫁(2)税负归宿2 .税负转嫁的特点3 .税负转嫁方法(1)前传(2)后传(3)消转(4)税收资本化10.5税务筹划的基本技术与步骤10. 5. 1税务筹划的基

32、本技术1 .免税技术2 .减税技术3 .税率差异技术4 .分割技术5 .扣除技术6 .抵免税技术7 .延期纳税技术8 .退税技术10. 5.2税务筹划的基本步骤1 .熟知税法，归纳相关规定2 .确立筹划目标，建立备选方案1 .税法党项原那么2 .以会计核算为基础原那么3 .应计制原那么与实现制原那么4 .历史本钱计价原那么5 .相关性原那么6 .配比原那么7 .确定性原那么8 .合理性原那么9 .税款支付能力原那么10 .筹划性原那么5税务会计要素1 .计税依据2 .应税收入3 .扣除费用4 .应税所得5 .应纳税额6 .税务会计等式6税务会计计量属性1 .历史本钱（实际本钱）2 .重置本钱（

33、现行本钱）3 .现行市价4 .公允价值第2章纳税基础2.1 税收概述1 .1.1税收的产生税收的产生必须具备两个条件：一是国家的产生和存在；二是私有财产制度 的存在和开展。只有同时具备这两个条件，税收才能产生。2 . 1.2税收的特征1.强制性3 .建立数学模型，进行模拟决策（测算）4 .根据税后净回报，排列备选方案5 .选择最正确方案6 .付诸实践，信息反应第11章 税务筹划实务简述11.1 分税种进行税务筹划11.1.1 分税种进行的税务筹划概述11.1.2 增值税的税务筹划1 .增值税两类纳税人身份的税务筹划2 .销售使用过的固定资产的税务筹划3 .购进价格的税务筹划4 .销售方式的税务

34、筹划5 .收购废旧物资与农产品的税务筹划消费税的税务筹划1 .运用转让定价降低计税依据2 .兼营不同税率的应税消费品的税务筹划3 .改变加工方式的税务筹划4 .非货币性交易的税务筹划个人所得税的税务筹划1 .工资薪金与年终奖的税务筹划2 .个人捐赠的税务筹划3 .所得工程的税务筹划企业所得税的税务筹划1 .会计政策选择的税务筹划2 .研究开发费加扣的税务筹划3 .广告费和业务宣传费的税务筹划4 .企业集团汇总纳税的税务筹划11.2企业经营活动的税务筹划1.1.1 2.1企业经营活动的税务筹划概述1.1.2 企业筹资的税务筹划1.1.3 企业投资的税务筹划1 .企业组织形式的税务筹划(1)个人独

35、资企业、合伙企业与公司企业的筹划与选择。(2)子公司与分公司的筹划。2 .企业注册地的税务筹划3 .投资方向的税务筹划4 .投资方式的税务筹划企业收益分配的税务筹划企业重组的税务筹划1 .企业合并2 .企业分立3 .整体资产转让4 .整体资产置换11.311.3际税务筹划1L 3.1国际税务筹划概述1 .国际税务筹划与税收管辖权2 .公司法人的居民身份确定标准(1)法律标准。(2)总机构标准。(3)控制和管理中心标准。(4)主要经营活动标准。1L 3.1国际税务筹划概述3 .国际税务筹划与税收管辖权4 .公司法人的居民身份确定标准(1)法律标准。(2)总机构标准。(3)控制和管理中心标准。(4

36、)主要经营活动标准。(5)控股标准。5 .国际税务筹划的基本方式人的流动税务筹划法1 .纳税人住所的真正迁移(1)合并迁移法(2)分立迁移法2 .纳税人住所的“虚假”迁移11.3.3 人的非流动税务筹划法1 .利用信托形式2 .套用税收协定(1)套用税收协定的概念(2)套用税收协定的常见方式11.3.4 物的流动税务筹划法1 .防止成为常设机构2 .利用常设机构转移收入与费用(1)转移货物(2)转移劳务费(3)转移亏损(4)转让财产3 .利用转让定价4 .利用国际避税(1)把基地公司作为中转销售公司(2)基地公司为控股公司(3)基地公司作为收付代理(4)基地公司作为海运公司(5)基地公司作为信

37、托公司11.3.5 物的非流动税务筹划法1 .利用延期纳税的规定2 .精心选择国外经营方式3 .利用税收优惠和低税点4 .无偿性5 .固定性2.1.3.税收的作用税收的作用是税收职能在一定社会环境、法律环境和经济环境下具体表达的 效果。2. 2税收实体法及其构成要素税收实体法是税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范总称。2. 1. 1纳税权利义务人纳税权利义务人简称“纳税人”，是根据税法规定直接负有纳税义务并享有 纳税人权利的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。1 .负税人2 .代扣（收、付）代缴义务人3 .代征人4 .纳税单位2. 2.2纳税对象纳税对象亦称课税对象、征税客体等

38、。它是征税的目的物，是明确对什么征 税的问题。3. 2.3税目税目是纳税对象的具体化，反映具体的征税范围，表达每个税种的征收广度。4. 2. 4税率税率是应纳税额与计税依据之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度，体 现课税的深度。1 .按照税率的经济意义划分税率可以分为名义税率和实际税率两种。名义税率就是税法上规定的税率;实际税率就是纳税人实际缴纳的税额占其全部收益额的比例（比重）。2 .按照税率的表现形式划分税率可以分为以绝对量形式表示的税率和以百分比形式表示的税率。我国目前主 要有以下几种：（1）定额税率。按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定 纳税比例，因此又称“固定税额”。

39、（2）比例税率。对同一征税对象，不管金额大小，都按同一比例纳税。（3）累进税率。按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率，即将纳 税对象按一定的标准划分为假设干个等级，从低到高分别规定逐级递增的税率。1）全额累进税率2）超额累进税率3）超率累进税率2. 2. 5纳税环节纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税款的环节。2. 2.6纳税申报期限纳税申报期限是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止 时间。2. 2. 7税额计算税额的计算是根据纳税人的生产经营或其他具体情况，对其应税事项，按照 国家规定的税率，采取一定的计算方法，计算出纳税人的应纳税额。即：应纳税额=计税

40、依据X适用税率（单位税额）2. 2.8税负调整1 .税收减免2 .税收加征2. 3税收征纳制度2. 3.1税收登记制度税务登记是税务机关根据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理 的一项基本制度，是纳税人接受税务机关监督，依法履行纳税义务的必要程序。1 .设立登记2 .变更登记3 .停业、复业登记4 .注销登记5 .外出经营登记6 .法律责任2. 3. 2会计管理制度1 .会计账簿、凭证的设置和管理2 .会计制度、会计处理方法的管理2. 3. 3发票管理制度1 .发票的概念和属性发票是指在购销商品、提供或者接受劳务、服务以及从事其他经营活动中, 开具、收取的收付款凭证。发票是记录经济活动

41、的商事凭证，也是税务机关进行 税收征管的重要依据。2 .发票基本要素和管理要求3 .发票的申领4 .发票的开具和保管5 .网络发票的管理纳税申报制度L纳税申报方式2 .纳税申报的范围3 .纳税申报的期限4 .纳税申报的内容5 .延期申报的情况2. 3. 5税款加纳制度1 .税款缴纳的方式2 .税款缴纳凭证税收票证第3章增值税会计3.1 增值税税制要素3.1.1 增值税的基本含义1 .增值税的概念增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的 单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款， 并实行税款抵扣制的一种流转税。2 .增值税类型(1)生产性增

42、值税(2)收入型增值税(3)消费型增值税3 .增值税特点(1)税款抵扣机制(2)假设同种产品最终售价相同，其总体税负相同4 .增值税优点3.1. 2增值税的纳税人1 .增值税纳税人的界定在中华人民共和国境内销售货物、提供应税劳务、应税服务以及进口货物的 单位和个人，为增值税的纳税人。2 .小规模纳税人3 . 一般纳税人3.1. 3增值税的纳税范围1 .纳税范围的一般规定2 .纳税范围的特别规定(1)视同销售货物(2)视同销售服务、无形资产、不动产(3)兼营(4)混合销售行为(5)不征收增值税工程3 . 1.4增值税的税率、征收率1 .增值税的税率(1)基本税率(17%)(2)低税率(11%、6

43、%)(3)零税率2 .增值税的征收率(3%、5%)、预征率(2%、3% 5%)3.1. 5增值税的纳税期限与纳税地点1 .纳税期限2 .纳税地点3.1. 6增值税的优惠政策1 .免税规定免税规定免税是指对货物或应税劳务、服务在本生产环节的应纳税额全部免 缴增值税。2 .增值税的即征即退3 .增值税的减征4 .减免税的放弃5 .增值税的起征点6 .1.7增值税专用发票的管理1 .增值税发票增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务、应税服务开 具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项 税额的凭证。增值税专用发票不仅具有商事凭证的作用，还具有完税凭证的作用

44、, 是兼具销货方纳税义务和购货方进项税额抵扣权利的证明。2 .增值税发票的申领3 .增值税发票的开具4 .增值税专用发票的认证5 .增值税专用发票的认证方式6 .辅导期纳税人专用发票的管理3.2增值税确实认、计量与申报3. 2.1增值税纳税义务确实认1 .纳税义务确认的基本原那么一一收讫销售款项或取得索取销售款项凭据2 .纳税义务确认的时间点一一收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的 当天3 .纳税义务确认的特殊原那么一一以先发生者为准3. 2. 2增值税销项税额的计算1 .销项税额及其计算纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，按照规定税率计算并向购买方收取的增值税额，称为销项税额。销项税额的计算公式如下：销项税额=销售额X税率2 .销售额确实认、计量增值税的应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整 销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。3 .含税销售额的换算销售额=含税销售额+ （ 1+增值税税率或征收率）3. 2. 3增值税进项税额的计算1 .进项税额的含义2 .准予抵扣进项税额确实认（1） 一般纳税人在取得增值税扣税凭证后，应在规定期限内进行认证，并 在通过认证后，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（2）从海关取得的增值税专用缴款书（3）农产品收购或