XX学校财务制度.docx

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1、XX学校财务制度第一章总则第一条为了进一步规范学校的财务行为，加强财务管理和监 督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据事业单 位财务规则和国家有关法律制度，结合学校特点，制定本制度。第二条学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、 法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展 需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学 校和个人三者利益的关系。第三条学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，严 格预算执行，完整、准确编制学校决算报告和财务报告，真实反 映学校预算执行情况、财务状况和运行情况；依法筹集教育经费， 努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济

2、核算，全面实施绩 效管理，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利 用资产，防止资产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监督， 防范财务风险。第四条学校的各项经济业务事项按照国家统一的会计制度 进行会计核算。第二章财务管理体制第五条学校财务管理实行党组织领导的校长负责制。校长在 学校党组织领导下，依法依规管理财务工作，对财务资料的真实（三）其他专用基金，即按照其他有关规定，根据事业发展 需要提取或者设置的专用资金。第四十四条学校应当将专用基金纳入预算管理，结合实际需 要按照规定提取，保持合理规模，提高使用效益。除奖助学基金 外，专用基金余额较多的，应当降低提取比例或者暂停提取；确 需调

3、整用途的，由主管部门会同本级财政部门确定。第四十五条各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规 定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同本 级财政部门确定。第八章资产管理第四十六条资产是指学校依法直接支配的各类经济资源。包 括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产、对外投资、文物 文化资产等。第四十七条学校应当建立健全资产管理制度，明确资产使用 人和管理人的岗位责任，按照国家规定设置国有资产台账，加强 和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整，提高资 产使用效率。涉及资产评估的，按照国家有关规定执行。学校应当汇总编制学校行政事业性国有资产管理情况报告。学校应当定期或者不定

4、期对资产进行盘点、对账。出现资产 盘盈盘亏的，应当按照财务、会计和资产管理制度有关规定处理, 做到账实相符和账账相符。学校对需要办理权属登记的资产应当依法及时办理。第四十八条学校应当根据依法履行职能和事业发展的需要, 结合资产存量、资产配置标准、绩效目标和财政承受能力配置资 产。优先通过调剂方式配置资产，不能调剂的，可以采用购置、 建设、租用等方式。第四十九条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的 资产，包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。应收及预付款项是指学校在开展教育教学和其他活动过程 中形成的各项债权，包括应收账款、应收票据、预付账款和其他 应收款等。存货是指学校在开展教育教学

5、活动及其他活动中为耗用或 出售而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品以及 未达到固定资产标准的用具、装具、动植物等。第五十条学校应当按照国家有关规定开设基本存款账户和 零余额账户，建立健全现金及各种存款的内部管理制度，加强资 金监督管理；对应收及预付款项应当及时清理结算，不得长期挂 账；规范存货领用制度，提高资产使用效益。学校货币性资产损失核销，应当经主管部门审核同意后报本 级财政部门审批。第五十一条固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在 1000元以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。 单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同 类物资，作为固定资产管理。

6、学校固定资产明细目录由教育部制定，报财政部备案。第五十二条在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交 付使用状态的建设工程。在建工程达到交付使用状态时，应当按照规定办理工程竣工 财务决算和资产交付使用，期限最长不得超过1年。第五十三条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提 供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、 非专利技术以及其他财产权利。学校转让无形资产取得的收入、取得无形资产发生的支出， 应当按照国家有关规定处理。第五十四条学校文物文化资产等资产管理的具体办法，由国 务院财政部门会同有关部门制定。第五十五条在满足学校正常教育教学活动的前提下，学校可 以出租、出借资产。

7、学校出租、出借资产应当进行必要的可行性论证，严格履行 相关审批程序。第五十六条学校资产处置是指学校对其占有、使用的资产, 进行产权转让或者注销产权的行为，包括出售、出让、转让、对 外捐赠、报废、报损以及货币性资产损失核销等。学校资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原 则，严格履行相关审批程序。第五十七条学校资产处置收入应当按照国家有关规定，实行“收支两条线”管理。第九章负债管理第五十八条负债是指学校所承担的能以货币计量，需要以资 产或者劳务偿还的债务。第五十九条学校的负债包括借入款项、应付款项、应缴款项、 代管款项等。借入款项是指非义务教育阶段学校经批准从银行等金融机 构借入的短期或

8、者长期借款。应付款项包括学校应付票据、应付账款、其他应付款和预收 账款等。应缴款项包括学校收取的应当上缴国库或者财政专户的资 金、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。代管款项是指学校接受委托代为管理的各类款项。第六十条学校应当对不同性质的负债分类管理，及时清理并 按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内偿还。第六十一条学校应当建立健全财务风险预警和控制机制，规 范和加强借入款项管理，如实反映依法举借债务情况，严格执行 审批程序。严禁学校举借债务，学校不得违反规定举借债务。学校不得提供担保，不得替地方政府及其部门举债融资。第十章财务清算第六十二条经国家有关部门批准，学校发生划转、

9、撤销、合 并、分立时，应当进行清算。第六十三条学校财务清算，应当在主管部门和财政部门的监 督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财 产目录和债权、债务清单以及清算财务报告，全面反映学校的财 务状况和清算损益，提出财产作价依据和债权、债务处理办法, 做好资产和负债的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各 项遗留问题。第六十四条学校财务清算结束后，经主管部门审核并报财政 部门批准，其资产和负债分别按照下列办法处理：（一）因隶属关系改变，成建制划转的学校，全部资产和负 债无偿移交，并相应划转经费指标。（二）撤销的学校，全部资产和负债由主管部门和财政部门 核准处理。（三）合并的学校，

10、全部资产和负债移交接收单位或者新组 建单位，合并后多余的资产由主管部门和财政部门核准处理。（四）分立的学校，全部资产和负债按照有关规定移交分立 后的学校，并相应划转经费指标。第十一章财务报告和决算报告第六十五条学校应当按国家有关规定向主管部门和财政部 门以及其他有关的报告使用者提供财务报告、决算报告。学校财务会计和预算会计要素的确认、计量、记录、报告应 当遵循政府会计准则制度的规定。第六十六条财务报告主要以权责发生制为基础编制，综合反 映学校特定日期财务状况和一定时期运行情况等信息。第六十七条财务报告由财务报表和财务分析两部分组成。财 务报表主要包括资产负债表、收入费用表等会计报表和报表附注。

11、 财务分析的内容主要包括财务状况分析、运行情况分析和财务管 理情况等。第六十八条决算报告主要以收付实现制为基础编制，综合反 映学校年度预算收支执行结果等信息。第六十九条决算报告由决算报表和决算分析两部分组成。决 算报表主要包括收入支出表、财政拨款收入支出表等。决算分析 的内容主要包括收支预算执行分析、资金使用效益分析和机构人 员情况等。第十二章财务监督第七十条学校财务监督的主要内容包括：（一）预、决算编制的科学性、真实性、完整性和预算执行 的时效性、均衡性；（二）各项收入、支出的合法性、合规性；（三）结转和结余资金以及专用基金管理的合规性；（四）资产管理的安全性、完整性、合规性、有效性；（五）

12、负债的合规性和风险性；（六）学生人数、教职工人数等基础数据的真实性、准确性 和完整性。第七十一条学校财务监督应当实行事前监督、事中监督、事 后监督相结合，日常监督与专项监督相结合。第七十二条学校应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、 财务信息披露制度等监督制度，按规定编制和报送内部控制报告, 规范学校各项经济活动，依法公开财务信息。第七十三条学校应当遵守财经纪律和财务制度，依法接受主 管部门和财政、审计等部门的监督。第七十四条学校及其工作人员存在违反本制度规定的行为， 以及其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违规行为的，依 法追究相应责任。第十三章附则第七十五条学校基本建设投资的财务管理，

13、应当执行本制度, 但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。性、完整性负责。第六条学校应当指定专人主管财务工作，配备财务、会计人 员，并根据需要合理设置财务部门，对学校的各类经济活动实施 管理、核算和监督。财务主管人员应当依法依规履行职责，参与学校重大建设项 目、重要办学资源配置、重要资产处置、大额资金使用等重大事 项的决策。第七条学校财务、会计人员的任职条件、工作职责、任免奖 罚、业务培训和专业技术职务岗位设置，应当严格按照国家会计 法律制度执行。财务、会计人员应当熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、 政策，掌握财会和教育教学业务管理的有关知识。第八条学校应当以校为单位进行会计核算

14、。实行“集中记账， 分校核算”的，不改变学校财务管理权。即在一定区域内，由县 级财政和教育部门确定的会计核算机构统一办理区域内学校的 会计核算。学校应当提升财务信息化管理水平，积极利用现代信息技术, 管理学校财务活动。第九条学校食堂应当坚持公益性和非营利性原则。学校自主经营食堂为学生提供就餐服务的，财务活动纳入学 校财务部门统一管理,可在学校现有账户下分账核算，真实反映 收支状况，并定期公开账务。如有结余，应当转入下一会计年度继 续使用。学校采用委托方式经营食堂为学生提供就餐服务的，应当加 强监督管理,不得向被委托方转嫁建设、修缮等费用。学校采用配餐或托餐方式为学生提供就餐服务的，餐费可由 学

15、校统一收取并按照代收费管理。第十条非独立核算的勤工俭学、社会服务和经营等项目的财 务活动，由学校财务部门统一管理。义务教育阶段学校按照国家有关规定不得从事经营活动。第三章预算管理第十一条学校预算是指中小学校根据教育事业发展目标和 计划编制的年度财务收支计划。学校预算由收入预算和支出预算组成。第十二条国家对学校实行核定收支、定额或者定项补助、超 支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。定额或者定项 补助根据国家有关政策和财力可能，结合教育改革要求、中小学 校特点、事业发展目标和计划、学校收支及资产状况等确定。第十三条学校预算以校为基本编制单位，不具有独立法人资 格的学校纳入其所隶属学校统一编

16、制。预算编制应当坚持量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重 点、勤俭节约和讲求绩效的原则。学校不得编制赤字预算。第十四条学校应当考虑学校维持正常运转和发展的基本需 要，参考以前年度的预算执行情况，根据预算年度的收入增减因 素和措施，以及以前年度结转和结余情况，积极稳妥地逐项测算 编制收入预算草案。学校应当根据学校开展教育教学等活动需要和财力可能，分 轻重缓急，编制支出预算草案，按其功能分类编列到项，按其经 济性质分类编列到款。第十五条学校预算由学校根据年度事业发展目标和计划以 及预算编制的规定，提出预算建议数，经主管部门审核汇总后报 财政部门。学校根据财政部门下达的预算控制数编制预算草案， 由主

17、管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。第十六条学校应当严格执行批准的预算，规范办理收支事项, 加强预算执行管理。严禁超预算、无预算安排支出。第十七条预算执行中，财政补助收入和财政专户管理资金的 预算一般不予调剂。确需调剂的，由中小学校报主管部门审核后 报财政部门调剂。其他资金确需调剂的，按照国家有关规定办理。第十八条学校决算是指中小学校预算收支和结余的年度执 行结果。第十九条学校应当按照规定编制年度决算草案，由主管部门 审核汇总后报财政部门审批。第二十条学校应当加强决算审核和分析，保证决算数据的真 实、准确，规范决算管理工作。第二十一条学校的预算、决算应当按照财政部门和主管部门

18、统一要求及时向社会公开。第二十二条学校应当全面加强预算绩效管理，提高资金使用 效益。第四章收入管理第二十三条收入是指学校为开展教育教学及其他活动依法 取得的非偿还性资金。第二十四条学校收入包括：（一）财政补助收入，即学校从本级财政部门取得的各类财 政拨款。（二）事业收入，即学校开展教育教学及其辅助活动依法取 得的收入。其中：按照国家规定应当上缴国库或者财政专户的资 金，不计入事业收入；从财政专户核拨给学校的资金和经核准不 上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。（三）上级补助收入，即学校从主管部门和上级单位取得的 非财政补助收入。（四）附属单位上缴收入，即学校附属的独立核算单位按照 规定上缴

19、学校的收入。（五）经营收入，即非义务教育阶段学校在教育教学及其辅 助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。（六）其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入，包 括投资收益、利息收入、捐赠收入、非本级财政补助收入、租金 收入等。其中：为在校学生提供课后服务收取的服务性收费收入, 计入其他收入。第二十五条学校应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核 算，统一管理，未纳入预算的收入不得安排支出。中小学校严禁设立“小金库”，严禁账外设账，严禁公款私 存。第二十六条学校组织收入应当合法合规，各项收费应当严格 执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准，不得擅自扩大 收费范围、增加收费项目、提高收费标

20、准。学校对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，应当按照国 库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、 占用、挪用、拖欠或坐支。第二十七条学校应当加强票据管理。行政事业性收费和代收 费应当按照财务隶属关系使用财政部门监（印）制的财政票据。 服务性收费应当使用税务发票。第五章支出管理第二十八条支出是指学校为开展教育教学及其他活动发生 的各项资金耗费和损失。第二十九条学校支出包括：（一）事业支出，即学校开展教育教学及其辅助活动发生的 基本支出和项目支出。基本支出是指学校为保障其正常运转、完 成日常工作任务所发生的支出，包括人员经费和公用经费。项目 支出是指学校为了完成特定工作任务和事业

21、发展目标所发生的 支出。（二）经营支出，即非义务教育阶段学校在教育教学及其辅 助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。（三）对附属单位补助支出，即学校用财政补助收入之外的 收入对附属单位补助发生的支出。（四）上缴上级支出，即学校按照财政部门和主管部门的规 定上缴上级单位的支出。（五）其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出，包 括利息支出、捐赠支出等。学校可以结合实际，在上述支出分类的基础上，进一步按照 教育教学功能细化支出分类。第三十条学校应当将各项支出全部纳入学校预算，实行项目 库管理，建立健全支出管理制度，未纳入预算项目库的项目一律 不得安排预算。第三十一条学校支出应当坚持厉行节约

22、，严格执行国家有关 财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制 度没有统一规定的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财 政部门备案。学校规定违反法律制度和国家政策的，主管部门和 财政部门应当责令改正。学校应当加强支出管理，基本支出、项目支出不得混用，公 用经费、人员经费不得混用。项目支出应当按照规定专款专用， 不得挤占和挪用。第三十二条学校开展非独立核算经营活动，应当以不影响正 常教育教学活动为前提。在开展非独立核算经营活动中，应当加 强经济核算，正确归集实际发生的各项费用；不能直接归集的, 应当按照规定的比例合理分摊。经营支出应当与经营收入配比。第三十三条学校从财政部门和主管

23、部门取得的有指定项目 和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定报送 专项资金使用情况报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验 收。第三十四条学校应当加强经济核算，可以根据开展业务活动 及其他活动的实际需要，实行成本核算。成本核算的具体办法按 照国务院财政部门相关规定执行。第三十五条学校各项支出应当按照实际发生数列支，不得虚 列虚报，不得以计划数和预算数代替。第三十六条学校应当严格执行国库集中支付制度和政府采 购制度等有关规定。第三十七条学校应当依法加强各类票据管理，确保票据来源 合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。第六章结转和结余管理第三十八条结转和结余是指学校年度收入与支

24、出相抵后的 余额。结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行, 下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预 算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。经营收支结转和结余应当单独反映。第三十九条财政拨款结转和结余的管理，应当按照国家有关 规定执行。第四十条非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。 非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余 部分用于弥补以后年度学校收支差额；国家另有规定的，从其规 定。第四十一条学校应当加强非财政拨款结余的管理，盘活存量, 统筹安排、合理使用，支出不得超出非财政拨款结余规模。第七章专用基金管理第四十二条专用基金是指学校按照规定提取或者设置的有 专门用途的资金。专用基金管理应当遵循先提后用、专款专用的原则，支出不 得超出基金规模。第四十三条专用基金包括职工福利基金、奖助学基金和其他 专用基金。（一）职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提 取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施、集体福 利待遇等的资金。（二）奖助学基金，即接受社会捐赠和按照规定从事业收入 中提取转入，用于奖励、资助学生的资金。