2023年电大网上答题任务一高级财务会计作业答案.docx

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1、202 3年7月31日甲公司以银行存款96 0万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%o甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2 0 2 3年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金128 04040应收账款20036036 0存货320400400固定资产净值1 800600700资产合计36 0 014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款60 0290290负债合计100 04004 00股本160 0500资本公积500150盈余公积2001 00未分派利润30 025 0净资产合计2 6001

2、0001 100规定：(1) 写出甲公司合并日会计解决分录；借：长期股权投资9 6 0 0 0 00贷：银行存款9 6 0 0 0 0 0写出甲公司合并日合并报表抵销分录； 商誉=960000 0 - (1100 0 000X8 0%) =8 0 0000(元)借：长期股权投资5250货:股本15 0 0资本公积37 5 0(2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录借：存货1 10长期股权投资1000固定资产1 5 00无形资产6 00股本1500资本公积90 0盈余公积30 0未分派利润660商誉651货：长期股权投资52 5 019711971少数股东权益少数股东权益=11

3、 0 000 0 0 X2 0%=22 0 2 3 0 0 （元）借:固定资产1 0 00 000股本5000000资本公积1 500 000盈余公积1 000 00 0未分派利润2 500 0 00商誉800 0 0 09 600 0 0 09 600 0 0 02 2 0 0 000贷:长期股权投资少数股东权益填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目O2 0 2 3年7月31日合并工作底稿项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金320403603 60应收账款20 03 60560560存货32 04007207 20长期股权投资9609609 600固定资产净额18006 0

4、02 40 010025 00合并商誉8080资产总计3 6 00140 050 0 0180960422 0单位：万元短期借款38 0100480480应付账款20103030长期借款6002908908 9 0负债合计1 00 040014001 4 00股本160 05 0021 0 0500160 0资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分派利润30025 055025 0300少数股东权益2202 20所有者权益合 计26 0 010003 6 0 010002202 8 2 0负债及所有者 权益总计3 6 00140 050 0 01 180

5、1 1804 2 20A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2 0 2 3年3月10日自母 公司P处取得B公司10 0 %的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续 经营。为进行该项公司合并，A公司发行了 6 0 0万股本公司普通股（每股面值 1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司 的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本6 00资本公积10 0 0资本公积200盈余公积800盈余公积400未分派利润202 3未分派利润800合计74 0 0合计2 0 23规定:根据上述资料，编制A公司在合并日的账务解决以及合并工作底稿

6、中应编 制的调整分录和抵销分录。公司在合并日应进行的账务解决为：a借：长期股权投资20 0 00 000货:股本6 00 0 000a资本公积一一股本溢价 14 0 0 0 0 00合并工作底稿中应编制的调整分录借：资本公积12 000 0 0 0货:盈余公积未分派利润抵销分录借:股本4 000 0 0 08 000 0 0 06 00 0 0 0 04 000 000未分派利润8 000 0 0 0盈余公积资本公积2 000 00020 000 000货:长期股权投资 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关公司合并资料如下：(1) 2023年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司

7、采用控股合并 方式将乙公司进行合并,合并后甲公司取得乙公司80釉勺股份。(2) 2023年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了 乙公司。该固定资产原值为2023万元，己提折旧200万元，公允价值为2100万 元;无形资产原值为100 0万元，已摊销100万元,公允价值为8 00万元。(3)发生的直接相关费用为80万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。规定：拟定购买方。甲公司为购买方(2)拟定购买日。202 3年6月30日为购买日(3 )计算拟定合并成本=21 0 0 + 800+80= 2 9 80(万元)(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。外置固定

8、资产利得二2 100-(2023200) =300 (万元)外置无形资产损失=(1 00 0 -100)-8 0 0 =100(万元)(5)编制甲公司在购买日的会计分录。借:固定资产清理18 00累计折旧200货：固定资产202 3借:长期股权投资累计摊销1 00货：固定资产清理 1800无形资产1000银行存款8 0营业外收入200（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=2 10 0 +800+80-3500X 80%= 1 80（万元）A公司和B公司同属于S公司控制。2 0 23年6月30日A公司发行普通股1 0 000 0股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90%的股权。假设A

9、公司和B 公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所 示：A公司与B公司资产负债表项目A公司B公司（账面金额）B公司（公允价值）钞票3100002500 0 0250000交易性金融资产13 0 0 0 01202301 3 0 000应收账款24 0 0 0 0180 0 0 01700 0 0其他流动资产3 7 000026 0 0 002800 0 0长期股权投资2 7 0 0 001 600001 70 0 00固定资产5 4 000 03000003 2 0230无形资产6000 04 0 00030000资产合计1 92 0 23 01 31000013

10、50 0 00短期借款3 8 0 000310 0 0 03 0 0 0 00长期借款6202304 000003 9 00 0 0负债合计1000000710 0 0 0690000股本6000 0 0400 0 0 0资本公积13000040 0 00盈余公积9 0 0 00110000未分派利润10000050000一所有者权益合计92023 06000006 700 0 02 0 23年6月30日单位:元规定:根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。投资成本=60 0 0 OOX90%=5 4 00 0 0（%）应增长的股本=1 0 000 0 Xl = 10 0 0

11、 0 0 （元）应增长的资本公积二540 0 0070 0 00 0 =4 4 000 0 （元）合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=1 1 0000X90%= 9 9000 （元）未分派利润=50 0 00X90%=45 0 00 （元）合并工作底稿单位：万元项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方钞票3 1000 0250000560000560000交易性金融资 产1 3 0 0 001 2 0 2302 5 00002 5 0 0 00应收账款2400001 8 00 0 04 2 0 230420230其他流动资产370 0 0 0260 0 0 06300006 3 00

12、00长期股权投资8 1 00 0 01 6 00 0 09700005400004 300 0 0固定资产5 4 0 0 0030 0 0 0 084000084 0 0 0 0无形资产6 0 0 00400 0 01 0 0 0001 0 000 0资产合计246 0 0 001310 0 0 0377000 05 400 003230000短期借款3800003 1 0 0 0 0690000690 0 00长期借款6202304 0 000010202301020 230负债合计100 0 0 007 10 0 0017 10 0001 7 10 0 00股本7000004 0 000

13、0110 00 004 00 00070 0 000资本公积4 260 0 040000466 0 0040000426000盈余公积1890 0 01 100 0 02 9 9 0 0011000018 9 00 0未分派利润14 5 0005 0 00 01950 0 050000145000少数股东权益60 0 0 060 0 00所有者权益合 计146000 0600 0 0 02 0 600001 5 20 230抵消分录合计60 000 06000002023年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1 500万股普通股（每股面值 为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.

14、5元,取得了 B公司7 0 %的 股权。假定该项合并为非同一控制下的公司合并，参与合并公司在2023年6月 30日公司合并前，有关资产、负债情况如下表所示。单位：万元资产负债表（简表）B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款1 1001 100存货1 602 70长期股权投资12 8 02 28 0固定资产1 8 003300无形资产300900商誉00资产总计49408 1 50负债和所有者权益短期借款12001 20 0应付账款200200其他负债18 0180负债合计15801 58 0实收资本（股本）150 0资本公积900盈余公积30 0未分派利润660所有者权益合计33 6 065702023年6月30日规定:（1）编制购买日的有关会计分录