-1-5控制测试——筹资与投资循环.docx

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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.筹资与投资循环：控制测试被审计单位：工程： 日期：索引号：CZC所审计会计期间财务报表截止日/期间: 复核：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1 .针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活 活动。2 .测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3 .根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成以下审计工作底稿:L 4CZC-U-J控制测试汇总表2. 4cze-2二控制测试程序3.4C

2、ZC-3控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录以下内容：(l)CZC-l:汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论;(2) CZC-2:记录控制测试程序；(3) CZC-3:记录控制测试过程。4-控制目标 (CZL-3)被审计单位的控制活动 (CZL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否) (CZL-3)控制活动是 否得到执行 (是/否) (CZL-43)控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证;据(支持/不支 也从子解和中获取的保证 程度有单证上加盖“核销”印戳。投资交易计价准 确投资记账员XXX

3、编制转账凭证，并附相关单证， 提交会计主管XXX复核。复核无误后进行账务处 理。每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就 投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分 别由投资管理经理XXX、财务经理XXX复核并 签字。如有差异，将立即调查。期末，投资管理员XXX取得投资工程的公允价值, 经投资管理经理XXX审核后，交投资记账员XX) X对交易性金融资产进行后续计量。是是是支持高投资交易均已于 适当期间进行记 录每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就 投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分 别由投资管理经理XXX、财务经理XXX复核并 签字。如有差异，将立即调查。每月结束后一周

4、内，投资管理经理XXX编写上月是是是支持高4-控制目标 (CZL-3)被审计单位的控制活动 (CZL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否) (CZL-3)控制活动是 否得到执行 (是/否) (CZL-43)控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证;据(支持/不支 也从子解和中获取的保证 程度交易性金融资产报告，报总经理XXX和董事会。投资收益均已准 确计算并于适当 期间进行记录年终了后XXX日内，投资管理员XXX取得联营 公司经审计的财务报表等资料。投资记账员XXX 复核被投资公司的财务信息，按权益法计算投资收 益，

5、经会计主管XXX复核后进行账务处理。是是是支挂低投资收益均已准 确计算并于适当 期间进行记录投资管理员XXX根据交易流水单，对每笔投资交 易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作 日内将交易凭证交投资记账员XXX。投资记账员 核对 借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主管X XX复核。如有任何差异，应立即调查。假设出现需要 进行调整的情况，会计主管XXX将编写调整建议，i 连同有关支持文件一并提交予财务经理X X X复核和 审批后进行账务处理。选取借款备杳 账记录，检杳是 是否与账务记 录一致。任意选月并检查一0有差 差异，是否得到每月执行一 一次X XCZC-3任意选取信贷每月执存一

6、ZX / N任意选取借款 核对表并检查。 如有差异一是否彳 得到处理。每月执行/、 /、GZG=32.控制测试一一投资筹资与投资循环:控制测试汇总表被审计单位：工程： 日期：索引号：CZC-1所审计会计期间财务报表截止日/期间: 复核：日期：1 . 了解内部控制的初步结论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对 对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未 未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2 .控制测试结论编制说明:1 .本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动 是否有效运行”一栏，应

7、根据CZC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制 中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写； “控制活动是否得到执行” 一栏，应根据CZL-4表中的结论填写；其余栏目的信息工 取自筹资与投资循环审计工作底稿CZL-3中所记录的内容。其余栏目的信息取自筹 资与投资循环CZL 3审计工作底稿中所记录的内容。2 .如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，那么应 行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程 度。4-(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位x x x已确定下歹U事项:1)本年度未发现任何特殊情况

8、、错报和异常工程；2)财务或投资管理部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现以下控制活动未得到执行；4)木年度未发现以下控制活动发生变化。其他测试程序斐询问被审计单位XXX,确定以下事项:本年度耒发现任何特殊懵况l错报和异常项-Hl 会计或投资管理部门的人员在未得到授权的情况于无法访问或修改系统内数据l-(4)本什度未发现以下控制活动发生变化。控制目标 (CZL-3)被审计单位的控彳 (CZL-3)刑活动控制测试程序执行控制供 的频率所测试 的工程 数量索引号任意选取短期 投资仔款申请表 表检查是否适 当得到审批。 *，、，、流水单并检查。每日执行一Z N /

9、4-控制目标 (CZL-3)被审计单位的控制活动 (CZL-3)控制测试程序执行控制度 的频率所测试 的工程 数量索引号任意选取核对 表并检查出有 有差异，是否得 到处理。，、，、GZG=3任意选取记账 凭证并检查8-f/、/ NGZG=3任意选取核对 表并检.作飞如有 有差异，是否得每周执行一 fY 7/、 /、GZG=3任意选取核对 表并检在。如有 有差异，是否得 到处理。每周执行一丫 丫Zx ZXGZG=&任意选取交易 牲金融镂声报告 告并检查。每月执行一/、 / XZG=34-控制目标 (CZL-3)被审可卜单位的控制活动 (CZL-3)控制测试程序执行控制隹 的频率所测试 的工程 数

10、量索引号任意选取记账凭证并检查。每月执行-已记录的投 投资均确为 为公旬的投 SB每月末，财务经理XXX编制资金状况表，报总经理 XXX审核。总经理XXX根据资金盈余情况及短期 内资金计划安排，确定是否进行短期投资及投资规模， 并报董事会批准。投资管理员XXX根据确定的投资规模，编制短期投选取短期投资 付款申请单并检 检杳是否得到 适当复核。每月执行一 一次X XCZC-3资付款申请单，报投资管理经理XX义审批。投资交易均 均已记录投资管理员XXX根据交易流水单，对每笔投资交易 记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作口内 将交易凭证交投资记账员X X X。投资记账员XXX编制转账凭证，并附

11、相关单证，提 交会计主管XXX复核。复核无误后进行账务处理。 每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就投 资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由选取交易性金 融资产核对表并 并检查是否得 到适当复核。每周执行一 一次X XCZC-3投资管理经理XXX、财务经理XXX复核并签字。1如有差异，将立即调查。投资交易计 计价准确投资记账员XXX编制转账凭证，并附相关单证，提 交会计主管XXX复核。复核无误后进行账务处理。每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就投 资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由选取记账凭证 检查与账务记 录是否一致。每日执行一 一次-XCZC-34-控制

12、目标 (CZL-3)被审计单位的控制活动 (CZL-3)控制测试程序执行控制隹 的频率所测试 的工程 数量索引号投资管理经理XXX、财务经理XXX复核并签字。 如有差异，将立即调查。期末，投资管理员XXX取得投资工程的公允价值， 经投资管理经理XXX审核后，交投资记账员XXX 对交易性金融资产进行后续计量。选取记账凭证 检查与支持性文 文件是否一致每月执行一 一次X义CZC-3投资交易均 均已适当 当期间进行 行记录每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就投 资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由 投资管理经理XXX、财务经理XXX复核并签字。 如有差异，将立即调查。每月结束后一周

13、内，投资管理经理XXX编写上月交选取交易性金 融资产报告检 查得到适当复每月执行一 一次X XCZC-3易性金融资产报告，报总经理X义X和董事会。投资收益均 均已准确计 计算并于适 适当期间进 进行记录投资管理员XXX根据交易流水单，对每笔投资交易 记录进行核对、存档，并在交易结束归一个工作日内 将交易凭证交投资记账员义义X。投资记账员XXX编制转账凭证，并附相关单证，提 交会计主管义XX复核。复核无误后进行账务处理。选取交易流水 单，与记账记录1 核对，检查是否 准确记录了适当 当期间。每日执行一 一次*XCZC-3每周末，投资管理员XXX与投资记账员XXX就投 资类别、资金统计进行核对，并

14、编制核对表，分别由投资管理经理XXX、财务经理XXX复核并签字。如有差异，将立即调杳。4-筹资与投资循环:控制测试过程被审计单位：工程： 日期：索引号:CZC-3所审计会计期间财务报表截止日/期间:复核:日期:1.与日常借款有关的业务活动的控制主要业务行 活动测试内容测试工程1测试工程2测试工程3测试工程4测试工程5 借款借款申请表编号#（日期）借款申请表是否经恰当批准（是/否）借款合同编号#（如适用）综合授信协议编号# （如适用）综合授信使用申请表编号# （日期）确认十记号 录借款收款凭证编号# （日期）借款合同金额、期限等内容是否与借或 款申请表单内容一致（是/否）是否记输入短期借款明细账

15、顼贷方（是 /否）是否登记借款备查账（是/否）明细账记录内容是否与借款备查账内 容一致（是/否）4-2.与归还借款有关的业务活动的控制借款备查账记录内容是否与借款合同 一致（是/否）3.与信贷情况表有关的业务活动的控制主要业务活 活动测试内容测试工程1测试工程2测试工程3测试工程4测试工程 5归还借款合同编号#综合授信协议编号# （如适用）付款申请表编号#（日期）付款申请表是否经恰当批准（是/否）是否与借款合同规定还款日一致（是/否）确认S-记录 录借款付款凭证编号# （日期）还款合额、期限等内容是否与付款申请表 内容一致（是/否）是否记输入短期借款叨细账瑛借方（是/ 否）是否登记借款备查账（

16、是/否）明细账记录内容是否与借款备查账内容- 一致（是/否）借款备查账记录内容是否与借款合同一壬 致（是/否）4-序号选择的编制期间是否编制信贷情况表 （是/否）内容是否完整（是/否）是否适当层次的复核 （是/否）124.与借款差异调节表有关的业务活动的控制序号选择的编市 制期间借款备查!P 账金额借款明细贝1 账金额编制人是W 否签名 （是/否）复核人是W 否签名 （是/否）是否有调节 工程 （是/否）是否与支持 文件相符 （是/否）是否经过适 适恰当审 批（是/否）是否已调丰 节借款 （是/否）125.与财务费用有关的业务活动的控制序号选择的期间借款利息回单 编号#如适用，是否估算隹 借款

17、利息（是/否）如适用，是否与银行存款余额 调节表核对一致 （是/否）记账凭证乡 编号#是否经适恰当审批 （是/否）124-6.与日常交易性金融资产有关的业务活动的控制主要业务活 活动测试内容测试工程1测试工程 2测试工程 3测试工程4测试工程5购入/出售股票名称交易流水单号码是否登记投资备查账（是/否）确认、记录 录投资转款凭证编号# （日期）股票名称是否正确记输入投资明细账（是/ 否）是否正确确认投资收益（是/否）7.与交易性金融资产差异核对有关的业务活动的控制序号选择的 期间是否编制电 核对表 （是/否）投资工程是 否一致 （是/否）投资金额是 否一致 （是/否）编制人是是 否签名 （是/

18、否）复核人是任 否签名 （是/否）是否有调至 节工程 （是/否）是否与支持 文件相符 （是/否）是否经适隹 恰当审批 （是/否）124-8.与月度交易性金融资产报告有关的业务活动的控制序号选择的期间是否编制月度交易性金融资产报告 （是/否）报告是否经过适恰当复核 （是/否）129.与交易性金融资产后续计量有关的业务活动的控制序号股票代码公允价值是否与支持性文件相符 （是/否）账面价值记账凭证编 编号#是否经适当复核 （是/否）124-控制目标 (CZL-3)被审计单位的控制活动 (CZL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否) (CZL-3)控制活动是 否得到执行 (是/否) (C

19、ZL-43)控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证;据(支持/不支 也从子解和中获取的保证 程度已记录的借款均 确为公司的负债公司建立了筹资预算管理制度。每年年初，预算经 理XXX编制年度筹资预算，经财务经理XXX复 核并签署意见，上报公司总经理XXX和董事会审 批。财务部在批准的预算限额内开展筹资活动。预计流动资金可能缺乏时，信贷管理员XXX将填 写借款申请表。其中：金额在人民币XXX元以下 的申请应经财务经理X义X和总经理X X X审批； 金额超过人民币X X X元的借款申请由董事会审 批。董事会授权总经理XXX签订借款合同

20、。财务经理XXX依据审批后的借款申请表，与银行 洽谈综合授信协议或借款合同的主要条款，报总经 理X X X审核并签订协议或合同。如签订综合授信协议，信贷管理员XXX根据月度 用款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填 写综合授信使用申请，由财务经理XXX审批后办 理借款手续。是是是支持高4-控制目标 (CZL-3)被审计单位的控制活动 (CZL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否) (CZL-3)控制活动是 否得到执行 (是/否) (CZL-43)控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证;据(支持/不支 擅从子解和

21、中获取的保证 程度借款均已准确记 录信贷记账员XXX编制记账凭证，后附综合授信使 用申请或借款合同、银行回单等单证交会计主管义 XX复核，复核无误后登记短期借款明细账。是是是支持高借款均已记录信贷管理员X义义根据综合授信协议或借款合同， 逐笔登记借款备查账。信贷管理员XXX保管综合授信协议、借款合同，3 并逐笔登记借款备查账J每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核 对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主 管XXX复核。如有任何差异，应立即调查。是是是支持高借款均已于适当 期间进行记录信贷管理员XXX按月汇总编制信贷情况表，内容 包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、 本月新增

22、贷款总额以及预计下月到期贷款总额等， 交财务经理XXX审核后，上报总经理XXX和董 事会。是是是支持高财务费用均已准每季末，信贷记账员XXX根据银行借款利息回单足是是支持高4-控制目标 (CZL-3)被审计单位的控制活动 (CZL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否) (CZL-3)控制活动是 否得到执行 (是/否) (CZL-43)控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证;据(支持/不支 也从子解和中获取的保证 程度确计算并于适当 期间进行记录编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管XX X审批。在完成对付款凭证及

23、相关单证的复核后，会计主管 XXX在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所 有单证上加盖“核销”印戳。如未能及时取得银行借款利息回单，由信贷管理员 XXX根据借款利率估算应付利息、，经会计主管X XX复核后，信贷记账员XXX进行账务处理。同 时，该金额还将与当月编制银行存款余额调节表中 表达的银行已划转的利息金额相核对。已记录的归还借 款均为真实发生信贷管理员XXX按月汇总编制信贷情况表，内容 包括授信额度总额、已使用额度、累计贷款金额、 本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等， 交财务经理XXX审核后，上报总经理XXX和董 事会。是是是支持高归还借款均已准信贷管理员X义X根据综合授信协议或

24、借款合同，是是是支持鬲4-控制目标 (CZL-3)被审计单位的控制活动 (CZL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否) (CZL-3)控制活动是 否得到执行 (是/否) (CZL-43)控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证;据(支持/不支 也从子解和中获取的保证 程度确记录逐笔登记借款备查账。信贷管理员XXX保管综合授信协议、借款合同，3 并逐笔登记借款备查账J每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核 对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主 管XXX复核。如有任何差异，应立即调查。归还借款均已记 录信贷

25、记账员XXX编制记账凭证，后附借银行还款 本息回单等单证交会计主管XXX复核，复核无误 后登记短期借款明细账。信贷管理员XXX同时需要在借款备查账中记录借 款归还情况。每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核又 对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主 管XXX复核。如有任何差异，应立即调查。是是是支持高归还借款均已于 适当期间进行记每月末，信贷管理员XXX与信贷记账员XXX核又 对借款备查账与借款明细账，编制核对表报会计主是是是支持高4-控制目标 (CZL-3)被审计单位的控制活动 (CZL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否) (CZL-3)控制活动是 否得到执行 (

26、是/否) (CZL-43)控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证;据(支持/不支 也从子解和中获取的保证 程度录管XXX复核。如有任何差异，应立即调查。假设出 现需要进行调整的情况，会计主管XXX将编写调 整建议，连同有关支持文件一并提交予财务经理义 义X复核和审批后进行账务处理。已记录的投资均 确为公司的投资每年年末，投资管理经理XXX制定下一年度投资 预算，经预算管理部门审批后，报总经理XXX和 董事会审批。投资管理员XXX根据经批准的投资预算，就拟投 资工程进行可行性研究，组织专家论证，编写可行 性研究报告。经投资管理经理

27、XXX、财务经理X XX复核后，交总经理XXX或董事会批准后执行。 其中：金额在人民币XXX元以下的投资工程由总 经理XXX审批；金额超过人民币XXX元的投资 工程由董事会审批。投资管理经理义XX编写投资计划书并草拟投资合 同，与被投资单位进行讨论。投资合同的重要条款是是是支持高4-控制目标 (CZL-3)被审计单位的控制活动 (CZL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否) (CZL-3)控制活动是 否得到执行 (是/否) (CZL-43)控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证;据(支持/不支 擅从子解和中获取的保

28、证 程度应经律师、财务经理X X X和总经理X X X审核， 由董事会授权总经理X XX签署。依据投资合同及投资计划书，投资管理员XXX填工 写长期投资付款申请单，由投资管理经理X X义签 字后交总经理XXX审批。已记录的投资均 确为公司的投资每月末，财务经理XXX编制资金状况表，报总经 理XXX审核。总经理XXX根据资金盈余情况及 短期内资金计划安排，确定是否进行短期投资及投 资规模，并报董事会批准。投资管理员XXX根据确定的投资规模，编制短期才 投资付款申请单，报投资管理经理XXX审批。是是是支持高投资交易均已记 录投资记账员XXX根据经批准的长期投资付款申请 单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管 X X X审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管 XXX在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所是是是支持以4-控制目标 (CZL-3)被审计单位的控制活动 (CZL-3)控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否) (CZL-3)控制活动是 否得到执行 (是/否) (CZL-43)控制活动是 否有效运行 (是/否) (CZC-3)控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证;据(支持/不支 也从子解和中获取的保证 程度有单证上加盖