浙江省2023年税务师之涉税服务实务能力提升试卷B卷附答案.doc

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1、浙江省浙江省 20232023 年税务师之涉税服务实务能力提升试年税务师之涉税服务实务能力提升试卷卷B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（）。A.税务师B.甲税务师事务所C.乙公司D.税务师、乙公司、甲税务师事务所【答案】C2、（2014 年）2020 年 1 月，税务师受托对某商业批发企业 2019 年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企业2019 年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。A.借：主营业务成本-400

2、00 贷：库存商品-40000 借：本年利润-40000贷：主营业务成本-40000B.借：利润分配未分配利润-40000 贷：库存商品-40000C.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 40000D.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费应交所得税 10000 借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配未分配利润 30000【答案】A3、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.个体工商户支付给业主的工资B.向职工支付的托儿补助费C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收

3、入 D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除 20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的 25%计算。【答案】C4、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料 20000 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000 元，本期销售成本发生额为 200000 元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）。A.0.08B.0.05

4、C.0.04D.0.0444【答案】B5、根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额 5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除【答案】D6、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（）。A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A7、

5、某企业为增值税一般纳税人，2021 年 3 月销售旧设备一台，取得处置价款70.2 万元（含税），该设备 2015 年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75 万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A.0B.0.09C.1.36D.8.08【答案】D8、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.交通噪声B.固体废物C.大气污染物D.水污染物【答案】A9、对于资产负债表的审查，以下说法正确的是（）。A.若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力B.在对固定资

6、产进行审查分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确C.对于无形资产的审查，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况，并注意摊销额计算是否正确D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按规定履行出资义务，资本公积金核算是否正确，盈余公积金及公益金的提留比例是否符合税法规定【答案】C10、某矿泉水生产企业 2020 年 3 月开发生产矿泉水 6200 立方米，本月销售5000 立方米。该矿泉水的资源税税率为 10 元/立方米。该矿泉水生产企业当月应纳的资源税为（）元。A.50000B.40000C.35000D.25000【答

7、案】A11、企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据个人所得税法收到的扣缴税款手续费，应通过（）科目进行核算。A.其他收益B.其他业务收入C.营业外收入D.递延收益【答案】A12、下列情形，不应作进项税额转出的是（）。A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额【答案】C13、发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（）向税务机关书面报告。A.7 日B.5 日C.3 日D.当日【答案】D14、（2018 年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保

8、险，在计算应纳税所得额时（）。A.不允许税前扣除B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在 5%标准内的部分据实扣除C.按实际缴纳数额扣除D.按当地上年度社会平均工资的 3 倍为计算基础，分别在 5%标准内的部分据实扣除【答案】D15、下列情形，不应作进项税额转出的是（）。A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额【答案】C16、一般纳税人申请专票（包括专票和货物运输业专票）最高开票限额不超过（）万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。A.1B.5C.1

9、0D.100【答案】C17、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。A.5B.10C.15D.30【答案】C18、根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有（）。A.铁路总公司提供火车客运B.银行进行存贷、汇兑、转账业务C.高速公路公司将临街商铺对外租赁D.航空运输公司提供旅客中转业务【答案】C19、（2020 年真题）税务机关对单价不超过（）元的生活必需用品不采取税收保全和强制执行措施。A.10000B.5000C.8000D.6000【答案】B20、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产从总机

10、构移送至分支机构B.将资产由自用转为经营性租赁C.将资产用于股息分配D.将资产用于生产另一产品【答案】C21、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的D.经行政复议机构准许达成和解的【答案】D22、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体户建账时，应严格按个体户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】A23、某家电生

11、产企业为增值税小规模纳税人，2019 年 8 月销售 500 件自产的家电，取得含税收入 123600 元；将 2 件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入 15450 元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款 226 元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.4【答案】C24、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.已税烟丝生产的卷烟B.已税白酒为原料生产的白酒C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰D.已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】B25、申请人和被

12、申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】D26、2020 年 1 月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 4 年，取得一次性补贴收入 96000 元，李某年度费用扣除标准为 60000 元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。A.0B.2880C.6180D.7080【答案】A27、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所

13、资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B28、（2016 年真题）税务师受托对某企业（居民企业）投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买

14、 S 公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D29、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.定额发票B.门票C.通行费电子发票D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】C30、企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是（）。A.营业外收入B.管理费用C.其他收益D.应交税费应交增值税（进项税额转出）【答案】B31、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（）。A.合议庭的成员,应当是 3 人以上的单数B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证据C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务

15、行政案件应公开审理D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有证据和依据【答案】B32、（2013 年真题）下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 15 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案C.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按规定设置账簿D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 15 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣

16、代缴、代收代缴税款账簿【答案】D33、企业发生的下列费用中，可以税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.企业参加雇主责任险缴纳的保险费D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金【答案】C34、纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是（）。A.借：银行存款 贷：应交税费应交增值税（进项税额）B.借：银行存款 贷：应交税费未交增值税C.借：银行存款 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：银行存款 贷：营业外收入【答案】C35、下列关于发票开具的说法，错误的是（）A.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围B.开具发票应当使用中文，民

17、族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.开具发票应该全部联次一次打印D.开具发票应按照号码顺序填开【答案】A36、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服务B.公共交通运输服务C.人力资源外包服务D.增值电信服务【答案】D37、子女教育个人所得税专项附加扣除标准是（）。A.每个子女每月 1000 元定额扣除B.每个子女每月 2000 元定额扣除C.每个子女每月 3000 元定额扣除D.每个子女每月 5000 元定额扣除【答案】A38、（2017 年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油

18、D.天然原油【答案】D39、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照上年收购矿产品的平均行业税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税【答案】D40、某交通运输公司为增值税一般纳税人，2020 年 6 月购进配件、修理车辆取得的专票上注明价款 300 万元、税额

19、39 万元；开具普通发票取得的含税收入包括运输收入 1308 万元、装卸搬运收入 116.6 万元，此外该公司将 2014 年 2 月购入的办公楼出租，取得含税租金收入 108 万，企业对该项业务选择了简易计税。该公司 6 月应缴纳的增值税为（）万元。A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D41、被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序，人民法院应当（）。A.维持判决B.撤销判决C.履行判决D.变更判决【答案】B42、根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（）。A.航空服务B.港口码头服务C.货物运输代理服务D.装卸搬运服务【

20、答案】C43、下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（）。A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会B.专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确认【答案】D44、自 2019 年 12 月 1 日起，税务机关办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批自受理申请之日起（）内作出行政许可决定。在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长（）。A.5 个工作日；5 个工作日B.5 个工作日；10 个工作日C.10 个工作日；5 个工作日D.10 个工作日

21、；10 个工作日【答案】C45、某税务师 2019 年 12 月对某工业企业 2019 年业务进行纳税审核时，发现该企业在 2019 年 3 月份结转完工产品成本时，多结转成本 50000 元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在 2019 年 10 月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是（）。A.借：生产成本50000贷：库存商品50000B.借：生产成本50000贷：本年利润50000C.借：生产成本50000贷：以前年度损益调整50000D.借：生产成本50000贷：利润分配未分配利润50000【答案】B46、某拥有进出口经营权的生产企业，2020

22、 年 2 月份，内销货物销项税额为 50万元，进项税额为 230 万元，上期留抵税额为 10 万元，外销货物的收入是3000 万元，已知该企业增值税税率为 13，退税率为 10，则当期涉及到的会计分录正确的是（）。A.借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3000000贷：应交税费应交增值税（出口退税）3000000B.借：应收出口退税款 3000000贷：应交税费应交增值税（出口退税）3000000C.借：应收出口退税款1000000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2000000贷：应交税费应交增值税（出口退税）3000000D.借：应收出口退税款2900000贷：

23、应交税费应交增值税（出口退税）2900000【答案】C47、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机关报告。A.7 日；15 日B.15 日；15 日C.15 日；30 日D.30 日；30 日【答案】B48、2020 年 3 月法国人亚瑟（非居民个人）从中国境内甲公司获得特许权使用费所得 200000 元，甲公司应代扣代缴的个人所得税是（）元。A.32000B.40000C.56840D.72000【答案】C49、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020 年 1 月发生

24、如下业务：1 月 5 日销售200 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 18000 元；1 月 20 日销售 300 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 16000 元；1 月 25 日用自产烟丝 100 箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，则甲烟丝厂当月用 100 箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C50、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份A.30B.25C.20D.15【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于税务师行业特点的表

25、述中，正确的有（）。A.税收法律责任的转嫁性B.执业服务有偿性C.涉税专业服务活动的公正性D.主体的不特定性E.执业内容的确定性【答案】BC2、下列情形中，需要缴纳环境保护税的有（）。A.家庭直接向环境排放固体废物B.某化工厂向依法设立的污水集中处理中心排放污水C.医院直接向环境排放污水D.某企业昼夜生产产生噪音E.某家庭开晚会产生噪音【答案】CD3、按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有（）。A.修理费B.固定资产盘亏C.自然灾害造成的损失D.意外事故损失E.折旧费【答案】BCD4、根据增值税规定，下列行为需要填列在增值税纳税申报表“（一）按适用税率计税销售额”中的有（）。A

26、.将自产的建材用于装饰本企业办公室B.将外购的月饼作为福利发给本企业职工C.将委托加工的白酒用于交际应酬D.将资金无偿借给同一企业集团的其他企业使用E.企业包工包料提供建筑服务【答案】C5、影响税务师执业风险的因素有()。A.执业人员的学历水平高低B.被服务企业财务会计制度核算制度是否健全C.执业人员的职业道德水平的高低D.税务师事务所是否有健全的质量控制体系E.企业委托代理的意向是否同税法保持基本-致【答案】ACD6、税务师在对企业的增值税情况进行审核时，应该关注的视同销售行为有（）。A.啤酒厂将自产的啤酒用于了职工年终福利中B.机械厂将自产的机器设备用于对外投资C.建筑公司将外购的钢材用于

27、简易计税项目D.食品厂将收购的原奶捐给附近的养老院E.体育场将外购的体育器材捐赠给某学校【答案】ABD7、增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的有（）。A.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，在其停止抵扣进项税额期间发生的进项税额B.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的专票上注明的税额C.购进用于发放职工福利的食品D.购进用于厂房建设的中央空调E.租入既用于一般计税项目、又用于简易计税项目的设备【答案】BD8、关于小规模纳税人自开专票的说法，正确的有（）。A.除其他个人外，所有小规模纳税人均可以选择自开专票B.选择自开专票的小规模纳税人，销售不动产也是自开专

28、票C.选择自开专票的小规模纳税人，销售不动产时由税务机关代开专票D.季度销售额不足 45 万的小规模纳税人，不得自开专票E.小规模纳税人可以选择由税务机关代开专票【答案】AB9、以下有关税务行政复议代理的表述正确的有（）。A.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构、内设机构或其他组织为被申请人B.税务行政复议的代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.被申请人可以委托律师事务所的律师代本单位参加税务行政复议D.税务机关依照法律、法规和规章规定，

29、经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人E.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人【答案】D10、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。A.处罚权B.核定税款权C.税收检查权D.税收保密权E.税收强制行使权【答案】ABC11、复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的是（）。A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行

30、政机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行【答案】BD12、关于个人取得下列所得缴纳个人所得税的说法中，正确的有（）。A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据、不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B.在校学生因参与学校组织的勤工俭学活动而取得的所得，免征个人所得税C.个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税D.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，不征收个人所得税E.个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所

31、得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税【答案】AC13、（2017 年真题）下列关于发票开具要求的说法，错误的是（）。A.开具发票应该全部联次一次打印B.未发生经营业务一律不得开具发票C.发票开具应按号码顺序填开D.填开发票单位如果有特殊需要，可以自行扩大专用发票的适用范围E.开具增值税普通发票后，如发生销售退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明【答案】BD14、关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有()。A.年所得 12 万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过 12 万元B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报C.年所

32、得 12 万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报D.年所得 12 万元以上的个人独资企业只需填报个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表即可 E:取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报【答案】B15、下列关于印花税计税依据的表述中，不符合印花税暂行条例规定的有（）。A.对采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费C.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为实收资本和资本公积两项金额之和D.对于委托方不提供主要材料的加工合同，分别记载加工费金额和原材料金额的，受托方按照原材料和辅料金额

33、按照购销合同计算贴花，取得的加工费收入按照加工承揽合同计算贴花E.公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，以购买价格作为计税依据【答案】AB16、在税收风险管理中，其重点内容是（）。A.风险预防B.风险识别C.风险分析及排序D.风险应对E.评价和修正【答案】BCD17、纳税人在税收征管中享有的权利有（）。A.享受税法规定的减免税优惠B.依法保管和使用发票C.依法申请办理税务登记、变更和注销税务登记D.申请延期申报和延期缴纳税款E.依法申请退还多缴的税款【答案】AD18、纳税人在税收征管中享有的权利有（）。A.依法享受税收优惠B.纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软

34、件，应当报送税务机关备案C.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查D.纳税人的欠缴税款数额在 5 万元以上，纳税人在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告E.对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，进行检举和控告【答案】AC19、下列属于税务机关作出的行政处罚行为的有（）。A.罚款B.罚金C.停止出口退税权D.降低纳税信用等级E.没收财物和违法所得【答案】AC20、（2016 年真题）在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.依据销售开发产品缴纳增值税计算缴纳的教育费附加B.依据销售开发产品缴纳增值税计算缴纳的城市维护建设

35、税C.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税D.销售开发产品缴纳的企业所得税E.销售开发产品缴纳的增值税【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、问题 1：请指出以上账务处理是否正确？如果错误，请做出相应的账务调整分录。问题 2：在不考虑其他因素的情况下，计算应缴纳的企业所得税？提示：城建税税率 7%；教育费附加征收率 3%；地方教育附加征收率 2%。某税务师事务所 2020 年 2 月对某企业 2019 年度账册进行审查，发现如下问题：问题1：请指出以上账务处理存在哪些问题？如果错误，请做出相应的账务调整分录。业务 1：2019 年 8 月该企业将自己生产的产品用于装修办公楼上。

36、该装修工程 2019 年度未完工，产品成本 8000 元，市价 12000 元。账务处理如下：借：管理费用 8000 贷：库存商品 8000 业务 2：将自己生产的产品转作固定资产。该产品的成本为 120000 元，市价为 180000 元。账务处理如下：借：固定资产 120000 贷：库存商品 120000 业务 3：对某应收账款计提坏账准备：借：资产减值损失 5000【答案】二、某居民企业 2019 年度取得投资收益 550 万元，税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现，该企业投资收益金额由如下三部分组成：1.从投资超过一年的境内联营企业分回投资收益 300 万元；2.本年

37、6 月 1 日购买境内上市公司股票 25 万股，12 月取得现金股利 50 万元，并于 12 月末将该股票转让；3.转让长期股权投资取得收益 200 万元。问题：分别说明上述各项投资收益在计算缴纳 2019 年度企业所得税时应如何处理。【答案】1.符合条件的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税。因此，该居民企业从投资超过一年的境内联营企业分回的投资收益 300 万元，免征企业所得税。2.居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益，应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业 12 月取得的现金股利 50 万元应计入应纳税所得额征

38、收企业所得税。3.转让股权取得的所得应并入应纳税所得额征收企业所得税。因此，该居民企业转让长期股权投资取得的收益 200 万元应并入应纳税所得额征收企业所得税。三、某市汽车销售有限公司，于 2019 年 5 月设立，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的 4S 店，系增值税一般纳税人。税务师 2020 年 2 月对该企业 2019 年度纳税情况进行审核时发现：（1）“主营业务收入”科目贷方发生额合计 11300 万元。其中汽车及配件销售收入 10200 万元，修理业务收入1100 万元。会计处理：借：银行存款12769 万元贷：主营业务收入 11300万元应交税费应交增值税（销项税额）14

39、69 万元（2）“其他业务收入”科目贷方发生额合计 652.8 万元。其中 576.3 万元为汽车维修的服务费，56.5 万元为销售下脚料收入，20 万元为闲置场地出租收入。会计处理：借：银行存款 652.8 万元贷：其他业务收入服务费576.3 万元下脚料 56.5 万元租赁费 20 万元（3）“营业外收入”科目贷方发生额为 23.5 万元，为取得的财政拨款收入。（4）“投资收益”科目贷方发生额 85 万元，系从投资的非上市高新技术企业税后分回的投资收益。【答案】（1）汽车维修服务费应计算销项税额=576.3（1+13%）13%=66.3（万元）销售下脚料及出租闲置场地取得收入应计算销项税额

40、=56.5（1+13%）13%+20（1+9%）9%=8.15（万元）应补增值税=66.3+8.15=74.45（万元）应补城市维护建设税及教育费附加=74.45（7%+3%）=7.45（万元）。（2）2019 年度会计利润=11300+（576.3-66.3）+56.5（1+13%）+20（1+9%）+23.5+85-8000-1000-400-210-12-（120+7.45）=2237.40（万元）2019 年度的应纳税所得额：财政拨款为不征税收入，纳税调减 23.5 万元；投资收益为免税收入，纳税调减 85 万元；销售（营业）收入=11300+（576.3-66.3）+56.5（1+1

41、3%）+20（1+9%）=11878.35（万元），广告费及业务宣传费的税前扣除限额=11878.3515%=1781.75（万元）实际发生额 840 万元，无须纳税调整；业务招待费税前扣除限额 1=11878.355=59.39（万元）税前扣除限额2=12060%=72（万元），纳税调增=120-59.39=60.61（万元）；利息支出税前扣除限额=42006%6/12=126（万元）实际发生额 210 万元，纳税调增=210-126=84（万元）；违章罚款不得税前扣除，纳税调增 2 万元；职工福利费税前扣除限额=100014%=140（万元）实际发生额 150 万元，纳税调增=150-14

42、0=10（万元）；职工教育经费税前扣除限额=10008%=80（万元）实际发生额 50 万元，无须纳税调整；工会经费税前扣除限额=10002%=20（万元）实际发生额 22 万元，纳税调增=22-20=2（万元）。2019 年度的应纳税所得额=2237.40-23.5-85+60.61+84+2+10+2=2287.51（万元）2019 年度的应纳税额=2287.5125%=571.88（万元）。四、2020 年 8 月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入 7500万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项 6000 万元，并拥有乙公司 40%股权，采用权益法核算。在股权转让

43、时，该项投资账面记录为：“长期股权投资投资成本”借方余额 6000 万元，“长期股权投资损益调整”借方余额 2000 万元。根据上述资料，回答下列问题：1.作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。2.计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在 2020 年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。【答案】1.借：银行存款7500 投资收益500 贷：长期股权投资投资成本6000损益调整20002.企业所得税确认的应纳税所得额=7500-6000=1500（万元）。会计本期确认投资收益在借方，损失 500 万元。故应纳税调增 2000 万元。五、某企业系增值税一般纳税人，2019 年 3 月 16 日收到税务

44、机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业 2018 年 10 月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交涉，该企业于 2019 年 7 月 12 日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。请逐一回答下列问题：1.对于善意取得的虚开增值税专用发票，在 2019 年 3 月收到税务机关通知时，增值税应如何处理？2.在 2018 年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？3.重新取得会展公司开具的增值税

45、专用发票，增值税、企业所得税如何处理？【答案】1.善意取得虚开的增值税专用发票，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。2.该企业汇算清缴时不得扣除参加展销活动发生的费用。企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。3.（1）增值税：重新取得合法有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额。（2）企业所得税：除发生规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支

46、出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。六、位于某县城的甲公司，系增值税一般纳税人，2020 年 7 月将自建的老办公楼及配置的家具一起出售，有关情况如下：1.老办公楼及家具出售时固定资产原值 2260 万元，已提折旧 2071 万元，净值 189 万元。其中：（1）老办公楼1986 年自建并投入使用，固定资产原值 2100 万元，净值 105 万元。（2）家具中，2008 年购置的一部分，固定资产原值 40 万元，净值 2 万元，2018 年购置的一部分，固定资产原值 120 万元，净值 82 万

47、元。2.评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对老办公楼进行了评估，建造同样的房产需 4000 万元，该老办公楼为 4 成新。3.出售情况。经协商，甲公司按 2061.7 万元的市场价格，将该办公楼及家具出售给丙公司，产权转移书据中注明老办公楼折价 2000 万元，2008 年购置的家具折价 5.2万元，2018 年购置的家具折价 56.5 万元，上述增值税业务的价格均为含增值税价格。问题：1.甲公司处置资产涉及哪些税费（暂不考虑企业所得税，出售办公楼增值税选择简易计税）？分别列式计算。2.作出相应资产处置的账务处理。【答案】七、A 房地产开发公司为在甲市市区开发写字楼专门成

48、立了分公司。2015 年 6月取得土地使用权时支付给政府部门的土地价款为 10464 万元，缴纳契税及相关费用 320 万元。对于该项目 A 公司选择了一般计税方法，房地产开发成本8800 万元，其中含 800 万元借款利息，无法取得金融机构证明。全部进项税额为 1400 万元。2020 年 6 月房屋销售，取得含增值税销售收入 30520 万元。当地省级人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为 10%。请回答下列问题：问题（1）：请计算应纳增值税。问题（2）：请计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。问题（3）：请计算土地增值税清算时的应税收入。问题（4）：请计算土地增值税清算时的允许扣除项

49、目金额。问题（5）：请计算应纳的土地增值税。【答案】八、（2019 年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。税务师受托审核该公司 2019 年 6 月的增值税相关情况，发现如下业务：与某商场结算 5 月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：借：银行存款 101700 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税(销项税额)11700 后附原始凭证：（1）商场代销果汁结算清单 1 份：代销果汁价税合计收入 113000 元，商场代销手续费 11300 元，实收 101700 元；（2）增值税专用发票记账联 1 份：金额为 90000 元，税额为

50、11700 元；（3）银行进账单 1 份：金额为 101700 元。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。【答案】九、2020 年 2 月 15 日，某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的土地增值税清算通知书，要求对其建设的 A 项目进行清算。该项目总建筑面积 12000 平方米，其中可售建筑面积 10000 平方米，不可售建筑面积 2000 平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目 2019 年4 月通过全部工程质量验收。2019 年 5 月该公司开始销售 A 项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出 8600 平方米