海南省2023年税务师之涉税服务实务过关检测试卷B卷附答案.doc

《海南省2023年税务师之涉税服务实务过关检测试卷B卷附答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《海南省2023年税务师之涉税服务实务过关检测试卷B卷附答案.doc（30页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、海南省海南省 20232023 年税务师之涉税服务实务过关检测试年税务师之涉税服务实务过关检测试卷卷B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。A.工资、薪金B.劳务报酬C.特许权使用费D.稿酬所得【答案】A2、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天D.纳税

2、人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天【答案】D3、下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。A.纳税人开采销售原油时的原油销售数量B.纳税人从量征收砂石资源税时向对方收取的价外费用C.纳税人销售煤炭时收取的增值税税额D.纳税人销售天然气时向购买方收取的不含增值税销售额【答案】D4、下列关于发票管理的表述，不正确的是（）。A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关

3、增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票【答案】B5、苯妥英钠结构中苯环个数是A.1 个B.2 个C.3 个D.4 个E.5 个【答案】B6、某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得 5000 元报酬，则该项所得应归为（）。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.工资、薪金所得D.特许权使用费所得【答案】B7、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（）。A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复

4、式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】C8、（2019 年）2018 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费应交印花税借：应交税费应交印花税贷：银行存款【答案】D9、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向（）税务机关填报跨区域涉税事项报告表。A.机构所在地B.经营地C.经营地和机构所在地D.收入来源地【答案】A10、境内甲居民企业持有境内乙企业 100%的股权，计税基

5、础为 450 万元，公允价值为 600 万元。甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的丙企业。丙企业就该项业务股权支付 520 万元，银行存款支付 80 万元。则甲企业针对上述业务应纳企业所得税（）万元。A.7.5B.22.5C.31.88D.5【答案】D11、（2018 年真题）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。A.1B.2C.4D.3【答案】D12、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过

6、85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的B.取得销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.直接转让土地使用权的【答案】D13、（2017 年真题）下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.税款的滞纳金B.被没收的财物损失C.行政罚款支出D.生产过程中耗费的原料成本【答案】D14、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。A.商场销售家电并送货上门B.商场既销售货物，又提供餐饮服务C.建筑公司包工包料提供建筑服务D.房地产公司销售开发的房屋【答案】A15、保险企业发生与其经营活动有关的手

7、续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.18B.15C.8D.5【答案】A16、某企业（一般纳税人）2019 年实际占用土地面积 20000 平方米，其中企业厂区内绿化用地 5000 平方米、直接用于农业生产用地 12000 平方米、办公用地3000 平方米。该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C17、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019 年 6 月因管理不善丢失一

8、批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已按照 9%扣除率计算抵扣过进项税额），账面成本为 9100 元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（）。A.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10000贷：原材料9100应交税费应交增值税（进项税额转出）900B.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢9919贷：原材料9100应交税费应交增值税（进项税额转出）819C.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢9100贷：原材料9100D.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢900贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）900【答案】A18、下列各项中，不征收个

9、人所得税的是（）。A.个人为单位或他人提供担保获得收入B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶C.企业在业务宣传.广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入D.企业在年会中向本单位以外的个人发送网络红包，个人获得的红包收入【答案】B19、（2020 年真题）个体户的所得税单独填报个税经营所得纳税表格 A表，依据（）填报。A.应税所得表B.留存收益表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】A20、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是 14%、2.5%B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.企业年

10、度内发生的业务招待费超出当年销售收入 5的部分，可在以后纳税年度内扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除【答案】D21、中国公民方先生为某公司提供工程设计，取得税后收入 54600 元。该公司已预扣预缴的个人所得税（）元。A.18600B.15400C.14300D.12760【答案】B22、税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用 12000 元，下列调账方法较为恰当的是（）。A.红字冲销法B.蓝字更正法C.补充登记法D.综合账务调账法【答案】D23、某小规模纳税人在 2020 年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000 元，当月购入货物 500

11、000 元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款900000贷：主营业务收入900000B.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费未交增值税 8910.89C.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费应交增值税 8910.89D.借：银行存款900000贷：主营业务收入873786.41应交税费应交增值税26213.59【答案】C24、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。A.行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章C.

12、行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过 10 日【答案】D25、甲企业 2019 年 8 月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000 元，当期总的生产成本为 420000 元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 300000 元，外购货物均适用 13增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是（）。A.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000应交税费应交增值税（进项税额转出）7428.57B.借：待处理财产损溢8

13、0000贷：库存商品80000C.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000应交税费应交增值税（销项税额）7428.57D.借：待处理财产损溢87428.57贷：库存商品80000应交税费应交增值税（进项税额转出）7428.57【答案】D26、根据增值税相关规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是（）。A.新加坡甲公司向中国企业出租在马来西亚使用的产品生产线B.瑞士乙公司向中国企业转让在中国境内使用的专利权C.中国境内丙公司销售位于泰国的厂房D.日本丁公司授权中国企业在日本使用其商标【答案】B27、2019 年 8 月甲公司聘请于飞到单位进行技术指导，支付劳务报酬 30000元，甲公

14、司应预扣预缴的个人所得税是（）元。A.4800B.5200C.6000D.7200【答案】B28、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（）。A.粮食白酒的生产销售和批发环节B.金银首饰的生产销售和零售环节C.金银首饰的进口环节D.卷烟的生产销售和批发环节【答案】D29、某商业企业为增值税小规模纳税人，2020 年 1 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；第 1 季度销售货物取得含税价款 260000 元；提供商品推广服务，取得收入含税 30000 元。本期应纳增值税是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A30、税务师事务所对税务机关

15、拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到税务事项通知书之日起（）内提出申辩理由，向税务机关申请复核。税务机关应当按照包容审慎原则，于（）内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。A.5 日；5 日B.5 个工作日；5 个工作日C.10 日；10 日D.10 个工作日；10 个工作日【答案】D31、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（）。A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税务师可代理登记银行存款日记账

16、【答案】C32、税务师接受委托对某县城的企业 2019 年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款 120 万元。企业利润表中体现的会计利润为 620 万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入 157.5 万元（选择简易计税方法），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：A.28.59 万元B.92.31 万元C.93.51 万元D.120 万元【答案】B33、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在 10 万元到

17、15 万元，则王某应建立（）。A.简易账B.复式账C.简易账、复式账均可D.不必建立账簿【答案】B34、根据行政诉讼法规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起 3 个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起 10 日内提起【答案】D35、纳税人自结算税款之日起（）年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.3B.5C

18、.10D.20【答案】A36、基本养老保险从缴费主体上可分为（）。A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户D.企业、机关事业单位、个人【答案】A37、下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）。A.纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定B.纳税人以 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税C.纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款D.纳税人以 1 日、3

19、日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款【答案】C38、纳税信用指标不包括（）。A.纳税人信用历史信息B.税务内部信息C.外部信息D.纳税人关联方信息【答案】D39、李某是一名自由作家，2020 年 1 月将自己的一篇小说出版，取得收入 8000元，则出版社应预扣预缴李某个人所得税（）元。A.1120B.1280C.896D.1008【答案】C40、下列选项中，符合印花税政策规定的是（）。A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税B.已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；

20、但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票C.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额D.在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金额计算贴花【答案】B41、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同法的规定行使（）、撤销权。A.处理权B.留置权C.处分权D.代位权【答案】D42、税务师在进行涉税鉴证业务时，审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，

21、无法对涉税事项发表审核意见，应出具的涉税鉴证报告类型为（）。A.无保留意见的涉税鉴证业务报告B.保留意见的涉税鉴证业务报告C.无法表明意见的涉税鉴证业务报告D.否定意见的涉税鉴证业务报告【答案】C43、2020 年 5 月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 6000 元，增值税 1300 元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资 17300 贷：银行存款 17300B.借：委托加工物资 16000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300C.

22、借：委托加工物资 10000 应交税费应交消费税 6000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300D.借：生产成本 17300 贷：银行存款 17300【答案】C44、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的有（）。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.

23、全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额【答案】C45、（2018 年真题）辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B46、某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2019 年12 月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 7 万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 5 万元。另外为降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的

24、增值税专用发票上注明增值税 2 万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入 108 万元，其中包括避孕药品销售收入 18 万元。则该制药企业 2019 年12 月应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.04C.3.03D.4.7【答案】C47、某企业 2019 年 4 月排放汞及其化合物 800 千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为 0.0001，适用税额为 10 元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A48、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票B

25、.农产品销售发票C.通行费电子发票的不征税发票D.机动车销售统一发票【答案】C49、鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是（）。A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A50、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为 3000 元、增值税税额为 390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。A.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（进项税额）390?贷：原材料3000B.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（进项税额转出）390?贷：原材料3000C.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（销项税额）390?贷：原

26、材料3000D.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（已交税金）390?贷：原材料3000【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、某电视机生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 9 月该企业外购电脑 100台作为“十一”福利发放给生产工人，每台不含税价格为 3000 元，企业以银行存款支付了购买价款和增值税税款，取得了增值税专用发票；另外将自产的100 台电视机也作为“十一”福利发放给生产工人，已知电视机每台生产成本为 2000 元，同类货物不含税市场价每台 3500 元。下列关于上述业务的账务处理中，正确的有（）。A.购买电脑时，应作分录为：借：库存商品339000贷：银

27、行存款339000B.购买电脑时，应作分录为：借：库存商品300000应交税费应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000C.实际发放电脑时，应作分录为：借：应付职工薪酬非货币性福利339000贷：主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额）39000D.实际发放电脑时，应作分录为：借：应付职工薪酬非货币性福利339000贷：库存商品339000E.实际发放电视机时，应作分录为：借：应付职工薪酬非货币性福利395500贷：主营业务收入350000应交税费应交增值税（销项税额）45500 借：主营业务成本200000贷：库存商品200000【答案】AD2、下列项目可以差额计

28、算缴纳增值税的有（）。A.金融商品转让B.融资租赁服务C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的【答案】ABCD3、下列涉税会计分录的表述中，正确的有（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目B.企业（一般纳税人）本月缴纳本月的增值税额，应借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目C.企业缴纳的房产税，借记“应交税费应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目

29、D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交所得税”科目【答案】ABC4、A 企业是从事旅游服务的一般纳税人（适用税率为 6%），2019 年 8 月共取得旅游收入 212 万并开具了普通发票。向其他单位支付了的住宿费 45 万元、餐饮费 25 万元、交通费 21 万元、门票费 15 万元。上述金额均为含税金额，下列有关会计处理表述正确的有（）。A.借：银行存款 2120000贷：主营业务收入 2000000应交税费应交增值税（销项税额）120000B.借：银行存款 21200

30、00贷：主营业务收入 2060000应交税费应交增值税（销项税额）60000C.借：银行存款 1060000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税（销项税额）60000D.借：主营业务成本 1000000应交税费应交增值税（销项税额抵减）60000贷：银行存款 1060000E.借：主营业务成本 1060000贷：银行存款 1060000【答案】AD5、税务机关对下列企业处罚正确的有（）。A.某公司虚开发票 8000 元，税务机关对其罚款 2 万元B.某公司虚开发票 20000 元，税务机关对其处罚 20 万元C.某公司伪造发票，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品

31、，并处 3 万元罚款D.某公司伪造发票监制章，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 10 万元罚款E.某公司非法制造发票防伪专用品，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 5000 元罚款【答案】ABC6、纳税申报方式中，下列属于数据电文方式的是（）。A.邮寄B.网络传输C.电话语音D.电子数据交换E.代理申报【答案】BCD7、以下有关涉税专业服务信用管理说法正确的有（）。A.省以下税务机关负责所管辖地区涉税专业服务信用管理工作的组织和实施B.涉税专业服务机构信用评价实行信用积分和信用等级相结合方式C.涉税专业服务机构未参加纳税信用级别评价的，第一个评

32、价周期信用积分的基础分按照 60 分计算D.属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为 2 年，到期自动解除E.从事涉税服务人员被纳入涉税服务失信名录的，其个人信用积分终止计算【答案】ABD8、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.国内旅客运输服务B.娱乐服务C.餐饮服务D.住宿服务E.居民日常服务【答案】BC9、根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物免、抵、退税额视具体情况可依据()及出口货物的退税率计算。A.出口货物的到岸价格B.购进货物的不含税价款C.出口货物的离岸价格D.税务机关核定的离岸价格 E:出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费

33、、保险费、佣金等之后的差额【答案】CD10、下列情形中，需要缴纳环境保护税的有（）。A.家庭直接向环境排放固体废物B.某化工厂向依法设立的污水集中处理中心排放污水C.医院直接向环境排放污水D.某企业昼夜生产产生噪音E.某家庭开晚会产生噪音【答案】CD11、以下企业中，应当按复式账建账建制的有（）。A.某个体工商户，注册资金 25 万元B.某提供增值税应税劳务的私营业户，月销售额 50000 元C.某个体工商户，注册资金 18 万元D.某生产性个体工商户，月销售额 70000 元E.甲和乙两人共同成立个体工商户，注册资金是 13 万元【答案】ABD12、（2019 年真题）税务师在税务师事务所执

34、业时，不得有下列行为（）。A.对于涉税鉴证服务，可以出具否定意见的鉴证业务报告B.接受的涉税服务业务，可以不签订业务约定书C.在执业中发现不能胜任，单方面终止协议D.以口头或其他方式提供涉税服务，不出具书面的业务报告E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动【答案】BC13、在税收风险管理中，其重点内容是（）。A.风险预防B.风险识别C.风险分析及排序D.风险应对E.评价和修正【答案】BCD14、按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有（）。A.修理费B.固定资产盘亏C.自然灾害造成的损失D.意外事故损失E.折旧费【答案】BCD15、关于税务机关有权进行税务检查的范围，

35、下列说法正确的有（）。A.到纳税人的住所检查纳税人的财产情况B.询问纳税人.扣缴义务人与纳税或者代扣代缴.代收代缴税款有关的问题C.到车站.码头检查纳税人托运.邮寄应纳税商品.货物或者其他财产的有关单据.凭证和有关资料D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产.经营的纳税人在银行的存款账户E.在调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款【答案】BCD16、根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人零售钻石首饰，计税依据为含增值税的销售额B.纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费

36、品的平均销售价格作为计税依据计算消费税C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售额中计算缴纳消费税D.带料加工的金银首饰，计税依据为受托方销售同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组成计税价格计税E.卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款【答案】CD17、关于一般纳税人转让其取得的不动产的增值税的处理规定，表述正确的有（）。A.一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5的征收率计算应纳税额B.一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前

37、自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5的征收率计算应纳税额C.一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，按照 5的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款D.一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，按照 5的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款E.一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后取得（含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额【答案】BC18

38、、个人取得的下列收入中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。A.保险赔款B.从上市公司取得的持股 10 个月的股息、红利收入C.外籍个人以现金形式取得住房补贴D.个人购买体育彩票取得的中奖收入 8000 元E.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费【答案】AD19、下列各项中，属于影响税务师执业风险因素的有（）。A.税务师职业道德水平的高低B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础是否健全C.税务部门的执法力度D.委托人的纳税意识E.税务师事务所执业质量控制程度【答案】ABD20、下列消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）。A.卷烟B.金银首饰C.珠宝玉石D.超豪华小汽车E.高档手表【答案】

39、BD大题（共大题（共 1010 题）题）一、企业销售高端设备，不含税价为 1000000，适用增值税税率为 13%，同时收取培训费 100000 元，企业会计处理如下：借：银行存款 1230000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额）130000 其他业务收入100000 企业的账务处理是否正确？应如何调账？【答案】二、税务师受托对某企业进行纳税审查（假设审查期在当年），发现该企业2019 年 4 月将基建工程领用的生产用原材料 30000 元计入生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的 30000 元

40、，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为 150000 元，产成品成本为 150000 元，产品销售成本为 300000 元。另外，税务师发现该企业出现取得异常增值税扣除凭证的情况。要求：（1）请帮税务师计算分摊各环节的错误数额，并作相应的调账处理。假设本年利润按年进行结转。（2）请帮税务师回复对于取得异常增值税扣除凭证应如何处理。【答案】（1）第一步：计算分摊率分摊率=30000（150000+150000+300000）=0.05 第二步：计算各环节的分摊数额在产品应分摊数额=1500000.05=7500（元）产成品应分摊数额=150

41、0000.05=7500（元）本期产品销售成本应分摊数额=3000000.05=15000（元）调整分录为：借：在建工程 30000 贷：生产成本 7500 库存商品 7500 主营业务成本 15000（2）取得异常增值税扣除凭证的处理如下：纳税信用 A 级以外的纳税人尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。三、北京市远洋公司是增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2019

42、 年 6 月公司发生如下业务：（1）销售机电产品一批，产品不含税销售收入 200 万元，其提供的运输服务取得含税货运收入 20 万元，价款已经全部收到。（2）与甲运输企业（小规模纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入 75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给甲运输企业不含税运费 30 万元，并取得甲运输企业由税务机关代开的增值税专用发票。（3）与乙运输企业（一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程含税货运收入 80 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙运输企业含税运费 20 万元，并取得乙运输企业开具的增值税专用发票。（4）与丙运输企业（小规模纳税人）共同承接一

43、项联运业务，收取全程含税货运收入 50 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给丙运输企业含税运费 20 万元，并取得丙运输企业开具的普通发票。（5）月底，公司购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票，发票上注明金额 75 万元，增值税税额 9.75 万元，款项已经支付。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算远洋公司 2019 年 6 月应该缴纳的增值税税额。（2）编制上述业务所涉及到的会计分录。（不用考虑后续的城建税、教育费附加等的处理）【答案】四、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019 年 12 月 31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列

44、财务会计资料：（1）12 月 3 日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为 100000 元（不含增值税），账面成本为 70000 元。甲公司会计处理如下：借：在建工程 113000 贷：库存商品 100000 应交税费应交增值税（销项税额）13000（2）12 月 10 日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为 3 个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为 4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿 1000 元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000 贷：原材料 4000 借：管

45、理费用 3000 其他应收款张某 1000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000（3）12 月 18 日，通知某购货单位 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 7 月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款B 公司押金 10000【答案】（1）不正确。自产涂料用于在建工程，消费税视同销售、增值税不视同销售。应交消费税=1000005%=5000（元）。调整分录：借：库存商品30000 应交税费应交增值税（销项税额）13000 贷：在建工程 38000 应交税费应交消费税 5000（2）不正确。因管理不善造成损失，对应

46、的进项税额不得抵扣。应转出进项税=400013%=520（元）。调整分录：借：管理费用520 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）520（3）不正确。没收包装物押金应计销项税额=10000（1+13%）13%=1150.44（元）。调整分录：借：其他业务收入 1150.44 贷：应交税费应交增值税（销项税额）1150.44（4）以物易物，双方均应作购销处理。借：原材料 180000 应交税费应交增值税（进项税额）23400五、某建筑公司为增值税一般纳税人，2019 年 1 月承接了一个工程项目，含增值税工程总价款为 1100 万元，该项目适用一般计税方法。2019 年 1 月收到预收款 22

47、0 万元；2019 年 3 月 31 日完工 30%，收到工程款 110 万，原有的 220 万预收款转为工程款；2019 年 6 月工程完工，收到工程款 660 万，被建设方扣留10%质保金 110 万。2020 年 6 月收到 110 万质保金。请做出上述相关业务的会计分录。（以万元为单位）【答案】六、甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 6 月从乙公司购入一批原材料并取得增值税专用发票。则：（1）甲公司取得的增值税专用发票，应如何处理？（2）若办税人员将发票联或抵扣联丢失，该如何处理？（3）若办税人员将发票联和抵扣联同时丢失，该如何处理？（4）针对丢失发票的行为，甲公司将会受到怎样的处

48、罚？【答案】（1）甲公司应在进行增值税纳税申报时，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对取得的增值税专用发票进行用途确认。自 2020 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人取得 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。（2）纳税人丢失已开具增值税专用发票发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证；纳税人丢

49、失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。（3）纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。（4）丢失发票，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处1 万元以上 3 万元以下的罚款。七、张某为甲公司员工，2019 年全年取得工资收入 20 万元、每个月自行负担“三险一金”2000 元；取得一次性劳务报酬 5 万元。张某有一个女儿正在上小学，张某的父母均为 65 岁且张某有一个妹妹，当年张某扣除医保报销后个人负担的大

50、病医疗支出 30000 元。问题：（1）张某可以扣除的专项附加扣除有什么，如何扣除？（2）张某取得的劳务报酬被预扣预缴多少个人所得税？（3）张某可以选择的综合所得汇算清缴办理方式有什么？（4）假设子女教育及大病医疗由张某扣除且甲公司扣缴张某个人所得税 6680 元，则当年张某应补（退）多少个人所得税？【答案】（1）张某可以扣除子女教育、赡养老人、大病医疗三项专项附加扣除。子女教育：按照每个子女每月 1000 元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的 100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的 50%扣除。大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除