湖北省2023年税务师之涉税服务实务通关题库(附带答案).doc

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1、湖北省湖北省 20232023 年税务师之涉税服务实务通关题库年税务师之涉税服务实务通关题库(附附带答案带答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、（2015 年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.从出版社取得稿酬 2000 元B.从原单位取得的退休金 4000 元C.咨询费收入 1000 元D.家教收入 3000 元【答案】B2、某经批准从事融资租赁业务的公司 2021 年 4 月购进一批车辆，价款6000000 元，增值税 780000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000 元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。

2、A.借：固定资产 6600000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000B.借：固定资产 6600000 应交税费待抵扣进项税额 780000 贷：银行存款7380000C.借：固定资产 6530973.45 应交税费应交增值税（销项税额抵减）69026.55 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款7380000D.借：固定资产 6522000 应交税费应交增值税（销项税额抵减）78000应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000【答案】C3、为做好新冠肺炎疫情防控工作，对大型企业等参保单位（不含机关事业单位）三

3、项社会保险单位缴费部分可（）。A.免征B.缓征C.减半征收D.减按 75%征收【答案】C4、纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（）。A.变压器油B.体育上用的发令纸C.影视演员化妆用的上妆油D.未经涂饰的素板【答案】D5、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（）。A.借：销售费用贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）D.借：管理费用贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）【答案】C6、根据个人所得税法的规定，下列各项中说法不正确的是（）。

4、A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月 1000 元的标准定额扣除B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月 400 元定额扣除C.纳税人发生的住房贷款利息按照每月 1000 元的标准定额扣除D.纳税人为独生子女的，按照赡养老人人数每人每月定额扣除 2000 元【答案】D7、某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价 100 万元，企业为购货方提供的商业折扣为 10%，发出货物时收到银行存款，不考虑增值税的影响，以下账务处理正确的是（）。A.借：银行存款 90贷：主营业务收入 90B.借：银行存款 100贷：主营业务收入 10

5、0C.借：银行存款 90财务费用 10贷：主营业务收入 100D.借：银行存款 100贷：主营业务收入 90营业外收入 10【答案】A8、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）。A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的【答案】A9、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服务B.公共交通运输服务C.人力资源外包服务D.增值电信服务【答案】D1

6、0、下列凭证中，需要缴纳印花税的有（）。A.国际金融组织向我国国家金融机构提供贷款所签订的借款合同B.2018 年 8 月企业设置的除记载资金账簿外的其他账簿C.抢险救灾物资运输的特殊货运凭证D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据【答案】A11、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体户建账时，应严格按个体户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】A12、增值税一般纳税人的下列行为不需要计算销项税额的是（）。A.销售代销货物B.将自产的茶叶

7、用于招待客户C.将外购月饼发放给职工作为中秋节福利D.将委托加工收回的货物对外捐赠【答案】C13、居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。A.5B.15C.35D.55【答案】D14、下列关于涉税服务业务成果的表述，正确的是（）。A.涉税服务人员应按照委托人提出修改业务成果结论的要求，直接修改业务成果B.在正式出具业务成果前，涉税服务机构和人员不得与委托人进行有关内容的沟通C.业务成果中的特殊事项应当包括税收风险提示和其他事项说明D.针对业务成果的制作要求，不需要单独制定相关程序以保证

8、业务成果质量和控制执业风险【答案】C15、税务师事务所的下列人员中，不对业务结果的质量承担最终责任的是（）。A.法定代表人B.项目负责人C.执行合伙人D.项目其他成员【答案】D16、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票【答案】B17、甲公司为境内居民企业，2

9、021 年度符合条件技术转让收入 2 000 万元，该项技术转让成本 400 万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为（）万元。A.0B.400C.275D.137.5【答案】D18、（）是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。A.税收政策适用咨询B.税收程序适用咨询C.税收会计适用咨询D.税收动态适用咨询【答案】A19、税务师在 2020 年 4 月对某公司 2019 年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费 30000 元，若该公司 2019 年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。A.借：长期待摊费用30000贷：管理费用3

10、0000B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000C.借：长期待摊费用30000贷：利润分配未分配利润30000D.借：长期待摊费用30000贷：本年利润30000【答案】B20、（2018 年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.委托人单方面终止C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】C21、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个

11、人所得税的是（）。A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.托儿补助费D.午餐补助【答案】D22、下列（）属于企业的不征税收入。A.国家拨付企业使用后要求归还本金的资金B.企业取得的专项用途财政性资金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益【答案】B23、（2016 年）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后（）日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。A.30B.20C.10D.5【答案】D24、某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方 2021 年 3 月开具的增值税专用发票的发票联和

12、抵扣联在邮寄过程中因误递，到 2021 年 6 月才收到，关于该项业务处理正确的是（）。A.属于逾期扣税凭证，不得抵扣进项税额B.由省级税务机关认证、稽核比对后，可以抵扣进项税额C.可以用途确认后，抵扣进项税额D.需要由销售方提供报税证明后才能抵扣进项税额【答案】C25、某餐厅于 2021 年 1 月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理申请之日起 2 个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）。A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证B.该餐厅主动申领发票C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜D.该餐厅进行网上办税服务厅开户【答案】D26、（2

13、020 年真题）下列企业纳税信用等级适用 M 级的是（）。A.新设立企业B.上一年度纳税信用评为 D 的企业C.实际生产经营期 1 年以上不满 3 年的企业D.评价年度内无生产经营且指标得分 60 分以下企业【答案】A27、下列属于企业所得税不征税收入的（）。A.当期直接减免的增值税B.出口货物收到的增值税出口退税C.家电下乡，按销售数量取得的政府补助D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税201170 号规定进行管理的【答案】D28、根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）。A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法【

14、答案】D29、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（）。A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位B.产权出典的，由出典人纳税C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税【答案】B30、某增值税一般纳税人，2019 年 5 月初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记（）科目，贷记（）科目。A.应交税费应交增值税（进项税额），管理费用B.应交税费应交增值税（减免税款），管理费用C.应交税费简易计税，其他收益D.应交税费应交增值税

15、（进项税额），其他收益【答案】B31、下列关于房产税的审核中，不符合现行规定的是（）。A.对原有房屋进行改扩建的，要相应增加房屋的原值B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后计入房产原值C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据D.对于出租的房产，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税【答案】B32、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。A.2 日B.2 个工作日C.5 日D.5 个工作日【答案】B33、下列关于土地增值税的说法，不正确的是（）。A.双

16、方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征土地增值税B.以房地产抵债而发生房地产产权转让的，不属于征收土地增值税的范围C.“其他扣除项目”只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计 20%扣除的基数【答案】B34、除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。A.1B.3C.5D.10【答案】D35、下列各项中，无须缴纳资源税的是（）。A.进口原油B.出口自采天

17、然气C.销售自采原煤D.对外赠送自采铁矿石【答案】A36、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。A.捐赠支出B.业务招待费支出C.税收滞纳金D.非保险企业的佣金和手续费支出【答案】A37、个体工商户的所得税单独填报个人所得税经营所得纳税申报表（A表），依据（）填报。A.应税所得表B.留存利润表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】A38、某增值税一般纳税人 2020 年 4 月 3 日购入一栋专门用于免税 A 产品技术开发的研发大楼并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款 3000 万元、税额 270 万元，因专用于免税项目，该纳税人未进行用途确认，未抵扣进项

18、税额。该研发大楼预计使用 20 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2021 年 4 月 30 日，该企业转型将上述研发大楼用于研发应税商品（B商品）。则关于此项业务的说法中，正确的是（）。A.可以抵扣增值税进项税额 256.5 万元B.可以抵扣增值税进项税额 270 万元C.可以抵扣增值税进项税额 153.9 万元D.不得抵扣进项税额【答案】A39、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 13%，退税税率为 11%。2020 年 6 月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的专票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 26 万元通过认证。上期期末留抵税款 6

19、 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，出口货物销售额折合人民币 260 万元，按实耗法计算的免税进口料件价格 100 万元。则该公司当期的应退税额为（）。A.1.8 万元B.11 万元C.15.8 万元D.17.6 万元【答案】C40、根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额 5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税D.

20、企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除【答案】D41、境内某居民企业，适用 25%的企业所得税税率。2019 年度该企业境内会计利润为 350 万元，当年企业直接对农村义务教育捐款 20 万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润 80 万元，甲国适用的企业所得税税率为 20%；在乙国的分支机构分回税后利润 70 万元，乙国适用的企业所得税税率为 30%；在丙国的分支机构发生亏损 100 万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业 2019 年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）A.95.5B.97.5C.112.

21、5D.90【答案】B42、某房地产公司系增值税一般纳税人，2020 年 6 月销售自己使用过 5 年的运输用汽车，获得含增值税销售额 120640 元，则此业务应纳增值税（）元。A.2342.52B.2320C.528.89D.0【答案】A43、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】A44、（2020 年真题）2021 年 1 月税务师在对某企业 2020 年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000 元，企业账务处理为：A

22、.借：在建工程100000贷：管理费用100000B.借：在建工程100000贷：本年利润100000C.借：在建工程 100000贷：原材料100000D.借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000【答案】B45、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（）。A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金D.向购买方收取的增值税【答案】B46、海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的（）。A.直接判定为不得抵扣B.数据修改后再次进行稽核比对C.纳税人可向海关申请数据核对D.纳税人可向主管税务机关申

23、请数据核对【答案】B47、地高辛及其片剂的测定方法为A.HPLC 法B.GC 法C.比色法D.红外分光光度法E.以上都不是【答案】C48、（）是对涉税专业服务规范的各个指引中某些条款、词语的内涵和外延进行的解释和说明，或者根据税收法律法规及相关规定的变化，对指引相关条款作出的修正或补充规定。A.释义B.基本指引C.职业道德指引D.质量控制指引【答案】A49、下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”相关规定的是（）。A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照

24、所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 30 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 10 年【答案】C50、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.企业支付给兼职的工资B.差旅费津贴、误餐补助C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、税务机关提供即时办结税务

25、注销服务，采取“承诺制”容缺办理的条件包括（）。A.已缴销增值税专用发票及税控专用设备B.无欠税（滞纳金）及罚款C.销售收入在 500 万元以下的D.未处于税务检查状态的E.经县以上税务局审核的【答案】ABD2、下列各项中，属于影响税务师执业风险因素的有（）。A.税务师职业道德水平的高低B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础是否健全C.税务部门的执法力度D.委托人的纳税意识E.税务师事务所执业质量控制程度【答案】ABD3、下列社会保险费，需要由单位和个人共同缴纳的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E.工伤保险【答案】ABD4、下列关于税收票证管理的表述中，正确的

26、有（）。A.税收票证应当采用纸质形式B.税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明C.纸质税收票证的存根联由税务机关做会计凭证或备查D.纸质税收票证的基本联次包括收据联.存根联.报查联E.印花税票应当视同现金进行严格管理【答案】BD5、下列情况不可以开具增值税专用发票的有（）。A.提供经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费B.某制药厂向某药品连锁企业捐赠自产保健食品C.某汽车公司为国内某知名人士定做的小汽车D.销售旧货，按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税的E.小规模纳税人向其他个人转让不动产【答案】ACD6、纳税人在税收征管中享有的权利有（）。A.依法享

27、受税收优惠B.纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案C.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查D.纳税人的欠缴税款数额在 5 万元以上，纳税人在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告E.对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，进行检举和控告【答案】AC7、关于“五证合一”税务登记改革的说法，正确的有（）。A.“五证合一”登记制度改革取消了原有税务登记制度B.营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用C.实行“五证合一”登记制度的企业，领取营业执照后无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证D.对于实行五证合一的企业，当企

28、业近期无应税行为发生，不用进行纳税申报或申领（代开）发票时，可暂不办理税务机关报到事宜E.企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报道，属于逾期登记【答案】BCD8、下列社会保险费，需要由单位和个人共同缴纳的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E.工伤保险【答案】ABD9、企业经营活动交的税计入“税金及附加”的有()。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市建设维护税E.契税【答案】ACD10、下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征收管理法及有关政策规定的有（）。A.在报纸上定期公告其欠税情况B.通知出入境管理机关阻止其

29、办税人员出境C.不允许其领购发票D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款【答案】AD11、下列各项中符合企业所得税中手续费及佣金支出规定的有（）。A.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金一律不得在税前扣除B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金，可以在税前扣除C.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用D.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除E.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账【

30、答案】CD12、未处于税务检査状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销发票及税控专用设备，且符合（）情形之一的纳税人，税务机关提供即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理。A.纳税信用级别为 A 级和 B 级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为 A 级或 B 级的 M 级纳税人C.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业D.未达到增值税纳税起征点的纳税人E.小型微利企业【答案】ACD13、某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2020 年 10 月用 10 辆 A 型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款 1200000 元，A 型号小汽车的平均售价为每辆 90000 元（不含税）

31、，最高售价为每辆 98000 元（不含税）。A 型号小汽车消费税税率为 9%。关于该业务的税务及账务处理，下列正确的有（）。A.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的平均售价计算消费税B.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价计算消费税C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税D.借：应付账款 1200000?贷：主营业务收入 900000?应交税费应交增值税（销项税额）144000?营业外收入 156000?E.借：税金及附加 88200?贷：应交税费应交消费税 88200?【答案】BC14、下列纳税人，一律由主管税务机关登记为增

32、值税一般纳税人的有（）。A.销售成品油的加油站B.航空运输企业C.电信企业分支机构D.提供咨询业务的税务师事务所E.销售饮料的食品厂【答案】ABC15、商业企业一般纳税人零售的下列货物，不得开具增值税专用发票的有（）。A.卷烟B.白酒C.食品D.化妆品E.劳保服装【答案】ABCD16、下列关于环境保护税减免税的说法中，不正确的有（）。A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税B.航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30%

33、的，减按 75%征收环境保护税E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 50%的，减按 75%征收环境保护税【答案】A17、甲咨询公司 2021 年 6 月销项税额 40 万元，进项税额 38 万元，下列说法正确的是（）。A.甲公司可以享受进项税额加计抵减 10%的政策B.甲公司 2021 年 6 月实际加计抵减额为 2 万元C.甲公司 2021 年 6 月无需缴纳增值税D.由于甲公司 2021 年 6 月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理E.甲公司月末账务处理为：借：应交税费未交增值税 20000 贷：其他收益 20000【答案】ABC18、根据增

34、值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。A.受托代销某新型无人机B.将委托加工收回的烟丝用于赠送客户C.将外购的电暖器作为中秋福利发给本企业职工D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建E.将外购的服装对外进行无偿赠送【答案】AB19、下列税费中，在计算土地增值税时能够作为扣除项目扣除的有（）。A.契税B.耕地占用税C.增值税D.城市维护建设税E.教育费附加【答案】ABD20、个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（）。A.用于个人和家庭的支出B.赞助支出C.税收滞纳金D.经营性支出E.个人所得税税款【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、某县城甲企业，为增值税

35、一般纳税人，2020 年 3 月税务机关对其 2019 年度纳税情况进行检查，发现如下问题：（1）6 月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值 60000 元（不含增值税），成本为 35000 元，其会计处理为：借：营业外支出 60000 贷：库存商品 60000（2）7 月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金 56000 元，企业会计处理为：借：银行存款56000 贷：管理费用其他 56000（3）12 月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款 200000 元，增值税 26000 元，其会计处理为：借：固定资产 200000 应交税费应交增值税（进项税额）26000

36、 贷：银行存款 226000要求：分别指出甲企业上述会计处理是否正确？若不正确，作出相应的调账分录。（不考虑企业所得税的影响，2019 年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税）【答案】（1）会计处理不正确。甲企业将自产货物对外捐赠，应视同销售，计算增值税销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下：借：以前年度损益调整 7800 贷：应交税费增值税检查调整7800 借：库存商品 25000 贷：以前年度损益调整 25000 借：以前年度损益调整780 贷：应交税费应交城市维护建设税 390应交教育费附加 234应交地方教育附加 156（2）会计处理不

37、正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入，缴纳增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。应调账如下：借：以前年度损益调整（管理费用）56000 贷：以前年度损益调整（其他业务收入）51376.15 应交税费增值税检查调整 4623.85 借：以前年度损益调整（税金及附加）462.39二、（2019 年）某物业公司为一般纳税人，2019 年 12 月为部分业主提供装修服务收取装修费 635.47 万元（含税）。问题：物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。【答案】三、某税务师事务所收到如下有关印花税的提问:(1)甲公司筹建-座办公楼，包工包料承

38、包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采购相应设备，对于采购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同缴纳印花税，还是按固定资产采购合同缴纳印花税?(2)独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税?(3)乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税?(4)债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税?(5)公司董事会拟用资本公积和盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳?问题:根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定。【答案】四、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其 2020 年 5 月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关

39、增值税处理业务如下：5 月 16 日，56 号凭证：收到货款及延期付款利息。企业账务处理为：借：银行存款 602600 贷：应收账款580000 营业外收入 22600 后附原始凭证：（1）银行进账单 1 份，注明金额602600 元；（2）开具自制收款凭证 1 份，收到延期付款利息 22600 元。已知销售货物适用税率为 13%。该批货物为 2019 年 8 月销售。要求：分析上述业务存在哪些问题并编制调整分录。【答案】五、某市贸易公司于 2012 年 8 月 16 日将拥有的商铺以 800 万元出售.经审核：该商铺购房发票显示开票日期为 2007 年 1 月 18 日，金额为 500 万元

40、；缴纳契税 15 万元、印花税 0.25 万元，支付手续费 10 万元；商铺购进后发生装修费用75 万元：商铺于 2007 年 6 月 18 日开始投入使用。贸易公司除将印花税计入“管理费用”外，商铺置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为 600 万元.截止到出售时，商铺己累计计提折旧 140 万元。问题：1.计算商铺出售时应缴纳的相关税费。2.计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。【答案】六、某企业 2019 年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120 万元（假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税）。2020 年 7 月税务机关对该企业的 2019年度纳税情况进行

41、税务稽查发现如下问题：（1）2019 年度 6 月企业以上年工资总额的 10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计 30 万元，计入“管理费用”，12 月进行账务调整，将超过 2019 年职工工资总额的 5%部分金额 12万元调整计入“应付职工薪酬应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2019 年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险超标部分未扣缴个人所得税（经计算为0.3 万元）。（2）2017 年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款 30 万元，于 2019 年 8 月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2019 年企业所

42、得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。（3）2019 年 7 月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金 4 万元，企业计入“营业外支出”，2019 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于 2020 年 7 月制作税务行政处罚告知书通知该企业：（1）调增该企业 2019 年度企业所得税所得额 46 万元，分别为：超过当年职工工资标准的 5%补充养老保险部分计 12 万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的 30 万元应计入所得额、支付供货方违约金 4 万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调

43、增的所得额按适用税率应补缴企业所得税 11.5 万元，自 2020 年 1月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以 0.5 倍的罚款。（2）对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款 0.5 倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。问题：1.税务机关对该企业 2019 年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税（或追缴）、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当？并说明理由。2.企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施？期限是如何规定的？【答案】（1）税务机关的不当之处企业支付给供货方

44、违约金 4 万元可以在企业所得税前扣除，无需作纳税调整增加；补缴企业所得税 11.5 万元不当，税务机关对调增的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税，而应先弥补企业原已申报的应纳税所得额-120 万元。该企业弥补亏损后应纳税所得额为-78 万元，无需补缴企业所得税；按应补税额处以 50%罚款和自 2020 年 1 月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金错误。因为该企业以查增的应纳税所得额弥补亏损后，企业的应纳税所得额为负数，因此该企业无需补缴企业所得税，所以无需缴纳滞纳金，税务机关应该按照虚假申报进行处罚，罚款额度为 5 万元以下；因企业未代扣个人所得税的处罚不当。因扣缴义务人应

45、扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款 50%以上 3 倍以下的罚款，所以税务机关做出的罚款处理是正确的，但不能对扣缴义务人征收滞纳金。因为只有在扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的情况下，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（2）措施收到告知书之日起 3 日内向做出具体行政行为税务机关申请听证；收到处理决定书后a.企业对税务机关作出的补缴税款及滞纳金不服的，可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请；b.企业对税务机关作出的罚款决定不服的，可采取的措施包括税务行政复议或直接向法院起诉；c.提出行政

46、复议申请期限为知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内，向法院起诉的期限为接到通知或者知道之日起 15 日内。七、甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造与销售，原材料及产品适用税率 13%。该企业执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2020 年 4 月30 日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。资料 1：4 月 18 日，通知某购货单位 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 2 月份收取，甲公司没收包装物押金的会计处理如下：借：其他应付款B 公司押金10000 贷：其他业务收入

47、10000 资料 2：2 月份销售一批货物给 C 公司，开具增值税专用发票注明销售额 20000 元、增值税额 2600 元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司同意对方要求。4 月 15 日，按照有关规定开具了红字增值税专用发票，并将款项退还 C 公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为 15000 元。甲公司未进行会计处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据资料 1，请回答该项业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。（2）根据资料 2，请写出 4 月份对该业务处理的会计分录。【答案】八、张某在市区开办了一家食品加工厂，属于个体工商

48、户。2019 年发生下列支出：1.为女儿支付补习班培训费 10000 元；2.实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费 8000 元；3.为研究开发新产品而购置一台价值为 7 万元的测试仪器；4.通过中国境内的公益性社会团体向贫困地区捐款 20 万元。问题：判断上述支出是否可以在计算个人所得税时税前扣除？若可以扣除，其标准是如何规定的？【答案】1.为女儿支付的补习班培训费，不得在计算个人所得税时税前扣除。2.实际发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。3.为研究开发新产品而购置的价值为 7 万元的测试仪器，可以直接在当

49、期的个人所得税前扣除。个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及为研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除；单台价值在 10 万元以上（含 10 万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。4.个体工商户将其所得通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠，除另有规定外，捐赠额不超过其申报的应纳税所得额 30%的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。九、某餐饮企业为增值税一般纳税人并享受增值税加计抵减政策。假定下列款项均以银行存款收付，10 月末无加计抵减额余额。201

50、9 年 11 月发生的相关业务如下：（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额 106 万元、销售外卖食品取得含税销售额 10.6 万元。（2）购进农产品取得农产品销售发票注明金额 70 万元。2019 年 12 月发生的相关业务如下：（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额 127.2 万元。（2）购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额 30 万元、购进餐具取得小规模纳税人委托税务机关代开的增值税专用发票注明金额 10 万元。问题：（1）计算 2019 年 11 月该企业实际缴纳的增值税；（2）计算 2019 年 12 月该企业实际缴纳的增值税并写出涉及增值税的账务处