湖北省2023年税务师之涉税服务实务题库与答案.doc

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1、湖北省湖北省 20232023 年税务师之涉税服务实务题库与答案年税务师之涉税服务实务题库与答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税【答案】C2、税务师于 2020 年 6 月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年 6 月该企业以 60000 元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核

2、算为：A.借：应交税费简易计税1153.85资产处置损益5748.80贷：应交税费应交增值税（销项税额）6902.65B.借：其他应收款1153.85以前年度损益调整5748.80贷：应交税费应交增值税（销项税额）6902.65C.借：以前年度损益调整5748.80贷：应交税费简易计税5748.80D.借：其他应收款1153.85以前年度损益调整9046.15贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）7800【答案】B3、下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是（）。A.鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从相关方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事

3、务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴证业务委托协议C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性负责D.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员作为项目负责人，具体实施涉税鉴证业务【答案】B4、下列各项中，关于个体户建账的说法，错误的是（）。A.注册资金在 20 万元以上的，应建复式账B.销售增值税应税劳务的纳税人，月销售额在 40000 元以上的，应建复式账C.从事货物生产的增值税纳税人，月销售额在 40000 元以上的，应建复式账D.从事货物批发或零售的增值税纳税人

4、，月销售额在 80000 元以上的，应建复式账【答案】C5、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2020 年 6 月 20 日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费未交增值税98000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费未交增值税98000贷：银行存款98000【答案】A6、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳

5、金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】A7、某油气田企业 2020 年 12 月开采原油 2000 吨，稠油 30 吨。当月销售原油 800 吨，

6、每吨不含税售价 3200 元；销售稠油 10 吨，每吨不含税售价4000 元。当期开采原油过程中用于加热的原油 5 吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 3 吨。该油气田企业 2020 年 12 月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为 6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C8、下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费增值税检查调整”贷方科目核算的是（）。A.税务机关检查发现的应调增的销项税额B.税务机关检查发现的应调增的进项税额C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额D.企业自查发现的应调减的进项税额【答案】A9、下列关于专项附加扣除标

7、准的表述中，错误的是（）。A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除 3600 元B.学历（学位）继续教育，每月扣除 400 元C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在 80000 元限额内扣除D.子女教育支出，每个子女每月扣除 1000 元【答案】C10、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）。A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核D.业务质量监控人不得由项目负责人选定【答案】C11、地西泮片剂含量测定采用紫外分光光度法(吸收系数法)，而其注射液的含量测定

8、却采用高效液相色谱法，其原因为A.地西泮注射液在紫外光区没有最大吸收波长(峰)B.注射液中含地西泮量很少C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸钠等附加剂，干扰紫外分光光度法测定其含量D.地西泮的紫外吸收强度低，方法灵敏度差E.注射液的含量测定要求更准确【答案】C12、某酒厂（增值税一般纳税人），2019 年 8 月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款 22600 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2019 年 12 月按期将白酒、啤酒的包装物返还

9、给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019 年8 月计算的增值税销项税额应为（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C13、某企业为增值税一般纳税人，2020 年 2 月份的进项税额为 100 万元，销项税额为 110 万元，其月末正确的会计处理是（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000B.借：应交税费应交增值税（进项税额）100000贷：应交税费未交增值税100000C.借：应交税费应交增值税（销项税额）100000贷：应交税费未交增值税100000D.借：应交税费应交增值税（已交税金）

10、100000贷：应交税费未交增值税100000【答案】A14、（2018 年）2020 年 6 月 20 日某食品厂支付 10300 元，从某小规模纳税人收购一批农产品（用于生产 13%税率的食品）并取得专票，则该批农产品共计可抵扣的进项税额为（）元。A.300B.900C.1000D.1030【答案】C15、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A16、下列关于业务委派和业务实施的规定，表述正确的是（）。A.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人B.对重要质量（风险）控制事项的关注，

11、应当贯穿于业务实施的各个阶段C.税务师对委托人舞弊的关注，应主要关注业务实施的前期，以后期间可不再关注D.项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告【答案】B17、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在涉税专业服务监管办法（试行）所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当由（）名以上税务人员同时在场进行约谈。A.2B.3C.5D.7【答案】A18、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。A.账载余额B.重置成本C.账载原值乘以成新度折扣率D.重置成本价乘以成新度折扣率【答案】D19、外

12、籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。A.转让专利使用权获得的收入B.董事费收入C.房产出租收入D.股息收入【答案】B20、（2017 年真题）关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人D.申请人、第三人可以委托 1-5 名代理人参加行政复议【答案】B21、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项

13、目可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的B.取得销售（预售）许可证满 3 年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.直接转让土地使用权的【答案】D22、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 30资源税D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征 30资源税【答案】C23、下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。A.纳税人初

14、次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批B.对于纳税信用 A 级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过 3 个月的发票用量C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过 10万元，每月最高领用数量不超过 25 份D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过 25 份【答案】D24、某外贸企业（增值税一般纳税人）10 月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税税率为 25%，消费税税率为 9%。下列

15、关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（）。A.借：库存商品61.81贷：银行存款61.81B.借：税金及附加61.81贷：银行存款61.81C.借：库存商品65.23贷：银行存款65.23D.借：税金及附加65.23贷：银行存款65.23【答案】A25、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品且符合规定可以抵扣已纳消费税的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税C.借：应交税费应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费应交消费税【答案】C26、A 市甲公司（增值税一般纳

16、税人）在 B 市提供建筑服务（适用一般计税方法），2019 年 12 月取得含税收入 100 万元，甲公司将部分工程项目分包给乙公司，并支付乙公司 20 万元的工程款。当月甲公司应在 B 市预缴增值税（）万元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B27、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结

17、破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】A28、下列关于关联关系的判断，错误的是（）。A.A 公司直接持有 B 公司 30%的股份，A 公司和 B 公司属于关联企业B.A 公司持有 B 公司 50%的股份，B 公司持有 C 公司 40%的股份，则 A 公司和 C公司不具有关联关系C.A 公司持有 B 公司 20%股权，B 公司实收资本为 300 万元，B 公司从 A 公司（非金融机

18、构）借入 200 万元款项从事生产经营，A 公司和 B 公司属于关联企业D.A 公司持有 B 公司 15%股份，对 B 公司的生产经营、交易具有实质控制，A 公司和 B 公司属于关联企业【答案】B29、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.对于骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 2 年D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为 3 年，同时加收滞纳金【答案】D30、根据账簿之间、生产环节之间的

19、必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）。A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法【答案】D31、税务师事务所承接企业所得税汇算清缴业务，下列表述中正确的是（）。A.业务的核心是纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额的计算B.业务的行为主体是鉴证人C.仅对被鉴证人汇算清缴的合理性提出专业意见D.鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理【答案】D32、涉税鉴证业务报告应该以（）作为报告出具日期。A.完成业务成果外勤工作的日期B.完成报告初稿的日期C.鉴证人完成内部审批复核程序D.委托人认可业务报告内容的日期【答案】A33、下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处

20、罚行为的是（）。A.罚款B.拘留C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权【答案】B34、2020 年 5 月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失 200 万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（）A.增加递延所得税资产 200 万元B.增加递延所得税资产 50 万元C.增加递延所得税负债 50 万元D.增加递延所得税负债 200 万元【答案】B35、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019 年 6 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为 700 元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7

21、折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B36、下列选项中，不应计入增值税应税销售额中计税的是（）。A.消费税税金B.给予客户的销售折扣C.销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）时向购买方收取的包装物押金D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费【答案】D37、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机

22、关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D38、非房地产开发企业转让新建房产缴纳土地增值税时，下列各项不能作为扣除项目的是（）。A.取得土地使用权时支付的出让金B.建造过程中支付的安装工程费C.转让房产时缴纳的城市维护建设税D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）20%【答案】D39、2021 年 4 月税务师在对某商场（增值税一般纳税人）2020 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2020 年 12 月有下列业务：A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）13000B.借：

23、以前年度损益调整 13000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）13000C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费应交增值税（销项税额）11504.42D.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）11504.42【答案】D40、某税务师 2020 年 12 月对企业进行纳税审核，发现企业当月购进原材料时将应计入成本的 50000 元运费计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的 50000 元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是 300000

24、 元，生产成本科目余额是 200000 元，库存商品科目余额是 480000元，当期发生的主营业务成本是 420000 元，则本期销售产品成本应分摊（）元。A.14994B.15990C.16994D.14894【答案】A41、下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。A.供用电合同B.融资租赁合同C.人寿保险合同D.法律咨询合同【答案】B42、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，

25、贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额【答案】C43、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（）。A.不征消费税B.按照甲类啤酒税率征收消费税C.按照乙类啤酒税率征收消费税D.按照丙类啤酒税率征收消费税【答案】B44、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）。A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找

26、出查账线索B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据【答案】D45、关于税务师的职业道德，错误的是（）。A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避【答案】D46、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“

27、不征税”的是（）。A.销售免税货物B.以分期收款方式销售货物C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目D.以赊销方式销售货物【答案】C47、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租B.企业之间互换办公用房C.企业合作建房后按比例分房自用D.国家收回国有土地使用权【答案】B48、一般纳税人申请专票（包括专票和货物运输业专票）最高开票限额不超过（）万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。A.1B.5C.10D.100【答案】C49、（）是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。A.税收政策适用咨询B.税收程序适用

28、咨询C.税收会计适用咨询D.税收动态适用咨询【答案】A50、下面关于印花税的代理申报表述错误的是（）。A.印花税应纳税额不足一角的不征税B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5 元C.具有合同性质的凭证应视为合同征印花税D.企业一次缴纳印花税超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、一般税务咨询的内容主要包括（）。A.税收实体法方面的咨询B.税收程序法面的咨询C.税务动态方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.贿赂税务机关工作人员方面的咨询【答案】ABCD2、个人所得税的专项附加扣除中，实施标准定额扣除的有（）。A.子女教育B.赡养老人支

29、出C.住房贷款利息支出D.住房租金支出E.大病医疗支出【答案】ABCD3、会计报表是综合反映企业一定时期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面文件，按照我国现行会计制度和公司法的规定，企业的会计报表主要包括（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.附表及附注说明E.所有者权益变动表【答案】ABCD4、税务顾问是综合性的涉税服务业务，它是接受纳税人、扣缴义务人等委托人聘用出任常年税务顾问，指派专门的税务师通过网络、电话、资料和培训等多种方式、对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务。与税务咨询相比，税务顾问的特点有（）。A.权威性强B.咨询内容广泛C.服务对象专一D

30、.有偿性E.合法性【答案】ABC5、目前尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有（）。A.门票B.过桥费发票C.定额发票D.收费公路通行费电子普票E.二手车销售统一发票【答案】ABC6、按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有（）。A.修理费B.固定资产盘亏C.自然灾害造成的损失D.意外事故损失E.折旧费【答案】BCD7、根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.公益性捐赠支出D.工会经费支出E.广告费和业务宣传费支出【答案】C8、下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）

31、。A.子女教育支出按照子女数量扣除B.赡养老人支出按照被赡养人老人数量扣除C.大病医疗支出实行限额扣除D.大病医疗支出只能在汇算清缴时扣除E.扣除子女教育支出必须留存相应证明资料【答案】ACD9、下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天E.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天【答案】ACD10、下列关于税务行政复议的说法，正确的有（）。A.对省级地方税务

32、局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议B.对税务机关委托代征作出代征税款的行为不服的，该受托代征人是被申请人C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请复议D.对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人E.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人【答案】ACD11、甲企业（增值税一般纳税人）2020 年 5 月（决算报表编制后）委托某税务师事务所对本企业 2019 年 6 月的业务进行纳税审查，税务师在审查时发现甲企业将自产的

33、货物用于了本企业的办公室的装修，该批货物账面成本为 80 万元，市场不含税价为 100 万元。甲企业的账务处理如下：A.借：在建工程113贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）13B.借：在建工程80贷：以前年度损益调整80C.借：在建工程113贷：以前年度损益调整100应交税费应交增值税（销项税额）13D.借：以前年度损益调整60贷：利润分配未分配利润60E.借：以前年度损益调整20贷：应交税费应交所得税20【答案】BD12、根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。A.受托代销某新型无人机B.将委托加工收回的烟丝用于赠送客户C.将外购的电暖器作为中秋福利发给本

34、企业职工D.将外购的水泥用于本企业仓库的修建E.将外购的服装对外进行无偿赠送【答案】AB13、下列各项中，税务师审查出的纳税错误数额，需经过计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户内，才能确定应调整的利润数额的有（）。A.材料采购成本核算中发生的错误B.原材料成本的结转核算中发生的错误C.生产成本的核算中发生的错误D.应收账款核算中发生的错误E.累计折旧核算中发生的错误【答案】ABC14、增值税纳税申报表（适用增值税一般纳税人）中“进项税额转出”，应当填列以下（）业务。A.某工业企业发生外购材料的非正常损失B.某建材城将上月外购的建材用于本企业的职工宿舍C.某食品厂取得的销售折让D.某商场

35、获得的销售折扣款E.某生产企业出口产品，当期计算的免抵退税不得免征和抵扣税额【答案】ABC15、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。A.集资款B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费E.装卸费【答案】AD16、下列业务中，应当填报在企业所得税纳税申报表主表中的“营业成本”的有（）。A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的城建税及教育费附加B.生产企业对外销售产品对应的成本C.某商业企业用于市场推广的产品成本D.用于抵债的货物成本E.生产企业出租无形资产的累计摊销【答案】BD17、根据增值税的有关规定，下列属于适用 9%低税率货物范围的有（）。A.

36、淀粉B.烟丝C.酸奶D.花椒油E.蜂窝煤【答案】D18、位于市区的某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 5 月从国内某增值税一般纳税人处购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明价款400 万元。进料加工保税进口料件一批，组成计税价格折合人民币 100 万元，海关暂免征税予以放行。本月内销货物取得不含税销售收入 80 万元，出口货物离岸价格为 120 万美元。已知：假设该企业无上期留抵税额，上述货物内销时适用的增值税税率为 13%，出口退税率为 10%，计划分配率为 13.02%，1 美元=人民币 6.4 元。则下列表述正确的有（）。A.应退增值税 21.56 万元B.应退增值

37、税 86.84 万元C.免抵的增值税税额为 45.24 万元D.当期应缴纳城建税 3.17 万元E.当期应缴纳增值税 21.56 万元【答案】ACD19、与案件有关的下列证据，原告或者第三人不能自行收集的，可以申请人民法院调取（）。A.涉及国家秘密的证据B.涉及个人隐私的证据C.涉及需要支付费用的证据D.确因客观原因不能自行收集的其他证据E.由国家机关保存而须由人民法院调取的证据【答案】ABD20、下列关于环境保护税减免税的说法中，不正确的有（）。A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税B.航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境

38、保护标准的，免征环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30%的，减按 75%征收环境保护税E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 50%的，减按 75%征收环境保护税【答案】A大题（共大题（共 1010 题）题）一、税务师对某企业 2019 年纳税情况进行审核，发现企业 2019 年 12 月将福利部门领用的材料 30000 元计入生产成本，该批材料为 2019 年 10 月购入，适用13%的税率，由于企业产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。已知 2019 年底企业期末材料科目金

39、额是 200000 元，在产品科目余额是100000 元，完工产品成本科目余额 200000 元，当期已销售产品成本是 300000元，该企业 2019 年度已结账。要求：按“比例分摊法”计算错账调整金额，并做出跨年度账务调整分录。【答案】二、位于某市的 ABC 生产企业系增值税一般纳税人，主要从事电视机、洗衣机的生产和销售，2019 年该企业已结账。2020 年 4 月，税务师事务所受托对该企业 2019 年第四季度的增值税纳税情况进行审查，获得下列资料：（1）10 月为本企业采用简易计税办法项目购入材料，取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为 406800 元，该材料尚未领用。企业账务处

40、理为：借：原材料 360000应交税费应交增值税（进项税额）46800 贷：银行存款 406800（2）11 月18 日，收到其他企业捐赠的原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000 元，增值税 3900 元，该批原材料尚未使用。企业账务处理为：借：原材料 33900 贷：营业外收入 33900（3）12 月 15 日，采取预收款方式销售一批电视机，当日取得预收款 30000 元，合同规定货物于次年 4 月 15 日发出，并于发货时开具发票。企业账务处理为：借：银行存款 30000 贷：合同负债 26548.67应交税费应交增值税（销项税额）3451.33（4）12 月 20 日企业

41、购入一辆小汽车供管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为 180000 元、增值税 23400 元。企业账务处理为：【答案】三、2020 年 6 月 A 公司将设备租赁给 B 公司，收取两年的租金，含税租金为 12万元。请根据上述业务回答下列问题。问题 1：请写出 A、B 两个公司的会计分录？问题 2：说明 A、B 两个公司的企业所得税处理？【答案】四、天虹商场是一家专业从事电器销售的大型商业企业，2018 年十期间为了促销款新型手机，天虹商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为 2000 元，商场购进该手机的不含税价为 1000 元，并可取得供应商开具的增值税专用发票。

42、四种促销方案如下：方案：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价 200 元，即在购买新手机时可以少付 200 元现金。方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明）方案三：顾客购买新型手机满 2000 元时返还现金券 200 元。方案四：顾客购买新型手机满 2000 元时赠送价值零售价 200 元的小商品，小商品的不含税购进价为 100 元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。问题：（1）计算天虹商场四个方案分别应纳的增值税，判断哪个方案对商场来说增值税税负最轻？【答案】（1）各方案应纳的增值税计算如下：方案：税法规

43、定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。应纳增值税2000（113%）13%100013%100.09（元）方案二：税法规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票金额栏中分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。应纳增值税1800（113%）13%100013%77.08（元）方案三：按现行税法规定，返还现金券没有冲减销售收入的规定。应纳增值税2000（113%）13%100013%100.09（元）方案四：税法规定，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，按公允价格确认增值税销项税额。应

44、纳增值税2000（113%）13%100013%200（113%）13%10013%110.09（元）通过上述计算结果可知，四种方案中第二种方案增值税税负最轻。五、某县城一居民企业（适用企业所得税税率为 25%）为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2019 年度取得销售收入 7000 万元，与收入相配比的销售成本 4200 万元，缴纳增值税 450 万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加 45 万元，取得国债利息收入 50 万元，发生销售费用 800 万元，管理费用 950 万元（其中含业务招待费 90 万元），财务费用 300 万元。某税务师事务所 2020 年 1 月初

45、受托对该企业 2019 年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：（1）“中秋节”期间，企业将自产的一批空调作为福利发放给企业管理人员，该批空调的成本为 12 万元，不含税市场价为 20 万元。企业账务处理为：借：管理费用 12 万元贷：应付职工薪酬非货币性福利 12 万元借：应付职工薪酬非货币性福利 12 万元贷：库存商品 12 万元（2）企业占地面积 180000 平方米，经核实该企业 20182019 年度应缴纳城镇土地使用税75 万元，企业已缴纳城镇土地使用税 25 万元，少计提缴纳城镇土地使用税 50万元，其中 2018 年度少计提缴纳 20 万元，2019 年度少计提缴纳 30 万元。

46、在2019 年 10 月份主管税务机关例行纳税评估时发现上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款 50 万元（暂不考虑滞纳金和罚款问题），企业未进行账务处理。（3）“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核其中部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为 80 万元，新生产车间尚在建设中。（4）12 月从国内采购机器设备 2 台用于生产使用，增值税专用发票上注明每台设备价款 100 万元，增值税税额 13 万元，购进固定资产委托运输公司负责运输，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运输费1 万元，已用银行存款支付。企业账务处理为：借：固定资产 201.09 万元应

47、交税费应交增值税（进项税额）26 万元贷：银行存款 227.09 万元【答案】六、（2019 年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019 年 3 月，一次性预收业主物业费合计 636 万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为 2019 年 3 月至 2020 年 2 月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）。问题：物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3 月份物业费的增值税销项税额是多少？【答案】七、某居民企业 2019 年度“投资收益”账户借方发生额 300 万元，贷方发生额为 500 万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算

48、及相关资料时发现：（一）借方发生额由如下两部分组成：1.以 500 万元转让原持有 A 商场 5的股份，这部分股权的投资成本为 550 万元；2.投资的 B 工厂 2019 年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为 250 万元，这部分投资的投资成本为 600 万元。（二）贷方发生额由如下四部分组成：1.以 800 万元转让所持有 C 公司 10的股权，这部分股权的投资成本为600 万元；2.投资的 D 贸易公司清算注销，收回货币剩余资产 500 万元。对 D 贸易公司投资的原始计税基础为 400 万元，占有 30股权；清算注销后，D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为 200 万元；

49、3.对 E 外贸公司投资采取权益法核算，2019 年度分享的份额为 160 万元，这部分投资的投资成本为 500 万元；4.2019 年 2 月以 8 元/股在二级市场购进 F 上市公司的流通股 200 万股（每股面值 1 元）。2019 年 6 月 F 上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每 10 股转增股本 5 股；以未分配利润每 10 股现金分红 2 元，企业获现金分红 40 万元，计入“投资收益”。问题：（1）分别说明各项投资收益在 2019年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。【答案】（1）【正确答案】1.借方发生额：（1）转让原持有 A 商场 5的股份的 50 万元股权转

50、让损失属于资产损失，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表资产损失税前扣除及纳税调整明细表，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。（2）权益法核算的分担 B 工厂的 250 万元亏损不允许在投资方企业所得税前扣除，应纳税调增。2.贷方发生额：（1）转让所持有 C 公司 10的股权的 200 万元股权转让所得属于企业的所得，应该缴纳企业所得税。（2）从 D 公司收回的剩余资产 500 万元，应分解为三部分：投资成本的收回：400 万元股息所得：2003060（万元），免征企业所得税，纳税调减。投资资产转让所得：5006040040（万元），并入应纳税所得额缴