湖南省2023年资产评估师之资产评估基础基础试题库和答案要点.doc

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1、湖南省湖南省 20232023 年资产评估师之资产评估基础基础试题年资产评估师之资产评估基础基础试题库和答案要点库和答案要点单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、我国一般侵权行为责任采取（）的归责原则。A.过错推定责任B.过错责任C.无过错责任D.公平责任【答案】B2、对“不如实向资产评估机构、会计师事务所提供有关情况和资料，或者与资产评估机构、会计师事务所串通出具虚假资产评估报告、审计报告”的违法行为理应承担责任的有（）。A.资产评估机构负责人B.资产评估办理人C.监事D.外贸经理【答案】C3、现行市价法以（）为标准。A.报价B.目录价C.成交价D.指导价【答案】C4、下列各种情形中，

2、不违背资产评估独立性要求的是（）。A.承办该项目的资产评估专业人员的儿媳担任委托单位的董事B.资产评估机构的法定代表人持有被评估单位的股票C.承办该资产评估项目的资产评估专业人员两年前曾担任被评估单位的财务总监D.承办该项目的资产评估专业人员的母亲在被评估对象产权持有单位担任监事【答案】C5、（2018 年真题）下列关于编制资产评估计划的说法中，错误的是（）。A.资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况合理确定资产评估计划的繁简程度B.资产评估专业人员应同委托人及相关当事人沟通以保证资产评估计划的可操作性C.资产评估专业人员应当在开展评定估算工作之前编制评估计划D.编制资产评估计划有利于合

3、理有效配置各项资源，高效保质完成评估任务，更好服务于委托人【答案】C6、下列关于资产评估法律制度体系的说法中，正确的是（）。A.资产评估的法律制度体系由资产评估法以及其他相关法律、行政法规共同组成B.资产评估的法律制度体系由资产评估法以及其他相关法律共同组成C.资产评估的法律制度体系由资产评估法以及其他相关法律、行政法规、部门规章、规范性文件共同组成D.资产评估的法律制度体系由资产评估法以及其他相关法律、行政法规、部门规章、规范性文件、资产评估行业自律管理制度共同组成【答案】D7、在资产评估中，下列关于资产的说法中，错误的是（）。A.资产是资产评估的客体，即资产评估的对象B.资产是能够为特定主

4、体带来未来经济利益的经济资源C.依法取得拥有资产的所有权是特定主体能够拥有或支配相关资产的前提条件D.资产的价值应当能以货币计量【答案】C8、下列资产评估方法中，不属于市场法的是（）。A.现行市价法B.市价折扣法C.修复费用法D.价值指数法【答案】C9、甲有限责任公司包括两个长期投资企业 A 公司和 B 公司，现投资人需要对甲公司进行产权转让目的的评估，则评估对象界定为（）。A.甲公司的股权B.甲公司的各单项资产和负债C.A 公司的股权D.B 公司的股权【答案】A10、效用价值论（特别是边际效用价值论）的基础是（）。A.价值理论B.平均效用C.边际效用D.消费水平【答案】C11、Z 公司评估时

5、点某市商品住宅的成本市价率为 180%，已知被评估全新住宅的现行合理成本为 500 万元，其评估价值为（）万元。A.400B.500C.800D.900【答案】D12、劳动价值论又被称为（）。A.有效价值论B.无效价值论C.理想价值论D.客观价值论【答案】D13、下列关于行政责任的说法中，正确的是（）。A.包括主刑和附加刑B.指存在违反有关行政管理的法律、法规规定，但尚未构成犯罪的行为依法所应承担的法律后果C.制裁形式是行政处分D.构成犯罪行为【答案】B14、下列关于成本法主要参数的说法中，错误的是（）。A.更新重置成本是指采用与评估对象相同的材料、建筑或制造标准、设计、规格和技术等，以现时价

6、格水平购建与评估对象具有同等功能的全新资产所需的费用B.重置核算法可以用来估算更新重置成本C.资产的功能性贬值是指由于技术进步引起的资产功能相对落后而造成的资产价值损失D.价格指数法不能确定更新重置成本【答案】A15、国家机关和事业单位依法占有、使用和处分的国有资产，国家机器正常运行的物质基础，指的是（）。A.企业国有资产B.行政事业性国有资产C.资源性国有资产D.固定性国有资产【答案】B16、专业评估执业统一准则中的评估准则说明，是经（）审定的。A.美国评估促进会的规定程序B.国际评估准则委员会C.评估准则委员会D.评估师资格委员会【答案】A17、下列各项中，不属于资产评估报告应当说明资产评

7、估采用的依据的是（）。A.法律法规依据B.准则依据C.权属依据D.报告日依据【答案】D18、下列不属于我国资产评估行业发展特点的是（）。A.改革开放催生了我国资产评估行业B.服务国有企业成为资产评估行业发展壮大的基础C.第三产业的发展促进了资产评估行业的发展D.金融市场的建立加快了资产评估行业的发展【答案】C19、目前，财政部和中国资产评估协会发布的资产评估准则共（）项。A.15B.25C.27D.30【答案】C20、下列关于劳动价值论的表述，错误的是（）。A.劳动价值论又被称为客观价值论B.使用价值是商品的自然属性，可以比较C.生产商品的劳动二重性决定了商品的二因素D.商品的价值量与劳动生产

8、率成反比【答案】B21、资产评估的基本作用是（）。A.稳定市场关系B.评估资产价格C.缓解通货膨胀D.反映和揭示资产的价值【答案】D22、根据不同的市场结构特征，可以把市场划分为完全竞争市场.垄断竞争市场.寡头垄断市场和完全垄断市场。垄断竞争市场.寡头垄断市场和完全垄断市场，又称为（）。A.半垄断市场B.自由市场C.半竞争市场D.不完全竞争市场【答案】D23、有重大遗漏的评估报告，是指（）。A.因资产评估专业人员或评估机构的过失而对应当考虑的重要事项有遗漏的评估报告B.资产评估专业人员或评估机构故意签署.出具的不实评估报告C.因被评估企业的过失而对应当考虑的重要事项有遗漏的评估报告D.以上均不

9、正确【答案】A24、甲资产评估事务所接受乙有限责任公司的委托，对乙公司与丙公司以联营为目的拥有的全部资产进行了评估，出具的初步报告如下：A.甲资产评估事务所B.乙有限责任公司C.评估人员D.注册评估师 AE.丁公司【答案】B25、下列关于更新重置成本的说法中，正确的是（）。A.价格指数法能够确定更新重置成本B.更新重置成本是采用与评估对象相同的材料、制造标准等，以现行价格水平重新构建与评估对象相同的全新资产所发生的费用C.重置核算法可以用来估算更新重置成本D.采用更新重置成本应扣除因超额投资成本产生的功能性贬值【答案】C26、法定资产评估业务的评估档案保存期限应当不少于（）。A.10 年B.3

10、0 年C.25 年D.15 年【答案】B27、A 经过考试，获得了注册资产评估师执业资格证书，他可以在（）个评估机构从事业务。A.一B.二C.三D.五个以上【答案】A28、下列关于需求曲线的说法中，错误的是（）。A.需求曲线是一条由左上向右下倾斜的曲线，体现了边际效用递减规律B.需求曲线是反映商品价格与需求量关系的曲线C.当商品价格保持不变，消费者收入增加时，需求曲线将向右移动D.当影响需求的其他因素不变，价格发生变化时，该商品需求数量的变动表现为需求曲线的位置移动，被称为需求量的变动【答案】D29、（）是利用资产的国家标准、行业标准或市场标准作为基准，分别将评估对象和参照物整体或分项对比打分

11、从而得到评估对象和参照物各自的分值。再利用参照物的市场交易价格以及评估对象的分值与参照物的分值的比值（系数）求得评估对象价值的一类评估方法。A.直接比较法B.间接比较法C.价值比率法D.功能价值类比法【答案】B30、下列各项中，（）要求评估对象符合相关经济行为对资产范围的要求，能够有效实现其预定功能。A.评估对象的存在性B.评估对象的完整性C.评估对象的法律权属D.评估对象的时效性【答案】B31、我国资产评估产生的原因是（）。A.深化我国经济体制改革B.促进产权市场流动性C.加快金融市场的发展D.加强国有资产管理、防止国有资产流失【答案】D32、下列关于评估报告日的说法中，错误的是（）。A.评

12、估机构负有对评估报告日后被评估资产重大变化进行了解和披露的义务B.在评估基准日到评估报告日之间，如果被评估资产发生重大变化，评估机构负有了解和披露这些变化及其可能对评估结论产生影响的义务C.对于较重大的期后事项应该在评估报告中进行披露，并提醒报告使用者注意该期后事项对评估结论可能产生的影响D.如果期后发生的事项非常重大，足以对评估结论产生颠覆性影响，评估机构应当要求评估委托人更改评估基准日重新评估【答案】A33、以下关于资产评估委托合同的订立的说法中，错误的是（）。A.资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或执行合伙事务合伙人）签字并加盖资产评估机构印章B.公司制的资产评估机构的分公

13、司可以在总公司的授权范围内对外签订合同，其对外签订合同的民事责任由分公司承担C.对授权内部人员和分支机构签署委托合同的情形，评估机构可以通过内部管理制度加以规范D.采用合同书形式订立合同，在签名、盖章或者按指印之前，当事人一方已经履行主要义务，对方接受时，该合同成立【答案】B34、被评估资产为 P 公司一项最新开发的程序。预计在未来无限年期其年收益为 40 万元，资本化率为 5%，则该新程序的评估价值为（）。A.480 万元B.800 万元C.60 万元D.880 万元【答案】B35、甲企业拥有一座海滨酒店，乙企业拥有一个海滨浴场，两个企业位置相邻，现在甲企业要收购乙企业，应选择的价值类型是（

14、）。A.市场价值B.投资价值C.在用价值D.清算价值【答案】B36、以下不属于直接比较法特点的是（）。A.比较直观B.对可比性要求较低C.便于操作D.比较简洁【答案】B37、（2019 年真题）人们把那些具有显示财富效应的商品，对其定价越高越畅销的特殊经济现象及需求 规律，称作（）。A.凡勃伦效应B.吉芬商品C.收入效应D.替代效应【答案】A38、下列关于英国评估准则的评估报告内容的说法中，不正确的是（）。A.正式发布的评估报告，有必要包括一个声明，这个声明可以作为单独的文件，也可以附在报告中B.评估报告日期应当包括出具报告的日期，与评估基准日有所区别C.在评估报告中，评估结论只要求有文字D.

15、评估目的必须清楚无歧义，如果没有批露评估目的，则必须说明适当的理由【答案】C39、当经营主体出现所谓相反的证据证明其未来不能持续经营时，就需要进行清算。当不满足持续经营的原因是经营期限届满或者协议终止经营等由经营主体的所有者自主决定的清算，则应该选择（）。A.原地续用假设B.强制清算假设C.有序清算假设D.持续经营假设【答案】C40、下列各项中，属于市场法原理的是（）。A.MM 理论B.代理理论C.替代原理D.供求关系原理【答案】C41、资产评估专业人员确定评估方法，搜集相适应的评估资料，得出合理的评估结论的前提是（）的确定。A.评估对象B.评估目的C.价值类型D.评估基准日【答案】C42、资

16、产评估报告日一般是指（）。A.评估结论形成的日期B.资产评估报告的签发日C.资产负债表日D.经济行为实现日【答案】A43、下列各项中，一般多用于评估可移动的资产的是（）。A.移地使用假设B.最佳使用假设C.公开市场假设D.现状利用假设【答案】A44、以下不属于我国资产评估基本准则对专业胜任能力的规定的是（）。A.资产评估专业人员应具备一定的专业知识、专业技能，一定的专业经验B.资产评估专业人员通过接受继续教育保持专业胜任能力C.资产评估专业人员必须确保具有胜任所执行评估业务的能力D.勤勉尽责的收集评估资料、数据，并进行核查验证【答案】D45、最常见的一类资产评估目的是（）。A.转让定价评估目的

17、B.抵.质押评估目的C.公司设立.改制.增资目的D.财务报吿评估目的【答案】A46、在资产评估中，下列关于资产的说法中，错误的是（）。A.资产是资产评估的客体，即资产评估的对象B.资产是能够为特定主体带来未来经济利益的经济资源C.依法取得拥有资产的所有权是特定主体能够拥有或支配相关资产的前提条件D.资产的价值应当能以货币计量【答案】C47、评估基准日某设备的成本市价率为 150%，已知被估全新设备的现行合理成本为 50 万元，则其市价为（）万元。A.50B.75C.33.33D.100【答案】B48、下列关于资产评估委托合同的说法中，错误的是（）。A.订立资产评估委托合同后需要对约定事项做出补

18、充的，可以签署补充合同或重新订立合同，或者采取法律允许的其他方式做出补充B.资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人签名，不得授权他人签名C.承接资产评估业务需订立资产评估委托合同，或以符合法律规定的其他形式建立资产评估业务委托关系D.资产评估机构在法定情形下可以拒绝履行或单方面解除资产评估委托合同【答案】B49、理论上无风险报酬率受（）影响。A.资金的使用成本B.资金的投资成本C.资金的取得成本D.资金的机会成本【答案】D50、（）是指资产评估专业人员根据评估项目的具体情况收集评定估算所需要的相关资料的过程。A.收集评估资料B.现场调查C.编制资产评估计划D.评定估算【答案】A多选题（

19、共多选题（共 2020 题）题）1、资产评估相关准则规定，资产评估机构出具资产评估报告前，可以与委托人或者委托人同意的其他相关当事人就资产评估报告有关内容进行沟通。下列关于沟通的说法中，错误的有（）。A.资产评估专业人员应根据沟通的情况，与委托人协商决定是否对资产评估报告进行调整B.通常在评估报告由评估机构内部审核前，项目团队可以安排相关沟通工作C.沟通如导致评估专业人员修改评估结论或者评估报告，需要详细说明理由，并履行必要的内部审核程序D.对沟通内容形成必要的记录E.在沟通过程中，如果发现差错或者疏漏，评估专业人员可以同意对相关内容进行查证.核实【答案】AB2、商誉是是一种不可确指无形资产，

20、根据评估目的的不同，商誉包括（）因素。A.特定于公司的协同效应B.持续经营价值C.组合劳动力价值D.未来资产的利益E.资产的剩余寿命【答案】ABCD3、（）对资产评估报告的内容和编制有具体的规范要求。A.资产评估报告准则B.企业国有资产评估报告指南C.金融企业国有资产评估报告指南D.资产评估法E.经济法【答案】ABC4、按照工作底稿的载体进行分类，可以分为（）。A.纸质文档B.电子文档C.其他介质形式的文档D.管理类工作底稿E.操作类工作底稿【答案】ABC5、2010 年最高检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）规定，资产评估专业人员故意提供虚假证明文件，应予立案追诉的

21、情形包括（）。A.给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在十万元以上的B.违法所得数额在十万元以上的C.虚假证明文件虚构数额在一百万元且占实际数额百分之三十以上的D.在提供虚假证明文件过程中索取或者非法接受他人财物的E.两年内因提供虚假证明文件，受过行政处罚两次以上，又提供虚假证明文件的【答案】BCD6、（2020 年真题）下列关于资产评估职业道德的说法中，错误的有（）。A.资产评估专业人员可以以要求资产评估相关当事人提供承诺函或保证书的方式替代必要的评估程序B.资产评估机构及资产评估专业人员不得收取委托人给予的额外奖励，但资产评估委托合同中另有约定的除外C.资产评估专业人员利用不合理

22、的资产评估假设可能涉嫌规避其应履行的勤勉尽责义务D.资产评估机构与委托人可以约定以开始现场调查、提供评估报告征求意见稿、提交正式评估报告、经济行为约束等为节点分期支付评估服务费E.经卖方认可，资产评估机构可以分别与买卖双方订立资产评估委托合同对同一对象进行评估【答案】ABD7、下列各项中，属于一般意义上讲的成本法运用的基本要素的有（）A.资产的重置成本B.资产的实体性贬值C.资产的功能性贬值D.资产的历史成本E.资产的经济性贬值【答案】ABC8、按照可用性原则，评估资料可以划分为（）。A.未经处理的资料B.可用性评估资料C.有参考价值的评估资料D.不可用评估资料E.有选择地加工或按一定目的改动

23、过的资料【答案】BCD9、下列表述中，属于证券市场禁入情形的有（）。A.一定期限内直至终身不得从事证券业务.证券服务业务B.一定期限内直至终身不得担任证券发行人的董事C.一定期限内直至终身不得担任证券发行人的监事.高级管理人员D.一定期限内直至终身不得从事资产评估业务E.一定期限内不得在证券交易所.国务院批准的其他全国性证券交易场所交易证券【答案】ABC10、评估机构洽谈人员提示委托人选取评估基准日时重点考虑以下因素（）A.有利于评估结论有效服务于评估目的B.有利于现场调查、评估资料收集等工作的开展C.企业价值评估业务中评估基准日尽可能选择会计期末D.委托人针对该项目的特别要求E.法律、法规有

24、专门规定的，从其规定【答案】ABC11、资产评估的收益法的局限性有（）。A.收益法的应用需具备一定的前提条件B.收益法不容易被买卖双方接受C.收益法不能用于轻资产类型的企业价值评估D.收益法不能体现企业作为经营主体的存在目的E.收益法的操作含有较大成分的主观性【答案】A12、根据评估基准日的不同选择，评估报告可以分为（）。A.现时性评估报告B.预测性评估报告C.追溯性评估报D.整体资产评估报告E.单项资产评估报告【答案】ABC13、下列关于财政部对资产评估职责的说法中，错误的是（）。A.负责资产评估机构的设立审批B.统一部署对资产评估行业的监督检查C.组织制定资产评估行业监督管理办法D.组织制

25、定资产评估准则E.组织制定资产评估行业沟通协作和信息共享机制实施办法【答案】D14、效用价值论也是重要的价值基础理论之一，从中可以得出的启示有（）。A.效用价值论认为价值产生于人们对物品效用的主观评价，开辟了从需求的角度衡量价值的观点B.运用效用价值对资产进行评估往往带有一定的主观性，导致评估出的价值与客观价值存在一定的差异C.认为价值决定效用，价值是效用的源泉D.边际效用价值论过于强调商品效用带给人的主观上的满足，忽略了交换和交换背后的社会经济关系，过分夸大了效用的作用E.运用效用价值对资产进行评估比较客观【答案】ABD15、资产评估的市场法通常被用于（）。A.二手机器设备B.房地产C.特许

26、经营权D.非上市交易的股票E.商誉【答案】AB16、下列各项中，属于法律所认可的免责条件的有（）。A.不可抗力B.特殊免责C.同情免责D.正当防卫E.紧急避险【答案】AD17、下列资产评估执业准则中，属于程序性准则的有（）。A.资产评估执业准则利用专家工作及相关报告B.资产评估执业准则企业价值C.资产评估执业准则资产评估方法D.资产评估机构业务质量控制指南E.珠宝首饰评估程序指导意见【答案】AC18、编制资产评估计划时首先确定各主要过程的具体步骤，应当考虑的因素有（）。A.明确评估项目的背景和相关条件B.明确采用的评估方法C.明确资产清查的工作重点及具体要求D.明确与参与本项目的审计.律师等其

27、他中介机构的对接安排及注意事项E.明确参与本次业务的评估人员【答案】ABCD19、运用市场法评估单项资产应考虑的可比因素主要包括（）。A.资产的功能B.资产的实体特征和质量C.市场条件D.财务标准E.交易条件【答案】ABC20、资产评估所使用的评估假设主要包括（）。A.评估方法假设B.前提性假设C.评估外部环境假设D.评估具体假设E.评估结论假设【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、已知某一时期内某商品的需求函数 Qd30010P，供给函数为 Qs10010P。1、计算该商品的均衡价格和均衡数量。2、分别计算下列不同情况下的均衡价格和均衡数量。假定供给函数不变，由于消费者收入水

28、平提高，使需求函数变为 Qd50010P。假定需求函数不变，由于生产技术水平提高，使供给函数变为 Qs20010P。3、根据供求定理，当供给不变时，需求量的增加或减少会引起需求曲线、均衡价格和均衡数量怎样的变动？当需求不变时，供给量的增加或减少又将引起供给曲线、均衡价格和均衡数量怎样的变动？【答案】1.由于 Qd30010P，Qs10010P，QsQd，因此有：30010P10010P 解方程，得 P010，Q0200。2.由于 Qd50010P，Qs10010P，QsQd，因此有：50010P10010P 解方程，得 P020，Q0300。由于 Qd30010P，Qs20010P，QsQd，

29、因此有：30010P20010P 解方程，得 P05，Q0250。3.如果供给不变，需求量增加使需求曲线向右上方移动，导致均衡价格上升，均衡数量增加；相反，需求量减少使需求曲线向左下方移动，使得均衡价格下降，均衡数量减少。如果需求不变，供给量增加使供给曲线向右下方移动，导致均衡价格下降，均衡数量增加；相反，供给量减少会使供给曲线向左上方移动，使得均衡价格上升，均衡数量减少。二、甲公司拟以 A 专利技术对其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进行评估。（1）甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为 2000 万元，本年根据具体价值考虑应不低于这个数字，李某表示评估服务满意将支付高于市价 30

30、%的评估服务费，业务洽谈人员承接了该项目，并接受了李某赠送的价值 5万元的购物卡一张。（2）订立业务委托合同后，委派项目负责人为张三，其妻子为甲公司财务主管。（3）编制的资产评估计划主要列示现场调查关键环节及时间点。（4）资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将评估报告用于了专利技术的抵押担保，评估机构对此提出了异议，甲公司以资产评估委托合同并未明确使用范围为由拒绝更正其行为。问题：（1）指出双方行为的不恰当之处，并说明理由；（2）简述业务洽谈人员的工作职责（不少于五条）；（3）工作底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。【答案】（1）双方行为的不合理之处及理由资产评估机构接受了预设评估值的要求不恰当

31、资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为评估结论。本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱，按照预先设定评估值评估导致评估专业人员违背职业道德，给评估机构及其评估专业人员带来风险隐患。此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎，独立执业，告知委托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定，项目承接阶段无法对于评估结果做出任何承诺。业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。根据资产评估法的规定，评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。项

32、目负责人的委派不恰当项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范畴，担任的职务属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的关联。承接评估业务之前，应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应及时采取措施消除可能的不利影响，并与委托人沟通。消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。不能消除时，不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。资产评估计划的内容不完善。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。应涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。资产评估业务委托合

33、同未约定报告使用范围三、甲评估师执行某国有企业的评估项目（非重大和特殊项目），评估基准日是 2016 年 6 月 30 日。在执行其他必要的评估程序之后，评估师完成了评估报告（评估报告日为 2016 年 12 月 20 日），并于 2017 年 1 月底完成工作底稿等评估档案的归档工作。（1）.评估档案保存期限为多少年？（2）.哪些机构或者人员需要对评估档案的保密负责？（3）.评估档案在哪些情形下，可以对外提供？【答案】（1）.根据中华人民共和国资产评估法规定：一般评估业务的评估档案保存期限不少于十五年，法定评估业务的评估档案保存期限不少于三十年。（2）.资产评估档案涉及客户的商业秘密，评估机

34、构.资产评估专业人员有责任为客户保密。（3）.资产评估档案的管理应当严格执行保密制度。除下列情形外，资产评估档案不得对外提供：1.财政部门依法调阅的；2.资产评估协会依法调阅的；3.其他依法依规调阅的。本机构评估专业人员需要查阅评估档案，应按规定办理借阅手续。四、甲评估师执行某国有企业的评估项目（非重大和特殊项目），评估基准日是 2016 年 6 月 30 日。在执行其他必要的评估程序之后，评估师完成了评估报告（评估报告日为 2016 年 12 月 20 日），并于 2017 年 1 月底完成工作底稿等评估档案的归档工作。（1）.评估档案保存期限为多少年？（2）.哪些机构或者人员需要对评估档案

35、的保密负责？（3）.评估档案在哪些情形下，可以对外提供？【答案】（1）.根据中华人民共和国资产评估法规定：一般评估业务的评估档案保存期限不少于十五年，法定评估业务的评估档案保存期限不少于三十年。（2）.资产评估档案涉及客户的商业秘密，评估机构.资产评估专业人员有责任为客户保密。（3）.资产评估档案的管理应当严格执行保密制度。除下列情形外，资产评估档案不得对外提供：1.财政部门依法调阅的；2.资产评估协会依法调阅的；3.其他依法依规调阅的。本机构评估专业人员需要查阅评估档案，应按规定办理借阅手续。五、甲评估师执行某国有企业的评估项目（非重大和特殊项目），评估基准日是 2016 年 6 月 30

36、日。在执行其他必要的评估程序之后，评估师完成了评估报告（评估报告日为 2016 年 12 月 20 日），并于 2017 年 1 月底完成工作底稿等评估档案的归档工作。1、请简述编制资产评估报告的步骤。2、在工作底稿归档的具体工作中，评估机构应做到哪几个方面3、评估档案保存期限为多少年4、哪些机构或者人员需要对评估档案的保密负责5、评估档案在哪些情形下，可以对外提供【答案】编制资产评估报告主要有以下几个步骤：整理工作底稿和归集有关资料；评估测算表的数字汇总；评估初步数据的分析和讨论；编写评估报告；资产评估报告的签发与送交。在工作底稿归档的具体工作中，评估机构应做到以下几个方面：（1）评估档案归

37、集。（2）确定档案的内容及形式。（3）电子文档的管理：做好电子文件收集、积累的基础工作；严格电子文件的归档管理；加强电子文件软件、硬件设施管理；重视和加快电子文件管理人员的培养。六、甲公司拟以 A 专利技术对其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进行评估。（1）甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为 2000 万元，本年根据具体价值考虑应不低于这个数字，李某表示评估服务满意将支付高于市价 30%的评估服务费，业务洽谈人员承接了该项目，并接受了李某赠送的价值 5万元的购物卡一张。（2）订立业务委托合同后，委派项目负责人为张三，其妻子为甲公司财务主管。（3）编制的资产评估计划主要列示现场调查

38、关键环节及时间点。（4）资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将评估报告用于了专利技术的抵押担保，评估机构对此提出了异议，甲公司以资产评估委托合同并未明确使用范围为由拒绝更正其行为。问题：（1）指出双方行为的不恰当之处，并说明理由；（2）简述业务洽谈人员的工作职责（不少于五条）；（3）工作底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。【答案】（1）双方行为的不合理之处及理由资产评估机构接受了预设评估值的要求不恰当资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为评估结论。本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱

39、，按照预先设定评估值评估导致评估专业人员违背职业道德，给评估机构及其评估专业人员带来风险隐患。此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎，独立执业，告知委托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定，项目承接阶段无法对于评估结果做出任何承诺。业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。根据资产评估法的规定，评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。项目负责人的委派不恰当项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范畴，担任的职务属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的关联。承接评估业务之前，应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的事项并

40、可能导致不利影响时，应及时采取措施消除可能的不利影响，并与委托人沟通。消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。不能消除时，不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。资产评估计划的内容不完善。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。应涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。资产评估业务委托合同未约定报告使用范围七、ABC 公司为 A 股上市公司，拟收购 XYZ 公司 55%的股权，委托甲评估公司评估股权价值，基准日 2017 年 6 月 30 日。评估人员了解到：XYZ 公司成立于20

41、14 年 12 月，主营手游和网游开发，评估基准日账面资产 8000 万元，负债1000 万元，所有者权益 7000 万元。近两年手游和网游开发运营企业成为资本市场宠儿，风头正劲。一些具有发展潜力的游戏企业兼并收购频发。XYZ 公司高投入的研发团队具有较强竞争力，主打款游戏取得了傲人的市场业绩。评估公司接受委托后，部门合伙人拟安排李东担任项目负责人。李东具有该类评估业务经验，并关注资本市场相关信息及案例，现持有 ABC 公司 5 万股股票，李东根据项目具体情况拟采用收益法和资产基础法评估。评估公司风控负责人在审批资产评估计划时意见：不批准李东担任项目负责人；重新考虑评估方法的选择。请分析风控负

42、责人的批复意见是否合适并阐述理由。【答案】风控负责人的意见是合适的。根据资产评估执业道德准则的要求，在承接业务时，与委托方或者相关当事方存在利害关系时，应主动回避。持有公司股票的人担任项目负责人不合适。企业价值评估中评估方法选择受诸多因素影响，通常需考虑评估目的和价值类型、评估对象及预期用途、可行的评估方法的优势和劣势、评估方法应用所依据数据的质量和数量等。方法的选择要与评估目的、评估时市场条件、被评估对象在评估过程中的条件以及由此决定的资产评估价值基础和价值类型相适应。评估方法的选择受各种方法运用所需的数据资料及经济参数是否能取得的制约。还要充分考虑该方法在具体评估项目中的适用性、效率性和安

43、全性，满足该方法的条件要求和程序要求。根据题目信息应选择市场法和资产基础法更为恰当。题目中给出了资产、负债及权益情况，存在采用资产基础法评估的基础数据。上市公司加之资本市场兼并收购案例较多，市场法较容易获取比较案例。八、2010 年 10 月，A 公司由美国引进了某生产线，2014 年因产品调整导致该生产线停产闲置，随后异地租赁给其他企业使用，2017 年 12 月 31 日租赁期届满，因 A 公司无继续使用该生产线的计划，而承租该生产线的企业也无意续租，且不允许长时间存放该生产线。A 公司委托拍卖公司在该生产线租赁地并在限定时间内对该生产线进行拍卖处置，为此 A 公司委托 B 评估公司进行资

44、产评估，为确定拍卖底价提供参考依据。B 评估公司所出具的评估报告中有关评估目的、评估假设、价值类型和评估方法的描述如下：评估目的：本次评估的目的是确定 A 公司所拥有的某生产线于评估基准日的市场价值，为其拍卖处置该生产线提供价值参考。评估假设：（1）公开市场假设：公开市场是指充分发达与完善的市场条件，是指一个有自愿的买方和卖方的竞争性市场，在这个市场上，买方和卖方的地位平等，都有获取足够市场信息的机会和时间，买卖双方的交易都是在自愿的、理智的、非强制性或不受限制的条件下进行。（2）企业持续经营的假设：它是将企业整体资产作为评估对象而作出的评估假定。即企业作为经营主体，在所处的外部环境下，按照经

45、营目标，持续经营下去。企业经营者负责并有能力担当责任；企业合法经营，并能够获取适当利润，以维持持续经营能力。（3）在评估过程中，我们没有考虑将来可能出现的因拍卖、变卖对评估价值的影响，也未考虑发生产权变动时特殊的交易方可能追加付出的价格等对评估价值的影响。对于由国家宏观经济政策发生变化以及遇有自然力和其他不可抗力对资产价格的影响，评估结果中也未考虑。价值类型：根据本评估项目的评估目的，决定本项目采用的价值类型为市场价值。市场价值是指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫压制的情况下，某项资产在基准日进行正常公平交易的价值估计数额。根据本次评估的资产业务类型、评估目的、评估假设、评估对象

46、的功能与状态、评估时间、地点以及本次交易的市场条件，选取市场价值类型。评估方法：本次评估采用成本法进行评估。【答案】【正确答案】（1）评估目的不正确。市场价值是在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交易的价值估计数额。本题中要求对该生产线在限定时间进行拍卖，并且不允许长时间存放该生产线，不满足市场价值的条件。（2）评估假设不正确。不能采用公开市场假设，本题中要求对该生产线进行拍卖，并且不允许长时间存放该生产线，没有众多的买者和卖者，不是充分竞争，不满足公开市场的条件，不能用公开市场假设。不能用持续经营假设。本题中 A 公司和承租

47、企业都不继续使用该生产线，即经营活动不能连续下去，不满足持续经营假设的条件。并且，持续经营假设实际是一项针对经营主体（企业或业务资产组）的假设，一般不适用单项资产。企业将来可能出现的拍卖、变卖行为，特殊的交易方可能追加的付出价格会对评估结论造成影响，国家宏观经济政策等会对评估结论造成影响，应该考虑。（3）价值类型不正确。本题中要求对该生产线进行拍卖，并且不允许长时间存放该生产线，不满足市场价值的条件。（4）评估方法不正确。评估专业人员应当恰当选择评估方法，除依据评估执业准则只能选择一种评估方法的外，应当选择两种以上评估方法，本题中只选择了一种方法，且并不满足只选择一种方法的情形。成本法主要适用

48、于继续使用前提下的资产评估。对于非继续使用前提下的资产，如果运用成本法进行评估，需对成本法的基本要素做必要的调整。对快速变现情形下的资产进行评估，通常会将正常市场条件下的资产价值乘以折扣比重，得到被评估资产的价值。题目中并未体现上述做法。如果直接用成新率计算评估值，则应该用综合成新率，题目中并没有做出说明。九、S 公司为 A 股上市公司，拟通过定向增发的方式收购 T 公司全部股权。S 公司及 T 公司的股东共同授权 T 公司委托 Z 资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托

49、方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后 7 日内支付评估服务费合同款总额的 30%，完成现场评估工作后 7 日内支付 40%，提交正式报告后 7 日内支付 30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：1、委

50、托合同汇总对评估方法的约定是否恰当说明理由。2、该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当说明理由。3、委托合同中付款是否存在问题说明理由。【答案】1、委托合同中对评估方法的约定不恰当。（2 分）因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权，涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2 分）2、不恰当。这种做法违背了客观性要求。（2 分）在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依