第六章联行往来与资金汇划清算业务的核算.pptx

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1、第六章第六章 联行往来及资金汇划清算的核算联行往来及资金汇划清算的核算 学习目标学习目标 了解联行了解联行往来的往来的意义意义、管理体制、基本做法、管理体制、基本做法。 熟悉电子联行条件下办理联行往来业务的账熟悉电子联行条件下办理联行往来业务的账务处理；汇划款项的业务核算，汇差资金清算的核算务处理；汇划款项的业务核算，汇差资金清算的核算。熟悉手工条件下办理联行往来业务的账务处理；汇。熟悉手工条件下办理联行往来业务的账务处理；汇划款项业务的核算、汇差资金清算的核算。划款项业务的核算、汇差资金清算的核算。 掌握人民银行系统电子联行往来的账务处理掌握人民银行系统电子联行往来的账务处理。一、联行一、联

2、行往来业务的基本理论往来业务的基本理论1 1、联行、联行往来业务的概念往来业务的概念 联联行往来是指行往来是指同一银行同一银行系统内各行处之间由系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是往来。它是办理同一银行系统内异地结算办理同一银行系统内异地结算业务和业务和资金划拨的重要工具。资金划拨的重要工具。第一节第一节 联行往来及资金汇划清算的概述联行往来及资金汇划清算的概述2 2、联行、联行往来业务的特点往来业务的特点 联行往来业务量大、政策性强、涉及面广、管理联行往来业务量大、政策性强、涉及面广、管理体制特别、组织形式和核算方式

3、多样、账务处理手续体制特别、组织形式和核算方式多样、账务处理手续错综复杂，与其他业务比较具有以下特点：错综复杂，与其他业务比较具有以下特点： 既执行会计基本制度，又执行联行往来制度。既执行会计基本制度，又执行联行往来制度。 与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行。与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行。 有一套完善的安全控制措施和工具。有一套完善的安全控制措施和工具。 有独特的联行往来处理基本原理。有独特的联行往来处理基本原理。 使用支付系统号使用支付系统号用于人民银行所组织的大额支付系统、小额支付系统、用于人民银行所组织的大额支付系统、小额支付系统、城市商业银行汇票系统和全国支票影像

4、系统等跨区域城市商业银行汇票系统和全国支票影像系统等跨区域支付结算业务。支付结算业务。3 3、联行往来业务的基本要求、联行往来业务的基本要求 增强全局观念增强全局观念严格执行制度严格执行制度 科学组织传递科学组织传递 加强组织建设加强组织建设4 4、联行往来业务的层次、联行往来业务的层次根据根据“统一领导、分级管理统一领导、分级管理”的原则，实行联行的原则，实行联行资资金分开管理金分开管理，分为，分为全国联行往来、清算资金往来全国联行往来、清算资金往来分行辖内往来、支行辖内往来分行辖内往来、支行辖内往来三种，采取三种，采取总行、分行、总行、分行、支行支行三级管理的联行往来体制。三级管理的联行往

5、来体制。（1 1）. .全国联行往来全国联行往来：由总行管理，适用于：由总行管理，适用于不同省、市、自治不同省、市、自治区、直辖市各行之间区、直辖市各行之间的资金账务往来，参加全国联行往来的的资金账务往来，参加全国联行往来的行处，经总行批准，由总行发给全国联行行号和联行专用章，行处，经总行批准，由总行发给全国联行行号和联行专用章，按总行规定的全国联行往来制度办理联行账务，并由总行负按总行规定的全国联行往来制度办理联行账务，并由总行负责监督结清。责监督结清。（2 2）. .清算资金往来清算资金往来分行辖内往来分行辖内往来：由省、自治区和直辖：由省、自治区和直辖市分行管理。凡经分行批准，颁发给分行

6、之间的资金账务往市分行管理。凡经分行批准，颁发给分行之间的资金账务往来。凡来。凡同一省（自治区、直辖市）内各行处之间同一省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务的资金账务往来。按清算资金往来往来。按清算资金往来分辖内往来制度办理。分辖内往来制度办理。（3 3）. .支行辖内往来支行辖内往来：凡经县支行批准，有辖内联行行号和专：凡经县支行批准，有辖内联行行号和专用章的行处，对用章的行处，对本县内各行处之间本县内各行处之间的资金账务往来，按支行的资金账务往来，按支行辖内往来制度办理。辖内往来制度办理。5 5、联合往来业务的风险防范措施。、联合往来业务的风险防范措施。二、资金二、资金汇汇划与清算业

7、务的基本理论划与清算业务的基本理论 资金汇划清资金汇划清算系统算系统是商业银行办理结是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一整套集汇划业务、清算业务、结算业务一整套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。等于一体的综合性应用系统。 资金汇划清算系统是办理结算资金和资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算，通过电子计算机网内部资金汇划与清算，通过电子计算机网络采用逐级传输方式来完成的划拨工程。络采用逐级传输方式来完成的划拨工程。 1 1、资金汇划清算业务的基本结构、资金汇划清算业务的基本结构 资金汇划系统由汇划业务资金汇

8、划系统由汇划业务经办行经办行、清算行清算行、省区分行省区分行和和总行清算中心总行清算中心通过计算机网络组成。通过计算机网络组成。 经办行经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是划业务的发生行是发报经办行发报经办行，汇划业务的接收行是，汇划业务的接收行是收报经收报经办行办行。 清算行清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项的清算的分行。行处汇划款项的清算的分行。 省区分行省区分行在总行开立备付金户，只办理系统内资金调拨和内在总行开立备付金户，只办理系统内

9、资金调拨和内部资金利息汇划。部资金利息汇划。 总行清算中心总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。管理的部门。 2 2、资金、资金汇划清汇划清算业务的处理范围算业务的处理范围 汇划业务主要承担汇划业务主要承担汇兑汇兑、异地托收承付、异地托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡委托收款等）、银行汇票、银行卡、内部、内部资资金金划拨等款项划拨等款项汇划及其资

10、金清算汇划及其资金清算，储蓄、对，储蓄、对公公、银行、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。同时办理有关的查询查复业务。 3 3、资金、资金汇划清汇划清算业务的算业务的基本做法基本做法1 1、实存资金。、实存资金。2 2、同步清算。、同步清算。3 3、头寸控制。、头寸控制。4 4、集中监督。、集中监督。 1 1、实存资金、实存资金指以清算行为单位在总行清算中心开立指以清算行为单位在总行清算中心开立备备付金存款账户付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。，用于汇划款项时资金清算。2 2、同步清算、同步清算指发报经办行通过其清算行经总行清算中指发

11、报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算清算行之间的资金清算。3 3、头寸控制、头寸控制指各清算行在总行清算中心开立的备付金指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算金实行集中清算。4 4、集中监督、集中监督指指总行清算中心总行清算中心对汇划往来数据发送、资对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行况进行

12、管理和监督管理和监督。4 4、资金、资金汇划清算系统办理汇划业务的基汇划清算系统办理汇划业务的基本规定本规定（1 1）资金汇划清算业务的处理办法）资金汇划清算业务的处理办法 1 1）资金）资金汇划清算系统采取汇划清算系统采取“汇划数据汇划数据实时发送实时发送，各清算行控制进出，总行中心各清算行控制进出，总行中心即时处理即时处理，汇划，汇划资金资金按时到达按时到达”的办法。的办法。 2 2）资金汇划清算系统对汇划业务采取）资金汇划清算系统对汇划业务采取批量处理批量处理与与实时处理实时处理相结合的相结合的方式。方式。 3 3）实时业务）实时业务即时即时到达经办行，批量业务到达经办行，批量业务次日次

13、日到到达经办行。达经办行。（2 2）会计科目的设置与使用）会计科目的设置与使用 1 1）“存放同业存放同业”科目，该科目属于资产类，用于核算科目，该科目属于资产类，用于核算和反应各省区分行、直辖市分行、总行直属分行及二和反应各省区分行、直辖市分行、总行直属分行及二级分行存放在上级管辖行的清算（调拨）备付金、定级分行存放在上级管辖行的清算（调拨）备付金、定期存款和特种存款等。期存款和特种存款等。 2 2）“同业存放同业存放”科目，该科目属于负债类，用于总行科目，该科目属于负债类，用于总行及各省区分行核算下级行存放的清算（调拨）备付金及各省区分行核算下级行存放的清算（调拨）备付金存款、定期存款和特

14、种存款等款项。存款、定期存款和特种存款等款项。3 3）“清算资金往来清算资金往来辖内往来辖内往来”科目，该科目属于负科目，该科目属于负债共同类，用于核算和反应各经办行与清算行往来款债共同类，用于核算和反应各经办行与清算行往来款项及清算情况。项及清算情况。（3 3）会计凭证的设置与使用）会计凭证的设置与使用 资金资金汇划补充凭证汇划补充凭证是收报经办行接收来是收报经办行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项已入账的通知。它分为以下两据和款项已入账的通知。它分为以下两种：种： 1 1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联

15、） 2 2）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）资金汇划（贷方）补充凭证（一式二联）一、联行往来的基本做法一、联行往来的基本做法1 1、直接往来，分账核算。、直接往来，分账核算。2 2、集中监管，逐笔对账。、集中监管，逐笔对账。3 3、划分年度，查清结平。、划分年度，查清结平。第二节第二节 联行往来业务的核算联行往来业务的核算 二、联行往来核算的基本环节二、联行往来核算的基本环节 联行往来处理过程一般可以分为联行往来处理过程一般可以分为日常往来日常往来、往来账核对往来账核对、资金存欠清偿资金存欠清偿、年终结平年终结平四个环四个环节。节。 （1 1）日常往来：）日常往来： 1 1）横向往来，分散

16、核对）横向往来，分散核对 发报行发报行 收报行（由收报行对账）收报行（由收报行对账）总行 2 2）纵向往来、集中对账；）纵向往来、集中对账； 发报行发报行 收报行收报行 往账报告往账报告 来账报告来账报告 管辖行（集中对账）管辖行（集中对账）（2 2）资金存欠清偿）资金存欠清偿逐笔清偿逐笔清偿 管理行开立清算账户管理行开立清算账户轧差清偿轧差清偿 发生额汇总后扎算差额，对汇算差额发生额汇总后扎算差额，对汇算差额 采用抵拨或实拨资金的方式进行清算。采用抵拨或实拨资金的方式进行清算。 三、全国联行往来核算三、全国联行往来核算 1 1、基本环节、基本环节 发报行发报行 收报行收报行 管辖分行管辖分行

17、管辖分行管辖分行 总行总行( (对帐对帐) ) 联联 联联 联联 联联联联 联联横向横向: :凭证传递凭证传递核对由核对由收报行收报行处理处理( (分散分散) )纵向纵向:资金清算资金清算, 数据传递数据传递核对由核对由管辖分行管辖分行处理处理(集中集中) 联行报单各联用途联行报单各联用途1 1、 邮划借方报单、邮划借方报单、 邮划贷方报单邮划贷方报单l由四联凭证组成：由四联凭证组成：l第一联：来账卡片。第一联：来账卡片。由发报行寄收报行，收由发报行寄收报行，收报行转账作来户卡片账。报行转账作来户卡片账。l第二联：来账报告卡。第二联：来账报告卡。由发报行寄收报行，由发报行寄收报行，收报行转账后

18、，随联行来账报告表寄管辖分收报行转账后，随联行来账报告表寄管辖分行。行。l第三联：往账报告卡。第三联：往账报告卡。由发报行随联行往账由发报行随联行往账报告表寄管辖分行。报告表寄管辖分行。l第四联：往账卡片。第四联：往账卡片。由发报行留存，凭以记由发报行留存，凭以记联行往来账。联行往来账。 （联行往来的基本凭证是联行报单）（联行往来的基本凭证是联行报单） 联行报单分为：联行报单分为： 1 1、 邮划借方报单邮划借方报单 邮划贷方报单邮划贷方报单 2 2、 电划借方报单电划借方报单 电划贷方报单电划贷方报单 3 3、电划借方补充报单、电划借方补充报单 电划贷方补充报单电划贷方补充报单联行报单联行报

19、单由发报行一次套写由发报行一次套写收报行根据发报行收报行根据发报行的电报填制的电报填制 2 2、全国联行往来会计科目的设置、全国联行往来会计科目的设置 （1 1）“存放同业存放同业”科目（资产）科目（资产） （2 2）“同业存放同业存放”科目（负债）科目（负债） 将原有的联行往来科目，余额相加，凡属将原有的联行往来科目，余额相加，凡属借方余额的科目加在一起，凡属贷方余额的科借方余额的科目加在一起，凡属贷方余额的科目加在一起，然后加计余额扎差，扎差后的余目加在一起，然后加计余额扎差，扎差后的余额在借方，则用额在借方，则用“存放同业存放同业”来反映，如果余来反映，如果余额在贷方，则用额在贷方，则用

20、“同业存放同业存放”科目来反映。科目来反映。 3 3、全国联行往来日常账务处理、全国联行往来日常账务处理 （1 1）发报行的账务处理）发报行的账务处理 发报行的处理包括发报行的处理包括编制报单编制报单、编制联行往来报告表编制联行往来报告表、日终账务处理日终账务处理三个方面三个方面 1 1）编制报单，编制报单，若业务为代付业务，编制借方报单；若业务为代付业务，编制借方报单；为代收业务，编制贷方报单。为代收业务，编制贷方报单。 2 2）编制联行往来报告表编制联行往来报告表，每日营业终了编制一式两，每日营业终了编制一式两份，一份连同报单第三联寄交管辖行，一份留存。份，一份连同报单第三联寄交管辖行，一

21、份留存。 3 3）日终账务处理日终账务处理，每日营业终了，将已转账的报单，每日营业终了，将已转账的报单进行汇总整理，编制联行往账科目日结单，登记总账，进行汇总整理，编制联行往账科目日结单，登记总账，并结出总账余额。并结出总账余额。 3 3、全国联行往来日常账务处理、全国联行往来日常账务处理 4 4）会计处理会计处理 对于划出款项（代收业务）：应填制贷方对于划出款项（代收业务）：应填制贷方报单，报单， 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 对于划入款项（代付业务）：应填制借方对于划入款项（代付业务）：应填制借方报单，报单， 借：清算资金往来（

22、联行往账）借：清算资金往来（联行往账） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款收款人户收款人户例例1:1:工行上海黄埔分理处收到五金厂进账单附银行汇票工行上海黄埔分理处收到五金厂进账单附银行汇票一份一份, ,金额金额2000020000元元, ,划付工行北京西单分理处付款单位五划付工行北京西单分理处付款单位五金商店。金商店。 借：清算资金往来借：清算资金往来 2000020000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款五金厂五金厂 2000020000例例2 2：工行上海市分行营业部代付款单位第一商店邮划委托：工行上海市分行营业部代付款单位第一商店邮划委托收款货款收款货款400004000

23、0元，给工行青海市分行营业部收款单位毛纺元，给工行青海市分行营业部收款单位毛纺厂。厂。借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款第一商店第一商店 4000040000 贷：清算资金往来（联行往账）贷：清算资金往来（联行往账） 4000040000发报行账务处理例发报行账务处理例（2 2）收报行账务处理）收报行账务处理 收到完整报单的处理收到完整报单的处理 当收到贷方报单，当收到贷方报单， 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款收款人收款人当收到借方报单，当收到借方报单， 借：其他应付款等借：其他应付款等 贷：清算资金往来贷：清算资金往来例例2 2、工行青海市分

24、行营业部接到工行上海市分行、工行青海市分行营业部接到工行上海市分行营业部的邮划贷方报单和委托收款凭证，将款项营业部的邮划贷方报单和委托收款凭证，将款项转入收款单位毛纺厂账户。转入收款单位毛纺厂账户。 借：清算资金往来借：清算资金往来 4000040000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款毛纺厂毛纺厂 4000040000例例1 1、北京西单分理处收到工行上海黄埔分理处的、北京西单分理处收到工行上海黄埔分理处的邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证邮划借方报单和银行汇票，将款项从五金商店保证金账户付出。金账户付出。 借：其他应付款借：其他应付款银行汇票款银行汇票款 20000 20

25、000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 20000 20000 收报行账务处理例收报行账务处理例错误报单的处理错误报单的处理 错误报单分为错误报单分为可以转账的可以转账的错误报单和错误报单和暂时不能转账暂时不能转账的错误报的错误报单两类单两类 1 1） 可以转账可以转账的错误报单的错误报单 a.a.报单行号、行名是本行的，但附件是他行的。报单行号、行名是本行的，但附件是他行的。 b.b.行号是本行的，但行名与附件是他行的。行号是本行的，但行名与附件是他行的。 对根据附件内容能肯定正确收报行的，可编制与原保单同方对根据附件内容能肯定正确收报行的，可编制与原保单同方向报单办理转划，连同附件寄给正

26、确的收报行。向报单办理转划，连同附件寄给正确的收报行。 C C、报单上行号是他行的，行名与附件是本行的，怎应将附、报单上行号是他行的，行名与附件是本行的，怎应将附件留下转账，按保单上所列行号填写与所收报单反方向报单划件留下转账，按保单上所列行号填写与所收报单反方向报单划转。转。 2 2）暂时不能转账暂时不能转账的错误报单的错误报单是指报单重要内容缺漏或不符以致收报行收到后无法办理转账是指报单重要内容缺漏或不符以致收报行收到后无法办理转账的联行报单。的联行报单。 对此报单收报行应登记对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿未转账错误报单登记簿”，填制，填制查询书及时向发报行查询，错误报单连同附

27、件专夹保管。待接查询书及时向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。待接收到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记收到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未转账报单登记簿未转账报单登记簿”。4 4、全国联行往来差错的处理、全国联行往来差错的处理 （1 1）错转他行报单，报单行号、行名、附件均）错转他行报单，报单行号、行名、附件均不是本行的而作为本行业务转账。不是本行的而作为本行业务转账。 （2 2）往账报单与来张报单金额不符。）往账报单与来张报单金额不符。 （3 3）重复转账）重复转账 （4 4）来账未达）来账未达 （5 5）借、贷方报单用反）借、贷方报单用反5 5、联行

28、对账及年度账务结转、联行对账及年度账务结转 联行对账：联行对账： “ “往来报账、分行录磁、总行对账、逐笔配对往来报账、分行录磁、总行对账、逐笔配对”的对账方法。由其总行实施对往来账的双向监督。的对账方法。由其总行实施对往来账的双向监督。 凡参加全国联行往来的行处，每日营业终了，凡参加全国联行往来的行处，每日营业终了，将分别编制的往、来账报告表寄管辖的省分行对账将分别编制的往、来账报告表寄管辖的省分行对账中心。由省分行对账中心审查无误后代为录磁，将中心。由省分行对账中心审查无误后代为录磁，将数据信息传递到总行对账中心，总行对账中心根据数据信息传递到总行对账中心，总行对账中心根据各行传递来的信息

29、，对联行往来业务逐笔进行核对，各行传递来的信息，对联行往来业务逐笔进行核对，如发现不对，发出查询，至全国的联行往来账都全如发现不对，发出查询，至全国的联行往来账都全部核对相符。部核对相符。5 5、联行对账及年度账务结转、联行对账及年度账务结转 （1 1）上年联行账务处理）上年联行账务处理发报行：发报行：1212月月3131日编制联行报告表，并注明日编制联行报告表，并注明“本年度最后一本年度最后一份份”字样，以便总行核对上年账务。字样，以便总行核对上年账务。新年开始，一律不再填写上年度的联行往来报单，新年开始，一律不再填写上年度的联行往来报单，使收报行的上年未达账务固定在一定范围内，便于使收报行

30、的上年未达账务固定在一定范围内，便于及时查清。及时查清。收报行：收报行：划分年度划分年度上年度的第一、二联报单，在上年度的上年度的第一、二联报单，在上年度的“存放同业存放同业”与与“同业存放同业存放”账户核算。账户核算。本年度的第一、二联报单，在本年度的本年度的第一、二联报单，在本年度的“存放同业存放同业”与与“同业存放同业存放”账户核算。账户核算。总行对账中心：总行对账中心：新年度开始，收到上年度的业务相关单据，应在上新年度开始，收到上年度的业务相关单据，应在上年度的年度的“存放同业存放同业”与与“同业存放同业存放”账户核算，逐账户核算，逐笔配对，进行年度平衡结清。笔配对，进行年度平衡结清。

31、（2 2）上年全国联行往来账务年度查清的标志）上年全国联行往来账务年度查清的标志1 1）全国联行上年）全国联行上年“存放同业存放同业”与上年与上年“同业存放同业存放”科目总余额一致。科目总余额一致。2 2）往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的）往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的总账的余额、累计发生额平衡一致。总账的余额、累计发生额平衡一致。“未配对未配对”、“待查对待查对”两账户无余额。两账户无余额。达到以上要求后，各通汇行的上年联行往来账务只达到以上要求后，各通汇行的上年联行往来账务只有上年有上年“存放同业存放同业”科目和上年科目和上年“同业存放同业存放”科目科目有余额，说明上年全

32、国联行往来账已全部查清。有余额，说明上年全国联行往来账已全部查清。（3 3）全国联行往来账务查清后上报与核对）全国联行往来账务查清后上报与核对银行对账中心银行对账中心管辖分行（管辖分行（核对核对）通汇银行通汇银行“全国联行存放最全国联行存放最后余额通知单后余额通知单” 和和“全国联行同业存全国联行同业存放最后余额通知放最后余额通知单单”联行往来查清报告单联行往来查清报告单全辖汇总联行往来全辖汇总联行往来查清报告单查清报告单（4 4）上年全国联行）上年全国联行“存放同业存放同业”、“同业存放同业存放”科目余额的划转结清。科目余额的划转结清。1 1）总行）总行A A、下划上年、下划上年“存放同业存

33、放同业”科目余额，编制贷方报科目余额，编制贷方报单，会计分录：单，会计分录： 借：上年存放同业借：上年存放同业 贷：同业存放贷：同业存放往账户往账户B B、下划上年、下划上年“同业存放同业存放”科目余额，编制借方报科目余额，编制借方报单，会计分录：单，会计分录： 借：存放同业借：存放同业往账户往账户 贷：上年同业存放贷：上年同业存放（4 4）上年全国联行）上年全国联行“存放同业存放同业”、“同业存放同业存放”科目余额的划转结清。科目余额的划转结清。1 1）管辖分行）管辖分行A A、收到总行下划上年全国联行、收到总行下划上年全国联行“存放同业存放同业”科目科目余额的贷方报单，会计分录：余额的贷方

34、报单，会计分录： 借：存放同业借：存放同业来账户来账户 贷：上年存放同业贷：上年存放同业 同业存放同业存放往账户往账户B B、收到总行下划上年全国联行、收到总行下划上年全国联行“同业存放同业存放”科目科目余额的借方报单，会计分录：余额的借方报单，会计分录： 借：上年同业存放借：上年同业存放 存放同业存放同业往账户往账户 贷：同业存放贷：同业存放来账来账（4 4）上年全国联行）上年全国联行“存放同业存放同业”、“同业存放同业存放”科目余额的划转结清。科目余额的划转结清。1 1）各通汇银行）各通汇银行A A、收到管辖分行划来上年全国联行、收到管辖分行划来上年全国联行“存放同业存放同业”科目余额的贷

35、方报单，会计分录：科目余额的贷方报单，会计分录： 借：存放同业借：存放同业来账户来账户 贷：上年存放同业贷：上年存放同业B B、收到管辖分行划来上年全国联行、收到管辖分行划来上年全国联行“同业存放同业存放”科目余额的借方报单，会计分录：科目余额的借方报单，会计分录： 借：上年同业存放借：上年同业存放 贷：同业存放贷：同业存放来账来账四、分、支行辖内往来的核算四、分、支行辖内往来的核算根据对账方式的不同，有根据对账方式的不同，有逐笔核对法逐笔核对法和和总额总额核对法核对法两种。两种。1 1、逐笔核对方式的核算、逐笔核对方式的核算发报行与收报行直接往来，由管辖分行或支发报行与收报行直接往来，由管辖

36、分行或支行集中逐笔对账，划清年度，查清未达账行集中逐笔对账，划清年度，查清未达账项，负责结平全年辖内往来账务。项，负责结平全年辖内往来账务。（1 1）会计科目）会计科目 清算资金往来清算资金往来分辖往来分辖往来往账往账 来账来账（2 2）发报行的账务处理）发报行的账务处理1 1）编制借方报单的处理）编制借方报单的处理 借：清算资金往来借：清算资金往来分行辖内往来分行辖内往来往账户往账户 贷：吸收存款等科目贷：吸收存款等科目2 2）编制贷方报单的处理）编制贷方报单的处理借：吸收存款等科目借：吸收存款等科目 贷：清算资金往来贷：清算资金往来分行辖内往来分行辖内往来往账户往账户（3 3）收报行的账务

37、处理）收报行的账务处理1 1）收到借方报单）收到借方报单借：吸收存款等科目借：吸收存款等科目 贷：清算资金往来贷：清算资金往来分行辖内往来分行辖内往来来账户来账户2 2）收到贷方报单）收到贷方报单借：清算资金往来借：清算资金往来分行辖内往来分行辖内往来来账户来账户 贷：吸收存款等科目贷：吸收存款等科目（4 4）管辖行的处理）管辖行的处理 逐笔核对往账、来账，没有配对上的未达账项，逐笔核对往账、来账，没有配对上的未达账项，待下次在进行核对。待下次在进行核对。 年度结清。收报行与发报行的上年联行账务处年度结清。收报行与发报行的上年联行账务处理完毕并上报管辖（支）分行，由管辖（支）行配理完毕并上报管

38、辖（支）分行，由管辖（支）行配对完成后，往账上年户总登记卡的余额与来账上年对完成后，往账上年户总登记卡的余额与来账上年户总登记卡的余额相等，说明上年全部账务核对结户总登记卡的余额相等，说明上年全部账务核对结束。束。 管辖分（支）行编制辖内往账、来账最后余额管辖分（支）行编制辖内往账、来账最后余额通知单，通知发报行、收报行上划上年余额。上划通知单，通知发报行、收报行上划上年余额。上划后，由管辖行汇总冲销结平。后，由管辖行汇总冲销结平。2 2、总额核对方法的核算、总额核对方法的核算 经办行之间直接往来并直接对账，每月对账一次，由经办行之间直接往来并直接对账，每月对账一次，由发报行向收报行寄送对账单

39、，对账工作由收报行进行，年末发报行向收报行寄送对账单，对账工作由收报行进行，年末由管辖行汇总扎平。由管辖行汇总扎平。（1 1）会计凭证和科目）会计凭证和科目 同逐笔核对法相同同逐笔核对法相同（2 2）日常核算）日常核算1 1）发报行的处理）发报行的处理 会计分录与逐笔核对法相同。会计分录与逐笔核对法相同。2 2）收报行的处理）收报行的处理 会计分录与逐笔核对法相同。会计分录与逐笔核对法相同。3 3）月度核对）月度核对 发报行于每月初根据上月份填制的第二联报单，发报行发报行于每月初根据上月份填制的第二联报单，发报行填制填制“月度对账单月度对账单”寄往收报行进行月度对账。寄往收报行进行月度对账。

40、收报行收到收报行收到“月度对账单月度对账单”，将先统计好的该月收到的，将先统计好的该月收到的借、贷方报单的总笔数总额进行核对。借、贷方报单的总笔数总额进行核对。2 2、总额核对方法的核算、总额核对方法的核算4 4）年度对账）年度对账 管辖分行（核对）管辖分行（核对）发报行发报行收报行收报行来账核对总表来账核对总表和年度对账单和年度对账单往账核对总表往账核对总表和年度对账单和年度对账单五、联行汇差的札记及清算五、联行汇差的札记及清算1 1、联行汇差的概念、联行汇差的概念 联行汇差联行汇差是指本行系统内参加联行的各行处相互是指本行系统内参加联行的各行处相互委托和代理联行收付款项扎抵后的差额。它反映

41、委托和代理联行收付款项扎抵后的差额。它反映各联行间的资金存、欠关系。各联行间的资金存、欠关系。应收汇差应收汇差 借方合计金额大于贷方合计金额，借方合计金额大于贷方合计金额， 表示本行上存联行资金；表示本行上存联行资金；应付汇差应付汇差 借方合计金额小于贷方合计金额，借方合计金额小于贷方合计金额， 表示本行借用联行资金。表示本行借用联行资金。 2 2、联行汇差的清算调拨、联行汇差的清算调拨( ( 教材教材P148 1-3P148 1-3条条) )3 3、核算手续、核算手续应付汇差（上交汇差）应付汇差（上交汇差）A A、各联行机构上划总行，会计分录：、各联行机构上划总行，会计分录： 借：清算资金往

42、来借：清算资金往来总行辖内往来总行辖内往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项汇差资金存款户汇差资金存款户B B、总行收到各联行机构款，会计分录：、总行收到各联行机构款，会计分录： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项汇差资金存款户汇差资金存款户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来总行辖内往来总行辖内往来 应收汇差应收汇差A A、总行下划，会计分录：、总行下划，会计分录： 借：清算资金往来借：清算资金往来总行辖内往来总行辖内往来 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项汇差资金存款户汇差资金存款户B B、各联行机构收款，会计分录：、各联行机构收款，会计分录： 借：存放中央银行款项借：存

43、放中央银行款项汇差资金存款户汇差资金存款户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来总行辖内往来总行辖内往来汇差利息汇差利息A A、上划应付汇差利息时，会计分录：、上划应付汇差利息时，会计分录：借：手续费及佣金支出借：手续费及佣金支出总行辖内往来利息支出户总行辖内往来利息支出户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来总行辖内往来总行辖内往来B B、上划应收汇差利息时，会计分录：、上划应收汇差利息时，会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来总行辖内往来总行辖内往来 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入总行辖内往来利息支出户总行辖内往来利息支出户六、电子联行往来核算六、电子联行往来核算电子联行往来电子联行

44、往来是指有电子联行行号的行是指有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络和卫与行之间，通过电子计算机网络和卫星通讯技术进行异地结算和资金划拨星通讯技术进行异地结算和资金划拨的账务往来。的账务往来。 人民银行开办了全国电子联行往来。人民银行开办了全国电子联行往来。1、联行、联行 往来的基本做法往来的基本做法 星型结构、纵向往来，随发随收、当时核对，星型结构、纵向往来，随发随收、当时核对，每日结平、存欠反映每日结平、存欠反映发报行清算分中心发报行清算分中心（人民银行机构（人民银行机构）转发行转发行清算总中心清算总中心收报行清算分中心收报行清算分中心（人民银行机构）（人民银行机构） 汇出行汇出行

45、（商业银行）（商业银行）汇入行汇入行（商业银行）（商业银行）表示汇划信息传递表示汇划信息传递表示收电回执表示收电回执电子联行电子联行 往来基本流程往来基本流程 1 1、“电子联行往账电子联行往账”（共同类）（共同类） 发报行使用，发报行通过转发行向收报行进行资金发报行使用，发报行通过转发行向收报行进行资金汇划业务时，用本科目核算。余额双向反映，不得轧差。汇划业务时，用本科目核算。余额双向反映，不得轧差。在正常情况下发报行与转发行核对后，当日结平。在正常情况下发报行与转发行核对后，当日结平。2、电子联行账务处理、电子联行账务处理（1）会计科目的设置）会计科目的设置2、“电子联行来账电子联行来账”

46、（共同类）（共同类） 收报行使用，收报行收到转发行转来发报行的资金收报行使用，收报行收到转发行转来发报行的资金汇划业务时，用本科目核算。余额双向反映，不得轧差。汇划业务时，用本科目核算。余额双向反映，不得轧差。在正常情况下，收报行与转发行核对后，当日结平。在正常情况下，收报行与转发行核对后，当日结平。3、“电子清算资金往来电子清算资金往来” 各清算分中心和总中心之间清算电子联行存欠时，用本各清算分中心和总中心之间清算电子联行存欠时，用本科目核算。每日电子联行往账、来账科目余额分别对清后，科目核算。每日电子联行往账、来账科目余额分别对清后，全额转入本科目。余额轧差反映，凭累计积数计算联行存欠全额

47、转入本科目。余额轧差反映，凭累计积数计算联行存欠利息。若余额在借方，则表示上存联行资金，应计算应收利利息。若余额在借方，则表示上存联行资金，应计算应收利息；若余额在贷方，则表示占用联行资金，应计算应付利息。息；若余额在贷方，则表示占用联行资金，应计算应付利息。 （2 2）汇出行的账务处理）汇出行的账务处理划出、代收、贷记业务：划出、代收、贷记业务： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项划入、代付、借记业务：划入、代付、借记业务： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款单位户单位户（3 3）发报

48、行的账务处理（人民银行）发报行的账务处理（人民银行）转账转账 : :发报行是电子联行往来的发生行。发报行是电子联行往来的发生行。划出、代收、贷记业务：划出、代收、贷记业务： 借：同业存放借：同业存放汇出行户汇出行户 贷：电子联行往账贷：电子联行往账划入、代付、借记业务：划入、代付、借记业务： 借：电子联行往账借：电子联行往账 贷：同业存放贷：同业存放汇出行户汇出行户 每日营业终了每日营业终了,将电子联行往账科目余额将电子联行往账科目余额转入电子清算资金往来科目。转入电子清算资金往来科目。划出、代收、贷记业务：划出、代收、贷记业务： 借：电子联行往账借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来贷：电子

49、清算资金往来划入、代付、借记业务：划入、代付、借记业务： 借：电子清算资金往来借：电子清算资金往来 贷：电子联行往账贷：电子联行往账 转发行的处理转发行的处理 转发行是电子联行往来业务的转收转发银行。转发行是电子联行往来业务的转收转发银行。 1 1）转发行收到发报行发来的往账信息，）转发行收到发报行发来的往账信息，向发报行发送收电回执；分批整理汇总后，向向发报行发送收电回执；分批整理汇总后，向各收报行转发汇划信息，收报行发回收电回执各收报行转发汇划信息，收报行发回收电回执后予以验证。后予以验证。 2 2）每日营业终了，转发行扎平当日账务，）每日营业终了，转发行扎平当日账务，打印电子联行打印电子

50、联行 往来平衡表，表内反映的各行往来平衡表，表内反映的各行上存、借用资金的合计数应当平衡。上存、借用资金的合计数应当平衡。 3 3）每月上旬，同收报行、发报行用电传）每月上旬，同收报行、发报行用电传或邮寄对账表方式核对或邮寄对账表方式核对“电子清算资金往来电子清算资金往来”科目余额。如发现不符，立即查明更正。科目余额。如发现不符，立即查明更正。 （4 4）收报行的账务处理）收报行的账务处理转账：转账：收报行是电子联行的受理行。收报行是电子联行的受理行。收到电子联行来账信息，向转发行发送收到电子联行来账信息，向转发行发送收电回执，办理转账。收电回执，办理转账。 划出、代收、贷记业务：划出、代收、