福建省2023年税务师之涉税服务实务强化训练试卷A卷附答案.doc

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1、福建省福建省 20232023 年税务师之涉税服务实务强化训练试年税务师之涉税服务实务强化训练试卷卷A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列属于复合计征的消费品的是（）。A.卷烟B.高档化妆品C.啤酒D.超豪华小汽车【答案】A2、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。2019 年度实现产品不含税销售收入 1500 万元，视同销售收入 500 万元，发生的成本费用总额 1700 万元，其中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019 年度该公司应缴纳企业所得税（）万元。A.98.50B.77.50C.46.50D.5

2、5.50【答案】C3、县级以上地方人民政府社会保险行政部负责本行政区域的社会保险管理工作，用人单位应当自成立之日起（）日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。A.7B.10C.15D.30【答案】D4、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】D5、对于辅导期纳税人，根据经营情况核定每次专票的供应数量，但每次发出专票数量不得超过（）份。A.10 份B.15 份C.25 份D.50 份【答案】C6、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，

3、发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000 元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申请。A.10B.15C.30D.60【答案】D7、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020 年 5 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制筷子 18 万元：销售木制一次性筷子12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 0.23 万元，该押金于 2019 年 5 月 5 日收取。该企业当月应纳

4、消费税（）万元。A.0.6099B.0.6102C.1.3598D.2.2615【答案】B8、下列关于收入确认的表述中，不符合企业所得税规定的是（）。A.采用托收承付方式销售货物的，在办妥托收手续时确认收入B.采用支付手续费方式委托代销货物的，在收到代销清单时确认收入C.采用以旧换新方式销售货物的，按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理D.采用现金折扣方式销售货物的，按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额【答案】D9、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式不包括（）。A.网上聊天记录、网络博客B.电子邮件、电子签名C.评论性证言D.手机短信【答案】C

5、10、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照（）计算缴纳个人所得税。A.工资所得B.劳务所得C.经营所得D.偶然所得【答案】D11、甲企业为增值税一般纳税人，2019 年 10 月购入一批钢材，取得增值税专用发票上注明价款 100 万元，款项以银行存款支付，但甲企业尚未在系统中勾选确认专用发票，当月甲企业应做的会计处理是（）。A.借：原材料 100 应交税费待认证进项税额 13 贷：银行存款 113B.借：原材料 100 应交税费待抵扣进项税额 13 贷：银行存款 113C.借：原材料 100 应交税费应交增值税（进项税额）13 贷：银行存款113D.借：原材料 113 贷：银行存款 113【

6、答案】A12、纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后（）个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。A.1B.2C.3D.5【答案】B13、税务行政诉讼实行（）。A.一审终审制B.二审终审制C.三审终审制D.再审终审制【答案】B14、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 30资源税D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征 30资源税【答案】C15、下列关于企业开具和使用发票

7、的表述，正确的是（）。A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票【答案】B16、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（）。A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地【答案】D17、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2021 年 6 月

8、 20日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）98000 贷：银行存款 98000B.借：应交税费未交增值税 98000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整 98000 贷：银行存款 98000D.借：应交税费未交增值税 98000 贷：银行存款 98000【答案】A18、A 公司 2018 年 12 月 31 日购入价值成本为 200 万元的设备，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。A 公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计

9、净残值与会计规定相同。A 公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，则 2020 年 12 月 31 日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。A.120B.48C.72D.12【答案】B19、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定D.企业发行永续债适用

10、股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除【答案】A20、按现行政策规定，一般纳税人购进下列服务，所负担的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）。A.居民日常服务B.餐饮服务C.国内旅客运输服务D.娱乐服务【答案】C21、（2017 年真题）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每 5 天预缴一次增值税，2017 年 3 月当期进项税额 40 万元，销项税额为 90 万元，已经缴纳的增值税为 60 万元，则月末企业的会计处理（）。A.借：应交税费未交增值税 100000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费应交增值税（转出

11、多交增值税）100000 贷：应交税费未交增值税 100000C.借：应交税费未交增值税 100000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000 贷：应交税费未交增值税 100000【答案】A22、某企业职工刘某于 2020 年 1 月办理了提前退休手续，距离法定退休年龄尚有 36 个月，当月领取工资 4500 元（不考虑专项扣除及专项附加扣除）和一次性补偿款收入 90000 元。刘某 1 月份应缴纳个人所得税（）元。A.0B.30C.45D.2685【答案】A23、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以 20

12、00 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。其中，下列行为之一不包括的是（）。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的C.未按照规定使用税务登记证件D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的【答案】C24、关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（）。A.销售商品以旧换新的，应当按照销售商品收入和回收商品支出的差额确认收入B.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入

13、金额D.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定的日期，确认收入的实现【答案】D25、（2015 年真题）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.从出版社取得稿酬 2000 元B.咨询费收入 1000 元C.家教收入 3000 元D.每月取得的退休金 4000 元【答案】D26、按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（）万元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C27、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020 年 1 月

14、 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 2/20，n/30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260【答案】D28、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（）。A.粮食白酒的生产销售和批发环节B.金银首饰的生产销售和零售环节C.金银首饰的进口环节D.卷烟的生产销售和批发环节【答案】D29、（2016 年真题）下列项目可不予列入工资、薪金所得征收

15、个人所得税的是（）。A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金【答案】B30、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年 2 月该厂将生产的一批成本价为 70 万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的 80%对外销售，取得含税销售额 77.22 万元。高尔夫球具的消费税税率为 10%，成本利润率为 10%。则高尔夫球具厂就该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72【答案】C31、下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过 10 万元，但扣除本期发

16、生的销售不动产的销售额后未超过 10 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增值税D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过 10 万元的，当期无需预缴税款【答案】B32、关于延期纳税的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税B.延期纳税最长不得超过 60 日C.特殊困难包括当期货币资金扣

17、除应付账款，应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款【答案】D33、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019 年 12 月份发生的销项税额为 17 万元，进项税额为 4 万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司 12 月份应缴纳的增值税为（）万元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C34、位于天津市的顺通物流公司 2019 年 8 月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入 610 万元。3 月初取得该土地使用权时支付地价款

18、 450 万元，取得土地使用权时缴纳了 13.5 万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元。（增值税采用一般计税方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A35、税务师在 2020 年 2 月对某工业企业 2019 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2019 年 10 月将用于职工福利支出的 80000 元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于 2019 年 11 月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（）。

19、A.本年利润B.长期待摊费用C.库存商品D.以前年度损益调整【答案】A36、张欣 2019 年 12 月取得全年一次性奖金 39000 元，当月张欣的工资收入为8000 元，各项扣除合计为 9000 元。张欣对全年一次性奖金选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A.1140B.3590C.1380D.3690【答案】D37、采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记（）科目。A.应交税费应交增值税（销项税额）B.应交税费应交增值税C.应交税费应交增值税（进项税额转出）D.应交税费简易计税【答案】D38、逆查法应该从（

20、）开始查起。A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.财务报表【答案】D39、境内某居民企业，适用 25%的企业所得税税率。2019 年度该企业境内会计利润为 350 万元，当年企业直接对农村义务教育捐款 20 万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润 80 万元，甲国适用的企业所得税税率为 20%；在乙国的分支机构分回税后利润 70 万元，乙国适用的企业所得税税率为 30%；在丙国的分支机构发生亏损 100 万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业 2019 年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额和抵免限额）A.95.5B.97.5C.112.5D.

21、90【答案】B40、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（）。A.加油站用于本站车辆的汽油B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.将自产的小汽车用于企业管理部门使用D.某金店进口金银首饰【答案】C41、税务师在 2021 年 4 月对某公司 2020 年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费 30000 元，若该公司 2020 年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。A.借：长期待摊费用 30000 贷：管理费用 30000B.借：长期待摊费用 30000 贷：以前年度损益调整 30000C.借：长期待摊费用 30000 贷：利润分配

22、未分配利润 30000D.借：长期待摊费用 30000 贷：本年利润 30000【答案】B42、下列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是（）。A.非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入B.购买企业债券取得的利息收入C.居民企业从境外分回的股息红利收入D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所没有实际联系的的投资收益【答案】A43、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为 2 年B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为 3 年，同时加收滞纳金C.因税务机关的责任，造成少缴税

23、款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款D.对骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款【答案】B44、增值税出口退税业务中，企业确认的应退税额应贷记（）。A.应收出口退税款B.应交税费应交增值税（出口退税）C.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）D.银行存款【答案】B45、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）。A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】A46、某房地产公司系增值税一般纳税人，2020 年 6 月销售自己使用过 5 年的运输用汽车，获得含增值税

24、销售额 120640 元，则此业务应纳增值税（）元。A.2342.52B.2320C.528.89D.0【答案】A47、某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019 年销售额 600 万元，但未申请一般纳税人资格登记；2020 年 5 月份购进各种服装价款 400000 元，取得专用发票上的税金为 52000 元，该店当月销售收入（含税）678000 元，该店当月应纳增值税税额（）元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D48、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票B.农产品销售发票

25、C.通行费电子发票的不征税发票D.机动车销售统一发票【答案】C49、某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2020 年 6 月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶 20吨，收购金额 7 万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额 10 万元，销售成本 8 万元，农产品耗用率为 80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为 5 吨，不含税售价为 2 万元，损耗率为 2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（）万元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】B50、纳税信用指标不包括（）。A.纳

26、税人信用历史信息B.税务内部信息C.外部信息D.纳税人关联方信息【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于企业重组业务企业所得税处理的表述，正确的有（）。A.在一般性税务处理下，发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失B.在特殊性税务处理下，资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 50%C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失D.在一般性税务处理下，被

27、合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补E.在特殊性税务处理下，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50%以上，可以在 5 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额【答案】ACD2、代理自然人自主报告身份信息业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括（）。A.个人所得税基础信息表（A 表）B.个人所得税基础信息表（B 表）C.有效身份证件原件及复印件D.任职、受雇的外籍人员的委托人代理业务，需取得任职证书或者任职证明复印件E.履约的外籍人员的委托人代理业务，需取得从事劳务或服务的合同、协议复印件【答案】BCD3、在增值税专用设备的领购和发行管理中，（）事项发

28、生变化需要办理变更发行。A.纳税人名称B.纳税人识别号C.开票限额D.购票限量E.开票机数量【答案】ACD4、下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.在扣除子女教育支出时，学前教育指的是孩子出生至小学入学前（入学前一个月）教育B.子女本科继续教育支出只能由本人税前扣除C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长为 240 个月D.住房贷款利息专项附加扣除，纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证E.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除【答案】CD5、下列关于税收征管的表述正确的有（）。A.所有的企业均应办理税务登记B.企业应自领取工

29、商营业执照之日起 30 天内办理税务登记C.企业需办理银行开户后将所有银行账号向主管税务机关报告D.企业申请减免税期间应正常进行纳税申报E.从事生产经营的纳税人跨区域外出经营时，需要开具外出经营活动税收管理证明【答案】ABCD6、自 2019 年 6 月 1 日起，同时符合以下（）条件的部分先进制造业纳税人，可以自 2019 年 7 月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。A.增量留抵税额大于零B.纳税信用等级为 A 级或者 B 级C.申请退税前 24 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形D.自 2019 年 4 月 1 日起享受过即征即退、先征后返（退）政策

30、E.申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上【答案】ABE【答案】AB7、复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的是（）。A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行【答案】BD8、下列货物，应在零售环节缴纳消费税的有（）。

31、A.铂金首饰B.钻石首饰C.翡翠首饰D.包金首饰E.镀金首饰【答案】AB9、A 企业是从事旅游服务的一般纳税人（适用税率为 6%），2019 年 8 月共取得旅游收入 212 万并开具了普通发票。向其他单位支付了的住宿费 45 万元、餐饮费 25 万元、交通费 21 万元、门票费 15 万元。上述金额均为含税金额，下列有关会计处理表述正确的有（）。A.借：银行存款 2120000贷：主营业务收入 2000000应交税费应交增值税（销项税额）120000B.借：银行存款 2120000贷：主营业务收入 2060000应交税费应交增值税（销项税额）60000C.借：银行存款 1060000贷：主营

32、业务收入 1000000应交税费应交增值税（销项税额）60000D.借：主营业务成本 1000000应交税费应交增值税（销项税额抵减）60000贷：银行存款 1060000E.借：主营业务成本 1060000贷：银行存款 1060000【答案】AD10、下列关于错误会计账目的调账方法，表述正确的有（）。A.对于影响上年利润的项目，假如会计年度账已经结账，则应通过“以前年度损益调整”科目进行调整B.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项C.会计核算要与税务规定保持一致D.对于会计与税法的差异，按“

33、调表不调账”的原则处理E.金额不大的错误，可以先不处理，年终一并通过纳税申报表处理【答案】ABD11、下列各项中，属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.适应性原则C.可靠性原则D.成本效益原则E.谨慎性原则【答案】ABD12、下列关于税务师代理企业的会计报表的审查，表述正确的有（）。A.应注意销售退回的有关手续是否符合规定，销售折扣与折让是否合理合法，特别是以现金支付的退货款项和折扣、折让款项是否存在套取现金或支付回扣等问题B.对于采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正确C.对于营业外支出，应注意是否符合规定的开支范围和开支标准，有无突增突减

34、的异常变化D.对现金流量表的审查，应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性，即主要核对经营活动的现金流量，对投资活动和筹资活动产生的现金流量可不予审查E.对于流动资产实际占用数增长过快，应注意是否因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，以便分析企业有无弄虚作假、乱计成本等问题【答案】ABC13、对于上一年度错误会计账目调账方法的表述中，下列说法正确的有（）。A.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整B.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整

35、上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C.对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项【答案】BC14、根据企业所得税法的相关规定，企业从事研发活动发生的下列费用支出中，可

36、以作为税前加计扣除的研究开发费用的有（）。A.企业按照规定标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的“五险一金”B.研发活动管理人员的工资C.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用D.新药品研制的临床试验费E.用于研发活动的仪器、设备的运行维护费【答案】ACD15、关于一般纳税人转让其取得的不动产的增值税的处理规定，表述正确的有（）。A.一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5的征收率计算应纳税额B.一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税

37、，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5的征收率计算应纳税额C.一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，按照 5的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款D.一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，按照 5的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款E.一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后取得（含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额【答案】BC16、房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项

38、目可作为计算加计扣款凭据的有()。A.取得土地使用权缴纳的契税B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.销售开发产品支付销售公司的手续费E.精装房的装修费【答案】AB17、下列经济业务中涉及的税金，应当在“税金及附加”科目中核算的有（）。A.卷烟生产企业对外销售卷烟应缴纳的消费税B.工业企业出租闲置厂房取得租金收入应缴纳的增值税C.盐场生产海盐对外销售应缴纳的资源税D.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税E.商业企业购置写字楼缴纳的契税【答案】ACD18、下列应税行为中，应该按照 6%的税率征收增值税的有（）。A.融资性售后回租服务B.以货币资金投资收取的

39、固定利润C.房屋租赁D.为客户办理退票而向客户收取的退票费E.纳税人现场制作食品并直接销售给消费者【答案】ABD19、下列（）应视同销售征收增值税。A.企业将资金无偿借给个人使用B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用C.将购进的月饼分发给本企业职工D.将自产的白酒作为礼品赠送E.个人将房屋无偿赠送给他人【答案】AD20、税务师事务所在承接业务或签订协议过程中，根据实施委托事项的需要，制定业务实施计划。下列关于业务计划的说法中正确的有（）。A.项目组成员不需要参与制定业务计划，只需要按照规定执行业务计划B.项目负责人应当根据委托人的情况和委托事项的性质，确定重要风险控制事项C.对业务复杂的项目，

40、可以制定总体业务计划和具体业务计划，对业务简单的项目，可以进行合并，制定简化版的业务计划D.税务师事务所参加招投标的，应当认真研究招标业务技术需求，制定的业务计划还应当符合招标文件的特殊要求E.重大项目的工作计划，应经税务师事务所主要业务负责人审核和批准，并签署审核和批准意见【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月有关生产经营业务如下：（1）8 月初销售 B 型小汽车 25 辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价 12万元，不含税售价共计 300 万元。合同约定，汽车销售公司应于 8 月 30 日结清货款，当月实际收到 240 万

41、元，其余款项下月才能收回。（2）销售 C 型小汽车50 辆给特约经销商，每辆不含税售价 10 万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，发票注明价款 500 万元、增值税税额 65 万元，因特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造厂给予其原不含税售价 3的销售折扣。（3）从轮胎制造厂购买汽车轮胎，取得增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额2.6 万元，该批轮胎当月全部生产领用生产 B 型小汽车。（4）将新研制生产的5 辆 D 型小汽车奖励给公司高管，D 型小汽车尚无市场售价，每辆车成本价为10 万元。（5）销售自己使用多年的进口小汽车 1 辆（该汽车购入时间为 2012年 12 月），该企业

42、采取简易计税方法（未放弃减税），取得销售收入 33.28 万元并开具了增值税普通发票。（6）为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明价款 40 万元，进项税额 5.2 万元，该轿车当月投入管理部门使用。（7）当月购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明金额600 万元、进项税额 78 万元；支付购进原材料的含税运输费用 22 万元，并取得运输企业（一般纳税人）开具的普通发票。（8）从小规模纳税人处购进工具一批，取得当地税务机关代开的增值税专用发票，发票上注明金额 60 万元，增值税税额 1.8 万元；支付不含增值税运输费用 2 万元并取得了税务机关代开的增值税专用发票。

43、（9）当月将一批 6 月份购进的用于生产小汽车的钢板投入使用企业的在建办公楼工程，该批库存钢板账面金额 25 万元（其中含运费成本 5万元），购进时货物和运费均取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。本企业会计直接计入“在建工程”账户为 25 万元。（10）2019 年 8 月该企业自行计算申报缴纳增值税和消费税如下（小轿车适用消费税税率为 9，成本利润率为 8，相关增值税专用发票当月通过税务机关认证并可以抵扣）。申报缴纳的增值税240500（13）132.65.27822（1+9）91.823（201359）33.28（12）294.2586.430.658.47（万元）【答案】（1）【正确答案

44、】业务 1 处理错误。纳税人采取赊销结算方式的，增值税和消费税的纳税义务发生时间均为书面合同约定的收款日期的当天，所以该企业应按销售全额 300 万元，计算增值税销项税额和消费税。业务 2 处理错误。销售折扣属于企业的融资行为，折扣金额不得从销售额中扣减，折扣部分应作收入计算增值税销项税额和消费税。业务 3 处理正确。购进轮胎取得专用发票，用于连续生产，可以抵扣进项税额。业务 4 处理错误。将新研制的自产小汽车奖励给公司高管，增值税和消费税均应视同销售，无同类售价按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。业务 5 处理错误。销售使用过的进口小汽车，应按 3的征收率减按 2计算征收增值税。业务

45、6 处理正确。从 2013 年 8 月 1 日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。业务 7 处理错误。支付的运费必须取得增值税专用发票才可以抵扣进项税额，取得普通发票是不可以抵扣的。业务 8 处理正确。从小规模纳税人购进货物和运输服务，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税。业务 9 处理错误。将购进的钢板用于建造办公楼，其进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出。（2）【正确答案】当月准予抵扣的进项税额2.65.2781.82387.66（万元）（3）【正确答案】增值税销项税额3005005*10（18）（19）13111.71

46、（万元）当月应缴纳的增值税111.7187.6633.28（13）224.7（万元）（4）【正确答案】当月应缴纳的消费税3005005*10（18）（19）977.34（万元）二、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月有关生产经营业务如下：（1）8 月初销售 B 型小汽车 25 辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价 12万元，不含税售价共计 300 万元。合同约定，汽车销售公司应于 8 月 30 日结清货款，当月实际收到 240 万元，其余款项下月才能收回。（2）销售 C 型小汽车50 辆给特约经销商，每辆不含税售价 10 万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，发票注明价款 5

47、00 万元、增值税税额 65 万元，因特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造厂给予其原不含税售价 3的销售折扣。（3）从轮胎制造厂购买汽车轮胎，取得增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额2.6 万元，该批轮胎当月全部生产领用生产 B 型小汽车。（4）将新研制生产的5 辆 D 型小汽车奖励给公司高管，D 型小汽车尚无市场售价，每辆车成本价为10 万元。（5）销售自己使用多年的进口小汽车 1 辆（该汽车购入时间为 2012年 12 月），该企业采取简易计税方法（未放弃减税），取得销售收入 33.28 万元并开具了增值税普通发票。（6）为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发

48、票注明价款 40 万元，进项税额 5.2 万元，该轿车当月投入管理部门使用。（7）当月购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明金额600 万元、进项税额 78 万元；支付购进原材料的含税运输费用 22 万元，并取得运输企业（一般纳税人）开具的普通发票。（8）从小规模纳税人处购进工具一批，取得当地税务机关代开的增值税专用发票，发票上注明金额 60 万元，增值税税额 1.8 万元；支付不含增值税运输费用 2 万元并取得了税务机关代开的增值税专用发票。（9）当月将一批 6 月份购进的用于生产小汽车的钢板投入使用企业的在建办公楼工程，该批库存钢板账面金额 25 万元（其中含运费成本 5万元），购进时货

49、物和运费均取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。本企业会计直接计入“在建工程”账户为 25 万元。（10）2019 年 8 月该企业自行计算申报缴纳增值税和消费税如下（小轿车适用消费税税率为 9，成本利润率为 8，相关增值税专用发票当月通过税务机关认证并可以抵扣）。申报缴纳的增值税240500（13）132.65.27822（1+9）91.823（201359）33.28（12）294.2586.430.658.47（万元）【答案】（1）【正确答案】业务 1 处理错误。纳税人采取赊销结算方式的，增值税和消费税的纳税义务发生时间均为书面合同约定的收款日期的当天，所以该企业应按销售全额 300 万元

50、，计算增值税销项税额和消费税。业务 2 处理错误。销售折扣属于企业的融资行为，折扣金额不得从销售额中扣减，折扣部分应作收入计算增值税销项税额和消费税。业务 3 处理正确。购进轮胎取得专用发票，用于连续生产，可以抵扣进项税额。业务 4 处理错误。将新研制的自产小汽车奖励给公司高管，增值税和消费税均应视同销售，无同类售价按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。业务 5 处理错误。销售使用过的进口小汽车，应按 3的征收率减按 2计算征收增值税。业务 6 处理正确。从 2013 年 8 月 1 日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。业务 7 处