2023年审计学原理网上教学活动文本.docx

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1、审计学原理网上教学活动文本(2 0 23. 4.26)2023- 0 4 -29牛慧:欢迎大家参与今天的网上教学活动！问:老师，审计学的实务分析题仿佛要对中级财务会计很纯熟的掌握了才干分析，会计知识基础不够好, 该怎么去学习？牛慧:抓紧补中级财务会计内容。问：老师，有实务分析题的练习试卷吗？牛慧：网上有。问:希望老师多给我们发一些本专业的复习题，供我们期末参考！牛慧：中央电大有期末复习指导，上面有我们应当掌握的复习题。问:老师“如何对审计工作底稿进行审核？ ”用不用答作用、要点和基本规定？牛慧:重要答三级复核制度内容。问：国家审计、民间审计和内部审计三者的审计程序()A、完全相同 B、完全不同

2、 C、基本相同，但各有特点 D、基本不同，但个别一致答案：D请问老师，这个答案对的吗？牛慧:应当是C。问:内部控制的意义及要素：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策, 实现既定目的，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、对的性以及保障经济 运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交 流、监督。牛慧:对的。问:我想知道要想学好审计得注意些什么细节侧重点在什么方面，尚有就是我想知道考试的时候哪些地 方是最关键的.在：产生的基础不同；职能不同;方法不同;工作程序不同。问：牛老师好！我是辽宁电大的潘敏。今天的主

3、题主题只针对作业吗？牛慧：潘敏老师您好！其他问题也可以讨论。问：审计与会计都属于经济管理的范畴，两者之间有什么区别和联系？你认为审计与会计最本质的区 别是什么？牛慧:审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关;两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。审计 与会计的联系表现在：产生的基础不同；职能不同;方法不同;工作程序不同。审计与会计最本质的区 别审计人与被审计人的关系。问：考试题型？牛慧:单项选择、多项选择、判断、简答、实务题。问：审计的期中测试在什么地方能找到？牛慧：中央电大没有安排审计的期中测试，省电大假如有，你问问刘老师。问:考试重点？牛慧:考试重点在下次教学辅导中介绍。问:老师今年审计学

4、原理期末试卷计算题、简答、论述题各占多少分？牛慧:没有计算题和论述题，简答题（共20分）、实务题3 5分。问：内部控制源于（）。4 A.会计B.审计C.记录D.控制。去年复习册答案是控制，书上1 7 5 1 7 6答案是审计，请问以哪个为准？牛慧:应当是控制。问：审计按主体如何分类?各类的重要内容是什么？刘颖岩：国家审计，内部审计，民间审计。其它具体看书第26页问:当公司财产物资的盘点数与结账日数不一致时，如何进行调解？牛慧:运用审计的调节法来调节。问:1、如何理解我国审计发展历史演进过程？ 2、注册会计师范业务范围？ 3、审计的作用？牛慧:如何理解我国审计发展历史演进过程?请见教材P 10-

5、11。a 2、注册会计师范业务范围？请 见教材P5 9-60。3 M审计的作用:（一）审计的制约性作用。表现在：审计可以揭露损失浪费；可 以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉政建设。（二）审计的促进性作用。表现在:督促受 托经济责任的对的拟定和切实履行;督促经济秩序的正常运营和经济利益的对的解决；督促经济效益的 充足实现和社会效益的合法保障;督促经营管理的完善;督促加强宏观调控。问:分析法有哪几种？各自的用途如何？牛慧:分析法:是指通过对审计事项的相关指标对比、分析、评价，以便发现其中有无问题或异常情况, 为进一步审计提供线索的一种审计方法。具体请见音像课。问:审计与会计的区别有什么？

6、牛慧：审计与会计的联系表现在：产生的基础不同;职能不同;方法不同；工作程序不同。问：1.（单选）下列证据中证明力最强的是（）。A.应收账款函证回函B.银行对账单C.销货发票D.材料出库单。有的同学问应收账款函证回函、 银行对账单都是外部证据，为什么应收账款函证回函比银行对账单的证明力大。2,属于内部证据的有（）。aA.购货发票Bo销货发票Co银行对账单Do材料出库单形成性考核册第10页第13题（单选）“审计业务约定书一般由（）起草。A.被审计单位Bo审 计人员Co委托人Do会计师事务所与被审计单位共同”备选答案D为什么不是会计师事务所与委 托人共同起草？牛慧：1.（单选）下列证据中证明力最强的

7、是（）。a A.应收账款函证回函 Bo银行对账单Co 销货发票Do材料出库单。有的同学问应收账款函证回函、银行对账单都是外部证据，为什么应收账款函证回函比银行对账 单的证明力大。由于银行对账单容易“变通”。2.属于内部证据的有（）。a A.购货发票Bo销货发票Co银行对账单Do材料出库 单答案应当是D。形成性考核册第1 0页第13题（单选）“审计业务约定书一般由（）起草。A.被审计单位Bo审计人员Co委托人Do会计师事务所与被审计单位共同”备选答案错了，应当是会计师事务所与委托人共同起草。问:国家审计署5、6号令把政府审计机关的审计报告变成对外文书，标题统一为“审计报告”，教材 编写时间在前，

8、内容与国家审计署5、6号令不同样。教学与考试时以哪个为准。牛慧:在教材没有修改之前，以国家审计署5、6号和教材为准。问：举例说明民间审计产生的基础，为什么说审计的产生是财产所有者与财产经营管理者双方的需 要？牛慧:请见教材Pio问:什么是审计证据？有何特点？牛慧:审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否认被 审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一切资料。整个审计过 程就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程。审计证据具有以下特点:相关性、重要性、客观性、 足够性、可靠性。问：什么是民间审计人员职业道德?重要内容是什么？牛慧：

9、审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养 等方面规定的基本规定。民间审计人员应遵循中国注册会计师协会发布的中国注册会计师耿业道德 基本准则中关于“一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任”等五个方 面的具体规定。(1) 一般原则一般原则是对注册会计师应当具有的职.业道德所作的原则性规定，也是整个职业道德中最基本的规 定。具体涉及：独立原则、客观原则。(2)专业胜任能力与技术规范注册会计师应当做到：保持和提高专也胜任能力，独立遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及其其他相关 技术规范。不承担不能胜任的业务。在执业时妥善规划，

10、并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。不以其职业身份对未审计或未鉴证事项发表意见。不对未来事项的可实现限度做出保证。对审计过程中发现的违反会计准则及相关技术规范的事项,应当按照独立审计准则的规定进行 适当解决。(3)对客户的责任注册会计师对客户所负的责任是：准时保质地完毕委托业务的责任。保密的责任。按规定标准收费的责任。(4)对同行的责任注册会计师对同行的责任涉及：配协议行工作。不得损害同行利益。不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。不得以不合法手段与同行争揽业务。(5)其他责任注册会计师的其他责任是指：不得有也许损害职业行象的行为。不得采用逼迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。不得对

11、自身能力进行广告宣传以招揽业务。不得以向别人支付佣金等不合法方式招揽业务。不得向客户收取服务费之外的任何利益。不得允许别人以本所或本人的名义承办业务。问：注册会计师的审计报告的重要作用是什么？牛慧：注册会计师的审计报告的重要作用是会计信息使用者提供对被审计单位经济活动的鉴定意见。问：审计与会计有本质的区别吗？牛慧：是审计人与被审计人的关系。问：什么是审计风险？重要内容是什么？牛慧：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的也许 性。审计风险涉及固有风险、控制风险和固检查风险。三者之间的关系为:审计风险=固有风险X控制 风险X检查风险问：民间审计是强制审计吗?

12、牛慧:民间审计不是强制审计，是任意审计。问:审计依据的特点是什么？牛慧:审计依据的特点是:层次性、相关性、时效性、地区性。问：1、审计按内容和目的如何分类？各类的重要内容是什么?2、什么是独立审计准则？我国独立审 计准则体系由哪三个层次组成？牛慧：审计按内容和目的分类：（1）财政财务审计底是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。（2） 财经法纪审计。是指被审单位贯彻执行国家财经政策,财经法纪情况所进行的专案审计。（3）经济效益 审计，是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，重要涉及：业务经营审计、管理审 计、绩效审计。（4）经济责任审计，是指对企事业单位的法

13、定代表人或经营承包人在任期内或承包期 内应负的经济责任履行情况所进行的审计。独立审计准则体系是指注册会计师进行民间审计时应遵循的专业标准和各专业标准之间互相联系 而构成的有机整体。独立审计准则体系具体涉及三个方面：（1）独立审计具体准则,涉及:会计报表审计，审计业务约定书，审计计划，审计抽样，审计证据， 审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险,审计重要性，分析性复核，运用专家的 工作和运用其他注册会计师的工作。（2）独立审计实务公告。涉及：期初余额、期后事项、验资、 管理建议书，小规模公司审计的特殊考虑和赚钱与预测审核。它是注册会计师执行特殊行业、特殊目的、 特殊性质的审计业务

14、、出具审计报告等行为做出的具体规范。（3）执业规范指南，涉及年度会计报表 审计，审计工作底稿和验资等几项内容，重要对独立审计具体准则与独立审计实务公告进行解释和补充 说明。问：注册会计师职业道德准则中是一般原则是什么牛慧：一般原则是对注册会计师应当具有的职业道德所作的原则性规定，也是整个职业道德中最基本的 规定。具体涉及：独立原则、客观原则。问：民间审计的业务范围涉及会计监督吗？牛慧:问审计的业务范围不涉及会计监督，但涉及对会计的监督。问:为什么要进行符合性测试？ 牛慧:符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据,从而拟定会计报表审计的范围和程序。问：民间审计报告都有那些

15、内容和类型？牛慧:1.无保存意见的审计报告。20保存意见的审计报告。3、否认意见的审计报告.4、无法表达意 见的审计报告。问:中国注册会计师协会是注册会计师的什么组织？刘颖岩:是全国性的注册会计师行业管理组织问：什么是内部控制的描述方法？牛慧:请见教材P159问:盘点法适合对存货的审计吗？牛慧：盘点法适合对存货。问：我中级会计学得不是很好，是不是影响审计学的学习？刘颖岩:审计与会计关系密切，会计学是学好审计基础。所以你要努力补习一下会计学基础知识。问:国家审计与民间审计的区别？牛慧：审计主体不同，审计对象不同。问：审计学学习重点难点是哪几章?如何撑握？刘颖岩：从第一章到第九章都是重点。牛慧：刘

16、老师说的完全对的！关于如何撑握请见本课程直播课堂辅导。问：审计业务约定书的含义是什么？刘颖岩：书上第10 5页。牛慧:审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关 系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文献。审计业务约定书应具有以下基本内容：(1 )签约双方名称。(2)审计目的。(3)审计范围。(4)双方的责任和义务。(5 )出具审计报告的时间规定。(6)审计收费。(7)审计报告的使用责任。(8)审计业务约定书的有效期间。(9)违约责任。(10)其他有关事项。问：审计人员的耿业道德是什么?具体内容是什么？银行余额调节表的填制及未达帐项的调整？

17、刘颖岩:1.书上有具体回答。2.问的不确切，请重新提问。牛慧:银行余额调节表的填制及未达帐项的调整请见基础会计“会计帐簿”。问：民间审计人员的职业道德？刘颖岩:在书上第70页。问:老师如何学好审计学原理？牛慧:认真阅读文字教材，上好老师的每一节辅导课，作好平时作业。刘颖岩:要认真掌握书上的内容。运用各种方式听取老师的辅导。牛慧:与刘老师有同感。问:我在做作业时发现作业本上有个银行余额调节表的题不会做，老师实在对不起,我今天单位有事急忙 来学校，作业本没带，有机会我在向您发问吗?谢谢老师的回答牛慧:先编制银行存款余额调节表，然后将A公司1999年12月31日银行存款调节后的数额与银行对 账单调节

18、后的数额进行核对，看其该公司银行存款账面余额是否基本属实。再与资产负债表上的“货币 资金”项目中的银行存款数核对看其真实性限度，再提出调整意见。老师随时回答你的问题。问:审计计划由部门经理编制对吗？ 刘颖岩：民间审计的审计计划是由项目负责人编制。问：简要说明重要性水平与审计风险，重要性水平与审计证据之间的关系。牛慧:请见教材P107-1 09问：审计人员选用审计依据时，应遵循的原则是什么？牛慧：审计人员选用审计依据时，应遵循的原则是:准确性原则，针对性原则，辩证性原则，有效性原 则，可靠性原则。问：什么是审计证据?有何特点？牛慧:审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据

19、，用于证实或否认被 审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一切资料整个审计过 程就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程。审计证据具有以下特点:相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。问：审计证据的充足性与哪些方面有关？牛慧：应当与被审计事项的需要有关问：什么是审计风险?其具体内容有哪些？牛慧：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的也许 性。审计风险涉及固有风险、控制风险和固检查风险。三者之间的关系为：审计风险=固有风险X控制风险X检查风险问:什么是审计准则？其作用有哪些？牛慧：审计准则,是指审计人员在实行审计工作时所必须恪

20、守的行为规范的专业指南，也是判断审计工 作质量的权威性准绳审计准则的作用：制约审计人员的行为规范指导审计工作的业务指南衡量审计质量的客观标准签署审计意见的重要依据问：简述国家审计准则与独立审计准则的区别与联系。牛慧:国家审计准则与独立审计准则都是对审计人员提出行为规范的规定,但国家审计准则是对国家审 计人员提出的规定，而独立审计准则是对注册会计师提出的规定。问：审计依据的特点是什么?牛慧：审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。问：什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？牛慧:审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的所有审计工作记录和获取的资料。审计工 作底

21、稿是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据。审核审计工作底稿重要是为了减少人为误差,减少审计风险，协调审计进度,提高审计效率，便于管理 人员对审计人员工作业绩考评。审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为 复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充足地补充和完善,为审计 报告提供了强有力的保证。问：审计按主体如何分类?各类的重要内容是什么？牛慧:审计按主体分类：(1)国家审计。是指由国家审计机关依法实行的审计。(2)内部审计。是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最

22、高负责 人的指令所实行的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。(3)民间审计。是指经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受委托人委托所实行的审计一。问:分析法有哪几种?各自的用途如何？牛慧:有对比分析法、连锁替代法、指数分析法、平衡分析法。其具体用途请见音像第2章辅导。问：假如审计人员认为资产负债表的错漏加总为10万员时是重要的，损益表的错漏报加总为20万 员是重要的，在制定审计计划时,审计人员将其重要水平定为多少?为什么？huanggu：该注册会计师应选择的重要性水平为10万元，由于按照独立审计准则的规定，当不同会 计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平，重要性水平

23、越低，审计风险越高。牛慧:考虑审计风险，注册会计师应选择最低的重要性水平。问：调节法只涉及对未达帐项的调节，这句话是否对的，请解释一下？huanggu ：错，由于还可以调节原材料、产成品等。牛慧:回答对的。问:为什么要进行符合性测试?牛慧:符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而拟定会计报表 审计的范围和程序。问:审计证据的充足性与哪些方面有关？牛慧：与被审计事项的需要限度有关。问：什么是审计风险？牛慧：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的也许 性。问:民间审计人员对客户有何责任？牛慧：注册会计师对客户所负的责任是：准时保

24、质地完毕委托业务的责任。保密的责任。按规定标准收费的责任。问:在审计过程中，收集到的审计证据越多越好吗？牛慧：并非证据越多越好,而是以可以满足被审计事项的需要为度。问：审计证据有何特点？牛慧:审计证据具有以下特点:相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。问：设计样本时应考虑哪些基本要素？牛慧：符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而拟定会计报表 审计的范围和程序。问：为什么要进行符合性测试？牛慧:符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据,从而拟定会计报表审 计的范围和程序。问：连环替代法的分析程序？ 牛慧:请查阅成本会计教材中成本分析部分。

25、牛慧:本课程的网上教学辅导中有！问：这门没有公式.牛慧：但审计方法却很难掌握！问：您好，我想问1、”在经济监督体系中，审计是高层次的经济监督吗？”2、在教材第八章中单位平均数估计抽样这一部分中，能具体解释一下进行估算总体标准差的计算 时，”样本的审定值”的含义，它是指初始样本项目数值吗?变量抽样与属性抽样各种计算方法实在不 好理解。谢谢！ ！牛慧：1.审计是高层次的经济监督（内容广泛、方法科学、人员专业）。2 .“样本的审定值”它是指 初始样本项目数值（请见教材P1 9 4-19 5或电话询问孟令杰老师）。问：老师什么是审计准则.它和独立审计准则有和区别牛慧：审计准则是指审计人员在实行审计工作

26、时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作 质量的权威性准绳。审计准则涉及国家审计准则、独立审计准则和内部审计准则。问：我想这门总应当简朴些吧，上个学期学过的牛慧:有同感。问：审计风险涉及什么牛慧：固有风险、控制风险、检查风险。问：审计准则的特点我怎么找不到？牛慧：强制性和广泛性等。问:那同学会在电脑制凭证吗？牛慧:请参与开放教育会计学（本科）的实践教学环节,其中会告诉你如何进行电脑制单。问:注册会计师在违反财经财纪时应承担什么样的法律责任？牛慧：请注意审计责任与会计责任的区别。问:审计的目的是什么?牛慧:同学们，由于时间的关系，今天我们的教学活动就到这里。大家如有什么问题，可以随时和

27、我联 系，本人将竭诚为大家服务！感谢刘老师的大力支持！感谢同学们的积极参与！同学们，再见！审计学原理网上教学活动文本（ 2 023.5.10）2023- 1 0- 1 9牛慧：各位老师及同学们，大家好!欢迎大家参与本次教学活动！孟令杰：各位老师；同学们，晚上好！问：我是中央开专班学员，考试记录学原理这门课程应当应当是中央电大命题，我想问熊老师、李老师 这门课程的重点章节是那些？考试命题结构和命题方向会是怎么样的？牛慧:记录学原理的重点章节请见该课程的考核说明！问：老师,您好!我想知道审计学自学的难点，由于我的底子比较差，我怕跟不上，希望您可以 给我一点 启发。牛慧：从以往同学的学习情况来看，审

28、计学自学的难点一般是实务题。对于此类问题重要看你的审计专 业胜任能力和专业判断能力如何，这就需要你多作题，从中积累经验。具体请见202 3。5o 1 0的教 学答疑活动记录和期末复习指导。问：从以往同学的学习情况来看，审计学自学的难点一般是实务题。对于此类问题重要看你的审计专 业胜任能力和专业判断能力如何，这就需要你多作题，从中积累经验。具体请见2 0 23。5。10的教 学答疑活动记录和期末复习指导。牛慧:关于公司负责人离任审计的写作要点一般涉及：L题头（报告对象）2 .基本情况3 .审计情况4 .对存在问题提出解决意见和建议5 .综合评议6 .出具报告的单位（公章）和审计项目组组长（签章）

29、、审计项目组成员（签章）7 .出具报告的时间 问：关于审计学考试科目有什么规定?谢谢！牛慧:关于审计学考试的题型分为两类：1 .开放教育试点：(1)单项选择题：在列出的答案中选一个对的答案。单项选择题占所有试题的1 5 %左右。(2)多项选择题:在列出的答案中选出两个或两个以上对的答案。多项选择题占所有试题的1 5%左右。单项选择题与多项选择题的考核内容涉及对基本理论和基本法规制度的理解、计算公式的运用等。(3)判断题:规定对基本理论、基本知识和操作技能中记忆和理解容易犯错的问题作出对的与否 的判断。在考试中，重要采用单纯地进行正误判断而不须改正的方式。此类型题,回答对的得分，错误 不得分，也

30、不倒扣分。判断题占所有试题的15%左右。(4)简答题：考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用限度。简答题占所有试题的2 0 %左右。(5)实务分析题：重要考核对审计学原理及其方法的掌握限度及综合应用能力。做实务分析题规定 写出计算公式及重要分析过程。实务分析题占所有试题的35%左右。2 .成普招：(1)单项选择题：15%： (2)多项选择题：10%(3)名词解释15%(4)判断题:2 0% (5) 简答题20% ( 6 )实务题2 0 %问：老师您好，请问审计学考试时比较注重考哪方面的知识点？牛慧:本课程的知识点请见考核说明！问:我是安徽电大审计学原理的责任老师黄彩虹,在这里，我想请问一下，这

31、门课除了 2讲直播课堂 以外，尚有没有其他的音像资源-系统讲解性质的？牛慧:黄老师您好！这门课除了 2讲直播课堂以外，尚有系统讲解性质音像辅导课。问：老师您好，想请教您一道题：某公司2 0 23年12月31日账面结存甲材料202 3公斤，通过审查 并无错弊。2023年1月1日至16日期间收入甲材料350 0 0公斤，发出甲材料3 4500公斤。1月1 日期初余额及收发额均经核对审阅和复算无误。2 023年1月1 6日下班后监督盘点甲材料实存量为2 8 0 0公斤。规定:采用有关的方法审查该公司甲材料账面记录是否对的。孟令杰：采用调节法，28 0 0+3450 0 -3 50 0 0= 2 30

32、0 (公斤)，就是期初余额是2300公斤,假如对其审查 无错弊的化,那就是1月1日至1 6日期间收入或发出材料的帐面记录有错误。问:在学习审计学实务时，要注意什么吗!牛慧:在学习审计学实务题时，要注意什么与现行国家的政策、法规联系起来！问：审计实务题：资料：某公司于1 9 99年6月1 6 口销售材料一批，价值364 0元，购货方以转帐支票支付货款； 同H销售产品一批，收回钞票23400元，其中增值税为3 4 00元。该公司会计根据以上两项经济业 务编制记帐凭证，其会计分录为:借:现 金19760银行存款36 4 0贷：产品销售收入20230应交税金-应交增值税34 0 0规定:采用哪几种审计

33、方法审查上述经济业务，并指出其存在的问题及解决意见。牛慧：1 .采用的审计方法有:审阅法、核对法、函证法、分析法等。2 .两项经济业务应当编制两个记帐凭证，分别做会计分录。3 .材料销售应当记入其他业务收入，产品销售应当记入主营业务收入。4 .上述做法,如是无意的，规定被审计单位应调整错误的会计分录。5 .上述做法，如是故意的，应当追究当事人的责任。问:审计判断，规定说明理由1、无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书（）2、注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计告知书（）牛慧:1.错误;2.错误孟令杰:答实物题的技巧：我认为，应当是：第一，搞清审计目的

34、;就是要解决什么问题？第二，分析此题 涉及到哪些会计知识;第三，注意用什么审计方法;第四,检查是否实现了审计目的。问：什么是审计风险?其具体内容有哪些？牛慧:审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的也许 性。审计风险涉及固有风险、控制风险和固检查风险。三者之间的关系为：审计风险=固有风险X控 制风险X检查风险问:我们考试的出题范围包不涉及形成性考核册里的作业题呀?牛慧：考试范围涉及作业题的内容。问:发改委部署清理固定资产投资项目，该停的必须停。作为审计部门应当如何把握固定资产投资项目 的审计呢!哈尔滨学生。孟令杰:熟悉国家的政策，运用审计方法。问：银行对账

35、单属于外部证据吗？孟令杰：银行对帐单是外部证据。问:内部审计具有权威性和独立性。这句话对不对？孟令杰:不对。问：非记录抽样的依据是审计人员的主观判断吗？孟令杰：是。问:老师答实务题的技巧或是说得分点是什么刘颖岩:请参照复习参考题。问:老师什么是审计?学好审计应有的技巧是什么？牛慧：请见本课程教材第一章（审计定义）和期末复习指导的实务题部分。问:老师审计的用途是什么？在以后的工作中，能否用到审计？牛慧:审计的用途请见教材P2 1 ,市场经济的正常发展，离不开审计的保驾护航。问：下审计实务题的评分标准。牛慧:感谢您的参与！此问题由省电大安排。孔敏:这次考试中是以新的独立审计准则为准，还是以教材为准

36、？牛慧:孔老师：您好！感谢您的支持！由于本学期仍采用旧教材，因此，这次考试中既以新的独立审计 准则为准，同时还应考虑旧教材的内容。您在组织评卷时，一定要为学生着想。问:在目前市场经济尚未完全建立、市场秩序尚比较混乱的情况下，财务会计数据失真现象十分普遍, 假如我们的审计没有建立在真实性、合法性的基础上，那么我们评审出来的效益将大打折扣！牛慧：我批准你的意见。问：判断题：变量抽样用于内部控制的符合性测试。()牛慧:错误，应当是判断题：属性抽样用于内部控制的符合性测试。问：今年考试的重点难点是什麽？牛慧：今年考试的重点难点见本课程期末复习指导。问：内部审计报告是否对外可起公正作用？牛慧：内部审计报

37、告对外不能起公正作用，由于其不具有法律效力。问:注册会计师只将审计报告送给被审计单位对吗？牛慧:审计报告的报送对象应当是审计委托人和被审计人。问：独立审计基本准则不具有强制性，注册会计师执业规范指南具有强制性对吗？牛慧:错误，独立审计基本准则具有强制性,注册会计师执业规范指南不具有强制性。孟令杰:独立审计具有强制性，执业规范指南没有。问：老师您好!审计哪章是重点？牛慧:审计学原理除了第十章不是重点，其余都是重点。问：收款员与记账员不能为同一人属于实物控制范畴对不对？孟令杰：不对。刘颖杰：今年的考试题型与往年有没有较大的变动？牛慧:没有。问:注册会计师在进行审计之前,要由其所在的会计师事务所下达

38、审计告知书吗？孟令杰:不用。问：审计学原理的作业是否有答案?特别是实务题部分是否有答案？牛慧:有,在本课程期末复习指导中。问：审计依据包含审计准则是否对的牛慧:对的！孟令杰：严格讲，不对。问:固有风险与检查风险成反项关系是否对的？牛慧:对的！孟令杰：在一一的条件下是对的的。问：审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的吗？牛慧：错误，是会计师事务所与委托人共同签署。问:老师您辛劳了。请问答审计的实务题重点应如何把握？牛慧：谢谢！审计的实务题重点如何把握请见本课程期末复习指导。问：我是202 3年秋，沈阳广播电视大学的学生，在完毕审计学作业时有几道问题不太会，烦请老师帮 助解答。问题如下：简答

39、：经济业务解决过程分工的要点？实务题:1、审计人员对某公司存货的内部控制进行调查，调查的内容重要存货管理和控制制度的设 计及控制者的职权范围、有关业务解决程序、会计记录解决的原则及有关凭证的传递程序等。规定： 采用调查表法的形式，对存货的内部控制提出至少10个“问题”。2、某会计师事务所注册会计师李某、安某于2023年3月5日对大华股份有限公司2 0 2 3年度 会计报表进行审计，于3月23日完毕外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：注册会计师审计意见书大华股份有限公司：我们接受委托，审计了贵公司2 0 23年度的资产负债表、损益表和钞票流量表。这些会计报表由贵 公司负责我们的责

40、任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据会计法进行的。在审 计过程，我们结合贵公司的实际情况，实行了相应的有针对的审计程序。我们认为，上述会计报表符合 独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定在所有方面真实地反映了贵公司2 0 23年12月 3 1日的财务状况和该年度经营成果以及钞票流量情况，会计解决方法遵循了权责发生制原则。中国注册会计师 李* （署名）中国注册会计师安* （署名）2 0 23年3月28日规定:请逐项指出注册会计师李火和安*所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。牛慧：L (1)存货入库是否有严格的验收制度？(2)存货的库存量是否合理？(3 )仓库保管员

41、的责任是否明确？(4)存货是否实行永续盘存制？(5 )仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系？(6)存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？(7)存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全？(8)发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的解决是否合理？(9)存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的解决是否合理？(1 0 )存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责？(11)有无经常的检查和监督？(12)对违纪行为是否按章解决？(2) (1)标题 “注册会计师审计意见书”，应改正为“审计报告”。(3) “大华股份有限公司”，应改正为

42、“大华股份有限公司董事会”。(4) “审计了贵公司2 0 2 3年度的资产负债表、损益表和钞票流量表”，应改正为“审计了贵公 司2023年12月3 1日的资产负债表以及该年度的损益表和钞票流量表”。(5) “我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会 计报表发表审计意见”。(6) “我们的审计是根据会计法进行的，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师独立 审计准则进行的”。(7) “实行了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实行了涉及抽查会计记录等我们认为必 要的审计程序”。(8) “上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为

43、“上述会计报表符合公司会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定”。(9) “在所有方面真实地反映了贵公司2 0 2 3年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及钞 票流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司202 3年12月3 1日的财务状况和该 年度经营成果以及资金变动情况”。(9)应当在“中国注册会计师李X (署名)”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所 的名称并加盖公章。(10) “会计解决方法遵循了权责发生制原则应改正为会计解决方法遵循了一贯性原则”。(11)“中国注册会计师 李 X和安 X (署名)”应改正为“中国注册会计师李X和安 X (署名、盖章)”。(1

44、2) “ 2 023年3月28日，应改正为“2 0 23年3月23日”。问:审计程序是审计人员在审计实行阶段所必须遵循的审计工作环节吗？孟令杰:是。问:政府审计与国家审计在国外是两个完全不同的概念，而在国内应是完全相同的概念。是吗？牛慧:基本对的。问:民间审计组织的准则该如何去分辩？牛慧:民间审计应当执行独立准则！孟令杰:中注协发布的“中国注册会计师独立审计准则”字样问:老师请问审计的重要内容是指财务收支及有关经济活动吗？孟令杰:对。牛慧:财务收支及有关经济活动审计仅仅是审计的内容之一。问:编制审计报告一般需要通过几个环节？牛慧：编制审计报告一般需要通过以下几个环节：1 .整理和分析审计工作底

45、稿；2 .调整被审计单位的会计报表；3.拟定审计报告意见的类型和措辞;4 .撰写审计报告 问:民间审计人员对对客户有何责任？牛慧:请见教材P73。问:具有法定证明效力的审计报告是什么？牛慧:是民间审计报告。问：请问您一道多项选择题：样本设计需考虑的因素有()A、审计目的B、抽样单位C、抽样方法D、抽样结果牛慧:A、B问:假如注册会计师在分析其财务指标时，发现公司的应收帐款周转率波动较大，意味着被审计单位也 许会存在哪些问题？牛慧：应收账款周转率的波动也许意味着公司存在以下情况：(1)经营环境发生变动；(2)年末销售额忽然增减；(3)顾客总体发生变动；(4 )产品结构发生变动；(5)信用政策或其

46、运用发生变化；(6)销售收入的总体发生变动。问：我在作对于应当出具哪种类型的审计报告这类的题型时，感觉很难准确判断。请问这类题型应当 如何解决 牛慧:这个问题请你要很好地研究独立审计具体准则一一审计报告。问：在实务题中对于固定资产的重置价值的审计，应当采用哪些审计方法？牛慧：本教材第二章中审计方法，各种方法需要结合起来。问：您现在还没吃晚饭，敬业精神真值得我们好好学习。但是我建议此后的BBS讨论最佳还是不要 安排在吃晚饭的时间。审计学原理的网上资源的确比较丰富，但我还希望中央电大能建立一个审计案 例库以方便学生更好的上网学习。牛慧:谢谢!我们会考虑您的建议。问:我有个问题想请教您，希望能得到您

47、的解答。题目如下：某会计师事物所接受梨园公司的委托，对该公司2 0 23的会计报表进行审计，发现该公司 资产负债表未反映长期投资项目，而将对华新公司的长期投资200万列入其他应收帐户。注册会计师 认为此项目做法违反了会计准则，并想该公司提出了调整意见，但该公司拒绝采纳。规定:请指出注册会计师应当楚剧哪些意见类型的审计报告？牛慧:应当出具否认意见的审计报告。因素是:该公司1999年12月3 1日的资产负债表严重地歪曲了 该公司的财务状况，并且该公司拒绝采纳注册会计师规定其进行调整的建议。所以，注册会计师应当出 具否认意见的审计报告。问：牛老师你好，我是山东的学员，对于审计的有关调整分录有点不明白的地方。为什么有的地方在调 整分录时用了 “上年度损益调整”，而有的地方不用，比如：假如发现上年度