税务会计教案4.2.docx

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1、税务会计课程单元教学设计单元（模块）名称：关税的会计核算所属系部：制定人： 制定时间：税务会计课程单元教学设计一、教案头模块4.2标题：一般进口货物关税的核算授课对象：大数据会计班学时：2上课地点：教 学 目 标能力（技能）目标知识目标素质目标1 .熟练进行一般进口货物 关税业务的判断与选择2 .准确进行会计科目设置 的判断与税务处理1 .读懂原始凭证，获取经济 信息；2 .了解一般进口货物关税业 务的计算规定4.掌握关税会计科目设置的 相关规定1、培养团队合作能力，认真细 致一丝不苟的工作态度，精益 求精的工作精神。2、提高独立学习、获取新知识 技能的能力。3、提高税务专业能力。教学设计过程

2、一、任务初探1 .组织教学（素养小课堂）稳定学生情绪，维持课堂秩序，引导学生迅速集中精力到本节课的学习上 来。（布置任务：让学生们搜集疫情期间，国家发布的有关进口货物关税的核 算税收优惠政策，激发大家对于关税调节经济方面的兴趣，培养其爱国情怀。）2 .任务初探本课题由企业的关税项目引入，课前，我们给学生分好组。学生通过课程 前期任务，以及自学学习平台的学习资源，已经对本节课的学习内容有了一定 的了解，借助平台上的电子教材和颗粒化视频以及其他相关素材。组织学生进 行互动，以小组抢答的方式对关税税额计算的基本知识进行回答，有针对性的 让学生记忆常用的关税知识。【经典考题单选题】根据关税法律制度的规

3、定，一般贸易项下进口的货物以 海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表 述中，正确的是（）oA.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格 B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交 价格C.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除【答案】B二、任务解析【解析】（1）选项A：向境外采购代理人支付的买方佣金不得计入进口关 税完税价格；（2）选项C ：卖方付给进口人的正常同扣，应从成交价格中扣 除；（3）选项D：卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，

4、罚款则不能从成交价格中扣除。（一）工业企业进口关税的核算工业企业通过外贸企业代理或直接从境外进口原材料，应支付的进口关税 不通过“应交税费”科目核算，而是将其与进口原材料的价款、境外运费保费、 境内费用一并直接计入进口原材料的采购成本，借记“材料采购”科目，贷记 “银行存款”“应付账款”等科目。但这种会计处理方法不便于进行税负分 析。企业根据同外商签订的加工装配和补偿贸易合同而引进的境外设备，应支 付的进口关税按规定以企业专用拨款等支付。支付时，借记”在建工程一一引 进设备工程”科目，贷记“银行存款”等科目。【工作实例47】业务资料见“模块引入”。计算应纳进口关税并进行 会计处理。关税完税价格

5、二 120 0004- 1-0. 3%） =120 361.08 （港元）即 120 361.08X0, 8=96 288. 86 （人民币元）。应纳进口关税二 120 361.08X0.8X6%=5 777. 33 （人民币元）应纳增值税二（96 288. 86+5 777. 33） X 13%=13 268. 60 （人民币元） 有关会计处理如下。确认应付价款时。借：在建工程96 288. 86贷：应付账款XX供应商96 288. 86实际缴纳关税、增值税时。借：在建工程5 777. 33应交税费应交增值税（进项税额）13 268. 60贷：银行存款19 045. 93（二）外贸企业进口关

6、税的核算1 .自营进口业务关税的核算商品流通企业从境外自营进口商品时，应支付的进口关税，与进口货物的 价款、境外运费和保费、境内费用一并直接计入进口货物的成本，借记“材料 采购” “固定资产”等科目，贷记“应交税费一一应交进关税”科目；实际 缴纳时，借记“应交税费一一应交进关税”科目，贷记“银行存款” “应付 账款”等科目。【工作实例4-2】深圳某工业企业有进出口经营权，现进口某商品一批， CIF深圳口岸价格为人民币900 000元，关税税率为10%,海关代征消费税 税率为5%,海关代征增值税税率为13%。以银行存款付讫税款，货款尚未支 付，商品已验收入库。计算应缴纳的关税、消费税和增值税，并

7、进行会计处理。应缴纳的关税=900 000X10%=90 000 （元）。应缴纳的消费税二（900 000+90 000） 4- （1-5%） X5炉52 105. 26 （元）。 应缴纳的增值税;（900 000+90 000+52 105. 26） X 13%=135 473. 68 （元）。 会计处理如下。确认尚未支付的货款。借：材料采购900 000货：应付账款900 000商品到达口岸，计提进口税金。借：材料采购142 105. 26货：应交税费一一应交进口关税 90 000 应交税费一一应交消费税52 105. 26向海关缴税时。借：应交税费一一应交进口关税90 000应交税费一一

8、应交消费税52 105. 26应交税费一一应交增值税（进项税额）135 473.68贷：银行存款277 578. 942 .代理进口业务关税的核算外贸企业代付进口关税时，借记“应交税费一一应交进关税”科目，贷 记“银行存款”科目；向委托单位托收时，借记“应收账款”科目，贷记“应 交税费一一应交进关税”科目。【工作实例4-3某进出口公司受某单位委托代理进口商品一批，进口 货款1 750 000元人民币已汇入进出口公司存款账户。该进出口商品在我国口岸CIF为240 000美元，假定计税日外汇牌价为100美元=600元人民 币，进口关税税率为20%,代理劳务费按货价的2%收取。该批商品已运达指 定口

9、岸，公司与委托单位办理有关结算。计算进口关税并进行会计处理。该批商品的人民币货价二240 000X6=1 440 000 （元）。进口关税=1 440 000X20%=288 000 （元）。代理劳务费=1 440 000X2猊28 800 （元）。根据上述计算结果，该进出口公司收到委托单位货款及向委托单位收取关税和劳务费等的会计处理如下。收到委托方划来货款时二借：银行存款借：银行存款1 750 000贷：应付账款一一XX单位1 750 000进口商品对外付汇时。借：应收账款XX单位 1 440 000贷：银行存款1 440 000支付进口关税时。借：应付账款XX单位288 000贷：应交税费

10、应交进口关税288 000借：应交税费一一应交进口关税288 000贷：银行存款288 000将进口商品交付委托单位并收取劳务费时。借：应付账款XX单位 1 468 800贷：其他业务收入一一劳务费 应收账款XX外商贷：其他业务收入一一劳务费 应收账款XX外商28 8001 440 000接着在引导的基础上，以学生分组自学讨论的形式，掌握具体的一般进口 货物关税业务的计算规定。下一步，进口业务关税的核算分为两种情况，一是工业企业进口关税的核 算；二是外贸企业进口关税的核算。任务实施在学生掌握企业进口关税的核算等相关知识后，老师以“任务指导书”为 依据，对学生的任务提出新的要求。任务拓展给我们的校外实训基地中大贝莱特进行进口关税核算的调查，纳税人会计 科目的设置，关税计算公式的选择。课堂小结布置作业：到海关官网了解关税进口业务征税范围的确定，不同纳税人进 口货物关税业务选择。教学组织学生集体讨论、分角色完成训练；教师指导、点评。教学材料多媒体教学设备，电子课件，入库单、增值税专用发票、支票、记账凭证，账簿、签章、 印台等作 业收集资料，；完成课后相关习题。