非财务人员看懂财务报表措施.docx

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1、摘要：上市公司的财务报表分为资产负债表、利润表、现 金流量表、股东权益变动表，本文探讨的是如何看懂正常生产 经营的公司的三张主表，即资产负债表、利润表、现金流量表。关键词：财务报表上市公司非财务人员资产负债表显示月末、季末、半年末、年末的资产、负债和所 有者权益。资产负债表的公式是：资产二负债+所有者权益。这 个 公 式 表 达 三 种 意 思：（1）资产负债表中，资产在左边，负债和所有者权益在右边（2）资产负债表左右是平衡的：左边的资产必须等于右边的负 债 加 所 有 者 权 益（3）属于公司的资产要么是由股东方提供资金购买或取得，要 么由公司用借款或其他负债形式购买或取得，公司用资产负债

2、表上左边的资产生产出产品，销售后收回的现金偿还负债后， 剩下的就是属于所有者的利润。一、 如 何 看 懂 资 产 负 债 表要想看懂资产负债表，首先要了解资金是如何在公司增减变动 的。公司的每项活动要么是现金流入，要么是现金流出。绝大多数现金流入来源于销售，在经营过程中也需要从金融机构取 得贷款；在公司经营之初，往往需要投入资金购买生产设备、 厂房、办公楼、土地，这些资金流出在后续经营过程中以折旧 或摊销的形式进入产品；开始经营后多数现金流出是为了成本、 费用，如公司购买原材料，付人工工资，购买包装物、购买水、 电、汽等动力、付贷款利息，这样公司就发生成本、费用等支 出。1 .公司用资金购买的

3、有形或无形的财产，例如办公类电子设备、 会议室的桌椅、写字间桌椅、生产的产品、生产设备、厂房、 办公楼、大门、存在银行的钱、拥有的土地、公司的发明、购 买的软件等，都是公司的资产，在资产负债表的左边以流动资 产、长期资产列示。公司按照制度对于赊销的客户，以应收账 款在资产负债表的左方以流动资产表示。2 .负债是公司欠别的公司或个人的款项，必须在某个指定日期 前偿还。金额较大的负债是从金融机构取得的短期或长期贷款, 在资产负债表的右边以短期借款或者长期借款列示；其他大多 数是欠供货商的应付款项，如供货商同意公司可以在未来某个 时间付款，则在资产负债表上以应付账款列示；需在次月上缴 纳国家的税款，

4、在资产负债表上以应交税金列示；也有少部分 与个人发生的往来在其他应付款列示。3 .资产负债表还有一种表示方式是：资产一负债二所有者权益: 简单的意思就是说，股东拥有资产并欠债，从所拥有的资产当 中扣除所欠的，就是股东在公司的实际权益，也就是股东不想 干了时按账面出售公司能得到的价值，这会有三种结果出现：1、资产减去负债后大于股东当时投入的股本（有的报表以实收 资本列示），减去股本的差额就是股东的收益。2、资产减去负债后等于股东当时投入的股本，则股东经营公司 这些年白忙活，没挣上钱，也没赔钱。3、资产减去负债后小于股东当时投入的股本，则股东经营公司 多年后不但没挣上钱，还把投入的本钱也赔进去了，

5、也就是说 公司一直是亏损经营，最终入不敷出。二、利润表利润表主要反映一定时期内（月度、季度、半年、年度）公司 的营业收入减去营业支出之后的利润，依据“收入-费用=利润” 来编制。通过利润表，我们可以看到上市公司的经营业绩，从 而评价股东的投资回报。利润表的意义包括两个方面：一是反 映公司在一定时期内的收入减除费用后是有利润还是亏损，据 以分析公司的盈利能力；另一方面反映公司各种利润来源在利 润总额中占的比例，说明公司是依靠主要经营业务获得利润， 还是依靠非主要业务获得利润，以及这些来源之间的相互关系。1 .利润表上的收入包括营业收入和营业外收入，营业收入包括主营业务收入、其他业务收入。公司通过

6、销售产品、提供劳务、 以拥有的资产提供给他人使用获取租金或利息取得的收入就是 利润表上的主营业务收入；公司除主要经营业务外，还有些非 主营业务，如生产产品过程中会有包装材料的边角料、生产过 程中产生的包装废料、原料废料等产生，除生产主要产品，可 能会有附加产品出现，废料出售或销售非主要产品的收入计入 其他业务收入，相应的成本在其他业务支出列示；出售淘汰的 设备、报废的固定资产在营业外收入列示。公司通过销售产品 或服务取得各项收入，对应收入的是公司收到现金、应收票据 或应收账款，即利润表上的收入与资产负债表的货币资金或应 收账款、应收票据有关系。收入较上年增加，意味着公司资产 增 加 或 负 债

7、 减 少。2 .利润表上的成本、费用类项目主要包括营业成本、三项期间 费用、主营业务税金及附加、营业外支出。成本、费用类项目 是对相应收入的扣除，如对应主营业务收入的是产品的成本、 劳务成本、租赁设备成本等。在查看利润表时要关注成本费用 占营业收入百分比，通过占比可以看出各个成本费用项目的增 减变动，据此判断公司的管理水平、盈利能力，预测公司未来 发展。现 金 流 量 表 解 析现金流量表是反映上市公司现金流入与流出信息的报表。这里 的现金不仅指公司在财会部门保险柜里的现钞，还包括银行存 款、短期证券投资、其他货币资金。现金流量表可以告诉我们 公司经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金收支活

8、动， 以及现金流量净增加额，有助于我们分析公司的变现能力和支 付能力，进而把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化 的能力。公司的现金流量具体可以分为以下5个方面：1 .来自经营活动的现金流量：反映公司为开展正常业务而引起 的现金流入量、流出量和净流量，如商品销售收入、出口退税 等增加现金流入量，购买原材料、支付税款和人员工资增加现 金 流 出 量 ， 等 等。2 .来自投资活动的现金流量：反映公司取得和处置证券投资、 固定资产和无形资产等所引起的现金收支活动及结果，如变卖 厂房的现金收入，购入股票和债券等对外投资的现金流出等。3 .来自筹资活动的现金流量：是指公司在筹集资金过程中所引 起的

9、现金收支活动及结果，如吸收股本、分配股利、发行债券、 取 得 借 款 和 归 还 借 款 等。4 .非常项目产生的现金流量：是指非正常经济活动所引起的现金流量，如接受捐赠或捐赠他人，罚款现金收支等。5 .不涉及现金收支的投资与筹资活动：这是一类对股民非常重 要的信息，虽然这些活动并不会引起本期的现金收支，但对未 来的现金流量会产生甚至极为重大的影响。这类活动主要反映 在补充资料里，如以对外投资偿还债务，以固定资产对外投资 等。参考文献：1彭红梅，关于如何看懂事业单位的财务报表刀，中国经 贸，2015(10):219-219.李淑忠，事业单位财务报表问题的探讨J,投资与合 作，2013.作者：贺梅 单位：中粮屯河股份有限公司番茄事业部财务部