2023年电大管理会计期末复习资料.docx

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1、教材客观题一、单项选择题 1、现代管理睬计是一门以（B ）为基础的综合性交叉学科。A.财务会计学 B.现代管理科学 C.经济学 I）.记录学2、现代管理睬计的对象是（C ）。A.利润 B.收入3、不属于管理睬计职能的有（A.对会计事项进行账务解决C.钞票流量D.成本A ）oB.预测资金需用最C.以各项指标评价投资方案4、现代管理睬计以（D ）A.决策会计C.规划与决策会计D,制定成本定额,控制成本支出 为主。B.控制会计D.规划与决策会计和控制与责任会计 5、从服务对象看,现代管理睬计侧重服务于（C ）。A.公司的投资人B.公司的债权人C.公司内部各级经营管理者 D.以上三者6、“管理睬计”这

2、一术语是（B ）初次提出的。A.麦金西B.奎因斯坦C.布利斯 D.泰罗7、管理睬计的业绩报告（B ）。A.具有法律效力B.不具有法律效力C.遵循公认会计原则I）.遵守会计制度8、对会计资料最终结果规定不太精确的是（C ）oA.成本会计B.财务会计C.管理睬计D.税务会计9、管理睬计所运用的基本方法是（C ）。A.制导致本法B.成本加成法B.销售量不变,保本点越低,实现的利润越低C.在销售收入一定的条件下，保本点高低取决于固定成本总额和单位变动成本的多少D.固定成本总额越高，或单位变动成本越高，保本点也越高5、影响目的利润实现的重要因素有（A BCD ）oA.单价 B .单位变动成本C.税率 D

3、.固定成本总额二、多项选择题1、预算的作用重要有（ABCD ）。A.明确目的B.协调工作C.全面控制D.评价.业绩2、预算按其具体内容的不同可分为（ABD ）。A.业务预算B.财务预算C.全面预算 D.专门决策预算 3、业务预算具体涉及（ABC ）。B.生产预算D.钞票预算ABC ）的预计水平。B.期末产成品存货I）.当期采购量）部分。B.钞票支出D.资金的筹集和运用A.销售预算C.期末产成品存货预算4、编制生产预算时,应考虑（A.当期销售量C.期初产成品存货5、钞票预算一般涉及（A BCDA.钞票收入C.钞票多余或局限性 二、多项选择题1、标准成本制度的重要内容涉及（ABCD ）。A.标准成

4、本的制定B.成本差异的汁算C.成本差异的分析C.成本差异的分析D.成本差异的账务解决2、标准成本制度的重要作用有（ABCD ）,A.利于公司的目的管理B.有助于责任会计制度的推行C.有助于及时提供成本资料I）.有助于作出产品定价决策3、影响材料实际价格变动的因素很多，除了国家及供应单位调整价格外，还涉及（ABCD ）等因素。A.采购数量B.运送方式C.可运用的数量折扣D.紧急订货4、下列成本差异中，通常不属于生产部门责任的是（AB ）。A.直接材料价格差异B.直接人工工资率差异C.直接人工效率差异D.变动制造费用效率差异5、固定制造费用的三差异分析法是将固定制造费用差异分为（ABD ）三部分。

5、A.固定制造费用预算差异B.固定制造费用能力差异C.固定制造费用产量差异D. 固定制造费用效率差异二、多项选择题1、分权管理的重要优点有（ABCD ） oA.有助于公司作出对的的决策B.有助于提高公司的应变能力C.有助于提高公司的竞争能力D.有助于激励基层管理人员2、责任中心根据其控制区域和权责范围的大小，一般可分为（ABCD ）。A.成本中心B.收入中心C.利润中心D.投资中心3、与财务报告相比，责任报告的特性重要表现在（ABCD ）等几个方面。A.报告对象 B.报告内容C.报告时间 D.报告形式4、建立责任会计制度应遵循的原则有（ABD ）。A. 一致性原则B.可控性原则C.重要性原则D.

6、反馈性原则5、制定内部转移价格的重要作用是（ABC ）oA.有助于经济责任的合理贯彻B.为业绩的评价和考核提供客观、公正和可比的基础C.保证各责任中心与整个公司经营目的的一致性D.有助于进行成本控制第一章三、判断题1、与财务会汁相比，管理睬计使用的方法更为灵活多样。(V )2、管理睬计从传统的、单一的会计系统中分离出来，成为与财务会计并列的独立领域，它 与财务会计有着显著的区别，没有内在的联系。(X )3、管理睬计与财务会计核算的原始资料完全不同。(X )4、规划与决策会计和控制与责任会计是管理睬计的两大基本内容。(V )5、管理睬计在每一个具体环节上都与公司管理相配合。(V )6、管理睬计不

7、仅可以加强公司内部管理，还可以加强公司外部管理。(X )7、管理睬计是面向未来的，因而与公司过去的生产经营没有关系。(X )8、尽管管理睬计在一定限度上也要考虑到“公认会计原则”或公司会计准则的规定，运用 一些传统的会计观念，但并不受它们的完全限制和严格约束。(V )9、管理睬计在任何公司中都必须设立独立的机构来从事相关工作，否则其职能发挥不出来。(X ) 10、在我国，管理睬计的有关内容是从2 0世纪70年代以后才出现的。(X )第二章三、判断题1、若公司有剩余生产能力生产零部件，则固定成本属于非相关成本。(V )2、高低点法合用于各期成本变动趋势较为稳定的公司。(V )3、减少约束性固定成

8、本的唯一途径是提高产品产量,相对减少其单位成本。(J )4、时于低质量所发生的机会成本通常并不在会计系统中进行计量,在进行质量成本分析时也 不需加以考虑。(X )5、公司在短期经营决策中，付现成本的大小往往会决定公司最终方案的选择，因此，付现 成本往往是制定决策时需要考虑的一种成本。(V )6、采用完全成本计算法时，基准水平的选择在很大限度上影响存货成本和利润的高低。V )7、变动成本汁算法下，产品的单位制导致本一般保持不变；而在完全成本计算法下，产品 的单位制导致本一般会随产量上下波动。(V )8、由于变动成本计算法不符合公认会计原则，因而不能用于编制对外的财务报表，但公司往 往将其用于长期

9、投资决策等内部管理规划上。(X )9、按变动成本计算法和完全成本计算法计算的利润均同销售量保持同方向的增减。(X ) 10、在期末存货和期初存货数量均不为零时，即使单位产品所承担的固定成本相等,按完全 成本计算法计算的损益与按变动成本计算法计算的损益也有也许不等。第三章习题三、判断题1、变动成本率高的公司，边际奉献率也高，创利能力也大。(X )2、超过保本点以上的安全边际所提供的边际奉献即是公司的利润。(V )3、当边际奉献总额等于固定成本时，保本作业率为10 0 %,安全边际为0。(J )4、某产品的变动成本率为60乐 安全边际率为4 0斩 则其销售利润率为2 4 %。(X )5、保本点销售

10、量这一指标,既合用于单一产品保本点的分析，也合用于整个公司多品种保本 点的分析。(X )6、公司在进行生产决策时，凡是亏损的产品都应当停产。(X )7、商品供大于求，价格将会下降。价格下降会刺激需求和克制供应。(V )8、短期经营决策一般不涉及固定资产投资。(V )9、用图解法安排两种产品的生产决策的最优解一定是在可行解区域的角点上。(V )1 0、生产何种产品的关键是看哪种产品提供的利润较多。(X )第四章习题三、判断题I、短期预算是一种执行性预算，因而规定数据尽也许具体化，以便于控制和执行。(V )2、低估收入或高估成本中的任何一种手段都不会影响管理者完毕预算的也许性。(X )3、无论在什

11、么情况下，以固定预算对公司进行考核都是不合理的。(X )4、运用零基预算控制经费，预算单位要比公司更为适宜。(V )5、财务预算是各项经营业务和专门决策的整体计划,所以又称总预算。(V )、 管理睬计中的预算是指计划的数量说明。(V )、 全面预算体系是以直接材料预算为基础的。(X )8、在编制弹性预算时，只需将变动费用部分按业务量的变动加以调整即可。(V )9、滚动预算是为了克服固定预算的缺陷而产生的一种预算。(X )10、弹性预算总成本=固定成本总额+弹性变动成本总额(V )第五章习题三、判断题1、成本差异的分析是采用标准成本制度的前提和关键。(X )2、标准成本制度不仅是一种成本计算方法

12、，更是目的成本管理的一种手段。(V )3、材料数量差异控制的重点是材料采购环节。4、固定制造费用能力差异的责任一般在于管理部门，而效率差异的责任则往往在于生产部 门。(V)5、在标准成本制度下，除了要设立“生产成本”等成本核算账户，用以反映产品的标准成本 外,还需设立相关的成本差异账户，用以反映产品实际成本脱离标准成本的差异数额。(V )6、公司的生产过程既是作业消耗资源、产品消耗作业的过程，又是产品价值的形成过程。(V )7、作业基础成本法以成本动因作为分派成本的基础,因此它能提供比传统成本法更为精确 的成本信息。(V )8、作业成本管理涉及的仅仅是生产成本而不涉及期间费用。(X )9、要实

13、现作业成本管理的基本思想，就必须借助于作业分析。(V )10、狭义的成本控制重要是指成本领中控制，也就是指生产阶段产品成本的控制。(V ) 第六章习题三、判断题1、一个部门或责任中心是否为利润中心，关键的因素是要有独立的经营决策权。(V )2、一个成本中心的不可控成本,往往也是另一个成本中心的不可控成本。(X )3、制定内部转移价格是建立责任会计制度后所必须配套的一种机制。(V )4、建立“人为”利润中心的重要目的是为了明确划分经济责任，对的评价各责任中心的业 绩。(J )5、对于无外部市场的中间产品来说,协商拟定的转移价格不失为一种行之有效的和必要的内 部转移价格。(X )6、分清产品成本与

14、责任成本的区别,是责任中心核算的一个基本前提。(V )7、在对成本中心考核时，假如预算产量与实际产量不一致时，应先按弹性预算的方法调整 预算指标,然后再进行考核。(V )8、凡是可追溯到部门的成本,均为部门经理的可控成本。(X )9、某项投资的投资报酬率低于投资中心目前的投资报酬率，就应当放弃该项投资。(X )10、平衡记分卡是将公司的憧憬和战略转变成连贯的一系列绩效衡量方法。(V )四、计算题部分1、第二章的计算题11、某公司2023年上半年的机器维修成本资料如下规定：月份123456机器小时(小时)120 231300011 000150009 0 008 000总成本(元)2600024

15、000250 002700022023220 23(1)根据上述资料，采用高低点法分解该公司维修成本，并 写出维修成本的数学模型。(2)根据上述资料，采用回归直线法分解该公司维修成本， 并写出维修成本的数学模型。答:1、解答：(1)从资料可以看此最高点是4月份，其维修机器小时和 维修成本分别为150 0 0小时和2700 0元;最低点是6月份, 其维修机器小时和维修成本分别为8000小时和2 202 3元。 则：单位变动成本(b ) = ( 2 70 0 0 2 2023) / (15 0 0 08 0 00)=0. 7 143(元)固定成本(a) =2 7 0 0 0 0. 71 4 3X1

16、5000= 16286 (76)或：固定成本(a) =220230.71 4 3X8000=16286(元) 维修成本的数学模型为:y= 16286+0. 7 143x月份业务量X (千机器 小时)维修成 本y (千元)xyx2y213114(2)回归直线法数据表b = (nLxy-E x Ly)/nL x 2(Ex)2212262467613243 1216957631125275121625422515274 05729581484922198617682264484n= 66814616 788 043 574=(6 XI 6 78 68X146) / (6X804 682) =0.7(

17、元) a=(Ey bEx) /n= ( 1 46 0.7X68) / 6=16. 4 (千 元) 维修成本的数学模式为：y= 1 640 0 + 0.7xC.差量分析法I）.变动成本法1 0、现代会计两大分支是财务会计和（C ）。A.成本会计B.财务管理C.管理睬计I）.物价会计一、单项选择题1、某公司有3 00 0件积压的在产品，总制导致本为6 0000元。假如花40 0 0 0元进一步加 工成本，该批商品出售可得销售收入7 5 000元。该批商品也可卖给某批发公司，可得销售收 入5000 0元。在分析这两个备选方案时，沉入成本是（D ）。A. 50000 元 B. 10 0 00 元C.

18、400 0 0元D. 60 0 0 0元2、公司的生产经营能力一旦形成,在短期内难以作重大改变。属于这种经营能力成本的是（A ）oA.约束性固定成本 B.酌量性固定成本C.重置成木D.沉入成本3、在相关范围内，其单位成本不随业务量的变动而变动的成本是（B ） oA.固定成本B.变动成本C .混合成本D.总成本4、机会成本是指（B ）的成本。A.不需要动用本期钞票等流动资产B.在决策时应作为一个现实因素加以考虑C.两种决策方案的差额D.增长一个单位产品所增长5、可避免成本与不可避免成本的区别在于（D ）。A.费用的发生是否与所决策的问题相关B.是否需支付钞票等流动资产C.是否可通过某项决策行动改

19、变成本数额D.决策方案变动时某项支出是否可避免6、在变动成本计算法下，产品成本中不涉及（D ）oA.直接材料B.直接人工C.变动制造费用D.固定制造费用 7、变动成本计算法与完全成本计算法对（D ）的解决方法不同。2、第三章的计算题1313、某公司生产A、B、C三种产品，有关资料如下表:项目销售量单价单位变动成本A10 0 0800500B30 0 0300165C50 0 06045假定该公司固定成本为468000元，采用加权平均法进 行多种产品的本量利分析。规定： (1)计算保本点、安全边际和经营杠杆。(2 )假如根据市场调查，A产品的产销量增长为15 0 0件, 并且追加固定成本1 2

20、500元,其他条件假定不变，则其保本 点是多少？13、解答：项目销售量单价单位变 动成本边际奉 献率销售收 入销售比 重A10 0080050037. 5%8 0 000040%B300030 016545%90 0 0004 5%C50 0 0604 525%30000015%合计202 300010 0%加权平均边际奉献率=3 7.5%X4 0%+45%X 4 5%+ 2 5%X 1 5 %=3 9 %综合保本点销售额=4 6 8000/ 3 9 %=12 0 230 0 (元)安全边际额=2 0 230001202300=80 0 0 00(元)经营杠杆系数=1+468 0 00/ (8

21、00000X39%) =2. 5(2) 加权平均边际奉献率项 目销售量单价单位变动 成本边际奉 献率销售收 入销售比重A150 080050037. 5%12 0 230050%B30003001654 5%9 0 000037. 5%C5 0 0060452 5%30000012. 5%合计24 0 0000100%=37. 5% X 50%+4 5%X37. 5%+ 2 5%X12. 5%= 3 8. 7 5 %综合保本点销售额= (468 0 00+12 5 00)/38. 7 5%= 1 2 4 0 0 0 0(%)3、第四章的计算题55、某公司第一季度销售量为：一月份200件、二月份

22、300件、 三月份40 0件。单位产品售价20元，货款当月收回6 0%,其 余第二个月收回。一月份可收回上年末货款2 5 0 0元。每月 产品期末存货量应保持下月销售量的4 0%,上年末存货量为 2 0 0件,预计4月份销售量为600件。规定：根据上述资料分别编制销售预算与生产预算。5、解答：销售预算单位:元项目一月二月三月合计预计销售量（件）2 00300400900单位售价20202020预计销售收入4 00 060 0 08000180 0 0预计年初应收账款25002500现一月销售收入24 0 016 0 040 0 0金收二月销售收入360024006000入三月销售收入48004

23、 8 00钞票收入合计490052 0 07200173 0 0生产预算项目一月二月三月合计预计销售量（件）2003 004 00900力口:预计期末存货量 （件）12 016 0240240减：预计期初存货量 （件）2 0012016020 0预计生产量（件）1203404809404、第五章的计算题11、某产品的计划产量为40 0件，其有关资料如下:（1）标准成本：直接材料（3 0公斤XI）30元直接人工（5小时X2）1 0元变动制造费用（5小时X 3）15元固定制造费用（4000元）1 0元单位成本65元（2）实际产量为4 8 0件，实际成本如下：直接材料（172 80X1.2）2073

24、6元直接人工（2 160X2. 5）540 0 元变动制造费用（2160X2. 8）604 8 元固定制造费用.360 0元总成本3578 4 元规定:计算各项成本差异（固定制造费用差异用三差异分析法）。1、解答：产品成本总差异= 35784480X65=4584 （元）（超支）（1）材料成本差异=20736480义3 0=6336（元）（超支） 其中：材料用量差异二（1728 0480X30） X 1=288 0 （元）（超支） 材料价格差异=（1.21） X 1 7280 = 34 5 6 （元）（超支）直接人工成本差异=5 4 004 8 0X1 0 =600（元）（超 支）其中：人工效

25、率差异二（2 1 60480X5） X2= 480 （元）（节约） 工资率差异=52） X21 6 0 = 1080（元）（超支）（3）变动制造费用差异=6048 480X 1 5=1 1 52 （元）（节约）.其中：.变动制造费用效率差异二（2160480X5） X3=- 7 2 0 （元）（节约） 变动制造费用耗用差异二（2. 83）义216 0 = 432 （元）（节约）（4）固定制造费用差异=3 60048 0 X10=- 1 200 （元）（节约）其中：固定制造费用效率差异=（2160480X5） X400 0 /（400 X5）=4 80 （元） （节约）固定制造费用预算差异=36

26、0 0 -4 0 00= 4 0 0 （元） （节约）固定制造费用能力差异=（400X52 1 60） X 2 = 3 20 （ 元 ） （节约）成本总差异=6 33 6 + 6 0 0115 2 1200=458 4 （元） （超支）5、第六章的计算题55、某公司旗下第一分公司2023年6月的预算数据如下（单位: 元）：流动资产40 0000非流动资产60 0 0 00总资产1000000每月产量202300个目的R0I .30%固定成本总额400 0 00单位变动成本4规定：(1)计算为达成30%的目的R 01的最小单位售价。(2)根据规定(1)的计算结果，采用杜邦利润分析的方法 分析影响

27、ROI的两个因素。(3)分公司经理的奖金占其剩余收益的5%,试用规定(1 ) 中的售价计算该经理2023年6月的奖金。该公司规定的最低 报酬率为12%。5、解答：(1)目的营业利润= 30%X 1 00 0 0 0 0 =30 0 000(元)设p=售价202 3 00 P - 20 2 300 X 4 - 4 00000=30000 0 （元） 得出P=7.5（兀）（2）根据杜邦利润分析的方法,投资报酬率还可按其构成因 素分解为如下计算公式：杼洛弗酬塞=销售收入X 营业利润X 1 0 投资报酬率经营资产X销售收入0%= 经营资产周转率X销售利润率= （1500000 / 1 0 0 0 0

28、00） X （3 0 0000/ 1 500000）= 1.5 X 0,2=30%（3）剩余收益=营业利润一经营资产X规定的最低报酬率=300 0 0 0 0. 1 2 X1000000=180000（元）所以，分公司经理的奖金=1 8000 0义5%= 9 00 0 （元）五、案例分析题1、第二章的案例分析题（某化学品公司）某化学品公司为了维持产品在市场中的地位,聘用了一些擅长于市场推广及生产决策的 产品经理。其中一种化学制品的资料如下：原材料及其他变动生产成本为30元/ k go固定制造费用每月45 0 000元。售价为5 0元/kg。从报告显示,9月份的销量比8月份多了 1 4 0 0

29、0 kg,所以产品经理正预期9月份的利润会比8月份多余280000元。但是将8月份和9月份的财务业绩作比较时，发现实际的利润 从8月份的1 7 0 0 0 0元下降至9月份的1 2 0 2 3 0元，共下降了 5000 0元。产品经理正因此事而感到困惑，并寻求你的帮助。经进一步调查后，你发现该公司是采 用完全成本法并按每月预计产量3000 0 kg来分摊固定制造费用的。任何过低或过高分摊的 固定制造费用将于发生当月在损益表中列支。8月份的期初存货量为1 0000kg,产量为3400 0 k g ,销量为2 2023kg, 9月份的期末存 货量为1 2 0 23k g o规定：(1 )列示该产品

30、在8月份和9月份的生产、销售和存货水平,并计算出8月份和9月份的利 润。(2 )解释实际利润下降500 0 0元和产品经理预期的280000元利润增长之间的差额3 30000 元是如何产生的。(3)讨论在一般情况下，完全成本法以及过低或过高固定制造费用分摊的明细资料的实用 性。你可参考(1)和(2)部分的答案来作答。(1)答：8月9月kgkg期初存货量10, 00022, 000加：产量3 4,00026,000减：销量( 2 2, 0 00)(36, 0 0 0 )期末存货量2 2,00012, 0 008月9A.管理费用B.销售费用C.变动制造费用D.固定制造费用8、一般情况下，当本期生产

31、量大于销售量时，按变动成本计算法拟定的利润（B ）按完全 成本计算法拟定的利润。A.大于B.小于C.等于D,不能拟定9、某公司只生产一种产品，202 3年的年初存货是3 0000元，年末存货是0元。在这种情况下，按完全成本计算法拟定的营业利润比按变动成本计算法拟定的营业利润（A ）oA.小B.大C.相等D.不拟定10、以下说法不对的的是（B ）。A.在没有期初、期末存货的情况下，按完全成本计算法计算的损益与按变动成本计算法计 算的损益相等。B.在没有期初存货、但有期末存货的情况下,按完全成本计算法计算的损益小于按变动成本 计算法计算的损益。C.在有期初存货、但没有期末存货的情况下，按完全成本计

32、算法计算的损益小于按变动成本计算法汁算的损益。D.以上都不对一、单项选择题1、下列各项中，其计算结果不等于变动成本率的是（B ）。A. 1-一边际奉献率B. 1保本作业率 _单位变动成本 x_变动成本X0 单价* 10%0。 销售收入 wo%2、下列措施中，只能提高安全边际而不能减少保本点的是（B ）。A .提高单价B.增长业务量C.减少单位变动成本I）.压缩固定成本开支3、下列各项指标中，其数值越小，说明公司经营的安全限度越大的是（D ）A.安全边际率B.销售利润率C.边际奉献率D.保本作业率 4、某公司只经营一种销路不稳、单位边际奉献大于零、保本点销售量为3 2 00件的产品。销售收入1

33、, 100,0001 , 8 00, 000销售成本:期初存货成本4 5 0, 00 0990, 00000 *加:本期生产成本变动生产成本固定制造费用*减:期末存货成本多/少分派的固定制造费用*1, 6 8 0,00 01,0 2 0, 0005 10, 0 00 *(990, 0 00)( 6 0,0 0 0 ) *930, 000780, 0 0(54 0,000 )60,000*1 7 0, 0001 2 0,00 0注:两个*相加应等于45 0 , 0 00元。每月年产品成本=材料、人工、变动制造费用+固定制造费用=30 元/kg+45 0 , 0 OOtg/ 3 0, 0 0 0

34、kg=3 0 te / k g+ 1 5 7t/k g =4 5 元/k g(2 )答: 该产品经理采用的变动成本法。这方法是把固定制造费用作为期间费用解决，而不涉及在存货成本计价中。以下是该产品经理基于变动成本法所作的预期利润:奉献毛益总额(20X22,0 0 0)44 0, 000(20X36, 000) 720, 000减：固定制造费用(450, 000)(45(), 0 0 0)利润（10,000）2 70,0 0 0以上两者的差别在于对固定制造费用的解决。8月份的存货水平增长了 12, 0 00 kg,使期末 存货多吸取了固定制造费用180, 000元（12, 0 0 0 kgX15

35、元）。9月份的存货水平下降了 1 0,00 0 kg,使期初存货多释放了固定制造费用15 0,00 0元（10, 000kg X 15元）。假如把两个月结合 起来看，固定制造费用的变动为3 30, 00 0元（18 0 , 00 0元+ 1 5 0, 0 0 0元），这反映了完全 成本法下5 0, 0 0 0元的实际利润减少和变动成本法下产品经理预期的2 8 0, 000元利润增长 之间的差别。（3）答：过低或过高的固定制造费用的分摊反映了实际与预期固定制造费用之间的差异，也就 是预计存货水平的改变。起因也许是有计划或是意外的。差异的资料对管理人员是很重要 的，因其指出预算与实际差异的所在，从

36、而把问题扭转过来。差异报告是很有必要的，在预算中的预算固定制造费用差异并无大用，但把财务报表 利润和预算利润作比较时,差异便成解释两者之间的重要数据。这与完全成本法的实用性有关。在案例中我们看到产品经理通常会因销展上升而盼望 利润亦会增长，但是这情况不一定会出现。这是由于使用吸取成本法所计算的利润是随着产 量而变动的，并非跟随销但水平。因此，管理层可以改变生产来“制造”利润改善局面，但 这事实上只是把问题推延至以后的会计期间。在该案例中以完全成本法来提供资料给市场 推广者是不恰当的。2、第三章的案例分析题2（推销电视机公司Sow a）一些推销国际名牌电视机的公司如Sowa,不一定同时亦是制造商

37、。制造的工作一般都 是发包给了认可的制造商，Pana便是其中的一家制造商，但P a na同时亦替其他连锁商店 制造以这些商店为名的电视机。一间连锁商店曾接触Pana的管理层,商讨投标供应5000或7000台以这间商店为名的 产品。只需稍作改动，Pana便可以增长下季度的生产能力达至7500元台来应付这个也许的 订单。Pana采用完全成本加成利润的方法来进行成本预算的,制造费用（固定）分派是按直 接人工成本的4 0 0 %计算的，行政费用（固定）则按制导致本的40%计算。以这个投标来看, 一台电视机的原材料估计是8 0元，直接人工是每台20元，销售佣金和包装成本（变动）是 每台4 8元。在厘定投

38、标价时，管理层决定若较大量生产便按完全成本加成3 0细小闰，若较 小量生产则加成4 0%。在P a na呈交其投标价之前，P ana收到了 Sow a规定供应6 00 0台单价为5 0 0元的查 询。经审查Sowa设计规格的直接成本，显示出每台原材料成本价为1 0 0元,直接人工为每 台35元,销售佣金和包装成本为每台55元。倘若Pan a接受了这个订单，便不能接受连锁 商店的订单，因其现时的生产能力只能应付下季度已签订合约的生产。Pan a为了制造额外7500台而需要的制造费用及行政费用的增量成本元素为13000 0元,假如只需制造额外的5000台，则只需1 20230元,这是间接费用中的唯

39、一改变。规定：（1）按公司的完全成本法，计算给予连锁商店的大约报价。（2）运用有关的成本及收益数字，评论销售给连锁商店或Sowa的选择。（3）市场推广部估计Pana可以取得Sowa订单的概率是60%。此外，他们预测连锁商店 接受其报价并下订单的概率是80%。假如连锁商店接受,7000台订单的概率是70%, 50 0 0 台订单的概率是30%o请把上述资料应用在（2）中，计算每个订单的预期利润价值。上述概 率都是独立的。（1）答：给予连锁商店的每台报价：元原材料80直接人工20制造费用（20X40 0 %）80制导致本180行政费用（180X 4 0%）72销售佣金和包装成本48完全成本3005

40、, 00 0台的每台投标价(300X140%)42 0元7,00 0台的每台投标价(300X13 0 %)3 90元(2)答:销售给连锁商店:5, 0() 0 台7, 0每台售价420390每台变动成本:原材料(8 0)(80)直接人工(20)(20)销售佣金和包装成本(48)(48)每台奉献毛益2 722 42奉献毛益总额1,360, 0001,694, 000减:增量成本( 1 20, 0 00)(13 0,000)利润1 ,240, 0001,56 4,0 0 0销售给Sowa：6, 0() 0 台每台售价500每分变动成本:原材料(1 00)直接人工(35)销售佣金和包装成本(55)每

41、台奉献毛益310奉献毛益总额1,860, 00 0减：增量成本(13 0 , 000)利润1,73 0,00 0按上述计算，Pana销售6, 0 0 0台给S。wa将会带来较高的增量利润。(3)答：使用所提供的概率可以计算出赚取上述(2)中的增量利润的机会。Pana从连锁商店赚取1, 2 40, 00 0元的概率是24% (8 0 %X 30%),赚取1 , 564, 0 0 () 元的概率是56% (8 0 % X 70%) o预期利润价值是1 , 173, 4 4 0元(1,240,0 0 0 X 24%+1,564, 000 X 5 6%)。Pan a可以从Sowa赚取1, 7 30,

42、0 00元的概率是60%,预期利润价值是1 , 0 38,可0元(1, 730, 000X60%)。因此,Pana管理层正面对选择Sow a的高回报但较低取得订单的机会， 或者是连锁商店的较中档的回报但较肯定的把握。一个不喜欢风险的经理睬选择连锁商店， 但这也许会受到公司其他方面业务的整体赚钱及风险水平影响。3、第四章的案例分析题3(酒店A)1 4 89200酒店A现时是按55%入住率的水平营运。一直以来,酒店的管理层也是使用以下列形式 表达的弹性预算资料。下面的数字是今年的数据，管理层准备按此基础编制明年的预算。入住率5 5%75%85%元元元住宿：房间清洁成本9 6 36001 3 1 4

43、 0 00建设及营运成本建设及营运成本72634 095410 01 06 79 80健身设施:娱乐设施成本3613504 2 7500558450器材成本2023 0 02023 0 02 0 2 3 00酒店管理层估计所有的变动成本于明年将上升3. 5%,这个升幅并未在上述数据中反映。酒店的管理层最近开发了一个新市场“豪华周逍遥游”,相信可把明年的入住率提高至8 0 %。酒店需要就这个新的“豪华周末逍遥游”计划投放资源，把酒店的级数提高。提高房间 及健身设施的成本估计分别为100 0 00元和1 50 0 00元。管理层打算把这些成本于未来5 年的利润中平均分摊,即提高房间及健身设施的每年

44、费用分别为20230元及300 0 0元。假设你是酒店最近聘用的管理睬计师。规定：（1）评论酒店管理层现时采用的列示预算资料的格式。（2）假设酒店按80%入住率的水平营运。请以一个较合适的格式编制酒店明年的弹性预算表。（提醒：使用高低点法分辨混合成本中的固定和变动部份。）（3）讨论酒店希望借着豪华周末消遥游和改善健身设施来提高入住率也许引起的几个问题。（1）答:酒店现时采用的列示预算资料的格式没有把成本分辨为固定、变动或混合成本。固定成本在某范围内不会受到活动水平（入住率）变动而改变。一般来说，固定成本是不 可控制的成本。变动成本在某范围内会随着活动水平（入住率）的变动而改变。假如分辨出这曲成

45、本, 管理层应能就任何水平的入住率估计其成本。一般来说,变动成本是可控制的成本。混合成木涉及固定成本和变动成本两部份，所以其中一部份会因活动水平的变动而受到 影响。假如能分辨其中的固定和变动成份（分辨其成本行为模式），编制未来的预算资料便 容易得多了。高低点法是其中常用的一种分辨混合成本中的固定和变动部份的方法。(2 )答:弹性预算表：入住率8 0%变动成本：房间清洁成本（帕）建设及营运成本（Wb）娱乐设施成本（睨）固定成本：建设及营运成本（Wb）器材成本（Wd）变动成本：房间清洁成本（帕）建设及营运成本（Wb）娱乐设施成本（睨）固定成本：建设及营运成本（Wb）器材成本（Wd）1, 450,65 694 2, 9 2654 3 , 9961 2