论银行会计信息披露制度.docx

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1、论银行会计信息披露制度一、当前我国商业银行会计信息披露中存在的问题（一）表外业务信息披露不足一切不归属商业银行资产负载表，但会对其经营管理活动 产生较大影响的业务都统称为表外业务。一般来说，商业银行 都会通过公允价值法统计表外业务涵括的资产与负债。但是， 一旦遇到交易种类繁杂或市场不活跃的特殊时期，公允价值法 不仅不能完全确保表外业务的公允性，还为部分商业银行伪造 信息提供了帮助，不利于国家金融秩序的维护。不仅如此，大 部分商业银行在披露会计信息时，往往只选择部分无关紧要的 信息进行披露，这种不尽不详的信息披露行为难免让人对表外 业务信息的真实性、安全性、有效性产生怀疑，不利于会计信 息披露制

2、度的进一步发展。（二）监管部门监管手段实际操作性不强科学技术的迅猛发展不仅为国家经济发展带来了生机，还 为商业银行进行违规操作提供了技术支持，这无形间加剧了监 管部门的执法难度，阻碍了商业银行会计信息披露的公正性与 透明性。当前会计信息监管部门的执法手段较为单一，已经难 以对日益隐蔽的信息披露违法行为开展有效的监督管理工作， 助长了不良的歪风邪气，使部分商业银行视国家法律于无物， 变本加厉地进行违法犯罪活动，对继续维护国家金融市场的稳 定埋下隐患。（三）会计报表内容过于简单不论是上市商业银行还是中小型城市商业银行，几乎都存 在会计报表过于简单、仅仅流于形式、没有起到任何实质性作 用的问题。当前

3、我国大部门商业银行上报的会计信息披露报表 内容都缺乏针对性，没有或少有银行真正就问题本身做出详细 的分析，完全披露经营管理过程中存在的问题。甚至部分银行 直接用会计政策的基本情况取代信息管理中的问题上报给监察 部门，妄图蒙混过关。二、造成商业银行会计信息披露问题的原因（一）商业银行高层自身原因管理层作为商业银行日常工作的决策者，对其发展进步具 有重要促进作用。受到我国行政体制的影响，大部分商业银行 的高层管理人员由国家直接委派到任。由于银行经营效果与委 派人员自身利益并无直接关联，导致管理层对银行发展不尽心, 过于注重个人利益的得失，不惜以牺牲国家利益为代价换取个 人利益。不仅如此，管理层违法

4、成本低也是制约商业银行会计 披露进一步发展的重要因素。我国现行的法律制度不够严谨， 为违法乱纪现象的产生提供了条件。监管部门没有相关的法律 依据对信息披露不尽不详行为作出处罚，只能眼睁睁看着不法 分子逍遥法外。由于违法成本过低，部分银行管理高层为了获 取高额的利益，不惜孤注一掷，以小处罚换取大回报。（二）商业银行内部监管不力当前我国大部分商业银行内部控制功能不健全，缺乏必要 的内部监管手段，甚至存在领导胁迫员工参与会计信息造假等 违法乱纪行为的现象，严重影响了商业银行的正常经营秩序， 为其长远健康发展埋下了隐患。三、有效解决商业银行会计信息披露问题的方法（一）加强会计信息披露制度的完善工作1、

5、建立更完备的法律法规当前我国商业银行会计信息披露环节可供参考的国家法规 仅仅只有2002年颁布的商业银行信息披露暂行办法一条， 难以起到确保广大商业银行信息披露的完整性、全面性、有效 性、针对性等要求。对此，国家应该尽快根据我国实际国情与 信息披露现状，制定出更加完备的法律法规，以迎合时展的需 求，进一步规约束商业银行的行为，为监管部门提供必要的执 法依据，促进我国商业银行向更好更快方向发展。2、引进国外的先进管理经验我国的商业银行可以以巴塞尔委员会制定的巴塞尔协定 中关于会计信息披露治理的相关规定与原则为依据，吸收国外 先进的管理理念，结合我国的具体国情与实际情况，制定出兼 具中国特色与实际

6、操作性能的会计信息披露制度，为进一步填 补商业银行信息披露漏洞打下坚实的基础。（二）不断更新监管 手段，强化监管部门的执法力度1、建立规范化的商业银行监管信息处理系统在商业银行内部建立规范化的监管信息处理系统，能将搜 集到的原始信息进行有效分类、整合，以获取最有用的信息内 容，解决相关监管部门信息不灵通、接收信息渠道过窄等问题。 不仅如此，商业银行还可以根据实际需求，将监管信息处理系 统细化分解为不同的子系统，并加强各个子系统间的联系，把 信息编织成一张信息网，扩大信息的接收面积，为银行获取最 全面可靠的会计信息做好铺垫工作。2、加强监管部门的监督管 理力度相关监管部门要不断加大监督管理力度，

7、严厉打击破坏 金融秩序、造假乱纪的行为，提高违法成本，实实在在地落实 信息披露工作，不让其流于形式，进一步维护商业银行会计信 息披露环节的真实性、全面性、针对性，最大程度上保障信息 披露的质量。3、从实际出发，及时更新金融监管理念在进行商业银行监管工作时，要坚持适度原则，任何忽视 监管工作与过度重视监管工作的行为都不利于商业银行的稳定 健康发展，甚至还可能对其造成不可逆转的损失。4、加强商业银行自身监管力度除了国家的监管外，商业银行也要不断加强内部监管工作, 扩充监事会的成员、优化其结构，充分发挥监事会的监督管理 作用，不断提高监管人员的专业素养与职业道德，最大程度上 确保商业银行会计信息披露

8、的准确性、有效性。四、结束语综上所述，商业银行最为维护国家金融秩序的关键环节， 需要通过完善的信息披露制度发现自身发展的不足之处，及时 分析更正，使会计信息更加公开透明，帮助其有效规避风险， 实现健康稳定的发展目标。由于当前国家制定的法律法规还不 够完善，商业银行内部监督、管理水平较落后，我国商业银行 会计信息披露中仍存在表外业务信息披露不足、监管部门监管 手段实际操作性不强、会计报表内容过于简单、披露制度过于 分散等问题。国家要想进一步稳定金融市场秩序，就必须要完 善商业银行会计信息制度中的不足之处，建立更完备的法律法 规，积极引进国外的先进管理经验，不断更新监管手段，强化 监管部门的执法力度。