贵州省2023年税务师之涉税服务实务题库与答案.doc

《贵州省2023年税务师之涉税服务实务题库与答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《贵州省2023年税务师之涉税服务实务题库与答案.doc（32页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、贵州省贵州省 20232023 年税务师之涉税服务实务题库与答案年税务师之涉税服务实务题库与答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的是（）。A.中药材的种植B.海水养殖C.花卉的种植D.茶的种植【答案】A2、下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（）。A.罚款B.拘留C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权【答案】B3、2020 年 1 月，税务师受托对某商业批发企业 2019 年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企业 2019 年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录

2、为（）。A.（1）借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）B.借：利润分配未分配利润40000贷：库存商品40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费应交所得税10000（2）借：以前年度损益调整30000贷：利润分配未分配利润30000【答案】A4、某企业 2020 年取得国债利息收入 10 万元，国债转让收益 120 万元，股权转让净收益 200 万元，股票转让净损失 20 万元，则企业所得税年度纳税申报表

3、主表中“投资收益”中的金额应是（）万元。A.10B.130C.220D.310【答案】D5、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬贷：库存商品B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【答案】D6、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（），贷记“应交税费应交土地增值税”。A.税金及附加B.管理费用C.固定资产清理D.主营业务收入【

4、答案】A7、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（）计税。A.价款金额B.报酬金额C.使用费金额D.研究开发费金额【答案】B8、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（）。A.加油站用于本站车辆的汽油B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.将自产的小汽车用于企业管理部门使用D.某金店进口金银首饰【答案】C9、继续教育个人所得税专项附加扣除每年最高额为（）。A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D10、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。A.存款利息B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为C.软件公司提供

5、技术服务D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C11、乙公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月 1 日出租异地办公楼，该办公楼是 2012 年购入的。合同约定每月收取含税租金 6.6 万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。A.借：应交税费简易计税 1922.33 贷：银行存款 1922.33B.借：应交税费预交增值税 1922.33 贷：银行存款 1922.33C.借：应交税费预交增值税 3142.86 贷：银行存款 3142.86D.借：应交税费简易计税 3142.86 贷：银行存款 3142.86【答案】D12、关

6、于符合条件的技术转让所得，某企业 2019 年获得 600 万元技术转让所得，则该企业技术转让所得的应纳税所得额是（）万元。A.50B.100C.250D.500【答案】A13、增值税一般纳税人取得的普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.机动车销售统一发票B.印有本单位名称的增值税普通发票C.门票D.定额发票【答案】A14、下列项目中，企业应按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税的是（）。A.个体工商户支付给业主的工资B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬C.不变更企业形式，承包人对企业的经营成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费【答案】C15、

7、下列选项中，符合印花税政策规定的是（）。A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、税务登记证需缴纳印花税B.已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票C.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计算应纳税额D.在签订时无法确定金额的应税凭证，只需在最终结算时按实际金额计算贴花【答案】B16、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A17、2019 年 A 企业与 C 税务师事务所签订委托协议，委托

8、 C 税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由 B 税务师完成。如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，则下列说法正确的是（）。A.A 企业可以通过民事诉讼程序向 B 税务师及 C 税务师事务所提出赔偿要求B.A 企业只能通过民事诉讼程序向 B 税务师提出赔偿要求C.A 企业只能通过民事诉讼程序向 C 税务师事务所提出赔偿要求D.B 税务师及 C 税务师事务所均不承担任何责任【答案】A18、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（）。A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A19、对涉税专业服务人员进行信用记录时，“执业记

9、录”指标体系采用的信用积分方式是（）。A.直接得分方式B.累加计分方式C.直接扣分方式D.累计扣分方式【答案】B20、逆查法应该从（）开始查起。A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.财务报表【答案】D21、海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的（）。A.直接判定为不得抵扣B.数据修改后再次进行稽核比对C.纳税人可向海关申请数据核对D.纳税人可向主管税务机关申请数据核对【答案】B22、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、

10、房屋产权证D.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证【答案】A23、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月内向上一级人民法院申请再审。A.1B.2C.3D.6【答案】D24、税务师在 2021 年 4 月对某公司 2020 年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费 30000 元。若该公司 2020 年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为（）。A.借：长摊待摊费用贷：管理费用B.借：长期待摊费用贷：本年利润C.借：长期待摊费用贷：

11、以前年度损益调整D.借：长摊待摊费用贷：利润分配未分配利润【答案】C25、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.贷记“主营业务收入”C.借记“本年利润”D.贷记“以前年度损益调整”【答案】D26、某公司 2019 年开具增值税专用发票取得收入 1600 万元。收入对应的销售成本为 1140 万元，期间费用、税金及附加为 57 万元，营业外支出 90（其中 85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】A27、胡某

12、就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000 元，2020 年 1 月工资 16000 元，2 月份工资 15000 元，并发放了 2019 年全年一次性奖金 54000元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某 2 月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B28、下列关于房产税的税法，正确的是（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房屋所在地的，由产权所有人纳税C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税D.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税【答案】D29、向境外单笔支付等

13、值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔 5 万美元以上）的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。A.1 万B.3 万C.5 万D.10 万【答案】C30、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料 8000 元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为 60000 元，期末在产品结存成本为 10000 元，期末产成品结存成本为70000 元，本期产品销售成本发生额为 160000 元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。A.5%B.3.3%C.2.7%D.4.4%【答案】B31、下列关于

14、小规模纳税人的相关规定，错误的是（）。A.小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费应交增值税”科目B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目C.自 2020 年 2 月 1 日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.年应征增值税销售额未超过 500 万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定【答案】B32、（2020 年真题）关于税款优先的说法，错误的是（）。A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，

15、法律另有规定的除外B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收【答案】D33、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.企业支付给兼职的工资B.差旅费津贴、误餐补助C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】C34、某公司为增值税一般纳税人，2019 年 5 月，该公司销售人员李某到境内 A市出差，发生差旅费支出合计 3000 元

16、，其中火车票票面金额 600 元（含税，下同）；飞机票票价和燃油附加费共计 2400 元。火车票和飞机票均注明了李某身份信息，李某将上述凭证拿到财务部进行报销，则该公司可抵扣的进项税为（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A35、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用 5%征收率的是（）。A.提供旅游服务B.提供劳务派遣服务C.提供建筑服务D.销售自建的不动产【答案】B36、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中，正确的是（）。A.丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额B.丢失已开具增值税专用发票的发票联，不得作为记账凭证C.丢失已开具增

17、值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值税退税凭证D.纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证【答案】D37、对于小微企业的涉税业务，也应当执行至少（）级的质量复核程序。A.一B.二C.三D.四【答案】B38、（2017 年真题）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至境内分支机构D.将资产自用转移为经营性租赁【答案】A39、下列企业中，属于非居民企业的是（）。A.在法国登记注册

18、但实际管理机构在中国的 A 企业B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的 B 企业C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内所得的 C企业D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的 D 企业【答案】C40、下列涉税会计分录，使用错误的是（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费未交增值税”C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费应交矿产资源补偿费”D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费应交增值税

19、（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”【答案】B41、关于城镇土地使用税税收优惠的表述，不正确的是（）。A.自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税 510 年C.军队的训练场用地D.纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税【答案】B42、下列不属于提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件

20、的是（）。A.有明确的被告B.有具体的诉讼请求和事实根据C.属于人民法院受案范围和受诉人民法院管辖D.税务行政处罚案件已经税务行政复议【答案】D43、（2019 年）2019 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费应交印花税借：应交税费应交印花税贷：银行存款【答案】D44、甲公司委托 ABC 税务师事务所税务师张某为其 2020 年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司明知此贷款合同存在却谎称无贷款合同，经过多次沟通后

21、甲公司要求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是（）。A.应出具无保留意见报告B.应拒绝出具报告并终止服务C.应出具无法表明意见报告D.应提请税务师事务所决定【答案】B45、下列行为中，应缴纳增值税的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务C.出租不动产，租赁合同中约定免租期的D.将货物交付其他单位或者个人代销【答案】D46、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维

22、持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内【答案】B47、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为 100 万元，出口货物的征税率为 13%，退税率为 10%。2020 年 8 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，增值税专用发票通过认证。上期末留抵税额 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 113 万元存入银行。本月计划出口总值为 300 万元，实际出口货物离岸价折合人民币 210 万元。本月实际从国外免税购进原材料 150 万元，当月企业的进料加工登记手册未核销。该企业当

23、月的增值税免抵税额为（）万元。A.0.9B.0.8C.0.7D.0【答案】D48、下列对于税务行政复议的理解，正确的是（）。A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议【答案】A49、地西泮片剂含量测定采用紫外分光光度法(吸收系数法)，而其注射液的含量测定却采用高效液相色谱法，其原因为A.地西泮注射液在紫外光区没有最大吸收波长(峰)B.注

24、射液中含地西泮量很少C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸钠等附加剂，干扰紫外分光光度法测定其含量D.地西泮的紫外吸收强度低，方法灵敏度差E.注射液的含量测定要求更准确【答案】C50、某房地产公司系增值税一般纳税人，2020 年 6 月销售自己使用过 5 年的运输用汽车，获得含增值税销售额 120640 元，则此业务应纳增值税（）元。A.2342.52B.2320C.528.89D.0【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于税务师事务所成立与办理行政登记的说法，正确的有（）。A.税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式B.合伙人或者股东中税务师占比应高于 80%C.税务师、

25、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业D.地级市税务机关负责本地区税务师事务所行政登记E.税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料【答案】AC2、A 企业于 2019 年 8 月将自产的甲产品用于对 B 企业投资，取得 B 企业 30%的股权，该产品成本 150 万元，同类货物不含税售价为 200 万元。双方约定以产品价税合计金额 226 万元作为投资价值，A 向 B 开具了增值税专用发票。已知 A企业和 B 企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理，正确的有（）。A.A 企业账务处理：借：长期股权投资 2260000

26、贷：主营业务收入 2000000 应交税费应交增值税（销项税额）260000 借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品甲产品 1500000B.A 企业账务处理：借：长期股权投资 1760000 贷：库存商品甲产品1500000 应交税费应交增值税（销项税额）260000C.A 企业账务处理：借：长期股权投资 2260000 贷：主营业务收入 2260000借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品甲产品 1500000D.B 企业账务处理：借：库存商品甲产品 2260000 贷：营业外收入 2260000E.B 企业账务处理：借：库存商品甲产品 2000000 应交税费应交增值税（

27、进项税额）260000 贷：实收资本 2260000【答案】A3、纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（）。A.销售材料收入B.出售固定资产收入C.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入D.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入E.包装物出租收入【答案】AC4、下列（）无需计算缴纳增值税。A.政府根据电影院设置的放映厅数量给予的补贴B.资产重组中涉及到的不动产C.资产重组中涉及到的无形资产D.房屋租赁业务E.单位为员工提供的班车服务【答案】AB5、以下属于管理类工作底稿的有（）。A.业务计划B.业务复核记录C.重新分析D.业务委托协议E.业务执行过程中

28、重大问题发现、沟通和处理记录【答案】ABD6、下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有（）。A.给排水设备B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备【答案】AC7、在增值税纳税申报中，以 1 个季度为纳税期限的适用于（）。A.小规模纳税人B.银行C.保险公司D.信用社E.基金公司【答案】ABD8、在增值税纳税申报中，以 1 个季度为纳税期限的适用于（）。A.小规模纳税人B.银行C.保险公司D.信用社E.基金公司【答案】ABD9、下列有关税务师事务所质量控制的表述中正确的有（）。A.业务质量复核制度应包括复核层级、复核内容、

29、复核程序和复核记录等内容B.税务师事务所的项目组其他成员对其所承担的工作质量无需承担责任C.税务师事务所应对重大风险事项的预警、识别、工作程序和处理方式作出具体规定D.税务师事务所在确定是否接受业务委托前应进行必要的调查和评估E.项目组应自提交业务结果之日起 60 日内将业务底稿归档留存【答案】ACD10、受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损，最长结转年限由 5年延长至 8 年。下列各项中，属于上述所称困难行业企业的有（）。A.住宿B.餐饮C.旅游D.金融E.交通运输【答案】ABC11、下列关于发票代理业务说法正确的有（）。A.纳税信用级别为 B 级的纳税人，可以一次性领取不

30、超过 2 个月的发票用量B.纳税信用级别为 A 级的纳税人，可以一次性领取不超过 3 个月的发票用量C.自然人发生增值税纳税义务，可以申请代开增值税普通发票D.纳税信用级别为 D 级的纳税人，增值税普通发票领用实行交旧供新，严格限量供应E.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票【答案】ABCD12、下列关于技术先进型服务企业所得税优惠政策的表述，正确的有（）。A.自 2017 年 1 月 1 日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按 15%的税率征收企业所得税B.经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除C.享受技术先进型服务

31、企业优惠的条件之一，是从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的 50%D.享受技术先进型服务企业优惠的条件之一，是从事技术先进型服务业务认定范围（试行）中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上E.享受企业所得税优惠的技术先进型服务企业条件发生变化的，应当自发生变化之日起 10 日内向主管税务机关报告【答案】AD13、（2019 年真题）纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）。A.建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务发生地县（市、区）名称D.建筑服务负责人E.项目名称【答案】C14、小规模纳税人在境内提供公路或内

32、河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在（）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.托运企业所在地E.运输业务承揽地【答案】ABC15、下列预约定价安排管理说法正确的（）。A.企业应当在预约定价安排执行期满之日前 90 日内向税务机关提出续签申请B.企业拒不配合税务机关进行功能和风险实地访谈，税务机关可以拒绝企业提交正式申请C.税务机关对企业实施特别纳税调整立案调查已经结案的，税务机关可以拒绝企业提交谈签意向D.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起 3 至 5 个年度的关联交易E.

33、税务机关与企业不能达成预约定价安排的，在协商过程中所取得的有关企业的提议、推理、观念和判断等非事实性信息，不得用于对该预约定价安排涉及关联交易的特别纳税调查调整【答案】ABD16、下列各项中，税务机关有权对纳税人进行核定应纳税额的有（）。A.依法应当设置但未设置账簿的B.长期零申报的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.企业连续亏损 3 年的E.依法可以不设置账簿的【答案】AC17、某企业有关“应交税费应交增值税”明细账的业务，下列处理正确的有（）。A.企业当期发生进货退回业务（已抵扣进项税额），应该是红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目B.邮政服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额

34、加计 10，实际纳税时，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目C.企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失（已抵扣相关进项税额），贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目D.企业用外购的汽车（已抵扣进项税额）对外捐赠，捐赠时贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目E.企业用外购的牛奶（已抵扣进项税额）发放给职工，作为儿童节的福利，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目【答案】ABC18、下列关于个人所得税专项附加扣除的相关规定，表述错误的有（）。A.个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等 5 项专项附加扣除B.纳

35、税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月 1000 元的标准定额扣除C.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月 400 元定额扣除D.年满 3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女的相关支出，不属于个人所得税专项附加扣除的范围E.纳税人在一个纳税年度内可以同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除【答案】AD19、下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.产权属于国家所有的，由使用人纳税B.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税C.产权出典的，由出典人纳税D.租赁双方签订的房产租赁合同约定有免收租金期限的，免收

36、租金期间免征房产税E.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月依照房产余值缴纳房产税【答案】B20、下列（）应视同销售征收增值税。A.企业将资金无偿借给个人使用B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用C.将购进的月饼分发给本企业职工D.将自产的白酒作为礼品赠送E.个人将房屋无偿赠送给他人【答案】AD大题（共大题（共 1010 题）题）一、中国公民李某 2019 年度取得下列所得：（1）全年取得基本工资收入200000 元，李某全年负担的“三险一金”共计 19600 元，任职单位已预扣了个人所得税。（2）李某的儿子 2016 年 4 月 5 日出生，其女儿 2018 年 10 月 1

37、 日出生，夫妻双方商定其子女教育支出均由李某扣除。（3）李某 8 月为非雇佣单位提供安装服务，取得劳务报酬 50000 元，支付单位预扣了个人所得税。（4）李某 8 月通过境内公益性社会组织捐款 20000 元，用于慈善活动，并取得了合规票据。李某选择在年度汇算清缴时扣除。其他资料：不考虑增值税和其他税费。问题：（1）李某当年可以扣除的子女教育专项附加扣除的金额为多少？并简要说明理由。（2）请计算任职单位预扣的个人所得税金额。（3）请阐述劳务报酬预扣预缴个人所得税的政策，并计算劳务报酬支付单位预扣的个人所得税金额？（4）请计算李某 2019 年度汇算清缴应退或应补税额。【答案】（1）【正确答案

38、】学前教育阶段，为子女年满 3 周岁当月至小学入学前一月。2019 年儿子的教育支出专项附加扣除金额100099000（元），女儿尚未满 3 周岁，不得扣除子女教育支出。【提示】子女教育。学前教育阶段，为子女年满 3 周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。（2）【正确答案】任职单位预扣的个人所得税金额（20000060000196009000）1025201114001025208620（元）（3）【正确答案】扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用百

39、分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。劳务报酬所得应预扣预缴税额预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数劳务报酬支付单位预扣的个人所得税金额50000（1-20）30200010000（元）（4）【正确答案】综合所得应纳税所得额20000050000（1-20）60000196009000151400（元），公益捐赠支出扣除限额1514003045420（元），实际公益性捐赠支出为 20000 元，未超过扣除限额，可以据实扣除。李某 2019 年度

40、汇算清缴应退或应补税额（15140020000）102520862010000-8000（元）李某 2019 年度汇算清缴，应退税额为 8000 元。二、假定税务师在代理审核某化妆品厂 2019 年 9 月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品 100 箱，取得含税销售额 113000 元，商品已发出。企业会计处理为：借：银行存款 113000 贷：预收账款 113000 要求：按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并调账。【答案】三、（1）基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，其会计核算健全，生产

41、经营良好。税务师于 2020 年 4 月 15 日受托审核该公司 2019 年全年的纳税情况，该企业 2019 年已结帐。（2）审核资料：7 月 8 日，第10 号凭证：公司将自产货物用于赠送关联企业，同类产品不含税售价为 120000元，成本为 70000 元，企业账务处理为：借：营业外支出70000贷：库存商品7000012 月 13 日，第 18 号凭证，本月对一仓库进行改扩建，支出金额为 10 万元，该仓库原值 18 万元，尚未提足折旧，该仓库在 2020 年 1 月 4 日完成验收，企业账务处理为：借：管理费用100000贷：银行存款100000该公司 2019 年 6 月与附近一商

42、场签订了一份租赁合同，合同约定该公司将其购置多年，暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为半年（当年 7 月-12 月），合同注明含税租金 2 万元，合同约定商场应于当年 12 月 31 日支付租金，当年租金未收到，公司未做账务处理；审核“其他应付款”账户，有贷方余额 3.8 万元，经核实，其中含非应税消费品出租的包装物押金2.26 万元，该押金已逾期；审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：A.为开发新产品发生技术开发费 40 万元B.向其他企业支付的管理费用 10 万元【答案】（1）存在影响纳税的问题及账务调整分录：自产货物用于赠送，属于增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，因此，此业

43、务应当补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附加。由于这是非公益性捐赠，应全额调增应纳税所得额 70000 元，应补计增值税销项税额12000013%15600（元），调账会计分录：借：以前年度损益调整15600贷：应交税费应交增值税（销项税额）15600调增视同销售所得1200007000050000（元）。根据会计准则规定，对于未提足折旧的固定资产的改扩建支出，应先转入在建工程核算。调账会计分录：借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000应当调增应纳税所得额 100000 元。企业租赁仓库应该确认收入，并调增应纳税所得额。应确认的租金收入20000（15%）19047.62

44、（元），应纳增值税20000（15%）5%952.38（元）借：其他应收款20000贷：以前年度损益调整19047.62应交税费简易计税952.38四、（2019 年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。税务师受托审核该公司 2019 年 6 月的增值税相关情况，发现如下业务：与某商场结算 5 月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：借：银行存款 101700 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税(销项税额)11700 后附原始凭证：（1）商场代销果汁结算清单 1 份：代销果汁价税合计收入 113000 元，商场代销手续费 11300

45、元，实收 101700 元；（2）增值税专用发票记账联 1 份：金额为 90000 元，税额为 11700 元；（3）银行进账单 1 份：金额为 101700 元。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。【答案】五、某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019 年 5 月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为 2000000 元，账面成本为 1400000 元。【问题 1】请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。【问题 2】设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，投资股权的计税基础如何确定？【问题 3】若设备制造厂选

46、择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？【答案】六、甲居民企业系增值税一般纳税人，2020 年 1 月，甲居民企业股东会作出决定，用公司的库存商品投资乙居民企业。该批库存商品的不含税公允价值为1000000 元，账面成本为 600000 元。假设不考虑其他税费。问题：（1）请写出甲居民企业此项投资业务的会计分录。（2）甲居民企业进行非货币性资产投资的行为，何时确认收入？在缴纳企业所得税时有怎样的优惠政策？（3）在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础如何确定？乙居民企业取得库存商品的计税基础如何确定？（4）假设 2021 年 2 月初甲居民企业以 1

47、300000 元的价格转让乙居民企业的股权，则当年的企业所得税应如何处理？【答案】（1）【正确答案】借：长期股权投资 1130000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额）130000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000（2）【正确答案】甲居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。甲居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。（3）【正确答案】在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资

48、企业股权的计税基础为库存商品的原计税基础（账面成本）600000 元。乙居民企业取得库存商品的计税基础为库存商品的公允价值 1000000 元（4）【正确答案】甲居民企业在对外投资 5 年内转让股权的，应停止执行递延纳税政策，并确认递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得（1000000-600000）54320000（元），同时将股权的计税基础一次调整到位，调整后股权的计税基础为 1000000 元。甲居民企业股权转让所得13000001000000300000（元）甲居民企业 2021 年此项业务总计应纳税所得额320000300000620000（元）【提示】居民企业在对外投资 5 年内转

49、让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位。七、某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2021 年 2 月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：（1）所属某仓库多提折旧 100000 元：（2）7 月为本企业基建工程购入材料 226000 元，其会计处理为：借：在建工程200000 应交税费应交增值税（进项税额）26000 贷：银行存款 226000（3）将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，不

50、含增值税价值 120000元，成本为 85000 元，其会计处理为：借：营业外支出 120000 贷：库存商品120000 其他资料:2020 年该企业自行核算的会计利润总额为 1100000 元。问题：（1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响。（2）作出相应的调账分录。【答案】八、（2019 年）某企业系增值税一般纳税人，2019 年 3 月 16 日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业 2018 年 10 月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的